El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)

regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por
parte de la administración hacendaría (acreedor tributario).
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”,
principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad
Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad. [cita requerida]
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.
En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez
o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la
compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades
económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para
los que están en el hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se denomina sistema
fiscal o fiscalidad

 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta.
Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar
diversos servicios públicos.
 Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés
público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
 Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
 Hecho Imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y
la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la
adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento
de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga
tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento
material o formal de la obligación.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto,
quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano,
por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación
tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el
número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de
cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el
gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el
resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de
incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las
normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Tipos de Impuesto
 Tasas de impuestos y tipo impositivo
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen, tasas de
impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se distingue:

Impuesto proporcional o plano,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del

individuo sujeto a impuestos.

Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la
base.

Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe
pagarse sobre el total de la base imponible
 Impuestos directos e indirectos[editar]
Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta, tales como
los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos sobre
transferencia de bienes a título gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesión de vehículos
(Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc.
En sistemas fiscales históricos se daba la capitación(impuesto igual a todos los habitantes) y también eran
impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que
no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de
algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el
cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Históricamente,
es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.
Impuestos objetivos y subjetivos[editar]
Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en cuenta las
circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos,
aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer
frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque
normalmente en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su
minusvalía o el número de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza
es un impuesto objetivo porque se establece en función de los litros producidos de cerveza sin tener en cuenta
las circunstancias personales del sujeto pasivo.2
Impuestos reales e impuestos personales[editar]
Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin ponerla en relación
con una determinada persona. Los impuestos se convierten en personales cuando gravan una manifestación de
capacidad económica puesto en relación con una persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava separadamente los salarios, los
beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El gravamen sobre la renta será
personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una persona. Son típicos impuestos de carácter
personal , el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre
el patrimonio. Sin embargo estos impuestos no tienen siempre este carácter, pues el impuesto sobre la renta de
los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un país por personas que no son residentes
en ese país, suelen ser de carácter real, los no residentes deben presentar una declaración de este impuesto por
cada renta que obtienen en el país.
Los impuestos personales pueden subjetivizarse de manera más fácil y adecuada, al gravar de manera más
completa a un sujeto, pero no tiene porque ser así, por ejemplo podemos adoptar un impuesto sobre los
salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su gravamen las circunstancias familiares (número de hijos,
minusvalías físicas etc) y por tanto tenga carácter subjetivo.< ref name=ferr >
Impuestos instantáneos e impuestos periódicos[editar]
En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento del tiempo de
manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donación de otra persona. En los
impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el
legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta
grava la renta que es un fenómeno continuo, pero la ley la grava anualmente. 2

 La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

 Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
o Impuestos sobre la renta de las sociedades, beneficios y ganancias de capital
o Otros
 Contribuciones a la Seguridad Social
o Trabajadores
o Empresarios
o Autónomos y empleados
 Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra
 Impuestos sobre la propiedad
o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria
o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
o Impuestos no periódicos.
 Impuestos sobre bienes y servicios
o Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y distribución de
bienes y prestación de servicios.
o Impuestos sobre bienes y servicios específicos
o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con
bienes específicos (licencias).
 Otros impuestos
o Pagados exclusivamente por negocios
o Otros
TASAS

Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza
por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligación de pagar por el.

DEFINICION DE GARCIA BENSULCE: "tasa es la contraprestación en dinero que pagan los

particulares, el estado u otros entes de derecho público en retribución de un servicio público
determinado y divisible".
DEFINICION DE FONROUGE: "tasa es la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por
el Estado, en virtud de una ley, por la realización de una actividad, que afecta especialmente al
obligado siendo de notar al respect, que la ultima parte del concepto no significa que la
actividad estatal debe traducirse necesariamente en una ventaja o beneficio individual, sino tan
solo que debe guardar cierta relación con el sujeto de la obligación por cualquier circunstancia
que lo vincule jurídicamente con el servicio público instituido".
Elementos esenciales de la tasa
Por lo general se han señalado los siguientes elementos:
Naturaleza tributaria de la tasa
Existencia de un servicio que presta el Estado.
Naturaleza del servicio prestado.
Divisibilidad del servicio.
Voluntariedad.
Ventaja.
Destino de los fondos.
Prescripción
Naturaleza tributaria
Contribuciones Especiales

La Contribución Especial es otro tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la
obligación.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-2003, inc. 23-99 señala:
“las contribuciones especiales se caracterizan por la existencia de un beneficio que se deriva de la
realización de obras públicas o actividades estatales especiales. Ese beneficio entraña una ventaja
económica reconducible al aumento de la riqueza y por consiguiente, es indicativo de capacidad
económica; ese es, entonces, el criterio que determina la existencia de dicho tributo.

Sin embargo, el beneficio únicamente puede establecerse jurídicamente, no materialmente. Es decir, es

irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea efectivamente acrecentado su patrimonio y, por
ende su capacidad de pago. La ventaja como criterio determinante de la contribución especial solo tiene
eficacia al momento de la redacción de la norma que lo prevé, cuando el legislador conjetura que la obra
o actividad pública procurara una ventaja al futuro obligado. Lo que sí es imprescindible es que el hecho
que se tomo como productor del beneficio sea realmente idóneo para originarlo.

DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el hecho imponible,
se refiere a aquella acción que está basada en los hechos o limitada a ellos y que forma parte del
contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la obligación tributaria. En la contribución se exige una
suma de dinero por el incremento del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y
en las tasas, siempre existe una contraprestación que es un servicio público.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera obligatoria, en
cambio la tasa está en función del servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede
cobrar la tasa de recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los
contribuyentes del área urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestación a favor del sujeto pasivo o contribuyente, como en
las tasas y de manera indirecta en las contribuciones.
4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relación a la capacidad económica del
contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta y dependiendo de la base que se aplique,
será igual para todos los contribuyentes. No interesa la capacidad económica.