UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS

PROYECTO DE INVESTIGACION
“DEFICIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y EFECTO EN
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO DE LA OFICINA DE
CONTABILIDAD - AUSTRAL GROUP S.A.A – 2018
COISCHCO”

AUTORA

MANTILLA JIMENEZ KAREN

TUTORA
Dra. CCPC. LUZMILA ZEÑA NISAMA

CHIMBOTE – PERU
2018
UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERECTOR ACADEMICO

RESOLUCION DE RECTORADO N°0624-2018-USP/R Chimbote,03 diciembre2018

TEMA: Control Interno Tributario

ESPECIALIDAD: Auditoria

I. GENERALIDADES:
1.- TITULO:

“DEFICIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y EFECTO EN CONTROL

INTERNO TRIBUTARIO DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD -
AUSTRAL GROUP S.A.A – 2018 COISCHCO”

2.- PERSONAL INVESTIGADOR:

1. Docente : Dra. CCPC. Luzmila Zeña Nisama

2. Investigador : Mantilla Jimenez Karen Lizeth
3. Institución : Universidad San Pedro
4. Facultad : Ciencias Económicas y Administrativas
5. Carrera : Contabilidad
6. Categoría : Universitario
7. Régimen de dedicación : Tiempo parcial
8. Código : 1115200178
9. Domicilio : San Isidro Calle Atahualpa 234
3. REGIMEN DE INVESTIGACION:

Libre: El tema de estudio fue seleccionado con el fin de conocer el Control

interno en la empresa AUSTRAL GROUP S.A.A

4.- UNIDAD ACADEMICA:

FACULTAD : Ciencias Económicas y Administrativas.

SEDE : Universidad Privada San Pedro.

5.- LOCALIDAD Y UBICACIÓN:

LOCALIDAD : Coishco
INSTITUCION : Empresa AUSTRAL GROUP S.A.A

6.- DURACION DE LA EJECUCION DEL PROYECTO:

INICIO : Septiembre 2018

TERMINO : Diciembre 2018

7.- HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO:

- 5 horas semanales

8.- RECURSOS DISPONIBLES:

8.1 PERSONAL INVESTIGADOR:

APELLIDOS FACULTAD ESCUELA CODIGO CATEGORIA

Mantilla Ciencias
Jimenez Contabilidad Económicas y 1115200178 Estudiante
Karen Administrativas
8.2 MATERIALES Y EQUIPO

Materiales

 Papel Bond A4 Atlas 80 gr.

 Cuaderno Stanford
 Lapiceros pilot
 Folder manila
 Lapiz 2B
 Borrador

Equipos

 Laptop HP14
 Impresora
 USB 4 GB HP
 Escritorio

8.3 LOCALES:

 facultad de ciencias económicas y administrativas.

 Empresa AUSTRAL GROUP SAA
 Biblioteca Universidad San Pedro
9.-PRESUPUESTO:

DESCRIPCIÓN CANTIDAD P. UNITARIO TOTAL

GASTOS DE PERSONAL
Refrigerio 1 persona S/ 3.00 S/ 15.00

Sub - total S/ 15.00

BIENES DE CONSUMO
Papel Bond A4 Stanford 500 hojas S/ 15.00 S/ 15.00
Cuaderno Stanford 1 cuadernos S/ 5.50 S/ 5.50
Lapiceros Pilot BPS-GP-F-L 2 unidades S/ 3.00 S/ 6.00
Folder manila 2 unidades S/ 0.80 S/ 1.60
Lápiz 2B 2 unidades S/ 1.00 S/ 2.00
USB HP 1 unidad S/ 25.00 S/ 25.00
Sub - total S/ 55.10
SERVICIOS PRESTADOS A TERCEROS
Fotocopias 150 copias S/ 0.10 S/ 15.00
Impresión 200 hojas S/ 0.20 S/ 40.00
Anillados 3 unid. S/ 4.00 S/ 12.00
Internet 40 horas 40.00 S/ 40.00
Sub - total S/ 107.00
TOTAL S/ 177.10

10.- FINANCIAMIENTO:

-Autofinanciado
11.-TAREAS DE EQUIPO DE INVESTIGACIÓN:

ACTIVIDAD: RESPONSABLE:
Elaboración del proyecto de investigación
Aprobación del proyecto
Aplicación de Inst.: Recopilación de datos
Procedimiento y Análisis de datos Mantilla Jimenez, Karen
Elaboración del informe Final
Sustentación de la investigación
Elaboración de artículo científico

12. LINEAS DE INVESTIGACION:

Código : UNESCO

General : 120301 Contabilidad

Específico : 120319 Control interno de Tributario
13. RESUMEN DEL PROYECTO:

El presente proyecto de investigación está destinado a reconocer las deficiencias y

debilidades que se encuentran en el control interno tributario en la Planta Coishco de
la Empresa Austral Group SAA en el año 2018, realizando estudios y métodos
convenientes de acuerdo al estudio del proyecto. El objetivo general es determinar y
reconocer aquellas deficiencias para corregirlas y lograremos nuestro resultado
basándonos en nuestros objetivos específicos, identificar, describir y comparar las
deficiencias administrativas encontradas para poner en práctica las buenas costumbres,
de ésta manera, evitar cualquier incidencia en el tema tributario y llevar un mejor
control documentario. Asimismo, se justifica esta investigación porque permitirá
reconocer las deficiencias administrativas que se encuentran en la Oficina de
Contabilidad, lo cual nos ayudará a tomar las decisiones acertadas y concretas para su
mejora y mejor funcionamiento, de esta manera, se evitarán contingencias tributarias
y además, aportará para mejorar el ambiente físico laboral.

