REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE INVESTIGAIÓN, EXTENSIÓN Y POSTGRADO
SAN JOAQUÍN DE TURMERO - ESTADO ARAGUA

EL DERECHO TRIBUTARIO Y LAS FINANZAS PÚBLICAS DE VENEZUELA

Integrante
CARLISBEL A. REVETTE R.
C.I: V - 26.05.384
Sección: 2

San Joaquín De Turmero, Mayo De 2019

 INTRODUCCIÓN

De acuerdo con el propósito que justifica y da legitimidad a su existencia y

poder, el Estado y la pluralidad de entidades que lo integran debe satisfacer el
menester colectivo asumido como público por el ordenamiento jurídico; para ello
requiere efectuar numerosos gastos para atenderlos y obtener una gran masa de
recursos que lo pongan en capacidad de cubrirlos.

Por tanto, el conjunto de operaciones instrumentales o mediales de los

entes públicos, dirigidas a obtener los ingresos y bienes, así como contraer o
causar las deudas, con el objetivo de realizar los gastos públicos necesarios para
desarrollar posteriormente las funciones y los servicios públicos, y adicionalmente
inclinarse a la redistribución de la riqueza social, se denomina actividad financiera
o, genéricamente, finanzas del Estado, y conforma la hacienda pública; actividad
que da lugar al amplio objeto y a los múltiples fines de las ciencias financieras
técnicas y al derecho financiero o de la hacienda pública. La carta magna
establece el marco normativo de la hacienda pública y de la actividad financiera
del Estado; en especial, cuando fija la obligación de toda persona de coadyuvar a
los gastos públicos, de conformidad con el articulado 133

El derecho tributario surge del derecho financiero como una rama jurídica
que adquiere autonomía científica y de derecho positivo; a su vez el derecho
financiero o derecho de la hacienda pública es un disyunción del derecho
administrativo, con el cual ambas disciplinas, financiera y tributaria, conservan
vínculos estrechos.
 EL DERECHO TRIBUTARIO DE VENEZUELA

Antes de definir o englobar la significación del derecho tributario en

Venezuela es necesario establecer la terminología tributo y las demás necesarias
para poder entender en sí en lo que se trata de explicar; por ende, se entiende
como Tributo toda prestación pecuniaria obligatoria impuesta por los diversos
niveles estatales, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas
en esencia al gasto del Estado. Por otro lado, se puede hacer énfasis en que los
tributos son verdaderas prestaciones que nacen o surgen de una obligación
tributaria, ya que, es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico.

En cambio, Los impuestos son los tributos exigidos por el Estado no siendo
necesario la existencia de una contraprestación inmediata por su pago, y aun así
es obligatorio su cumplimiento por el simple nacimiento del hecho generador, que
devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud,
seguridad, entre otras cosas, satisfaciendo de este modo las necesidades
públicas.

Entendiendo este punto, se hace necesario entonces precisar el contexto

de derecho tributario, llamado de otra manera como derecho fiscal, a partir de su
objeto, que es el tributo, como ciencia y como disciplina jurídica. Teniendo claro
esto, otros autores lo definen de la siguiente manera:

Según Jarach la disciplina tributaria es "el conjunto de las normas y

principios jurídicos que se refieren a los tributos", y a la ciencia del derecho
tributario como aquella que "tiene como objeto el conocimiento de esas normas".

Según Florencio Contreras "El derecho tributario tiene como objeto

concreto, específico y determinado, erigido en una categoría jurídica que es el
tributo. De manera que quien comprenda y conozca la entidad de esta categoría
jurídica que es el tributo, está en capacidad de resolver toda la problemática que,
desde el punto de vista estrictamente jurídico, planteen la interpretación y
aplicación del derecho tributario".

Por ende, se puede definir entonces que el derecho tributario es una rama
del Derecho Público que se encarga de estudiar las normas jurídicas, a través del
cual el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para financiar el gasto público, en interés de la
obtención del bien común; es decir, el Derecho Tributario constituye una rama del
Derecho Administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y, como
consecuencia de ello, las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes.

Elementos del Derecho Tributario

Teniendo claro que este tipo de obligación tributaria existe por un vínculo
jurídico, como se mencionó anteriormente, es necesario explicar la función de las
partes dentro de este vínculo jurídico, que visto de otra manera funge como partes
de los elementos que conforma dicho ámbito, del mismo modo explicar el hecho
que la produce, y lo demás elementos que la integran.

Es por esto que el sujeto activo de las relaciones tributarias es el estado o

cualquier ente que tenga facultades tributarias que exige tributos por el ejercicio de
poderes soberanos, los cuales son otorgados a través de un pacto social; el
Código Orgánico Tributario lo establece en su Artículo 18 al referirse de la
siguiente manera: “Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público
acreedor del tributo”.

En cambio, el sujeto pasivo viene siendo el contribuyente, ya sea persona

natural o jurídica; visto de otra manera, es el sujeto pasivo el deudor de la
obligación tributaria, ya sea por deuda propia, siendo denominado contribuyente, o
por deuda ajena, tomando el carácter de responsable o en su defecto, siendo el
sustituto, el cual es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del hecho imponible, que sin
embargo, en la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a
este último de la relación jurídica tributaria.

Encontrándose su basamento legal en las disposiciones del Código

Orgánico Tributario en sus articulados: 19 "Es sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable", 22 "Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer: l.- En las personas
naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado. 2.- En las
personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas
jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3.- En las entidades o
colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y
tengan autonomía funcional", 25. "Responsables son los sujetos pasivos que, sin
tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes".

Vg. En el caso del impuesto inmobiliario urbano, donde el hecho imponible

que origina el deber de paga el tributo es ser propietario de la casa.

