01.

Gastos Adicionales por 3UIT

1. Deducción adicional 3 UIT para el 2019:
A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por
los siguientes conceptos:

 Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades empresariales

conjuntamente.
 Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
 Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las
señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
 Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.

Se consideran adicionales porque hasta la declaración jurada del año 2016, sólo establecía que al momento
de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto ascendente a 7
UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin embargo, con la modificación de la
norma a partir del 2017, a la deducción legal se le adiciona un monto por deducir máximo de 3 UIT, previo
cumplimiento de determinados requisitos.
Cabe señalar que

 La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo. No
son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.; y
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.
02. Comparativo de esquema de determinación de Rentas de Trabajo
03. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales
A través de este esquema conoce los tipos de documentos y requisitos para la Deducción de Gastos de
Personas Naturales:

Deducción adicional de 3 UIT

01. Gastos Adicionales por 3UIT

02. Comparativo de esquema de determinación de Rentas de Trabajo

03. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales

04. Gastos por Arrendamiento o Subarrendamientos de bienes inmuebles ubicados en el país

05. Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos

06. Gastos por otros servicios de cuarta categoría

07. Gastos por aportaciones Essalud Trabajadores del Hogar

08. Deducción de Gastos en Restaurantes y Hoteles

09. Plataforma de deducciones de gastos de personas naturales

10. Atribución de Gastos a Cónyuge, Concubino o Copropietario

11. Deducción Adicional (3UIT) 2017 y 2018

12. Normas Legales

13. Preguntas Frecuentes (Ejercicio 2018)

Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
Legislación

04. Gastos por Arrendamiento o Subarrendamientos de bienes inmuebles ubicados en el país

a) Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de actividades de

negocio o empresariales.
 El inmueble debe ubicarse en el Perú.

El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a continuación,
dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho documento:

Es decir, si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al arrendatario el formulario
N° 1683 (físico o virtual) y genera rentas de tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura
electrónica respectiva.

 Porcentaje a deducir:
o 30% del pagado efectuado (incluyendo el IGV, de corresponder)
 Requisitos para la deducción del gasto:
 o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500
soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

05. Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos

Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta categoría, por lo que
debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago indicando el medio de pago
utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
 El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
 También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados profesionales, cuando el
gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18
años con discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable
por los seguros. La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de
la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina de los
concubinos.
 El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por honorario
electrónico.

 Concepto y porcentaje a deducir: 30% del monto pagado.

 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500
soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.
06. Gastos por otros servicios de cuarta categoría
Se considera todo aquel servicio prestado en el país cuyo pago se considere como renta de cuarta
categoría para el prestador del mismo.
Generan rentas de cuarta categoría:
Toda prestación de servicios brindada de manera personal en el desarrollo de cualquier profesión, arte,
ciencia y oficios que no generen rentas de tercera categoría.
Excepción:
Para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran los servicios brindados por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional, por la
cuales perciban dietas.
Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El pago debe ser considerado para el prestador del servicio renta de cuarta categoría, debiendo
emitir un recibo por honorarios electrónico.
  Porcentaje a deducir:

30% del pagado efectuado.

 Requisitos para la deducción del gasto:

o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500
soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

07. Gastos por aportaciones Essalud Trabajadores del Hogar

  Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
realicen por los trabajadores del hogar.
 El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores
del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes.
 El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).

08. Deducción de Gastos en Restaurantes y Hoteles

A partir del 01 de enero del 2019 los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos
efectuados en hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d) del artículo 26-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por D.S. N° 248-2018-EF).
Dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado, con un tope máximo de 3 UIT (solo
o junto a otros conceptos deducibles).

8.1 Acreditación del Gasto:

Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y hoteles, para efectos de la deducción de las
3UIT adicionales, deberán acreditarse mediante los siguientes comprobantes de pago y/o documentos:

SUSTENTACIÓN DE GASTOS EN RESTAURANTES Y HOTELES PARA DEDUCCIÓN

ADICIONAL DE 3 UIT
Regla Aplicable Tipo de Comprobante de Pago
  Boleta de Venta Electrónica.
Regla General  Ticket POS
A partir del  Ticket monedero electrónico
01.01.2019  Nota de débito y crédito
electrónicas.

