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5 Estudio de Caso......................................................................................................................16
6 Resumen ..............................................................................................................................17
7 Actividades ........................................................................................................................... 18
Bibliografía ...................................................................................................................................... 19
Ingresos Tributarios
IMPUESTOS Tasas
Contribuciones
Prestación de carácter monetario que los Son canceladas por los usuarios de los
contribuyentes deben cancelar de manera
servicios públicos y por lo tanto Gravamen que deben cancelar
general y obligatoria a favor del estado,
conllevan la prestación efectiva o quienes se beneficia directamente
para que éste pueda satisfacer las por la realización de actividades u
potencial de un servicio. Son
necesidades de la colectividad, no existe obras estatales. Incluye la
establecidas por ley para recuperar
contraprestación. Ejemplo impuesto parafiscalidad. Ejemplos Cámara
Renta. costos. Ejemplo: los peajes
de Comercio.
Cabe anotar que los municipios tienen facultad para presentar proyectos denominados
“Acuerdos” y las gobernaciones de presentar proyectos de ordenanzas, para ser aprobados tanto
por el concejo municipal como por las asambleas departamentales; son inconstitucionales si, en
dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley
que los faculte para ello.
De acuerdo a la Constitución (Art 338), donde remite facultad impositiva a los órganos
legislativos de cada ente territorial (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes pueden
imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir tanto el hecho generador
del impuesto, como el sujeto pasivo del mismo, su base gravable y la tarifa aplicable.
Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser modificado
por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en donde prevalece la voluntad
de las partes.
Cumplimiento de las prestaciones de Derecho
Tributario: Son las conductas o comportamientos que
deben cumplir los sujetos de las obligaciones.
VOCABULARIO
1.5 Prestaciones del derecho tributario. Evasión: evitar el pago
Según el Decreto 825/1978, las prestaciones se originan impuestos violando la
cuando: Ley.
Sujetos Pasivos art. 7 E.T: son personas naturales y personas jurídicas, nacionales y extranjeras,
comunidades organizadas, sucesiones ilíquidas y entes especiales a las que la ley les ha dado esta
calidad.
Periodicidad y Tarifa del Impuesto sobre la Renta. La periodicidad del impuesto sobre la renta y
del impuesto a las ganancias ocasionales es anual y la tarifa es del 25% y del 10% sobre el
ingreso ordinario o extraordinario. (Año 2014)
Base Gravable del Impuesto sobre la Renta. La base gravable para la determinación del impuesto
se determina de tres maneras: (i) por el sistema ordinario y (ii) por el sistema de renta presuntiva
(iii) por método comparación Patrimonial.
Ubicación: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.
Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y
Remesas
CAUSACIÒN
Hecho Generador:
Las ventas de bienes corporales
muebles.La prestación de los
servicios en el territorio nacional
La importación de bienes haya sido
excluida expresamente.
La circulación, venta u operación de
los juegos de suerte y azar excepto
las loterías.
Sujeto activo: estado - DIAN
Sujetos pasivos: El obligado por el
recaudo y pago del impuesto, es
quien realice cualquiera de los
hechos generadores, aun cuando
quien soporte económicamente este
impuesto sea el consumidor final.
En este orden de ideas, son respon-
sables del impuesto: los comer- Base gravable
ciantes, los prestadores de servicios Está constituida por el “valor total
no excluidos e importadores. de la operación”. Por tanto, incluye:
el precio de los bienes o servicios
. gravados, La financiación ordinaria,
extraordinaria o moratoria.
Acarreos, fletes, seguros, comisio-
nes y garantías
.
2.3.3 Periodos.
El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral
así:
Periodos bimestrales
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio
Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre
Sujetos pasivos: Son contribuyentes del impuesto las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
Periodo: anual
Tarifa: años 2013 y 2014 es del 9% a partir del 2015 la tarifa será del 8%.
Autorretenedores: tienen calidad de autorretenedores. La retención se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al
Sujeto pasivo de este tributo de acuerdo con la tarifa que corresponda a la actividad económica. Las tarifas para la auterretencion
son: 0.40%. 0.80%, 1.60%.
La base gravable: se calcula así: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.
Rentas Brutas Especiales (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional =
Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas (+) Renta por recuperación de deducciones = Base Gravable Del
Creer. En todo caso, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del Patrimonio Líquido del contribuyente en el
último día del año gravable inmediatamente anterior. Procedimiento año 2014
No sujetas: personas naturales, Entidades sin ánimo de lucro, Las zonas francas declaradas a 31/12/12 o con solicitud radicada a
esa fecha y los usuarios industriales de bienes o servicios que se ubiquen en éstas.
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así como en cualquier cuenta de depósito del Banco de la República y los giros de cheques de
gerencia creado mediante (Decreto Legislativo 2331 del 16 de Noviembre de 1998).
El sujeto pasivo del impuesto será quien El impuesto nacional a la gasolina corriente
adquiera la gasolina o el ACPM del productor se liquidará a razón de 1.050 pesos por galón.
o el importador; el productor cuando realice El de gasolina extra a razón de 1.555 pesos
retiros para consumo. Propio; y el importador por galón.
cuando, previa nacionalización, realice retiros El ACPM se liquidará a razón de 1.050 pesos
para consumo propio. por galón.
3 Impuestos departamentales
Son los administrados por los departamentos (entes en los que se encuentra dividida políticamente la
nación), dentro de los principales tributos de este orden encontramos: Impuesto de registro, impuesto a
los ganadores de loterías, impuesto al consumo de bebidas alcohólicas, impuesto de eventos Deportivos y
le corresponde a la asamblea de conformidad con la constitución y la ley, establecer, reformar o
eliminar tributos, contribuciones, impuestos y sobretasas, ordenar exenciones y establecer sistemas
de retención.
