Retención en la fuente:

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un

impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Contrario el concepto popular, la
retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto
que bien puede ser el impuesto de renta a las ventas o de industrias y comercios.

Origen de retención en la fuente:

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó
al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena
cuenta o anticipos.

Agentes retenedores:
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales,
municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y
tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera
categoría, siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal
están obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales realizan
transacciones.

Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA:

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de
27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una
Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Objetivos de la retefuente:
 Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
 Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el
mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
 Mecanismo de Control y Cruce de información.
 Previene la Evasión.
 Da presencia del estado en muchos lugares.
 Agentes retenedores de IVA:
 Son los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) autorizados para aplicar cambio de
sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
 De esta forma se hacen responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y
pagar los Impuestos correspondientes.
Agentes retenedores de rentas:
 Son los contribuyentes (personas naturales o jurídicas) que tienen la obligación por ley a
retener parte de las Rentas que entreguen a terceras personas.
 Ante el SII, los Agentes Retenedores tienen la responsabilidad de presentar Declaraciones
Juradas en el periodo correspondiente de cada año tributario por las sumas retenidas en
un determinado año comercial.
Elementos de la retención:
 Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
 Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
 Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
 Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados,
tributos en general, etc.
 Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar

Contabilización de la retención en la fuente por IVA:

 Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor
retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas
retenido).
 La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa
retención por IVA como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
 La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de
retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la
declaración de IVA del respectivo bimestre.
Obligaciones del agente retenedor.
 Efectuar la retención.
 Presentar la Declaración de Rete fuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la
ley.
 Consignar oportunamente la retención.
 Expedir certificados: Por concepto de salarios. Por otros conceptos

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retención en la fuente

por renta, la retención en la fuente por IVA. o más conocida como reteiva y la retención en la
fuente por Ica, también conocida como reteica..
 Definición:
 La Retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos en el cual
se descuenta o retiene de un desembolso o abono en cuenta, la parte correspondiente al
monto que la Ley ha decretado previamente que se cobre al sujeto pasivo realizador de la
obligación tributaria sustancial. La retención en la fuente habitualmente es efectuada por
quien ejecuta el pago, pero la Ley también puede determinar que quien efectúe la retención
en la fuente sea el propio sujeto pasivo cuando recibe el pago o asienta en cuenta el ingreso.

HISTORIA:
 El procedimiento de recaudo de impuestos a través de la retención en la fuente tiene sus
orígenes en Inglaterra hacía 1801, cuando se utilizó este mecanismo como estrategia para
lograr el pago anticipado del impuesto de renta bajo el concepto de “pay as you earn”. paga
de acuerdo con lo que ganas. En Colombia, surge originalmente como un mecanismo de
recaudo del Impuesto sobre la Renta durante el gobierno de Mariano Ospina Pérez, en el
año de 1948, mediante la promulgación de los Decretos-Leyes 1961 y 2118, en los cuales se
establecieron retenciones, pero sólo en lo referente a los pagos o abonos de dividendos o
títulos al portador para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, en todas las
sociedades anónimas o en comandita por acciones. El paso determinante para el
establecimiento de la retención en la fuente en Colombia se dio en 1961, en el gobierno de
Alberto Lleras Camargo, con la expedición del Decreto 1651, mediante el cual se faculto al
Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar
el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas
como buena cuenta o anticipos.