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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARRERA:

CONTABILIDAD

CURSO:

CONTABILIDAD SUPERIOR II

TRABAJO:

ACTIVIDAD N° 09 - TRABAJO COLABORATIVO

DOCENTE:

C.P.C. LUIS ALBERTO POMA SANCHEZ

INTEGRANTES:

ANTICONA ANAMPA, Leyla Magdeli.

DOMÍNGUEZ BRANDAN, Yonivan.

LEDESMA JULCA, Xeleny Analy.

VARAS RODRÍGUEZ, Yris.

TRUJILLO - PERÚ

2019
NIC 16
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1. OBJETIVO:
➢ El objetivo “es evaluar el tratamiento contable de Propiedades, Planta y Equipo,
de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en estos elementos, así
como los cambios que se hayan producido en dicha inversión” (Pérez, 2016).
➢ Los principales problemas “se presentan en el reconocimiento contable de los
activos, determinar el importe en libros y las provisiones depreciación y pérdidas
por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos”. (NIC 16 Párrafo
1)
2. DEFINICIONES
➢ Costo: “Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo
pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un
activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el
importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con
los requerimientos específicos de otras NIIF” (Pérez, 2016).

➢ Importe en libros: “Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez
deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumulados” (Pérez, 2016).
Valor presente: Para una Entidad

De un Activo. Es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad


espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenación o
disposición por otra vía del mismo al término de su vida útil.

De un Pasivo. Es el valor actual de los flujos de efectivo que se espera


incurrir para cancelarlo.
3. RECONOCIMIENTO:

Un elemento de Propiedades, Planta y Equipo o


Inmuebles, Maquinaria y Equipo se reconocerá
como activo si, y sólo si:

(a) Sea probable que la entidad


(b) El costo del activo para la
obtenga los beneficios
entidad pueda ser valorado con
económicos futuros derivados
fiabilidad.
del mismo; y

NIC 16 Párrafo 7

4. MEDICIÓN EN EL MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla


las condiciones para ser reconocido como un activo

se valorará
por su costo

NIC 16 Párrafo 15
5. COMPONENTES DEL COSTO

Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los


impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio

del
costo Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la
forma prevista por la gerencia

la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del


elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta

NIC 16 Párrafo 16

Los costos de beneficios a los empleados

Los costos de preparación del


emplazamiento físico

Los costos de entrega inicial y los


de manipulación o transporte posterior
Ejemplos de costos
Directamente
relacionados los costos de comprobación de que el
activo funciona adecuadamente

Los costos de instalación y montaje

Los honorarios profesionales

NIC 16 Párrafo 17
6. MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO

MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO

La entidad elegirá como política contable para medir o


valorar un elemento de Propiedades, planta y equipo.

Modelo de
Modelo del
Revaluación
Costo

Deben ser contabilizados por a su costo de debe ser contabilizado a su valor


adquisición menos la depreciación revaluado, que viene dado por su valor
acumulada y el importe acumulado de las razonable en el momento de la
pérdidas por deterioro del valor. revaluación, menos la depreciación
. Es decir, partimos del valor de compra en acumulada practicada posteriormente y el
libros, menos su depreciación acumulada y importe acumulado de las pérdidas por
las provisiones por desvalorización. deterioro

NIC 16 Párrafo 29, 30, 31


7. DEPRECIACIÓN
“Cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo con un costo que sea

significativo en relación al total del costo del elemento debe ser depreciado por

separado”. (NIC 16 Párrafo 40)

➢ La reparación o mantenimiento de un Activo no niega la necesidad de depreciarlo

➢ El Valor Residual de un Activo puede incrementarse hasta un Valor igual o mayor al

registrado para ese Activo, si se hace, la base depreciable es cero, a menos y hasta cuanto

el Valor Residual disminuya respecto al registrado.

➢ Una entidad debe medir el Valor Residual de un elemento como el Valor que se

estima se puede recibir por el activo, si este ya se encontrase en la etapa y

condición de haber culminado su vida útil. (NIC 16 Párrafo 52)


8. Período de Depreciación:
➢ la depreciación se inicia cuando el activo está disponible para su uso (Lugar y
condiciones óptimas para operar). (NIC 16 Párrafo 55)

9. Método de depreciación

Finalidad de la depreciación
El método de depreciación utilizado
reflejará el patrón con arreglo al cual
se espera que sean consumidos, por
parte de la entidad, los beneficios
económicos futuros del activo

Revisión anual del método de


depreciación
El método de depreciación aplicado a
un activo se revisará, como mínimo, al
término de cada periodo anual y, si
hubiera habido un cambio
significativo en el patrón esperado de
consumo de los beneficios
económicos futuros incorporados al
activo, se cambiará para reflejar el
nuevo patrón.

NIC 16 Párrafo 60 Y 61

El método lineal
Da lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del
activo, siempre que su valor residual no cambie

Métodos de El método de depreciación decreciente


en función del saldo del elemento dará lugar a un cargo
que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil

El método de las unidades de producción Dará lugar a


un cargo basado en la utilización o producción esperada.