Regla de Excepción: Cuando el

emisor no pueda emitir  Boleta de venta, nota de crédito y
electrónicamente por causas no nota de débito emitidas en formatos
imputables a él o cuando el punto de impresos y/o importados por imprentas
emisión se encuentre ubicado en una autorizadas
zona geográfica de baja o nula
conectividad a internet.

8.2 Requisitos para la Emisión de la Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS y Ticket monedero electrónico:
Para que proceda la deducción de los gastos adicionales (3 UIT) los comprobantes de pago mencionados deberán
identificar al usuario con el número de su documento nacional de identidad (DNI) o de RUC.
Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su número de RUC.

8.3. Información Adicional:

Para que el gasto que has efectuado sea deducible, el hotel o restaurante deberá:
 Encontrarse Activo en el RUC.
 Mantener condición de Habido (En caso contrario, deberá regularizar condición al 31 de diciembre
del 2019).
 Tener como actividad económica registrada en el RUC, hotel o restaurante.

Medios de Pago:
Asimismo, si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 3,500 ó US$ 1,000 a más, deberás utilizar medios de
pago (depósito en cuenta, tarjeta de débito o crédito, entre otros), caso contrario, no podrás efectuar la deducción del
15% del gasto efectuado.

09. Plataforma de deducciones de gastos de personas naturales

10. Atribución de Gastos a Cónyuge, Concubino o Copropietario
Para la declaración del 2018 los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se
consideran atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago, no obstante,
los gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país que no estén
destinado exclusivamente a actividades que generen rentas de tercera categoría o por intereses de créditos
hipotecarios para primera vivienda podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge o concubina (o) siempre
que se comunique a la SUNAT la atribución de dichos gastos a través del Formulario Virtual N° 707- Renta
Anual 2018- Personas Naturales dentro de los plazos establecidos en el cronograma de
vencimientos.
La condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el
registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos.
La Comunicación para la atribución puede ser presentada por:

 El cónyuge al que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago por gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados por una
sociedad conyugal o unión de hecho.
 El copropietario al que se le emitió el comprobante de pago por gastos por intereses de créditos
hipotecarios para primera vivienda.
 El cónyuge, concubino o copropietario al que se le haya atribuido los referidos gastos, luego que los
sujetos señalados anteriormente presenten su comunicación.

11. Deducción Adicional (3UIT) 2017 y 2018

1. Gastos adicionales de 3UIT para el 2018:

Si eres trabajador independiente (emites recibos por honorarios) y/o dependiente (te encuentras en
planilla), para la determinación del impuesto a la renta del 2018 podrás considerar como gastos
adicionales en la determinación de tu Impuesto los siguientes conceptos:
2. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales:
Para la deducción adicional de las 3 UIT se deberá cumplir con los siguientes requisitos:
3. Actividades profesionales consideradas para la deducción de las 3 UIT:
Durante el 2018 a fin de efectuar la deducción de las 3 UIT por servicios profesionales, sólo se podrán
considerar las siguientes actividades:
4. Gastos por créditos hipotecarios de primera vivienda (Derogado a partir del 2019)

Para la presente deducción se debe tener en cuenta:

 Sólo para adquisición o construcción de primera vivienda inscrita en Registros Públicos.

 Sólo se considerará por un crédito y no incluye intereses moratorios
 Son pasibles de atribución al cónyuge o concubino en un 50%.
 Se podrá atribuir el porcentaje que corresponda a los copropietarios para la deducción del gasto
correspondiente.
 Se considera crédito hipotecario para vivienda al tipo de crédito establecido en el numeral 4.8 del
Capítulo I del Reglamento para la evaluación y Clasificación del deudor y la Exigencia de
Provisiones aprobado por Resolución SBS N°11356-2008 y sus normas modificatorias, siempre
que sea otorgado por una entidad del sistema financiero.
 Asimismo, se entiende como primera vivienda a la establecida en el literal mm) del artículo 2 del
Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito aprobado por la
Resolución SBS Nº 14354-2009 y sus normas modificatorias, o norma que la sustituya. Dicho
artículo señala que Primera vivienda: es la primera vivienda del deudor o de su cónyuge registrada
en la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) al momento del otorgamiento del
crédito. La búsqueda registral se debe efectuar en la zona registral donde reside el deudor, en la
zona registral donde reside su cónyuge, y en la zona registral donde se solicita el crédito
hipotecario para vivienda.