La investigación es descriptiva y se ha tomado de población a los colaboradores de la

oficina de Contabilidad de la Planta Coishco de la Empresa Austral Group S.A.A.
14. CRONOGRAMA
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN

1. ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA:

Nima & Bobadilla (2,008) “Impuesto a la Renta de Empresas”, en nuestro

país, la recaudación tributaria, está compuesta por los impuestos, aranceles
y tasas, que cobra el estado a sus ciudadanos y empresas, que forman parte
de la economía nacional. Los tributos tienen, entre otros el principio de
quien más tiene, debe pagar más y quienes tienen menos deben pagar
menos, que es un principio de equidad y de justicia social.

El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el

principio de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo
al 30%, cuando en otros países llega hasta el 50%, con el agravante que
producto de los llamados Contratos de Estabilidad Tributaria.
En la actualidad la incorrecta aplicación de la normativa fiscal puede llevar
a la determinación de sanciones fiscales que no solamente inciden en la
economía de la empresa sino también en su imagen corporativa y en la
valuación de la misma frente a posibles inversores.
Por lo dicho anteriormente es necesario que las empresas hagan una
evaluación de los aspectos tributarios en un período determinado con el
objetivo de establecer pasivos o contingencias que se deriven de la
incorrecta aplicación de los requisitos formales establecidos por la Ley.
Por otro lado, según www.monografias.com, en el artículo “Antecedentes
y Evolución del Control Interno”, indica que el origen del Control Interno,
suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue
una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
 A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de
la producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos,
comerciales y administrativos, viéndose forzados a
delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación
de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a
cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado
más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase
administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e
implementar sistemas de control como consecuencia del importante
crecimiento operado dentro de las entidades.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría

de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual
se puede evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría, los
artículos publicados por organizaciones profesionales, universidades y
autores individuales. Por eso en el presente trabajo se aborda
la evolución del mismo y sus antecedentes.

2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente proyecto de investigación tiene como finalidad desarrollar un tema

importante como es el control interno tributario que busca tener un mejor
desempeño del personal a la hora de recibir la documentación diaria para
registrar en un determinado programa, con el propósito de ejecutar los
procedimientos establecidos que en la actualidad no se viene aplicando en
algunas empresas por el desorden documentario que se da a veces de manera
involuntaria.
 Este proyecto de investigación cobra importancia, ya que permitirá mejorar el
funcionamiento de los diversos procedimientos y manejo de documentación de
la empresa en estudio, logrando el buen direccionamiento del registro de los
materiales.

Asimismo, esta investigación tiene como finalidad beneficiar primordialmente

a la empresa y también servirá de base a futuros investigadores como docentes
alumnos interesados en el tema.

3. PROBLEMA

Formulación del problema

¿Cuáles son los efectos de las deficiencias administrativas en el control interno

tributario de la Oficina de Contabilidad de la Planta Coishco – AUSTRAL
GROUP SAA - 2018?

4. CONCEPTUACIÓN Y OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

4.1 Conceptualización de variables

4.1.1 Control interno

4.1.1.1 Definición

Según el portal web educativo www.monografias.com, artículo

“Control Interno”, el sistema de control interno comprende el plan de
la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara
la confiabilidad de los datos contables.

4.1.1.2 El Control Interno en el Marco de la Empresa

Según el portal web educativo www.monografias.com, artículo
“Control Interno”, Mientras mayor y compleja sea una empresa, mayor
será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces
una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos
empleados, y muchas tareas delegadas.

Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de

control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera en función de la complejidad de la organización.

Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten

órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de
las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero
si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.

Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones más

es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno
estructurado.

4.1.1.3 Limitaciones De Un Sistema De Control Interno

Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimientos

de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno
brinda una seguridad razonable en función de:

 Costo beneficio

 El control no puede superar el valor de lo que se quiere

controlar.

 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas

ordinarias.
  Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a
las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa
responder.

 El factor de error humano.

 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

 Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No

hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

4.1.1.4 Control Interno Administrativo

No está limitado al plan de la organización y procedimientos que se
relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de
intercambios.

Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia

en las operaciones establecidas por el ente.

Ejemplo: Cotización de compras, el más barato.

4.1.1.5 Control Interno Contable

Comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a

la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables.

Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

 Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o específicas de la gerencia

 Se registran los cambios para mantener un control adecuado y

permitir la preparación de los EEFF.
  Se salvaguardan los activos solo acezándolos con autorización.

 Los activos registrados son comparados con las existencias.

Ejemplo: Perfecta registración de ingresos, gastos y demás

documentos contables.

4.1.1.6 Control Interno Tributario

Según el portal web educativo www.monografias.com, artículo “La

administración tributaria y el auto control en empresas”
El Control Interno Tributario, es una expresión que se utiliza con el fin
de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades,
gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones
en sus entidades.

Los fines del Control Interno Tributario son variables en cuanto a la

intensidad con que lo aplican unas y otras instituciones. La función de
control estará sujeta a una planificación que tomará en cuenta los
planteamientos, así como la situación administrativa, las áreas de
interés estratégico nacional y la dimensión y áreas críticas de los entes
sometidos a su control.

Finalmente, el Control Interno Tributario es importante porque se puede

conocer aspectos tales como: diseño de estructuras, documentación
requerida, contratos y, lo más importante, señalar las consecuencias de
las distintas formas de inversión y financiamiento que permitirán
cumplir con la ley, en la forma más eficientemente posible, respecto a
la carga fiscal.

Es importante aplicar un modelo de control tributario para contar con

un marco conceptual que estandarice buenas prácticas fiscales.
4.1.1.7 Clasificación De Los Controles Internos

 GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las

aseveraciones en los estados contables, dado que no se
relacionan con la información contable.

 ESPECÍFICOS: Se relacionan con la información contable y

por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados
contables. Este tipo de controles están desde el origen de la
información hasta los saldos finales.

4.1.2. La Administración

4.1.2.1 Definición

Según George R. Terry (1,997) en su libro “Principios de

Administración” indica que la administración es de interés universal
porque trata acerca de los fundamentos para establecer y alcanzar los
objetivos estipulados. Se encuentra, en cierto grado, en casi toda
actividad humana, sea en la fábrica, la oficina, la escuela, el banco, el
gobierno, las fuerzas armadas, la iglesia, el sindicato laboral, el hogar,
el hotel o el hospital.

4.1.2.2 Objetivos De La Administración

Los principales objetivos, por lo general, los proporcionan otros, pero

en tales casos, dichos objetivos, están declarados en términos muy
amplios, y se requiere trabajo y refinamiento para que sean entendidos
por aquellos encargados de alcanzarlos. Es muy frecuente que los
gerentes fijen sus objetivos, como lo ilustran los enunciados precisos de
los problemas que deben resolverse o los obstáculos que deban vencerse
al delinear el trabajo que deba ejecutarse. Desde un punto de vista
práctico y operante, se espera que le gerente indique sus objetivos,
dando adecuada consideración a las diversas restricciones que hay que
tomar en cuenta, ya sea que éstas se refieran a la competencia, al
gobierno, a la sociedad o a los recursos disponibles.

Para alcanzar un objetivo, es necesaria la reunión de inteligencia,

manos, materiales, herramientas y el uso de tiempo y espacio.

El constante reto a la administración es la mejor forma de permanecer

dentro de estas restricciones al alcanzar los objetivos fijados,
importancia al logro de los objetivos. Además, tal logro tiene atractivo
popular, debido a que fuerza la creatividad, la acción dinámica y los
resultados benéficos.

4.1.2.3 Principio De Nuestro Estudio De La Administración

Como veremos, la administración esa definida en varias formas, de

acuerdo con los puntos de vista, valores y comprensión de quien la
define. La administración es un proceso distintivo que consiste en la
planeación, organización, ejecución y control, ejecutados para
determinar y lograr objetivos mediante el uso de gente y recursos.

En otras palabras, existen actividades distintivas, las cuales

interdependientemente y actuando como proceso, son ejecutadas para
lograr un resultado, y son ejecutadas por individuos con la ayuda de
otros recursos.

4.1.2.4 Características De La Administración

 La Administración sigue un propósito.- Un requisito de la

administración es un objetivo, sea este implícito o enunciado
específicamente, la administración se refiere al logro de algo
específico, el éxito administrativo esta comúnmente
considerado como el grado hasta el cual se han logrado los
 objetivos. La administración existe porque es un medio efectivo
para lograr que se ejecute el trabajo necesario. El hecho de que
un ejecutivo tenga cierto número de subordinados que dependen
de él, no hace que sea, ipso facto, un gerente. Una calificación
es que los esfuerzos del grupo contribuyen al logro específico.

 La administración es un medio notable para ejercer un

verdadero impacto en la vida humana. La administración
influye en su ambiente. Si un administrador así lo desea, puede
hacer mucho para mejorar las actividades y logros presentes,
para estimular a hombres y mujeres hacia mejores cosas y para
hacer que ocurran acciones favorables. Las frustraciones y
desengaños presentes y pasados no deben tomarse por lo que
son y considerarlos pasivamente como inevitables. Un
administrador puede progresar; puede aportar visión, esperanza,
acción y el logro de las mejores cosas de la vida. El impacto
sobre su ambiente es una característica vital de la
administración.