NIC 16 Párrafo 62
CASOS PRÁCTICOS NIC 16

CASO N° 1

La empresa industrial Neumáticos Andinos adquiere una máquina para producir llantas
para automóviles incurriendo en los desembolsos siguientes:

Valor de la compra 20,000.00


IGV 18% 3,600.00
23,600.00
Transporte local 2,000.00
IGV 18% 360.00
2,360.00
Servicio de instalación 4,000.00
IGV 18% 720.00
4,720.00
30,680.00

Además, en el proceso de comprobación de funcionamiento se han producido 100 llantas


para lo cual se incurrió en costos de producción por S/.1,000; y se vendió cada unidad a
S/.4.

SOLUCIÓN:

a) Cálculo del costo de la máquina

Valor de la compra
20,000.00
(+) Transporte Local
2,000.00
(+) Servicio de Instalacion 4,000.00

26,000.00
Costo de comprobacion de Funcionamiento
Costo de Produccion de Llantas (100) 1,000.00
(-) Venta de productos (S/ 4 c/d) - 400.00 600.00
Costo Total 26,600.00
b) Reconocimiento del costo de compra

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS


CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3381 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN
26,000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA
4,680.00
4654 INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
30,680.00

c) Venta de unidades producidas en proceso de comprobación (100 llantas a S/.4


c/u).

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS


CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1212 EMITIDAS EN CARTERA


472.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
72.00
7021 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
400.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS


CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS


472.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA
472.00

CASO N° 2

Determinación del costo de adquisición


Detalle Importe
Material S/ 55,000
Mano de obra S/ 65,000
Depreciación de los activos utilizados S/ 15,000

“En febrero del 2016, el equipo de producción de la empresa probó el equipo y el equipo de
ingeniería realizó otras modificaciones necesarias para que el equipo funcionara como deseaba la
gerencia. En la fase de prueba se incurrió en los siguientes costos”:

Detalle Importe
Materiales S/ 21,000
Mano de obra S/ 11,000
Depreciación de los activos utilizados para
realizar las modificaciones S/ 5,000

“El equipo estaba listo para utilizarse el 1 de marzo del 2016; sin embargo, dado los niveles bajos
de pedidos iniciales, la empresa sufrió una pérdida de S/ 23,000, al hacer funcionar la maquinaria
durante marzo. Después de eso, la maquinaria funcionó de manera rentable”.

Determinar el costo de la maquinaria.

SOLUCIÓN:

“A efectos de determinar el costo de la maquinaria analizaremos cada desembolso realizado


por la empresa Manufacturas eléctricas SAC. Así tenemos”:

Descripción Cálculo o razón Costo Gasto Referencia normativa


“El Precio de compra es de
S/ 708,000. El IGV de la
operación puede ser tomado Párrafo 16 de la NIC 16
Precio de compra S/ 550,000
como crédito fiscal. Por ello, al Componentes del Costo
ser un impuesto recuperable,
no forma parte de este valor”.
“Los desembolsos por trans
porte forman parte del costo de
la maquinaria, al constituir una
erogación directamente
Párrafo 16 de la NIC 16
Transporte atribuible para ubicar al activo S/ 20,000
Componentes del Costo
en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por
la gerencia”.
“Los honorarios de instalación
también forman parte del costo
de la maquinaria, al constituir
una erogación directamente
Honorarios de Párrafo 16 de la NIC 16
atribuible para ubicar al activo S/ 100,000
instalación Componentes del Costo
en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por
la gerencia”.
Referencia
Descripción Cálculo o razón Costo Gasto
normativa
“Los costos de restauración
medioambiental forman parte del
costo del activo, pues la empresa está
Costos de obligada a ello. Debe considerarse
Párrafo 16 de la NIC 16
restauración que la obligación de desmantelar y S/ 100,000
Componentes del Costo
medioambiental restaurar el medio ambiente surge a
partir de la instalación de la
maquinaria. En este caso, el valor a
considerar e el valor presente” (Pérez
2016)
En este caso se considera Material: S/
Costos de 55,000
Párrafo 16 de la NIC 16
preparación del Mano de obra: S/ 65,000 S/ 135,000
Componentes del Costo
emplazamiento Depreciación: S/ 15,000

Los costos de comprobación forman


parte del costo del activo, en la
medida que son necesarios para
determinar que el equipo funciona
adecuadamente. Estos costos
Costos de Párrafo 16 de la NIC 16
incluyen: S/ 37,000
comprobación Componentes del Costo
Materiales: S/ 21,000
Mano de obra S/ 11,000
Depreciación S/ 5,000

La pérdida operativa no forma parte del


costo del activo, al no estar incluidas
Párrafo 16 de la NIC 16
Pérdida operativa dentro de los componentes del costo S/ 23,000
Componentes del Costo
En ese caso, se deberán. reconocer
como un gasto del ejercicio.