No se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a:

 Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de

vivienda propia.
 Los contratos de capitalización inmobiliaria.
 Los contratos de arrendamiento financiero.

¿Cuándo se considera Primera Vivienda?

Se considera primera vivienda del contribuyente o de su cónyuge o concubino(a) a la primera vivienda
registrada en los Registros Públicos al momento del otorgamiento del crédito, siempre que se trate de
predios urbanos no industriales ni comerciales, cuya única finalidad sea la de casa-habitación
Además se debe tomar en cuenta:

 Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario, el contribuyente o su cónyuge no cuentan con

viviendas registradas en SUNARP pero si mantienen algún crédito hipotecario para vivienda de
acuerdo con la última información disponible del Reporte Crediticio Consolidado, el crédito
hipotecario para vivienda a otorgarse no será considerado para primera vivienda.
 Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario, el contribuyente y/o su cónyuge ya cuentan
con viviendas inscritas en SUNARP en calidad de copropiedad con terceros, se considerará
primera vivienda si la participación en los referidos bienes es menor al 50%.

En el caso de sociedades conyugales sujetas al régimen de separación de patrimonios,

 Si en la evaluación crediticia se incluyen los ingresos generados por ambos cónyuges, se tomará
en consideración las viviendas que sean propiedad de cualquiera de ellos para determinar si el
crédito hipotecario a otorgarse tiene como destino la adquisición o construcción de primera
vivienda.
 En caso se incluya únicamente los ingresos del solicitante, se tomará en consideración únicamente
las viviendas de propiedad de dicho solicitante.

En caso de transferencia de un crédito hipotecario para adquisición o construcción de primera vivienda de

una empresa del sistema financiero a otra, dicho crédito seguirá siendo considerado como crédito
hipotecario para adquisición o construcción de primera vivienda.”
Los gastos son atribuidos en un 100% al copropietario, cónyuge o concubina(o) a quien se le haya emitido
el comprobante de pago, salvo que se atribuya el gasto, cuando se tratan de gastos efectuados por la
sociedad conyugal o unión de hecho, de acuerdo a lo siguiente:

 En el caso de cónyuge o concubinos se puede atribuir en un 50%.

 En el caso de copropietarios se puede atribuir en el porcentaje que le corresponda como tal.

Para saber más sobre la atribución de gastos ingresa aquí.

12. Normas Legales

 Decreto Legislativo N° 1381 (modifica Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias).
 Decreto Supremo N° 033-2017-EF (modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias).
 Decreto Supremo N° 248-2018-EF ((modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias).
 Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT, Regulan los comprobantes de pago que
permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o
subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de rentas de cuarta categoría.
 Resolución de Superintendencia N° 303-2018/SUNAT (Modifica normativa sobre comprobantes de
pago electrónicos, para regular la deducción de gastos por los servicios a que se refiere el inciso d)
del artículo 26-A de la Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y el Reglamento de
Comprobantes de Pago).
13. Preguntas Frecuentes (Ejercicio 2018)

PREGUNTAS FRECUENTES

GASTOS QUE SE PUEDEN DESCONTAR DE TU REMUNERACIÓN DE HASTA 3 UIT

(ASPECTOS GENERALES)