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BASE
IMPUESTOS HECHO GENERADOR TARIFAS
GRAVABLE
4 Impuestos distritales.
Los impuestos distritales o municipales son administrados por la entidad territorial fundamental
de la división política administrativa del Estado, con autonomía política, fiscal y administrativa
dentro de los límites que le señale la ley.
Dentro de esta clasificación se encuentran entre otros los impuestos municipales o distritales
aplicables a las sociedades y personas naturales en su origen legal, su concepto y tarifas aplicables
según Decreto 352 del 15 de agosto del 2002 para Bogotá.
La ley 14 de 1983 Régimen Actual, le dio facultad a los municipio para crear estos impuestos y
en este caso le corresponde a los Concejos de conformidad con la constitución y la ley, establecer,
reformar o eliminar tributos, contribuciones, impuestos y sobretasas, ordenar exenciones y
establecer sistemas de retención.
• Hecho Generador: Situar vallas, avisos, tableros, emblemas en la vía pública, en lugares
públicos o privados, visibles desde el espacio público. Incluye avisos móviles (cualquier
clase de vehículos)
• Sujetos Pasivos: Contribuyentes del ICA que realicen el hecho generador (beneficio
económico).
• Base gravable: El impuesto de industria y comercio a cargo
• Tarifa: 15% del valor del impuesto ICA
• Sujeto activo: El municipio donde desarrollen las actividades gravadas con ICA
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• La base gravable.: Está constituida por el avalúo catastral vigente al momento de causación
del impuesto, ajustado por el índice de precios al consumidor (IPC), de los predios o bienes raíces
ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con edificaciones o sin éstas.
• Tarifa y Periodicidad.: La tarifa del impuesto predial para Bogotá se encuentra entre el 2
por mil y el 33 por mil y se causa anualmente. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no
urbanizados y a los urbanizados no edificados no podrán exceder el 33 por mil.
• Deducible: El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible de la declaración del
impuesto sobre la renta de la sociedad, siempre y cuando se relacione con la actividad económica de
la sociedad.
La liquidación del impuesto Tarifa aplicable es del 2,6% sobre Quien realice obras
de delineación urbana en el el valor del presupuesto de obra o de construcción.
Distrito Capital es el monto construcción; el segundo (declaración
total del presupuesto de obra final) se presenta al finalizar la obra, y la
o construcción. tarifa es el 3% sobre el valor ejecutado
en la obra o construcción.
TARIFA GENERALIDADES
Caso práctico
5 Estudio de Caso.
6 Resumen
Los impuestos en Colombia tienen su origen en la constitución Política. El art. 338 en cual
señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales” y Sólo en casos
de excepción, como lo refiere en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando ocurran cambios que
perturben o amenacen en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico del
país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente podrá imponer impuestos.
Por otro lado el art 95 señala todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.
Cabe destacar que el régimen impositivo colombiano presenta principalmente tres tipos de
impuestos: nacionales, departamentales y municipales. El congreso es quien legisla sobre los
impuestos nacionales por iniciativa del poder ejecutivo (art 338 constitución Política).
Los municipios tienen faculta para presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de
presentar proyectos de ordenanzas, para ser aprobados tanto por el concejo municipal como por
las asambleas departamentales.
De esta manera de acuerdo a la constitución art 338, donde remite facultad impositiva a los
órganos legislativos de cada ente territorial (Concejos, Asambleas y Congreso); son estos quienes
pueden imponer tributos y contribuciones, para lo cual deben expresamente definir los elementos
de la obligación tributaria como son: el hecho generador del impuesto, el sujeto pasivo, base
gravable y tarifa aplicable.
Entre los impuestos administrados por el departamento son: Impuesto a la venta y consumo de
licores, Impuesto de registro y anotación, Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos. Impuesto
al degüello de ganado.
Los Administrados por los municipios tenemos impuesto de industria y Comercio, Impuesto
predial, Impuesto de vehículos, Impuesto de azar y espectáculos, Impuesto de delineación urbana
7 Actividades
1: Responda las siguientes preguntas teniendo en cuenta el material de estudio.
1. ¿Cuáles la tarifa para calcular el Impuesto de Renta y Ganancias Ocasionales?
2. Defina cuando un impuesto es regresivo y cuando es progresivo, de ejemplos.
3. ¿Quiénes están obligados a pagar impuestos en Colombia?
4. El impuesto de Avisos y Tableros es complementario del de industria y comercio, ¿Cuáles
es la base para calcular este impuesto?
5. ¿Cuáles es El período gravable del impuesto Renta?
El señor Juan Fernández se ganó la lotería, a cuál entidad le corresponde cobrar el impuesto.
A. Distrito
B. Municipio
C. Nación
D. Departamento
3. Consulte en la Página de http://www.dian.gov.co/ sobre cambios que introdujo la ley 1607 del
2012 en cuanto a tributos.
4. Realice un organigrama sobre la clasificación de los impuestos en Colombia.
Bibliografía
Alvares, J. F. (2014). Estatuto Tributario. Bogota: Temis S:A.
Coral, l., & Gudiño, E. (2012). Contabilidad Plus . Bogota: Mc GRAW Hill
Bibliografía complementaria.
Estatuto de rentas y ordenanzas de Cundinamarca.
Estatuto de rentas municipales Decreto 352 del 15 de agosto del 2002.