Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
ALUMNA:
Derecho Tributario.
DOCENTE:
INTRODUCCION.
El Código Tributario es una herramienta que nuestro país tiene para regular y de
fiscalizar el sistema tributario se tenemos. En el presente informe daremos a
conocer aspectos generales en el primer capítulo, este es un importante punto
en el Derecho Tributario, puesto que nos presenta los distintos procedimientos
tanto tributarios como administrativos que los contribuyentes y el estado del
cumplir y poner a disposición respectivamente y en el segundo capítulo
estaremos haciendo mención de los dieciséis primeros artículos denominados
de tal manera como el Título Preliminar.
TABLA DE CONTENIDOS.
CARATULA.
INTRODUCCION.
TABLA DE CONTENIDOS.
CAPITULO 1: GENERALIDADES-----------------------------------------------------------------4
BASE LEGAL-------------------------------------------------------------------------------------------4
CONCEPTO DE CODIGO TRIBUTARIO-------------------------------------------------------5
FINALIDAD DEL CODIGO TRIBUTARIO-------------------------------------------------------5
ESTRUCTURA ----------------------------------------------------------------------------------------6
CAPITULO II: TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO ---------------------7
NORMA I: CONTENIDO-----------------------------------------------------------------------------7
NORMA II: AMBITO DE APLICACIÓN-----------------------------------------------------------7
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO--------------------------------------8
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LA LEY--------------------10
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS----------11
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS-----12
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA DACION DE EXONER.INCENTIVOS O
BENEF. TRIB. --------------------------------------------------------------------------------------12
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS------------------------13
NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO-15
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS--------------------------------16
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL C. T. Y DEMAS NORMAS TRIB.--------16
NORMA XII COMPUTO DE PLAZOS----------------------------------------------------------17
NORMA XII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS------------------------17
NORMA XIV: MINISTERIOS DE ECONOMIA Y FINANZAS-----------------------------18
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA TITULO PRELIMINARTITULO
PRELIMINAR-----------------------------------------------------------------------------------------18
NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACION-----------------------------------------------------------------------------------------18
CONCLUSIONES----------------------------------------------------------------------------------- 21
BIBLIOGRAFIA-------------------------------------------------------------------------------------- 22
LINKOGRAFIA---------------------------------------------------------------------------------------22
CAPITULO I: GENERALIDADES
Este Sistema Tributario, cuenta con 3 elementos principales, los cuales son:
Administración
Política Tributaria Normas Tributarias
Tributario.
Municipios
BASE LEGAL:
El Texto Único Ordenado del Código Tributario, el mismo que ha sido aprobado
mediante DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, cuya publicación en el diario
“EL PERUANO” fue el día 22 de Junio del 2013. Dicho contenido rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos estableciendo a su vez las
facultades de la Administración tributaria. Este Código regula los procedimientos
tributarios en el Perú, además contiene la tabla de infracciones y sanciones.
Para poder hablar del Código Tributario tenemos que no hay una definición
dentro de la ley, es por eso que vamos a conceptualizar, analizar y comentar
sobre ¿Qué es?, ¿cuál es su contenido y como está estructurado?, ¿Cuál es la
finalidad de este código? Y principalmente con el Título Preliminar.
Posee tres fines: La aplicación de las leyes según criterios uniformes, que la
acción uniformadora que la codificación introduce perdure, y que exista una
Ahora bien, la finalidad de tal Código era alcanzar los siguientes resultados:
“1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos y
deberes generales del contribuyente en la relación tributaria, y premunirlo, así,
de seguridad y garantías frente al acreedor del tributo.
2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no se
alterarán necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal impliquen
el cambio o supresión de los tributos en particular.
3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria, sobre la
base de un esquema más estable de relaciones con el contribuyente.
4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia
tributaria»2
1
Victor Vallejo Cutti-Manual del Codigo Tributario.
- En este orden de ideas, podemos diferenciar que cada uno de los libros
del Código Tributario, al regular ciertos temas, está regulando las
denominadas áreas del derecho tributario.
NORMA I: CONTENIDO.
La Norma I del Título Preliminar del Código Tributario está referida a su contenido
y precisa que este cuerpo de leyes establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
amplia y genérica, no puede dejar de lado estas fuentes, y de hecho las hace
suyas en su mayor parte, pero dándoles características propias, lo que hace de
esta rama del derecho una institución con conceptos y definiciones autónomas
que la diferencian de las demás.