 La administración está asociada usualmente con los

esfuerzos de un grupo. La asociación administración-grupo es
el punto de vista adoptado en este libro. Este énfasis en el grupo
descansa en el hecho fundamental de que una empresa cobra
vida para alcanzar determinados objetivos, los que se logran con
más facilidad por medio de un grupo y no por una sola persona.
Por ejemplo, por medio de un grupo los recursos pueden
aumentarse, los miembros pueden dispersarse en el tiempo y en
el espacio y se mantiene la continuidad del esfuerzo. La gente
se convierte en miembro de una empresa con el fin de satisfacer
sus necesidades y porque cree que sus ganancias sobrepasaran
a sus pérdidas o responsabilidades como miembro de un grupo.
 Sin embargo, también es cierto que la administración es
aplicable a los esfuerzos de un individuo. Una persona
administra sus asuntos personales. Pero la referencia más
amplia y más importante es a un grupo.

 La administración se logra por, con y mediante los esfuerzos

de otros. Para participar en la administración se requiere
abandonar la tendencia a ejecutar todo por uno mismo y hacer
que las tareas se cumplan por, con y mediante los esfuerzos de
los miembros del grupo. Esto es mucho más difícil de lo que
parece. La pauta acostumbrada es que una persona adquiera
habilidad en cierto tipo de trabajo especializado y obtenga
ascensos y progreso adquiriendo más conocimientos y
capacidad en este determinado campo de especialización. Pero
llega el momento en que un progreso posterior requiere cambiar
de ser un especialista a ser un miembro de la administración.
Ahora, la principal medida del éxito se convierte en fijar
objetivos apropiados y hacer que otros realicen estos objetivos
específicos. El grado de éxito con el que se haga este cambio
determina las potencialidades del nuevo gerente. Es importante
que el especialista reconozca esta diferencia al entrar al trabajo
administrativo. Es muy frecuente que el vendedor que ha sido
ascendido a gerente de ventas distrital siga siendo un vendedor;
el experto en capacitación de empleados, al ser ascendido a
ayudante del gerente de personal, continua siendo un experto
capacitado; y el ingeniero de estudio de tiempos promovido a
gerente de la planta, fracasa en la administración de la planta,
continuando siendo esencialmente un ingeniero de estudio de
tiempos.
 La administración es una actividad, no una persona o grupo
de personas. La palabra “dirección” es un término más preciso
y descriptivo que administración. Sin embargo, el uso popular
ha hecho de administración el término más ampliamente
aceptado. En consecuencia, es erróneo referirse a una clase
económica, a una clase social o a una clase política como
administración. La administración no es gente, es una actividad
igual a la de caminar, leer, nadar o correr. Los individuos que
administran pueden ser designados como gerentes, miembros de
la administración o directores ejecutivos. Además, la
administración es una actividad diferente. Puede ser estudiada
obteniendo conocimientos acerca de ella y adquiriendo destreza
en su aplicación. No existe otra actividad exactamente igual a la
administración.

 La efectividad administrativa requiere el uso de ciertos

conocimientos, aptitudes y práctica. Hay una gran diferencia
entre lograr que los vendedores vendan y saber cómo vender;
entre que los empleados hagan uso de su capacitación y
capacitar; y entre hacer que los obreros produzcan los artículos
de una empresa y conocer los detalles sobre la firma de ejecutar
los diversos trabajos. La habilidad técnica es extremadamente
importante para cumplir con un trabajo asignado, pero la
función del miembro administrativo no requiere básicamente
pericia técnica especializada. Muchos gerentes fueron expertos
técnicos o especializados antes de entrar al trabajo
administrativo. Esto es muy común en una época de
especialización. Los antecedentes y la habilidad técnica pueden
ayudar mucho al futuro gerente. Sin embargo, la consideración
importante es que se requiere ora especialidad al entrar al
trabajo administrativo: administrar con eficacia.
  La administración es intangible. Ha sido llamada la fuerza
invisible. Su presencia queda evidenciada por el resultado de
sus esfuerzos-método, empleados informados, espíritu boyante
y adecuada producción de trabajo. Pero, en su mayor parte, estos
resultados pasan inadvertidos. Por extraño que parezca, en
algunos casos la identidad de la administración queda de relieve
por la presencia de su opuesto directo, la mala administración.
Los resultados de esa última se notan rápidamente, y por su
presencia la identidad de la administración queda en un foco
claro.

 Los que practican la administración no son necesariamente

los propietarios. En otras palabras, administrador y propietario
no necesariamente son sinónimos. Es cierto que en algunas
empresas los propietarios y los administradores no son los
mismos, pero en muchos casos los administradores forman un
grupo completamente separado, distinto y aparte del de los
propietarios. De hecho, existe un grupo administrativo en
nuestra actual sociedad. Los miembros de la administración
manejan la empresa a nombre de los propietarios que tiene
derechos o poseen riquezas económicas.

