AEA 246 GESTION TRIBUTARIA

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CÁLCULO Y LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

Joaquín Pérez, con RUC 1712345678001 es un prominente emprendedor, consultor e inversionista. Sus
ocupaciones le impiden desarrollar por sí mismo sus declaraciones de impuestos motivo por el cual se la
he encargado efectuar su declaración del año 2019 (asuma por un momento la fecha actual: febrero
2020). Debe considerar que siendo una figura “casi-pública” no puede tomar el riesgo de que sus
declaraciones de impuestos contengan errores u omisiones; no obstante, también desea minimizar su
carga impositiva.

Su tarea inicialmente consiste en tomar nota de la actividad económica del señor Pérez para luego
efectuar la liquidación y pago del impuesto a la renta en el formulario 102 A de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.

A continuación las notas que se tomaron en base a las descripciones del señor Pérez:

DETALLE DE INGRESOS

 Relación de dependencia como docente en la Escuela de Negocios: $3.000 mensuales, en ejercicio

todo el año, le han retenido por todo el año: $ 1.295
 Facturación por honorarios como presidente de sus compañías: $4.500 mensuales, en ejercicio todo
el año, se le ha retenido el 8% de sus ingresos.
 Tiene un departamento (valorado en $120.000) el cual lo arrienda en $1.000 mensuales
 Tiene una oficina (valorada en $90.000) que la arrienda a una sociedad contribuyente especial en
$800, le retienen el 8%
 Tiene inversiones en entidades financieras con vencimientos de 18 meses, que le han generado
rendimientos de $1500 al año.
 Tiene una propiedad en Colombia que la arrienda en $15.000 al año, la empresa arrendataria le
informa que para fines agrícolas esas rentas son sujeto de retenciones en la fuente del 25%, por lo
que no recibe el pago total, no obstante a la fecha no ha recibido el documento de respaldo de la
retención.

DETALLE DE GASTOS PERSONALES

El señor Pérez ha levantado la siguiente matriz con la clasificación de sus gastos personales:

Detalle Valor
Facturas Supermaxi $ 1.020,00
Facturas varios restaurantes $ 2.100,00
Notas de Venta por consumos en restaurantes a nombre de
$ 250,00
consumidor final
Facturas en Fybeca por consumo de artículos de aseo
$ 450,00
principalmente.
Membresía de SPA $ 2.000,00
Membresía escuela de equitación de su familia. $ 3.000,00
Colegiatura y otros pagos de la escuela de sus hijas $ 7.500,00
Membresía Gimnasio $ 800,00
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Detalle Valor
Facturas honorarios por redecoración de su vivienda $ 1.500,00
Pagos impuestos prediales de su casa $ 250,00
Facturas varias boutiques de ropa $ 2.500,00
Facturas del exterior y pagos de nacionalización de
$ 5.000,00
importaciones mediante el sistema Courier
Consumos de servicios básicos $ 750,00
Consumos de internet $ 504,00
Consumos de televisión pagada $ 1.080,00
Pago de vigilancia de su conjunto $ 150,00

OTROS GASTOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD GENERADORA

La aportación personal al IESS por el trabajo en relación de dependencia es del 9,45%.

El señor Pérez adquirió un vehículo en enero 2019 por $45.000, el cual lo utiliza para su movilización a
sus trabajos. Adicionalmente, tiene una camioneta valorada en $20.000 que la usa los fines de semana
con su familia. Se pregunta si es pertinente deducir los gastos atribuibles a estos vehículos. Los gastos
identificados y sustentados por el señor Pérez son los siguientes:

Impuesto Rodaje / Consumo de

Depreciación
Matrícula Gasolina
Vehículo $ 2.500,00 $ 9.000,00 $ 1.440,00

Camioneta $ 750,00 $ 4.000,00 $ 720,00

Los impuestos prediales de los inmuebles en el país ascienden a $850. Depreciación de los inmuebles a
una tasa de 5% anual.

En la oficina se debió incurrir en gastos de mantenimiento por $1.650.

Debe viajar a Colombia al menos dos veces al año para gestionar y vigilar su inversión: $1600 en pasajes
aéreos.

Para sus actividades docentes tiene gastos de papelería, compra de ayudas audiovisuales y otros
relacionados: $250

SE SOLICITA:

1. Generar un cuadro en el que, por tipo de actividad, se distinga el valor de los ingresos que se
consideran como gravados, como exentos y el valor retenido
2. Establecer el tope de los gastos personales, dado el detalle levantado.
3. Generar un cuadro en el que se detalle los gastos por cada tipo de actividad generadora.
4. Calcular el impuesto a la renta causado.