Costos por Los costos por préstamos deben ser Párrafo 1 de la NIC 23:
S/ 40,000
préstamos reconocidos como gastos del ejercicio. Costos por préstamos

Total S/ 942,000 S/ 63,000


NIC 17
ARRENDAMIENTOS
DEFINICIONES

a) Arrendamiento – acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de una


suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo en un
período de tiempo.
b) Arrendamiento financiero – tipo de arrendamiento en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La
propiedad puede ser transferida o no.
c) Arrendamiento operativo – cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento
financiero.
d) Arrendamiento no cancelable – es aquél que sólo puede ser cancelado si ocurre alguna
contingencia remota, con permiso del arrendador, si el arrendatario realiza un nuevo
arrendamiento por el mismo activo u otro equivalente, si el arrendatario pagase una
cantidad adicional tal que, al inicio del arrendamiento la continuación del mismo quede
asegurada con razonable certeza (anticipo importante).
e) Inicio del arrendamiento – fecha más temprana entre la del acuerdo de arrendamiento y
la fecha en que se comprometen las partes con las principales estipulaciones del contrato.
f) En esa fecha se clasifica el arrendamiento como operativo o financiero. Comienzo del
plazo del arrendamiento – es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene derecho a
utilizar el activo arrendado.
g) Es la fecha de reconocimiento inicial del arrendamiento, es decir de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos, gastos, etc.)
h) Plazo del arrendamiento – período no revocable por el cual el arrendatario ha contratado
el arrendamiento del activo, más cualquier período adicional en el que el arrendatario
tenga derecho a continuar con el arrendamiento, siempre que al inicio del mismo se tenga
la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción de continuación del
arrendamiento
Clasificación de los arrendamientos
➢ Arrendamiento financiero – cuando transfiere sustancialmente todos los riesgos
y ventajas inherentes a la propiedad.
➢ Arrendamiento operativo – si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad.
Momento de la clasificación del arrendamiento
La clasificación se hará al inicio del arrendamiento, el cual es el primero entre:
• La fecha del contrato del leasing -La fecha de un compromiso por ambas partes
con las principales provisiones del leasing.
• Si se acuerda un cambio en las condiciones que darían lugar a una clasificación
distinta del arrendamiento, el contrato revisado se considerará un nuevo
arrendamiento.
• Si el arrendamiento incluye terrenos y edificios se evaluará la clasificación del
arrendamiento como operativo o financiero por separado.
• Aclara la norma que normalmente los terrenos tienen una vida útil indefinida. Si
bien no lo dice específicamente la norma, dicha mención quiere decir que es
difícil que se pueda decir que se transmiten los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad.
• Los pagos mínimos del arrendamiento se distribuirán entre terrenos y edificios
según la proporción de los valores razonables de los mismos. Si no es posible
repartirse entre los dos componentes el arrendamiento total se clasificará como
financiero a menos que esté claro que ambos son operativos, en cuyo caso el total
será operativo.
• Si resulta insignificante el monto que corresponde a terreno entonces puede
tratarse a terrenos y edificios como un solo componente a los efectos de la
clasificación del arrendamiento y en ese caso la vida útil de los edificios será la
que corresponda a la totalidad del activo
CASOS PRACTICOS NIC 17
NIC 19
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

1. OBJETIVO:

OBJETIVO

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento


contable y la revelación de información financiera
respecto de los beneficios de los empleados. En el
pronunciamiento se le obliga a las entidad a reconocer

a) Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a


cambio de la cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el
fututo.

b) Un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio


económico procedente del servicio prestado por el empleado a
cambio de los beneficios en cuestión.
2. RETRIBUCIONES QUE PROCEDEN DE:

tomados formalizadas que


entre una

sectores implícitas?
industriales?

Beneficios a Empleados

NIC 19 Párrafos 4
3. BENEFICIOS A EMPLEADOS COMPRENDE:

NIC 19 Párrafos 5
CASOS PRÁCTICOS NIC 19

CASO N° 1

Beneficios a los empleados a corto plazo (Vacaciones anuales)

Enunciado La Compañía XYZ, en cumplimiento de las leyes laborales, otorga


anualmente un mes de vacaciones a todo su personal en planilla.

¿Cómo debería tratar este reconocimiento laboral de acuerdo con la NIC 19?

SOLUCIÓN:

➢ Razonamiento:
La compañía debería reconocer mensualmente 1/12 del derecho vacacional.
➢ Aspectos tributarios
Conforme al inc. V del artículo 37° de la Ley de Impuesto a la Renta, se admite
la deducción de los gastos mencionados en el ejercicio en que se devengan, sujeto
a que se paguen dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio gravable.
➢ Reconocimiento

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS


CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

6215 VACACIONES
XXX
4115 VACACIONES POR PAGAR
XXX

Nota: Se efectuará asiento por destino del gasto (Elemento 9/ Cuenta 791)
CASO N° 2

La empresa SACOS PISCO S.A. Es una empresa industrial cuya actividad es la


fabricación de artículos de plásticos, cuenta con 21 trabajadores y se encuentra dentro de
los alcances del decreto legislativo N° 892 por lo que debe realizar la distribución de las
utilidades antes de impuestos.

