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IMPUESTOS
ECONOMÍA DE EMPRESA
CASTRO JORGE, MARÍA FERNANDA
VI SEMESTRE
IND 6-3
2014
FIRMAS
TRIBUTOS
1. DEFINICIÓN
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria. Los
impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria
del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en
mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto
se encuentran otras causas, como disuadir la compra de
determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o
desalentar determinadas actividades económicas. De esta
manera, se puede definir la figura tributaria como
una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el
hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.
2. ELEMENTOS
3. FINES
4. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido determinar los
criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de
óptimo, llegando a los 4 siguientes: Principio de Justicia, Certidumbre, Comodidad y
Economía.
5. CLASES DE IMPUESTOS
A. IMPOSICIÓN A LA RENTA
a. Concepto
b. Categorías
B. IMPOSICIÓN AL PATRIMONIO
a. IMPUESTO VEHICULAR
i. Concepto
i. Concepto
A. IMPOSICIÓN AL CONSUMO
i. Concepto
i. Concepto
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava separadamente
los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta será personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de
una persona. Son típicos impuestos de carácter personal , el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio. Sin
embargo estos impuestos no tienen siempre este carácter, pues el impuesto sobre la renta
de los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un país por
personas que no son residentes en ese país, suelen ser de carácter real, los no residentes
deben presentar una declaración de este impuesto por cada renta que obtienen en el país.
Los impuestos personales pueden subjetivarse de manera más fácil y adecuada, al gravar
de manera más completa a un sujeto, pero no tiene por qué ser así, por ejemplo podemos
adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su
gravamen las circunstancias familiares (número de hijos, minusvalías físicas etc) y por
tanto tenga carácter subjetivo.
6. TIPOS DE IMPUESTOS
La clasificación de impuestos de la OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico) es la siguiente:
Impuestos sobre la renta (IR), los beneficios y las ganancias de capital.
- Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
- Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
- Otros
- Trabajadores
- Empresarios
- Autónomos y empleados
7.1 PERCUSIÓN
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus
diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.
7.2 TRANSFERENCIA O TRASLACIÓN
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía
del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
7.3 INCIDENCIA
Se da por vía Directa, igual a la percusión, en donde el sujeto de jure se confunde con el
sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su
capacidad contributiva; y por vía Indirecta, igual a la traslación, en donde el impuesto incide
en un sujeto por vía indirecta.
7.4 DIFUSIÓN
Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones
en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto
real y cierto en la economía de los particulares.
7.5 AMORTIZACIÓN
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de los
impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente
invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortización del
impuesto.
9. IMPUESTOS EN EL PERÚ
La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. La Constitución consagra como
principio de tributación la no confiscatoriedad en la imposición. El término tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o derogan
exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por Decreto Legislativo en caso de
delegación o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas
municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestación de servicios públicos
administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder Ejecutivo.
Para la aplicación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de
interpretación admitidos en el derecho. Se prohíbe la aplicación de la analogía. La
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) podrá
observar la intención económica de los actos de los contribuyentes para determinar la
verdadera motivación de dichos actos, dándose preferencia al contenido antes que a la
forma de los actos jurídico-tributarios.
La mayor fuente de riqueza para el Estado peruano son los impuestos en el Perú, que
proveen de fondos al país para realizar inversiones.
Los impuestos en el Perú gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos
para el Estado peruano, que decidirá luego en qué invertirá el dinero recaudado. Los
impuestos en el Perú son necesarios, pues de otra manera el Estado no contaría con el
presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de su nación. Aquí ya no solo
basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino de gravar estratégicamente
en determinados sectores para promover o no su producción, consumo y actividad
económica. Por ello, principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes impuestos
en el Perú:
Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que
una persona recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de préstamos,
patentes, regalías, ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e
industria), Cuarta categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo
dependiente).
Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el Perú que
genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de todas las
transacciones realizadas en las etapas del ciclo económico de la importación de
bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción, la
utilización de servicios en el país y la venta de bienes inmuebles en el país. Se suele
decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el
consumidor.
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera operación
dentro del país de arroz pilado, así como a su importación. La tasa de este impuesto
es de 4% sobre la base imponible. Cabe señalar que todas estas operaciones no son
afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de Promoción Municipal.
Régimen Único Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Perú que se
aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con
pequeños negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para
acogerse a este régimen: tener un límite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un
límite de compras de 360,000 nuevos soles, un límite de ingresos anuales de 360,000
nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este régimen permite que la persona
natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de
Promoción Municipal y el Impuesto a la Renta.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado con carácter
temporal para gravar los créditos o débitos en moneda nacional o extranjera. En la
actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes operaciones:
operaciones entre las cuentas de un mismo usuario, crédito o débito en las cuentas que
crea el empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, débitos en
la cuenta del cliente, el crédito o débito de las cuentas de los gobiernos, consulados,
organizaciones, etc.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos en el Perú que se
aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del año
anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría.
LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y de
0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.
Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú
que gravan la importación de mercancías del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9%
y 17%.
10. BIBLIOGRAFÍA
Miranda X. (2013). ¿Qué impuestos e pagan en el Perú? Extraído el 26 de agosto del 2014,
del Sitio Web de Miranda Lawyers.
http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=990#more-990
Impuestos en el Perú (2014). Extraído el 26 de agosto del 2014, del Sitio Web de
Emprendedor: http://emprendedor.pe/finanzas/666-impuestos-en-el-peru.html