4.1.2.5 Importancia De La Administración

Ninguna empresa puede prosperar por mucho tiempo si no utiliza una

administración efectiva. En gran parte, la determinación y la
satisfacción de muchos objetivos económicos, sociales y políticos,
descansan en la competencia del administrador.

La tarea de construir una sociedad económicamente mejor, normas

sociales mejoradas o un gobierno más eficaz, es el reto a la capacidad
de la administración moderna.
La administración imparte efectividad a los esfuerzos humanos. Ayuda
a obtener mejor equipo, plantas, oficinas, productos, servicios y
relaciones humanas. Se mantiene al frente de las condiciones
cambiantes y proporciona previsión e imaginación. El mejoramiento es
su consigna constante.

La administración pone en orden los esfuerzos. Por medio de la

administración, los eventos aparentemente aislados, la información
objetiva o las creencias se unen y así se obtienen relaciones
significativas.

Estas relaciones tienen injerencia en el problema inmediato, indican los

obstáculos que deben vencerse en el futuro y ayudan a determinar la
solución del problema.

Las estadísticas de los últimos años revelan que de cada 100 nuevas
empresas, aproximadamente 50, o sea la mitad, abandonan el campo a
los dos años. Hacia el final de cinco años, solo la terca parte de las 100
originales siguen operando.

La historia muestra que de esta tercera arte emergerán algunas de las

grandes empresas del futuro, y es razonable afirmar que las que cuenten
con una buena administración sobrevivirán y continuaran progresando.

La administración de una empresa progresista es una tarea difícil. Pocas

son las empresas que se auto perpetúan. Se dispone de nuevos recursos.
Los objetivos cambian. Se presentan problemas. Para enfrentarse a
todas estas condiciones es necesaria una administración efectiva.

4.1.2.6 Deficiencias Administrativas

Según la página www.conocimientosweb.net, en su artículo

“Administración Deficiente”, nos indica que en virtud del
desenvolvimiento de las empresas, la administración puede llegar a
ser obsoleta o deficiente si la gerencia de la empresa no renueva los
métodos para lograr una mayor eficiencia, perdiendo estabilidad para el
desarrollo natural de sus objetivos.

Es muy importante que la administración coordine para que la totalidad

de las funciones administrativas se lleven a cabo de una
forma armónica, para que exista un control administrativo y para evitar
que alguna o algunas de las tareas no cumplan con su propósito.

Es necesario un control por parte de la dirección, a fin de que se

alcancen los objetivos establecidos.

Algunos aspectos importantes que conviene tener presente son: una

planeación anticipada, formulación de objetivos y políticas, delegación
de autoridad y responsabilidad para la obtención de resultados,
sistemas y procedimientos adecuados, así como una comparación y
evaluación de los resultados con objetivos predeterminados.

Controlar es en realidad una tarea de comprobación para estar seguros

de que todo se encuentra en orden.

Raras veces se hallará una empresa que muestre un alto grado de buena
administración. Algunas sólo cuentan con algunos aspectos positivos.

4.1.2.7 Los Objetivos Y Los Problemas Administrativos

Según George R. Terry (1,997) en su libro “Principios de

Administración”. Al fijar y satisfacer los objetivos, deben identificarse
las necesidades, ganarse confianza, reunir los escasos recursos,
mantener el progreso y eliminar los obstáculos. Para vencer estas
dificultades se presentan problemas. En otras palabras, el gerente
encuentra situaciones dilatorias, interruptoras o que realmente impiden
llegar al objetivo estipulado. Para combatir este estado de cosas
inconvenientes, debe decidirse la acción correctiva que deba aplicarse.
Para determinar esta acción, típicamente recurre a sus antecedentes,
experiencia, conocimiento y técnicas administrativos. Estos son
aplicados al problema por medio de las capacidades esenciales de la
mente humana, o sea, por medio de la concentración, para reconocer
mejor el problema que deba solucionarse, por observación, para notar
puntos familiares y diferencias entre este problema y otros, por la
memoria, para ejercer un recordatorio selectivo, por razonamiento, para
obtener datos significativos de la información disponible y mediante
criterio, para elegir y evaluar adecuadamente.

La necesidad de vencer obstáculos para alcanzar los objetivos debe

considerarse como una circunstancia favorable, ya que gran parte del
progreso esta estimulado por la oposición. Por ejemplo, el campo de la
medicina ha avanzado combatiendo a las enfermedades, la educación
combatiendo la ignorancia y el cumplimiento de la ley combatiendo el
crimen. En forma similar, la administración ha adelantado combatiendo
problemas. En un sentido muy real, el trabajo de un gerente puede
considerarse con un eterno enfrentamiento con problemas sus
soluciones, que se interponen en el camino hacia la satisfacción de los
objetivos fijados. Además, en la administración existe la tendencia a
sobreestimar los objetivos de manera de lograr mejoras en su
satisfacción. Esto quiere decir que el gerente típico busca problemas
sino se le presentan. La constante necesidad de mejorar esta demostrada
por la adopción de objetivos que requieren ajustes para producir un
artículo mejor, para mejorar el actual diseño del producto, para
proporcionar un servicio mejorado, para reducir los costos de venta,
para servir a más gente y para financiar más económicamente. Es una
búsqueda de mejoramiento que nunca termina.
4.1.2.8 Área De Los Problemas Específicos De Las Empresas

 Datos contables. Medios para proporcionar más rápidamente

información y en forma más eficiente. Costo de preparación o
modificaciones para proporcionar un mayor servicio.