De acuerdo a los estados financieros elaborados al 31 de diciembre del ejercicio 2012 se


ha obtenido un resultado de S/. 243,500.00 y de acuerdo a la naturaleza del negocio le
corresponde una distribución de utilidades del 10% del resultado antes del impuesto.

Se cuenta con la siguiente información detallada de los empleados que se encuentran


trabajando en las diferentes dependencias de la empresa, considerando en total de horas
trabajadas y sus remuneraciones que se le pagaron durante el ejercicio 2012.

DIAS
TRABAJADORES REMUN.
LABORADOS
ANUAL

1 PAOLA CUJAR ALARCON 320 38,200.00

2 LUZ GIRALDO GOMEZ 315 20,200.00


ADRIANA MARCELA SALCEDO
3 SEGURA 312 28,100.00
ALEXANDER DUARTE
4 SANDOVAL 325 35,000.00
ALCIRA SANTANILLA
5 CARVAJAL 340 32,000.00

6 AMPARO MONTOYA MONTOYA 318 24,500.00

7 ANA MARIA LOZANO SANTOS 315 32,246.00

8 ANDREA ARIZA ZAMBRANO 323 33,372.00

9 CAROLINA ACUÑA MENDOZA 324 35,200.00


ANDREA DEL PILAR CORTES
10 BARRETO 325 41,200.00
PILAR GUZMAN ROJAS
11 325 33,511.00
ANDREA PAOLA GUTIERREZ
12 ROMERO 326 33,932.00
LILIANA SAMPER MARTINEZ
13 327 34,354.00
MARCELA BARRAGAN GARCIA
14 328 34,776.00
YOHANNA PINZON YEPES
15 328 35,198.00

16 AMELIA PEREZ TABARES 329 35,620.00

17 GUSTAVO ADOLFO DIAZ VERA 330 36,041.00


HERMES JACOBO GARCIA
18 GUACANEME 330 36,463.00
INGRID MAGALY GONZALEZ
19 ROMERO 331 36,885.00
ISABEL ANGELINA VILLAREAL
20 TORRES 332 37,307.00
JAVIER ORLANDO CORREDOR
21 GARCIA 332 37,729.00

6,835 711,834.00

Distribución de las utilidades en función a los días laborados

El 50% del porcentaje a distribuir por participación de las utilidades por trabajador se
calcula en función de los días real y efectivamente laborados. Se entiende como tales a
aquellos que en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la
empresa, por mandato legal expreso, tal y como las licencias sindicales, los laborados por
un despido luego declarado nulo, la hora de lactancia materna, etc.

Distribución de utilidades en función a las remuneraciones

El 50% restante se calcula en función de la remuneración. Constituye remuneración el


integro de lo que el trabajador reciba sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea
la forma o denominación que tenga, siempre que sea de su libre disposición. No forman
parte de la base de cálculo de la participación en las utilidades aquellos conceptos
considerados no remunerativos como las gratificaciones extraordinarias, vales de
alimentos, condiciones de trabajo, asignación por educación, entre otros.

SOLUCIÓN

- Utilidades por distribuir S/. 243,500.00


- 50% para distribuir en función a los días laborados S/. 121,750.00

Determine el factor para calcular la distribución en función a los días laborados

Utilidad por distribuir S/. 121,750.00


Total días laborados S/. 6,835.00

Factor = 17.8133802
CÁLCULO POR
DIAS
TRABAJADORES FACTOR DE DIAS
LABORADOS
DISTRIBUCIÓN LABORADOS

1 PAOLA CUJAR ALARCON 320 17.81338 5,700.28

2 LUZ GIRALDO GOMEZ 315 17.81338 5,611.21


ADRIANA MARCELA
3 SALCEDO SEGURA 312 17.81338 5,557.77
ALEXANDER DUARTE
4 SANDOVAL 325 17.81338 5,789.35
ALCIRA SANTANILLA
5 CARVAJAL 340 17.81338 6,056.55
AMPARO MONTOYA
6 MONTOYA 318 17.81338 5,664.65

7 ANA MARIA LOZANO SANTOS 315 17.81338 5,611.21

8 ANDREA ARIZA ZAMBRANO 323 17.81338 5,761.36

9 CAROLINA ACUÑA MENDOZA 324 17.81338 5,773.44


ANDREA DEL PILAR CORTES
10 BARRETO 325 17.81338 5,785.53
PILAR GUZMAN ROJAS
11 325 17.83702 5,797.62
ANDREA PAOLA GUTIERREZ
12 ROMERO 326 17.83702 5,809.71
LILIANA SAMPER MARTINEZ
13 327 17.83702 5,821.79
MARCELA BARRAGAN
14 GARCIA 328 17.83702 5,833.88
YOHANNA PINZON YEPES
15 328 17.83702 5,845.97