En nuestro país, las fuentes del derecho tributario son bastante amplias
recogiendo casi la totalidad de las que se conocen para las demás ramas del
derecho, con excepción de la costumbre, que por tener una naturaleza opuesta
al Principio de Legalidad que inspira de manera fundamental al derecho
tributario, no puede tomarse como fuente del mismo.
La Norma III del Título Preliminar del Código Tributario establece cuales son las
fuentes del Derecho Tributario:
La Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario establece que sólo por
Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación de facultades que efectúe
el Congreso al Poder Ejecutivo, se puede:
La Norma VI del Título Preliminar del Código Tributario precisa que las normas
tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma
del mismo rango o jerarquía superior.
El artículo 103º de la Constitución Política del Perú de 1993 nos dice que
la Ley sólo se deroga por otra ley.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, debe mantener el
ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.7
El Código Tributario dispone que la derogación o modificación de las normas
tributarias debe efectuarse de manera expresa, lo que supone que en materia
tributaria está prohibida la derogación o modificación tácita, ello con la finalidad
de otorgar certidumbre en cuanto a la vigencia del ordenamiento jurídico
tributario
Tanto las exoneraciones como los beneficios tributarios son concedidos por un
determinado plazo. Si la norma que otorga la exoneración o el beneficio tributario
no contiene plazo alguno, se entenderá que este es de tres años conforme a la
Norma VII del Código Tributario.
Inmunidad Tributaria
Tenemos como diferencia entre estos dos últimos términos que la inafectación
determina la no realización del hecho imponible por encontrarse fuera del ámbito
de aplicación del tributo, mientras que la exoneración determina que, pese a que
el hecho imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.
La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario nos refiere que al aplicar
las normas tributarias pueden usarse todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho.
8
Emilio Margáin, citado por Raúl Rodríguez Lobato. Derecho Fiscal. Colección Textos Jurídicos
Universitarios
II. Por su naturaleza específica, las normas que señalan el sujeto, el objeto, el
momento de nacimiento y de pago del crédito fiscal, las exenciones, las
infracciones y las sanciones deben interpretarse en forma estricta o literal.
III. Cuando un término tenga más de una acepción y ninguna de ellas sea legal,
debe referirse a su sentido técnico. Sólo cuando una norma legal de una
acepción distinta a la ciencia, a que corresponda el término, se referirá a su
sentido jurídico.
IV. La interpretación analógica debe prescribirse en la interpretación de las normas
que recogen lo consignado en el punto II anterior, o se colme una laguna jurídica
en perjuicio del contribuyente.
Las normas tributarias, al igual que cualquier norma jurídica, son susceptibles de
interpretarse, para lo cual es válido cualquier método admitido por el Derecho.
Sin embargo, en virtud de los principios de legalidad y de reserva de ley, se
prohíbe que en vía de interpretación se creen tributos, se establezcan sanciones,
se concedan exoneraciones o que las disposiciones tributarias se extiendan a
sujetos o supuestos distintos de los señalados en la ley.
La Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario nos advierte que en lo no
previsto por este Código u otras normas tributarias pueden aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su
defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.9
Así, por ejemplo: en el caso específico del Código Tributario, esta norma regula
la actuación de la Administración Tributaria mediante procedimientos
administrativos, y en lo que no prevea se aplica la Ley del Procedimiento
Administrativo General (Ley Nº 27444).
9
http://blog.pucp.edu.pe/item/19095/contenido-del-codigo-tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-
i-del-titulo-preliminar
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
La Norma XIV del Título Preliminar del Código Tributario advierte que el Poder
Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución
de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las
normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin
de venderlo, lo cual está gravado con el IGV. Sin embargo, antes de
enajenar el inmueble lo alquila durante un mes y luego lo vende a efectos
de eludir la aplicación de dicho impuesto, aduciendo que no fue edificado
para su venta.
CONCLUSIONES.
BIBLIOGRAFIA:
LINKOGRAFIA:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/#
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/08/02/la-prueba-en-el-codigo-
tributario-peruano/
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/5393/46
26
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut113/a
nalisis.htm
https://www.slideshare.net/fvillon/curso-de-cdigo-tributario-dr-francisco-
villn?qid=cf162c94-3248-4fc5-addb-7fd5e75b6d6e&v=&b=&from_search=5
http://www.academia.edu/4508209/TITULOPRELIMINAR_NORMA_I_CONTENIDODISP
OSICIONES_CONCORDANTES_Y_O_VINCULADAS
https://prezi.com/cfvwzpxqehit/analisis-y-comentarios-del-titulo-preliminar/