 Costos. Utilización de un plan de costos estándar, distribución

de los datos de costos, mejor uso.

 Determinación de decisiones. Propiedad de las técnicas

actuales, uso de la investigación de operaciones, desarrollo de
aptitud al aseverar acciones alternativas.

 Capacitación de empleados. Suficiencia de los esfuerzos

actuales, utilización de técnicas avanzadas, conveniencia de
cambiar la capacitación de supervisión.

 Finanzas. Procuración de empréstitos a corto plazo en mejores

condiciones, aumento del capital de trabajo, planeación de las
necesidades monetarias futuras.

 Registro de inventarios. Mejoras para reducir las pérdidas de

inventario, correlación de las ventas con los datos de
producción, simplificación requerida.

 Mercados. esfuerzos para descubrir lo que desean los

compradores, determinar los potenciales del mercado, encontrar
áreas con mayores oportunidades de ventas.

 Aumento del número de miembros. Implantación de enfoques

para obtener nuevos miembros, condiciones para ser miembros,
programa de campañas, estimación de los costos de promoción.
 Supervisión. Guiar y dirigir los esfuerzos de los empleados y
de otros recursos para satisfacer los resultados del trabajo
fijados.

 Actitud en el trabajo. Determinación de lo que los empleados

piensan de la compañía, áreas en las cuales puede mejorarse su
actitud, posibles mejoras que puedan iniciarse.

 Diseño de productos y servicios que cubran favorablemente

los requerimientos del mercado y de la empresa.

 Procesamiento de nóminas. Procedimientos que deban

simplificarse, reducción en costo, eficiencia en la ejecución del
trabajo.

 Ubicación de la planta. Utilización de un arreglo centralizado

o descentralizado, construcción o arrendamiento, reducción de
los costos de mantenimiento.

 Valuación. Evaluación de los precios actuales, probable efecto

sobre el volumen debido al cambio de precio, precios
competitivos.

 Planeación de la producción. Determinación y ejecución de

lotes económicos; mantenimiento de inventarios adecuados de
materia prima, artículos en proceso y productos terminados;
aumento en la utilización de maquinaria y equipo.

 Control de calidad. Mantenimiento económico de normas de

calidad elevadas, capacitación de personal para este trabajo,
disponibilidad de gente calificada.
  Reclutamiento y selección. Localización y atracción a los
mejores empleados en prospecto, efectividad de las entrevistas
y pruebas.

 Informes. Mejoramiento del formato y estilo de redacción,

distribución y evaluación de los informes y datos
proporcionados.

 Efectividad de las ventas. Reducción del tiempo requerido

para el procesamiento de un pedido, establecimiento de las
cuotas de ventas, mejoramiento de los reportes de ventas.

 Estadísticas sobre las operaciones. Integración de los datos,

arreglo de la información, mejores medios de acumulación e
interpretación.

 Administración de sueldos y salarios. Mejoramiento de lo

equitativo del plan actual lograr mejor aceptación de él, lo
adecuado del plan para el futuro.

 Eliminación de desperdicios. Conciencia del desperdicio en el

empleado datos sobre la extensión del material de desperdicio,
medios para reducir el desperdicio, efectividad de las campañas
sobre el desperdicio.

4.1.2.9 Sistema Tributario Nacional

Según el portal tributario peruano www.sunat.gob.pe, define que el

Sistema tributario nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto

Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.

 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las

Municipalidades.

4.1.2.9.1 ¿Qué Se Entiende Por Tributo?

Según Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho

Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires. Es una prestación de
dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Según Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el

Decreto Supremo N° 135-99-EF.El Código Tributario establece que
el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas:

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado

una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.

 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación

efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.
 La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración
corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines específicos.

4.2. Operacionalización de variable

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

Factura de compras

Independiente Contingencia Sistema de emisión electrónica

tributaria
Asesoría tributaria externa
Control Interno
Sistema integrado –SAP
Tributario
Control interno Manual de procedimiento SAP
contable
Rendición de cuentas

Falta de capacitación contable

Capacitación Ausencia de capacitación tributaria
Dependiente
Escasez de capacitación SAP
Deficiencia
Insuficiencia de útiles de escritorio
Administrativa
Infraestructura Mobiliario pésimo
Local sísmico

5. HIPOTESIS:

El Control Interno Tributario tiene deficiencias administrativas en la

oficina de Contabilidad de la Planta Coishco - Austral Group SAA - 2018
6. OBJETIVOS:

6.1 Objetivo General

Determinar las deficiencias administrativas existentes en el control interno

tributario de la Empresa Austral Group – Planta Coishco.