16 AMELIA PEREZ TABARES 329 17.83702 5,858.06


GUSTAVO ADOLFO DIAZ
17 VERA 330 17.83702 5,870.14
HERMES JACOBO GARCIA
18 GUACANEME 330 17.83702 5,882.23
INGRID MAGALY GONZALEZ
19 ROMERO 331 17.83702 5,894.32
ISABEL ANGELINA
20 VILLAREAL TORRES 332 17.83702 5,906.41
JAVIER ORLANDO CORREDOR
21 GARCIA 332 17.83702 5,918.50

6835 121,750
- Utilidades por distribuir S/. 243,500.00
- 50% para distribuir en función a los días laborados S/. 121,750.00

Determinar el factor para calcular la distribución en función a las remuneraciones


pagadas

Utilidades por distribuir S/. 121,750.00

Total remuneraciones S/. 711,833.00

Factor: 0.171037222

CÁLCULO
REMUN.
TRABAJADORES FACTOR DE POR DIAS
ANUAL
DISTRIBUCIÓN LABORADOS
1 PAOLA CUJAR ALARCON 38,200.00 0.17104 6,533.62
2 LUZ GIRALDO GOMEZ 20,200.00 0.17104 3,454.95
ADRIANA MARCELA
28,100.00 0.17104
3 SALCEDO SEGURA 4,806.15
ALEXANDER DUARTE
35,000.00 0.17104
4 SANDOVAL 5,986.30
ALCIRA SANTANILLA
32,000.00 0.17104
5 CARVAJAL 5,473.19
AMPARO MONTOYA
24,500.00 0.17104
6 MONTOYA 4,190.41
ANA MARIA LOZANO
32,246.00 0.17104
7 SANTOS 5,515.27
ANDREA ARIZA
33,372.00 0.17104
8 ZAMBRANO 5,707.85
CAROLINA ACUÑA
35,200.00 0.17104
9 MENDOZA 6,020.51
ANDREA DEL PILAR
41,200.00 0.17104
10 CORTES BARRETO 7,046.73
11 PILAR GUZMAN ROJAS 33,511.00 0.17104 5,731.63
ANDREA PAOLA
33,932.00 0.17104
12 GUTIERREZ ROMERO 5,803.64
LILIANA SAMPER
34,354.00 0.17104
13 MARTINEZ 5,875.81
MARCELA BARRAGAN
34,776.00 0.17104
14 GARCIA 5,947.99
15 YOHANNA PINZON YEPES 35,197.00 0.17104 6,020.00
16 AMELIA PEREZ TABARES 35,620.00 0.17104 6,092.35
GUSTAVO ADOLFO DIAZ
36,041.00 0.17104
17 VERA 6,164.35
HERMES JACOBO GARCIA
36,463.00 0.17104
18 GUACANEME 6,236.53
INGRID MAGALY
36,885.00 0.17104
19 GONZALEZ ROMERO 6,308.71
ISABEL ANGELINA
37,307.00 0.17104
20 VILLAREAL TORRES 6,380.89
JAVIER ORLANDO
37,729.00 0.17104
21 CORREDOR GARCIA 6,453.06
711,833.00 121,750

Total de participación que lo toca al trabajador

CÁLCULO
TOTAL
TRABAJADORES POR DIAS CÁLCULO POR
PARTICIPAC.
LABORADOS REMUNERACIÓN
PAOLA CUJAR
5,700.28 6,533.62
1 ALARCON 12,233.90
2 LUZ GIRALDO GOMEZ 5,611.21 3,454.95 9,066.17
ADRIANA MARCELA
5,557.77 4,806.15
3 SALCEDO SEGURA 10,363.92
ALEXANDER DUARTE
5,789.35 5,986.30
4 SANDOVAL 11,775.65
ALCIRA SANTANILLA
6,056.55 5,473.19
5 CARVAJAL 11,529.74
AMPARO MONTOYA
5,664.65 4,190.41
6 MONTOYA 9,855.07
ANA MARIA LOZANO
5,611.21 5,515.27
7 SANTOS 11,126.48
ANDREA ARIZA
5,761.36 5,707.85
8 ZAMBRANO 11,469.21
CAROLINA ACUÑA
5,773.44 6,020.51
9 MENDOZA 11,793.95
ANDREA DEL PILAR
5,785.53 7,046.73
10 CORTES BARRETO 12,832.26
11 PILAR GUZMAN ROJAS 5,797.62 5,731.63 11,529.25
ANDREA PAOLA
5,809.71 5,803.64
12 GUTIERREZ ROMERO 11,613.35
LILIANA SAMPER
5,821.79 5,875.81
13 MARTINEZ 11,697.60
MARCELA BARRAGAN
5,833.88 5,947.99
14 GARCIA 11,781.87
YOHANNA PINZON
5,845.97 6,020.00
15 YEPES 11,865.97
AMELIA PEREZ
5,858.06 6,092.35
16 TABARES 11,950.41
GUSTAVO ADOLFO
5,870.14 6,164.35
17 DIAZ VERA 12,034.49
HERMES JACOBO
5,882.23 6,236.53
18 GARCIA GUACANEME 12,118.76
INGRID MAGALY
5,894.32 6,308.71
19 GONZALEZ ROMERO 12,203.03
ISABEL ANGELINA
5,906.41 6,380.89
20 VILLAREAL TORRES 12,287.30
JAVIER ORLANDO
5,918.50 6,453.06
21 CORREDOR GARCIA 12,371.56
121,750.00 121,750 243,500.00