1. ¿Qué gastos puedo deducir de mis ingresos obtenidos por mis rentas de trabajo el 2018 (hasta el límite de las 3 UIT)?
1. Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles.
2. Intereses por crédito hipotecario de primera vivienda.
3. Servicios de Médicos y Odontólogos que califiquen como rentas de cuarta categoría.
4. Otros servicios que califiquen como rentas de cuarta categoría tales como: - Abogado. - Analista de sistema de computación.
Enfermero. - Entrenador deportivo. - Fotógrafo y operadores de cámara, cine y TV. - Ingeniero. - Intérprete y traductor. - Nutricionis
- Psicólogo. - Tecnólogos Médicos. - Veterinario.
5. Aportaciones al seguro social de salud de Trabajador del Hogar
2. ¿Cómo se efectuará la deducción del gasto? ¿Tenemos que acumular la información e ir a la SUNAT?
La deducción se da al momento de presentar la declaración jurada anual, sea porque está obligado a presentarla u optó por su
voluntaria; en caso contrario, la deducción se realizará al momento en que SUNAT calcule el importe de la devolución de oficio que le
Para el año 2017 la declaración se presenta mediante el Formulario Virtual N° 705, en dicho formulario se cargará el archivo pers
información de los gastos pagados en el año, la cual es referencial, a esta información se le podrá agregar, quitar o modificar los gasto
La documentación que disponga el contribuyente sobre los gastos realizados, deberá ser conservada y solo deberá presentarlo s
requiere.

3. ¿Cómo obtengo mi CLAVE SOL si no tengo número de RUC?

Puede obtener una Clave SOL solo con su DNI, para esto puedes acceder a la opción "Regístrate y obtén tu clave SOL" ingresand
sin clave SOL" del segmento Personas del Portal de SUNAT o ingrese directamente al siguiente enlace.
4. Tramité mi número de RUC pero no recuerdo el número, ni la Clave SOL ¿Tengo que acercarme a un Centro de Servicios al c
para solicitar una nueva Clave?
Si no recuerda su número de RUC, puede obtenerlo a través de la consulta RUC que se encuentra en el siguiente enlace, en el que d
su tipo y número de documento de identidad o su nombre completo. Recuerde que el número de RUC, en el caso de personas n
compuesto por los siguientes dígitos 10+número de DNI+dígito de verificación del DNI.
Una vez obtenido el número de RUC o en caso se conozca este número, necesitará contar con su usuario y clave sol, en caso de habe
podrá obtenerlos en el siguiente enlace, proporcionando para tal efecto la respuesta correcta de una pregunta secreta. En caso d
configurado dicha pregunta, deberá acercarse a un Centro de Servicios al Contribuyente.

5 ¿Cómo acredito mi convivencia, si no he formalizado mi unión de hecho?

La calidad de concubino(a) deber ser acreditada con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro persona
registral que corresponda al domicilio de los concubinos.
 6.- En el caso de sociedades conyugales donde los cónyuges tributan de manera independiente ¿es posible que cada uno ded
UIT por cada uno de los conceptos por los cuales se permite la deducción adicional?
La regla general es que cada uno de los contribuyentes puedan deducir hasta 3 UIT por la suma de todos los importes pagados po
arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles, intereses por crédito hipotecario de primera vivienda, determinados servic
categoría y aportaciones a ESSALUD de trabajadores del hogar, siempre y cuando se cumplan con las condiciones para que el gasto
Dicha regla también aplica para cada uno de los cónyuges, por lo que si uno de los cónyuges atribuye al otro el 50% de los interes
hipotecario de primera vivienda, ambos podrán deducir los gastos mencionados en el párrafo anterior hasta un límite de 3 UIT.
7.- ¿Es requisito para todos los gastos vinculados a la deducción adicional de hasta 3 UIT que se encuentren bancarizados?
Sí, como regla general, es requisito que los pagos se hayan realizado utilizando un “medio de pago” autorizado, salvo los gastos po
de los trabajadores del hogar, donde no es obligatorio.
Excepcionalmente no se exigirá el uso de un “medio de pago” cuando los pagos se realicen en virtud de un mandato judicial q
consignación con propósito de pago o cuando los pagos se efectúen en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una
Sistema Financiero. En este último supuesto se deberá tener presente que quien reciba el dinero debe tener domicilio fiscal o reside
distrito, o en el distrito señalado se preste el servicio.
8.- He efectuado pagos por los conceptos deducibles adicionalmente (3 UIT), ¿Puedo deducir 3 UIT por cada uno de dichos con
No, la deducción adicional de 3 UIT se podrá aplicar considerando la totalidad de los gastos efectivamente pagados, ya que se trate
conceptos deducibles.
9.- Si un trabajador que recibe exclusivamente ingresos por planilla (Rentas de Quinta Categoría) va a solicitar la devol
retenciones en exceso producto del mal cálculo hecho por su empleador, y a la vez ha generado retenciones en exceso por
adicional de hasta 3 UIT ¿Qué procedimiento debe seguir?
Para la Renta Anual 2018 deberá tomar en cuenta lo siguiente:
- Con la entrada en vigencia de la Ley 30734, la devolución podrá ser de oficio, siempre que no perciba rentas netas de fuente
SUNAT cuente con la información necesaria en sus sistemas para ello.
Recuerde: La devolución de oficio que le pueda corresponder será sin perjuicio de la obligación que tenga o no de
Declaración Jurada Anual 2018.
10. Los contribuyentes que perciben exclusivamente ingresos por planilla (Rentas de Quinta Categoría) que cuenten con deducc
de hasta 3 UIT y a pesar de ello tengan impuesto a pagar, al haber efectuado su empleador una retención menor a la que correspon
están obligados a presentar la DDJJ Anual Renta 2017?
Sí, tratándose de contribuyentes que perciben exclusivamente ingresos por planilla que aplicarán la deducción adicional de hasta 3 UIT y
impuesto por pagar, SÍ se encuentran obligados a presentar la DDJJ Anual Renta 2018.
Cabe precisar que para los contribuyentes que perciben exclusivamente ingresos por planilla y no tiene deducción adicional de hasta 3
obligado a presentar la DDJJ Anual Renta 2018.