6.2 Objetivos Específicos

 Identificar las deficiencias administrativas en el funcionamiento del

sistema de control interno en la Oficina de Contabilidad de la Planta
Coishco de la Empresa Austral Group S.A.A – 2018.

 Describir las deficiencias administrativas halladas durante la evaluación

del sistema de control interno de la Oficina de Contabilidad de la Planta
Coishco de la Empresa Austral Group S.A.A – 2018.

 Comparar las deficiencias administrativas y su relación existente con las

contingencias tributarias para una propuesta de mejora en el sistema de
control interno de la oficina contable.

7. METODOLOGIA DEL TRABAJO

7.1 . Tipo Y Diseño De Investigación

7.1.1. Tipo:

El presente proyecto, según el nivel, será una Investigación Descriptiva,

ya que se pretende describir las características y atributos de las
variables de estudio.

7.1.2 Diseño:

La presente investigación corresponde a un diseño no experimental de tipo

transversal. El tipo de investigación empleado para la realización de este
 trabajo fue el modelo de campo y documental, ya que, estuvo orientado a
descubrir la problemática en el lugar donde se presentan los hechos; en este
caso la Empresa Austral Group S.A.A.
7.2. Población:

7.2.1. Población = Muestra:

El conjunto poblacional del presente estudio está conformado

por los colaboradores del área Contable de la Empresa Austral
Group SAA (3 entrevistados).

7.3 Técnicas e Instrumentos De Investigación:

7.3.1. Técnica:
Para la recopilación de datos se usó la técnica de la Encuesta, la
cual se materializa en la realidad mediante el instrumento
llamado: Cuestionario, el cual está estructurado considerando
las dos variables de estudio que son el control interno tributario
y las deficiencias administrativas.

Instrumento: El cuestionario

8. PROCESAMIENTO DE LA INVESTIGACION

Se procesara los datos extraídos de los instrumentos empleados con un

programa fácil y entendible como el Excel donde se podrá procesar datos
ordenados para poder interpretarlos además es de mucha facilidad y
utilización para cumplir nuestros objetivos trazados para su estudio y su
presentación conjunta esto será establecido, procesada, tabulada y analizada
mediante la utilización de métodos estadísticos descriptivos.
 9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 (2008) Sistema Normado de Control Interno - Manual sobre el Control Interno

de las Administraciones Tributarias.

 (2004) Tamayo y Tamayo Mario – El proceso de la Investigación Científica.

México. Editorial: Limusa.
 (2008) Nima, E. & Bobadilla, M. Impuesto a la Renta de empresas. Lima:
Imprenta Editorial El Búho EIRL.
 (1997) George R. Terry – Principios de Administración. México. Imprenta
Compañía Editorial Continental
 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas 
www.sunat.gob.pe
 www.eumed.net  “Importancia del Control Interno”
 www.monografias.com  “La administración tributaria y el auto control en
empresas”.
 www.monografias.com  “Control Interno”.
 www.definicionabc.com  Definición de deficiencia.
 Clasificación UNESCO  www.et.bs.ehu.es/varios/unesco.htm
ANEXOS
 ANEXO 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA

“DEFICIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y EFECTO EN CONTROL INTERNO TRIBUTARIO DE LA OFICINA DE

CONTABILIDAD - AUSTRAL GROUP SAA – 2018 COISCHCO”

PROBLEMA JUSTIFICACION OBJETIVOS HIPOTESIS METODOLOGIA

TIPO : Básica (PURA)

¿Cuáles son los El presente proyecto de investigación GENERAL:
Determinar las deficiencias administrativas El Control Interno DISEÑO: De Corte Transversal,
efectos de las tiene como finalidad desarrollar un
existentes en el control interno tributario de la
deficiencias tema importante como es el control Empresa Austral Group – Planta Coishco. Tributario tiene no experimental y descriptivo
administrativas en interno tributario que busca tener un deficiencias POBLACION-MUESTRA: El
ESPECÍFICOS:
el control interno mejor desempeño del personal a la hora administrativas en conjunto poblacional del
tributario de la de recibir la documentación diaria para Identificar las deficiencias administrativas en el la oficina de presente estudio está
Oficina de registrar en un determinado programa, funcionamiento del sistema de control interno en la Contabilidad de la conformado por los
Oficina de Contabilidad de la Planta Coishco de la
Contabilidad de la con el propósito de ejecutar los Empresa Austral Group S.A.A – 2018.
Planta Coishco - colaboradores del área Contable
Planta Coishco – procedimientos establecidos que en la Austral Group SAA de la Empresa Austral Group
Describir las deficiencias administrativas halladas - 2018
AUSTRAL actualidad no se viene aplicando en SAA (3 entrevistados).
durante la evaluación del sistema de control
GROUP SAA - algunas empresas por el desorden interno de la Oficina de Contabilidad de la Planta
2018? Coishco de la Empresa Austral Group S.A.A –
documentario que se da a veces de 2018. TÉCNICAS: Encuesta
manera involuntaria.
Comparar las deficiencias administrativas y su INSTRUMENTO: Cuestionario
relación existente con las contingencias tributarias
para una propuesta de mejora en el sistema de
control interno de la oficina contable.