Contabilización

Es preciso tomar en cuenta la resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 046-


2011-EF/94 publicada el 3 de febrero de 2011, en donde aclara que la determinación de
la participación de los trabajadores, se debe realizar sobre bases tributarias y la
contabilización se debe realizar de acuerdo a la NIC 19.

La resolución referida, estipulo lo siguiente:

Artículo 1. Reconocimiento de la participación de los trabajadores.

Precisar, que, para el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las


utilidades determinadas sobre bases tributarias, deberá hacerse de acuerdo a la NIC 19 y
no por analogía por la NIC 12 o la NIC 37.

GASTOS DE PESONAL DIRECTORES Y


62 GERENTES 243,500.00
622 Otras remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
41 POR PAGAR 243,500.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
Por las participaciones de los trabajadores en
aplicación del decreto legislativo 892 y la NIC 19
NIC 21
EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA

❖ OBJETIVO:

Realizar transacciones en
moneda extranjera

Una Empresa podrá llevar a


cabo actividades en el
extranjero de dos Formar

Tener negocios en el extranjero

NIC 21 Párrafo 1

Prescribir cómo se incorporan, en


los EE. FF de una entidad, las
transacciones en moneda
extranjera y los negocios en el
extranjero

El Objetivo de esta norma es:

Convertir los estados financieros


a la moneda de presentación
elegida

NIC 21 Párrafo 1
❖ ALCANCE:
Esta Norma debe ser aplicada:
a) “Al contabilizar las transacciones en moneda extranjera”.
b) “Al proceder a convertir los estados financieros de los negocios que una empresa
posea en el extranjero, para incluirlos en los estados financieros consolidados de
la citada empresa, ya sea utilizando el método de consolidación proporcional o el
de participación”. (NIC 21, 2011)
Esta Norma no se ocupa de:
➢ “La Contabilidad de las coberturas de las partidas en moneda extranjera, salvo el
caso del tratamiento de las diferencias de cambio que surgen de las obligaciones
en moneda extranjera que se tratan contablemente como cobertura de las
inversiones netas en entidades extranjeras”.
➢ “Reexpresión de los estados financieros de la empresa desde su moneda habitual
a otra, cuando se hace para la conveniencia de los usuarios”.
➢ “Presentación, dentro del estado de flujos de efectivo, de los flujos de efectivo
que se deriven de transacciones en moneda extranjera, ni de la conversión de los
flujos de efectivo de las entidades extranjeras, toda vez que la NIC 7 Estados de
Flujo de Efectivo manifiesta el tratamiento para estos casos”. (NIC 21, 2011)
❖ DEFINICIONES
1. Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de
unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.
2. Inversión neta en un negocio en el extranjero: es el importe que corresponde a
la participación de la entidad que presenta sus estados financieros, en los activos
netos del citado negocio.
3. Moneda extranjera: es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la
entidad.
4. Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que opera
la entidad.
5. Moneda de presentación: es la moneda en que se presentan los estados
financieros.
6. Negocio en el extranjero: es toda entidad dependiente, asociada, negocio
conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades llevan a cabo en
un país o moneda distintos a los de la entidad que informa.
7. Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como
activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o
determinable de unidades monetarias.
8. Tipo de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas.
9. Tipo de cambio de cierre: es el tipo de cambio de contado existente en la fecha
del balance.
10. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas.

Moneda Funcional
MONEDAS REGULADAS EN
➢ Moneda de Presentación
LA NIC 21
Moneda Extrajera

DESARROLLO DE DEFINICIONES:
4.1. Moneda Funcional:

Para determinar su moneda funcional, la entidad considerará los siguientes factores:

Influya fundamentalmente en
los precios de venta de los
bienes y servicios.