GASTOS POR SERVICIOS DE CUARTA CATEGORIA (RECIBOS POR HONORARIOS)

11.- Si me emitieron un Recibo por Honorarios Electrónico en el mes de diciembre de 2018 pero el pago del servicio se realizó e
¿Se puedeconsiderar la deducción?
El gasto solo puede ser deducido en el ejercicio en el que se efectuó el pago.
En tal sentido si un servicio prestado en diciembre 2018 lo pago en enero de 2019, ese pago sólo lo podré deducir en el ejercicio 20
que la Declaración Jurada Anual del año 2018 se presenta en el año 2019 (de acuerdo al cronograma de vencimientos), por lo que
que se consignan en dicha declaración jurada tienen que haber sido pagados en el año 2018.
12. ¿Dónde registro mis Comprobantes de Pagos que sustentan estos gastos?
En caso se encuentre obligado a presentar la Declaración Jurada Anual 2017 por Rentas de Trabajo, los Comprobantes de Pago de
registrados en el Formulario Virtual N° 705, el que está disponible desde el 19.02.2018 y deben enviarse como máximo hasta las fe
vencimiento de acuerdo al último dígito de RUC.
En caso no se encuentre obligado a presentar la Declaración Jurada Anual 2017, no es necesario registrar los Comprobantes de Pa
de manera facultativa se presente la Declaración Jurada Anual 2017.
 13- Si el emisor de un Recibo por Honorarios Electrónico informó a SUNAT que el pago fue en efectivo, sin embargo yo tengo e
que la cancelación fue utilizando un medio de pago (tarjeta de débito, crédito, cheque, abono en cuenta, etc) ¿Puedo inclui
como deducible en mi declaración jurada anual?
Si efectivamente se utilizó un medio de pago y cumple con el resto de requisitos para su deducción, el contribuyente podrá ingresar
Formulario Virtual N° 705, además deberá contar con los documentos que sustenten el medio de pago utilizado.
14- ¿Se desconoce el gasto de atención médica si es que el médico no registra el pago de los recibos por honorarios?
No, sin embargo el contribuyente deberá de registrar manualmente dicho recibo por honorarios en la Declaración Jurada Anual 201
Personas Naturales mediante el Formulario Virtual N° 707, además de cumplir con el resto de requisitos para su deducción
15- Una persona natural que se hizo un tratamiento dental en una clínica, por el cuál le emitieron una boleta o una factura y no u
honorario ¿Puede deducir el importe pagado por dicho concepto?
No, solo son deducibles determinados servicios de cuarta categoría, como los odontológicos, siempre y cuando estos generen renta
categoría y por ello se hayan emitido un recibo por honorarios.