0
ANEXO 02 MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

“DEFICIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y EFECTO EN CONTROL INTERNO TRIBUTARIO DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD -

AUSTRAL GROUP SAA – 2018 COISCHCO”

VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL

DIMENSIONES INDICADORES ESCALA DE

MEDICION

Independiente Facturas de compras

El control interno tributario
Contingencias Tributarias Sistema de emisión electrónica
Según Salamanca (2000), el control interno tributario viene
Control Interno a ser todos los procedimientos, políticas y normas Asesoría tributaria externa
orientados a garantizar el cumplimiento del ordenamiento
Tributario NOMINAL
legal vigente que rige la materia tributaria, lo cual permite Sistema integrado -SAP
acatar los lineamientos emanados de la administración
tributaria con el fin de cumplir con las obligaciones Control Interno Contable
tributarias.
Manual de procedimientos SAP
Salamanca F. (2000)
Rendición de cuentas

Dependiente James Stoner manifiesta que "el control interno Falta de capacitación contable
administrativo es el proceso que permite garantizar que las
actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas" Capacitación Ausencia de capacitación tributaria

Deficiencia Escasez de capacitación SAP

Según la página web www.definicionabc.com, el término
Administrativa NOMINAL
deficiencia hace referencia a cualquier elemento, cosa o Insuficiencia de útiles de escritorio
situación que no sea perfecta o que posea algún tipo de
imperfección. Infraestructura Mobiliaria pésima

Local sísmico
ANEXO Nº 03: FECHA:
ESCALA DE LICKERT
Cuestionario elaborado para documentar el desarrollo del trabajo en el Control Interno
Tributario que realizan los colaboradores de la Oficina de Contabilidad en la Empresa
Austral Group S.A.A – Planta Coishco.

Variable 1: Control Interno Tributario

Variable 2: Deficiencias Administrativas

Escala: 5  Siempre
4  Casi Siempre
3  Algunas Veces
2  Casi Nunca
1  Nunca

Le presentamos a continuación una lista de afirmaciones. Usted debe indicar con qué
frecuencia se identifica con dichas afirmaciones. Especifique su respuesta marcando el
cuadro que corresponda en la opción con la que usted más se identifique. No hay
respuesta correcta o incorrecta. Muchas gracias por su tiempo.

N° ENUNCIADOS 1 2 3 4 5
Facturación de Compras
Cuando recibe las facturas de compras. ¿Revisa Ud. El correcto
1
desglosamiento de la base imponible e impuesto?
Cuando recibe las facturas de compras. ¿Son registradas y
2
luego archivadas de manera inmediata?
Sistema de Emisión Electrónica
¿Conoce Ud. Si el sistema de emisión electrónica cuenta con la
1
opción para anular dicho comprobante electrónico?
Asesoría Tributaria Externa
¿Sabe si la empresa se encuentra suscrita a alguna revista
1
empresarial?
Cuando tiene alguna duda relacionado al ámbito tributario.
2 ¿Realiza consultas a la central de llamadas de la Administración
Tributaria?
Sistema Integrado SAP
¿Conoce Ud. Toda la operatividad Administrativo – Contable del
1
sistema integrado SAP?
Cuando sucede alguna contingencia con el programa SAP.
2
¿Llama a su central de servicio?
Manual de Procedimientos - SAP
¿Tiene en su poder el manual de procedimientos del programa
1
SAP?
Rendición de cuentas
¿Conoce Usted el procedimiento para elaborar un anticipo
1
mediante el sistema?
¿Conoce Usted el procedimiento de firmas y autorizaciones
2
para una rendición de cuentas?
Falta de Capacitación Contable
¿Ha recibido por parte de la empresa algún diplomado referido
1
a las NIC’s?
2 ¿Ha recibido alguna capacitación sobre el Plan de Cuentas?
 ¿Ha recibido alguna capacitación sobre actualización contable
3
por parte de la empresa?
Ausencia de Capacitación Tributaria
¿La empresa le brinda facilidad respecto a su horario para
1
asistir a las capacitaciones que brinda la SUNAT?
¿Ha recibido por parte de la empresa algún curso de facturas
2
electrónicas?
Escases de Capacitación SAP
¿La empresa SAP le ha dado las capacitaciones adecuadas
1
para su uso?
Insuficiencia de útiles de escritorio
¿Cada colaborador cuenta con la cantidad necesaria de útiles
1
para realizar sus labores?
Mobiliario en pésimo estado
¿Cuenta con los mobiliarios necesarios para archivar la
1
documentación contable?
2 ¿Los estantes se encuentran operativos y en buen estado?
Local Sísmico
¿Conoce los puntos de seguridad dentro de la oficina donde se
1
encuentra?
2 ¿Ha recibido capacitaciones de seguridad ante un sismo?