El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para tipificar el Tributo

y cuya realización origina el nacimiento o el surgimiento de una obligación
tributaria, visto de otra manera, es el hecho que tengo que realizar para que me
impongan el pago del tributo. Todo esto tipificado en el Artículo 36 del Código
Orgánico Tributario. Teniendo claro esto, se puede decir que, el hecho imponible
es el elemento configurador, delimitador, descriptor del tributo y su realización
genera la obligación de pagar.
 La base imponible es la magnitud monetaria o de otra naturaleza que
resulta de la medición o valoración del hecho imponible; es decir, es la
característica esencial del hecho imponible o la base de medición del tributo.
Según el Código Orgánico Tributario en el artículo 20 establece que "La base
imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado
o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio
corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este último precio.

Para los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el
precio corriente en el mercado de un bien será el que normalmente se haya
pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible
como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia
entre un comprador y un vendedor no vinculados entre sí.

En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas

o de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de
contribuyentes industriales, la base imponible estará conformada por el precio de
venta del producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a
partir de la vigencia de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, de
conformidad con las leyes impositivas correspondientes".

Vg. Compras una moto nueva, viene siendo el hecho imponible la compra,
por el precio de 2.150.000 Bs., para este caso la Base Imponible es el valor de la
compra

Fuentes del Derecho Tributario

Como fuentes directas son las disposiciones constitucionales, los tratados,

acuerdos o convenios internacionales celebrados por la Republica, las leyes y los
actos con fuerza de ley, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de
regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales, las reglamentaciones y
demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados para tal efecto. Como fuente indirecta viene siendo la
Doctrina (Estas no son obligatorias, ni vinculantes) y la Jurisprudencia.

FINANZAS PÚBLICAS DE VENEZUELA

Finanzas es la rama de la economía que tiene como finalidad analizar la

obtención, gestión y administración de fondos. Por otro lado, al referirnos a lo
público, hace referencia a aquello que es común a toda la sociedad o de
conocimiento general.

Por otro lado, las Necesidades Públicas son aquellas que desarrolla el
estado, mediante ellas, el estado cumple funciones y satisface necesidades que le
son propias; La satisfacción de necesidades públicas es un oficio del Estado,
mientras que la satisfacción de necesidades colectivas es un oficio que puede ser
cubierto tanto por el Estado como en forma privada. Para pagar los gastos que
generan la satisfacción de necesidades públicas o colectivas, se utiliza el capital
proveniente de la recaudación de impuestos.

Es por ello que las necesidades públicas se clasifican en Absolutas, que

vienen siendo, las que hacen al desempeño y son propias a la gestión del Estado.
Y las Relativas vienen siendo las que pueden desarrollarse por el Estado o por un
particular.

Entendiendo esto, al referirnos a las Finanzas Públicas se comprende que

son las constituyen la actividad económica del sector público, con su particular y
característica organización que cohabita con la economía de mercado, de la cual
adquiere los recursos y la que le presta un marco de acción. Comprende los
bienes, rentas y, deudas que forman el activo y el pasivo del Estado y todos los
demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional a
través de las distintas instituciones creadas por el estado para tal fin.
 El Estado para poder cumplir sus funciones y enfrentar sus necesidades
públicas, deben contar con recursos, y los mismos se adquieren mediante los
diversos procedimientos legales preceptuados en principios constitucionales. Es
por ello, que Las finanzas públicas estudian las necesidades, crea los recursos,
Ingresos, y gastos. El estado hace uso de los recursos necesarios procedente de
su gestión política para desarrollar actividades financieras mediante la explotación
y distribución de las riquezas para satisfacer las necesidades públicas individuales
y colectivas.

Vg. si el Estado aumenta el gasto para construir una nueva carretera, la

construcción de la carretera va a crear puestos de trabajo, los puestos de trabajo
crean ingresos que la gente gasta en compras, y la economía tiende a crecer. Lo
contrario sucede, cuando el Estado aumenta los impuestos, Los hogares y las
empresas tienen menos de sus ingresos para gastar, compran menos bienes, y la
economía tiende a disminuir.

Por otro lado, nos encontramos con la Hacienda Pública y su significación,

la cual viene siendo tomada como parte de la economía que se ocupa del estudio
de la actividad financiera del sector público; es decir, del conjunto de las
decisiones económicas que se manifiestan en la realización de ingresos y gastos
públicos y la mutua relación entre ellos. Según esta definición, la Hacienda Pública
se ha considerado como una parte de la Economía Pública, reservándose este
último término a la parcela de la economía que se decide por la autoridad.
 CONCLUSIÓN

Se concluye entonces con que la obligación tributaria surge entre el estado

en las diferentes expresiones del poder público, y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.

Cada año, el Estado crea un presupuesto para determinar cuánto dinero

van a gastar durante el próximo año; el presupuesto determina qué bienes
públicos se van a producir, cuáles son los problemas a corregir, y la cantidad de
asistencia que se proporcionará a las personas con menos recursos económicos.

La política fiscal de un Estado es la forma en que gasta y aplica impuestos

para influir en el comportamiento de la economía. Cuando el Estado gasta más de
lo que recibe, se ejecuta un déficit. El gasto deficitario se define como gastar los
fondos obtenidos por préstamos en lugar de los impuestos.

Hoy en día una de las principales responsabilidades de este sector de la

economía es promover una vida sostenible, un equilibrio social y ambiental e
invertir para alcanzar dichos objetivos. Para ello deben investigar las formas en las
que el sistema funciona, analizar si las decisiones del Estado o cualquier otra
entidad con poder público con respecto al aprovechamiento de los recursos
materiales y financieros, y la forma en la que se distribuye la riqueza que se
obtiene de la explotación de dichos recursos.
 Referencias Bibliográficas

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