GASTOS POR ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

16.- Si el arrendador se encuentra con la condición de "No Habido" en la Ficha RUC ¿Puedo deducir el 30% del monto del alquile
en un comprobante de pago?
No, para los gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento que deban ser sustentados en Comprobantes de Pago
Facturas, Boletas de Venta o Documentos Autorizado), el arrendador no debe tener la condición de “No Habido” a la fech
de dichos comprobantes de pago. Salvo que al 31 de diciembre del año al que corresponde el gasto, el arrendador haya
condición.

Podrás verificar la condición actual del arrendador aquí así como conocer su condición pasada en el rubro “información

17.- ¿Se deberán presentar documentos físicos para sustentar de deducción de gastos de 3UIT a la SUNAT? Como por ejemplo
de pago del impuesto (arrendamiento), las constancias de depósito a la cuenta del arrendador
No es necesario presentar documentos a SUNAT, no obstante, el contribuyente deberá conservar los documentos que acrediten los
que ha incurrido, tales como, comprobantes de pago, pruebas de los medios de pago utilizados, entre otros.

GASTOS POR APORTACIONES DE ESSALUD DE TRABAJADORES DEL HOGAR

18.- Si durante enero de 2019 un contribuyente regulariza los pagos de las aportaciones de Seguro Social – ESSALUD de su tra
hogar por los períodos del ejercicio 2018 ¿podrían ser reconocidos estos pagos para la deducción de hasta 3UIT del 2018?
No, para la deducción de gastos del ejercicio 2018 estos tendrían que haber sido pagados en el 2018. KDÑLAKDÑLASKD
19.- ¿Existe un máximo de trabajadores para la deducción del pago de ESSALUD de trabajadores del hogar?
No, no se tiene un máximo de trabajadores del hogar para su deducción.
20.- En el caso de la deducción de ESSALUD por aportes de trabajadores del hogar ¿El pago de la remuneración del Trabajador
tiene que efectuarse empleando un medio de pago (Depósito en cuenta, cheque, tarjeta de débito o crédito u otros distinto
efectivo)?
Para este tipo de gasto no es necesario que el pago de la remuneración del trabajador del hogar se realice utilizando un medio de p
se requiere que la aportación a ESSALUD haya sido pagada a través del Formulario N° 1676

INTERESES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS

21 ¿Qué es un crédito hipotecario?
Un crédito hipotecario es aquel crédito otorgado a personas naturales para la adquisición o construcción de una primera vivienda
sea una hipoteca debidamente inscrita, se incluyen también los créditos para primera vivienda que a la fecha de la operación, por trata
futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la
 Esta definición es aplicable para efectos de considerar el gasto incurrido en citado crédito en la determinación del Impuesto a la Ren
a partir del 2017 hasta el límite de las 3 UIT.
Otras de las características que debe tener el crédito hipotecario es el de ser otorgado por el sistema convencional de préstamo h
letras hipotecarias o cualquier otro similar.
22 ¿Qué se entiende por primera vivienda?
Es la primera vivienda del contribuyente o de su cónyuge o concubino(a) registrada en la Superintendencia Nacional de Regis
(SUNARP) al momento del otorgamiento del crédito hipotecario, cuya única finalidad sea la casa-habitación.
23. Si a la fecha en que me dieron el crédito hipotecario no tenía vivienda a mi nombre en Registros Públicos; pero si contaba c
hipotecario para vivienda, ¿igual califica este segundo crédito como uno para primera vivienda?
Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario para vivienda, el deudor y/o su cónyuge o concubino(a) no cuentan con viviendas
SUNARP pero mantienen créditos hipotecarios para vivienda de acuerdo con la última información disponible del Reporte Crediticio Consolid
hipotecario para vivienda a otorgarse no podrá ser considerado para adquisición o construcción de primera vivienda
24 Si por herencia soy propietaria del 80% de un inmueble, luego me otorgan un crédito hipotecario por un departamento que est
plazos, ¿la adquisición de este segundo departamento califica como primera vivienda?
Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario para vivienda, el deudor y/o su cónyuge o concubino(a) cuentan con viviendas inscrita
en calidad de copropiedad con terceros, se debe analizar el porcentaje de participación sobre los citados bienes.
Si su participación en los referidos bienes es mayor o igual al 50%, no puede considerarse que el crédito hipotecario para la adquisición d
vivienda, por lo tanto en el caso planteado, no será deducible.
25. ¿Un predio se puede considerar como vivienda?
Se considera como vivienda a los predios urbanos no industriales ni comerciales, cuya única finalidad sea la de casa-habitación.
26. ¿Qué comprobantes de pago debo solicitar a las entidades financieras para justificar el crédito hipotecario de la primera vivie
Con el Comprobante de Pago emitido por la Entidad del Sistema Financiero de acuerdo a lo siguiente:
- Del 01.01.17 al 31.12.2017: Factura, Boleta de Venta o Documentos Autorizados.
- Del 01.01.2018 al 30.06.2018: Facturas y documentos autorizados.
- Del 01.07.2018 en adelante: Factura Electrónica.
Los documentos autorizados son los documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros. no son los voucher, ni l
cuenta de las tarjetas de crédito
Un ejemplo de documento autorizado a continuación:

27. Un contribuyente que adquiere un crédito hipotecario para primera vivienda en diciembre 2016 ¿Podrá utilizar los interese
hipotecario generados en el 2018 para la deducción de 3 UIT?
Sí, sin importar el año de la adquisición del Crédito Hipotecario de Primera Vivienda, a partir del 2017 se pueden deducir los intereses por d
que hayan sido pagados en el año en el que se deduce el gasto y hasta un máximo de 3 UIT.
Recuerda que la declaración del año 2018 se realiza en el año 2019, por lo que los gastos que se consignan en la declaración jurada tien
sido pagados en el año 2018. Es decir, no importa el año en el que se presenta la declaración sino el año por el cual se está presentando l
28 ¿Son deducibles los intereses del crédito Mi Vivienda o Techo propio?
Sí, ya que el crédito Mi Vivienda y Techo propio, se brindan a través de una entidad del sistema financiero.
29. Si adquirí un departamento en copropiedad en el año 2013 y obtengo un crédito hipotecario para vivienda en el 2018 ¿D
hipotecario podría considerarse de “Primera Vivienda”?
Podría considerarse Primera Vivienda si el porcentaje de participación que le corresponde al contribuyente por la adquisición del dep
copropiedad es menor al 50%. De lo contrario no será primera vivienda y por lo tanto no serán deducibles los intereses que se paguen al
un Crédito Hipotecario de Primera Vivienda
30 Si se solicitó un “crédito hipotecario para primera vivienda” con el Banco "A" y luego el Banco "B" procedió a la compra de di
¿Los intereses que se paguen por el crédito hipotecario transferido al Banco "B" serán deducibles?
Sí, siempre que se trate de una transferencia del crédito hipotecario del Banco “A” a favor del Banco “B”, y que el crédito otorgado por este
se encuentre amparado en una hipoteca debidamente inscrita.
31- Si se solicitó un “crédito hipotecario para primera vivienda” con el Banco “A” y posteriormente se solicita un “crédito person
“B” para cancelar el primer crédito. ¿Los intereses que se paguen por el “crédito personal” son deducibles?
No, ya que dicho crédito no califica como “Crédito Hipotecario para Primera Vivienda”.
32.- En el 2010 adquirí un inmueble, el cual se encontraba inscrito en Registro Públicos. El referido inmueble se vendió
Posteriormente, en el 2018, adquirí mi departamento mediante un Crédito Hipotecario. ¿Dicho Crédito Hipotecario se considera
Vivienda? Y, ¿los intereses que se paguen por el mencionado Crédito son deducibles?
El Crédito Hipotecario sí se considera para primera vivienda, ya que al momento del otorgamiento de dicho Crédito Hipotecario no contaba
alguna inscrita como suya en Registros Públicos.
De esta manera, los intereses que se paguen por el mencionado Crédito Hipotecario serán deducibles en los ejercicios en que se paguen.
33.- ¿Son deducibles los intereses pagados en el 2018 por un Crédito Hipotecario para la adquisición de una primera vivienda la
está inscrita en Registros Públicos o se encuentra inscrita a nombre de un tercero (falta independización del inmueble)?
Sí son deducibles, ya que también se considera como Crédito Hipotecario para Primera Vivienda, el crédito para la adquisición o constr
primera vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes e
inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.
34.- ¿Se pueden deducir los intereses por crédito hipotecario de primera vivienda otorgado por una cooperativa?
Solo serán deducibles los créditos hipotecarios para primera vivienda otorgados por Cooperativas de Ahorro y Crédito que se encuentren
por la SBS. Para más detalle puede revisar el Informe N° 27-2018-SUNAT/700000.
35.- Dado que el inciso a) del Artículo 26-A del Reglamento de la Ley del I.R. indica "...La búsqueda registral se debe efectuar en la z
donde reside el contribuyente, en la zona registral donde reside su cónyuge o concubina(o), y en la zona registral donde se solic
hipotecario para vivienda...", ¿Es correcto decir que si un contribuyente cuenta con una vivienda en una zona registral distinta
registrales donde se hace la búsqueda registral, esta no se tomará en cuenta para saber si el crédito hipotecario es de primera vi
Sí, ya que si un contribuyente cuenta con una vivienda en una zona registral distinta a las zonas registrales donde se hace la búsqueda reg
se tomará en cuenta para calificar al crédito hipotecario solicitado como de primera vivienda.
36.-Un contribuyente tiene tres (3) inmuebles en copropiedad cuyas participaciones son del 20%, 25% y 30%, ¿Si solicita un crédito
se considerará de primera vivienda?
Sí, siempre que el contribuyente tenga en cada uno de las viviendas en copropiedad una participación menor al 50%.

ATRIBUCIÓN DE GASTOS
37.- ¿Qué es la "atribución de gastos" de personas naturales? LÑKÑ
La regla general es que el gasto se considera atribuido en un 100% al cónyuge, concubino(a) o copropietario(a) a quien se le emitió el co
pago que sustenta el gasto. Es decir, solo aquél cuyo nombre se consigne en el comprobante de pago será el que puede deducir el gasto.
Sin embargo, si el gasto es efectuado por la sociedad conyugal, unión de hecho o copropiedad, la persona cuyo nombre figura en el compro
puede atribuir dichos gastos a fin de que la persona que recibe la atribución pueda también deducir una parte del gasto, de acuerdo a lo sig
- Al otro cónyuge en un 50%.
- Al otro concubino(a) en un 50%.
- A el(los) otro(s) copropietario(s), en el porcentaje que les corresponda de acuerdo a su participación.
 Los gastos que se pueden atribuir, en el caso de los cónyuges o concubinos son los importes pagados por arrendamiento y/o subarre
inmuebles y/o los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda; mientras que en el caso de los copropietarios se puede atribu
pagados por los mencionados intereses.
38.- ¿La "comunicación de atribución de gastos" es obligatoria?
No, solo se presenta si se desea atribuir, en el caso de los cónyuges o concubinos, los importes pagados por arrendamiento y/o subarre
inmuebles y/o los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda (atribución de un 50% a cada cónyuge o concubino), y en e
copropietarios, los importes pagados por los mencionados intereses (atribución de acuerdo al porcentaje de participación en la propiedad).
Además se deberá verificar si es necesario hacer la atribución de dichos gastos, ya que el (la) cónyuge, concubino(a) o copropietario(a)
desea atribuir el gasto, también debe generar Rentas de Trabajo por importes mayores a S/ 29,050 (7 UIT) para que los gastos atrib
deducirse. En caso no se realice la atribución, la persona a la que se le emitió el comprobante de pago pude deducir el 100% del gasto.

PLATAFORMA DE GASTOS
39.- ¿La información que me muestra la "Plataforma de Gastos de Personas Naturales" se puede modificar?
No, las modificaciones que se deseen realizar, incluyendo las referidas a las deducciones de 3 UIT, deberán ser efectuadas en la Declarac
Anual 2018 de Personas Naturales, Formulario Virtual N° 707.
La información que aparece en la Plataforma de Gasto de Personas Naturales solo es referencial..
40.- Si en la plataforma de gastos solo se encuentran 6 cuotas pagadas por concepto de crédito hipotecario de primera vivienda,
hacer?
El contribuyente deberá de registrar manualmente los intereses por créditos hipotecarios que falten en la Declaración Jurada Anual 2018 d
Naturales mediante el Formulario Virtual N° 707, además de cumplir con el resto de requisitos para su deducción.