Factores
La Moneda:
Del país cuyas fuerzas
competitivas y regulaciones
determinen fundamentalmente
los precios de venta de sus
bienes y servicios

También se podría determinar por los siguientes factores:

En la cual se generan los fondos


de las actividades de
financiación

Factores
La Moneda:
En que se mantengan los
importes cobrados por las
actividades de explotación
También se podría determinar la moneda Funcional de un negocio en el extranjero por
los siguientes factores:

Las actividades del negocio en


el extranjero se llevan a cabo
como una extensión de la
entidad que informa, en lugar de
hacerlo con un grado
significativo de autonomía.
Factores
La Moneda:
Si las transacciones con la
entidad que informa constituyen
una proporción elevada o
reducida de las actividades del
negocio en el extranjero

Ejemplo:

“Una empresa lleva a cabo sus operaciones comerciales en dólares americanos en un


alto porcentaje (90% del total de operaciones), mientras que solo el 10%, las realiza
en moneda nacional (soles). Bajo el panorama descrito anteriormente, la moneda
funcional viene a ser el dólar americano”. (NIC 21, 2011)

4.2. Inversión neta en un negocio en el extranjero


➢ “La entidad puede tener una partida monetaria que ha de cobrar o pagar al negocio
en el extranjero”.
➢ “La entidad que tenga una partida monetaria que haya de cobrar o pagar al negocio
en el extranjero, tal como se describe en el párrafo 15, puede ser cualquier entidad
dependiente del grupo”.
4.3. Partidas monetarias
“Es el derecho a recibir (o la obligación de entregar) una cantidad fija o determinable
de unidades monetarias”.
4.4. Partidas No monetarias
“Es la ausencia de un derecho a recibir (o una obligación de entregar) una cantidad fija
o determinable de unidades monetarias”.
Resumen del enfoque requerido por esta Norma

Al elaborar los Estado Se Permite que una entidad


aislada que elabore EE.FF,
Financiero cada entidad separados de acuerdo con la
NIC 27 Estados financieros
determinará su moneda consolidados y separados,
utilizar cualquier moneda (o
funcional e informará de los
monedas) para presentar sus
efectos de esta conversión estados financieros
❖ Información, en moneda funcional, sobre las transacciones en moneda
extranjera
6.1. Reconocimiento inicial:
“Una transacción en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe se
denomina o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las que se
incluyen aquéllas en que la entidad”:
➢ “Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda
extranjera”
➢ “Presta o toma prestados fondos, en moneda extranjera”
➢ “Adquiere, enajena o dispone por otra vía de activos, o bien incurre o liquida
pasivos, en moneda extranjera” (NIC 21, 2011)

6.2. Información financiera en las fechas de los balances posteriores:

➢ “Las partidas no monetarias en moneda extranjera que se valoren en términos


de coste histórico, se convertirán utilizando el tipo de cambio en la fecha de
la transacción”.
➢ “Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando el
tipo de cambio de cierre”.
➢ “Las partidas no monetarias en moneda extranjera que se valoren al valor
razonable, se convertirán utilizando los tipos de cambio de la fecha en que
se determine este valor razonable”. (NIC 21, 2011)

6.3. Reconocimiento de las diferencias de cambio.

“Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al


convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para
su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el ejercicio o en estados
financieros previos, se reconocerán en el resultado del ejercicio.
Cuando se reconozca directamente en el patrimonio neto pérdidas o ganancias
derivadas de una partida no monetaria, cualquier diferencia de cambio, incluida
en esas pérdidas o ganancias, también se reconocerá directamente en el
patrimonio neto” (NIC 21, 2011)
6.4. Cambio de moneda funcional.
“Al realizar cambio de moneda funcional en la entidad, ésta aplicará los
procedimientos de conversión forma prospectiva, desde la fecha del cambio.
Forma Prospectiva: Es decir, la entidad convertirá todas las partidas a la nueva
moneda funcional utilizando el tipo de cambio a la fecha en que se produzca
aquél”. (NIC 21, 2011)

❖ UTILIZACIÓN DE UNA MONEDA DE PRESENTACIÓN DISTINTA DE


LA MONEDA FUNCIONAL

7.1. Conversión a la moneda de presentación:


“La entidad podrá presentar sus estados financieros en cualquier moneda, Si la
moneda de presentación difiere de la moneda funcional de la entidad, ésta deberá
convertir sus resultados y situación financiera a la moneda de presentación
elegida”. (NIC 21, 2011)
7.2. Conversión de un negocio en el extranjero

“Al convertir a una moneda de presentación los resultados y la situación


financiera de un negocio en el extranjero, como paso previo a su inclusión en los
estados financieros de la entidad que informa, ya sea mediante consolidación,
consolidación proporcional o utilizando el método de la participación, se
aplicarán los párrafos 45 a 47, además de lo establecido en los párrafos 38 a 43”.
(NIC 21, 2011)

50% o más)
20%)
➢ EFECTOS IMPOSITIVOS DE TODAS LAS DIFERENCIAS DE
CAMBIO: “Las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio en las
transacciones realizadas en moneda extranjera, así como las diferencias por
conversión de los resultados y la situación financiera de una entidad
(incluyendo también un negocio en el extranjero) a una moneda diferente,
pueden tener efectos impositivos. Para contabilizar estos efectos impositivos
se aplicará la NIC 12 Impuesto a las Ganancias”. (NIC 21, 2011)

➢ INFORMACIÓN A REVELAR

✓ La entidad revelará la siguiente información:


✓ El importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del
ejercicio
✓ Las diferencias netas de cambio clasificadas como un componente
separado del patrimonio neto, así como una conciliación entre los
importes de estas diferencias al principio y al final del ejercicio
✓ Cuando la moneda de presentación sea diferente de la moneda funcional,
este hecho se pondrá de manifiesto, revelando además la identidad de la
moneda funcional, así como la razón de utilizar una moneda de
presentación diferente
✓ Cuando se haya producido un cambio en la moneda funcional, ya sea de
la entidad que informa o de algún negocio significativo en el extranjero,
se revelará este hecho, así como la razón de dicho cambio. (ALTUVE,
2014)
CASOS PRÁCTICOS NIC 21

CASO N° 01:
CONVERSIÓN DE FACTURA DE DÓLARES A SOLES
(APLICACIÓN NIC 21)

Enunciado:

“Una empresa elabora su balance general con fecha 30 de setiembre del 2018 y a dicha
fecha se tiene una factura emitida por uno de sus proveedores por concepto de servicio de
consultoría legal pendiente de cancelación por el importe de US$ 3,000.00 se sabe que la
obligación de pago no ha sido cancelada y asciende S/ 8,478.00”

¿Cómo se actualiza el importe de la factura al 30 de setiembre 2018?

Dato adicional:

Tipo de cambio SBS del día 30/09/2018 = 2,750.00


Solución
Para un mayor análisis veamos el asiento de origen de la factura:

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER


6322 LEGAL Y TRIBUTARIA 7,124.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1,353.56
42121 EMITIDAS 8,477.56
X/X Por servicio de consultoría legal
“El importe seria S/ 8,250.00 (US$ 3,000 x T.C. 2.750) por lo tanto se deberá disminuir
el valor de la obligación, reconociendo una ganancia por la reducción del pasivo
determinado de la siguiente forma”:
DETALLE IMPORTE
Saldo al 30/09/18 8,477.56
3,000 x 2,750 8,250.00
Ajuste Por Diferencia de Cambio 227.56

“Acorde con lo anterior para reconocer esta reducción del pasivo se deberá efectuar el
siguiente asiento”.

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER


42121 EMITIDAS 227.56
776 DIFERENCIA EN CAMBIO 227.56
X/X Por la actualización del pasivo
según tipo de cambio al 30/09/18

CASO N° 02:
ACTUALIZACIÓN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y CUENTAS POR
COBRAR

Enunciado:

La empresa MADRID SAC al 31 de diciembre de 2017 tiene dentro de sus activos:

➢ Una cuenta corriente en moneda extranjera que en libros mostraba un importe de


S/ 12,300.00 equivalente a US$ 4,352.00.
➢ En cuentas por cobrar en moneda extranjera ascendientes a US$ 3,800.00 que
muestra en libros por el monto de S/ 10,591.

Teniendo en cuenta que la empresa actualizar dichos importes con los tipos de cambio
vigentes al cierre del periodo.

Solución
“Según la NIC 21 luego del reconocimiento inicial de una transacción en moneda
extranjera se producen variaciones a dicho reconocimiento como consecuencia de la
variación de tipo de cambio una de dichas variaciones conforme con el párrafo 23 de la
NIC 21 correspondiente a las que se producen por la actualización de las unidades
monetarias en moneda extranjera de la partida pendiente de cobro o cancelación a la fecha
del balance (31 de diciembre). A estos efectos considerando que el tipo de cambio compra
vigente publicado por la SBS aplicable a los activos correspondientes a S/ 2,808 se tiene
la siguiente variación”:

DETALLE CUENTA CORRIENTE CUENTA POR COBRAR


Tipo de Cambio 2.808 US$ 4,382.00 US$ 3,800.00
Actualizada al 31 de diciembre 2017 S/ 12,304.66 S/ 10,670.40
Valor en libros S/ 12,300.00 S/ 10,591.00
Variación S/ 4.66 S/ 79.40
TOTAL VARIACION S/ 84.06

En este orden de ideas producto de la actualización de las partidas en moneda extranjera


que posee la empresa deberá efectuar el siguiente asiento:

CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER


1041 Cuentas Corrientes Operativas 4.66
1212 Facturas boletas y otros Comp. X cobrar 79.40
776 Diferencia en Cambio 84.06
X/X Por actualización al tipo de cambio
vigente
NIC 23
COSTOS POR PRÉSTAMOS

1. DEFINICIÓN.
Actualidad empresarial (2015) Son costos por préstamos los intereses y otros costos
en los que la entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado
prestados.
2. PRINCIPIO BÁSICO.
Actualidad empresarial (2015) Los costos por préstamos que sean directamente
atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte
del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como
gastos.
3. OBJETIVOS.
➢ Prescribir el tratamiento contable de los bienes fijos tangibles.
➢ Conocimiento de los cambios producidos en la inversión de activos tangibles.

Los costos por préstamos incluyen

Los gastos por intereses calculados. Las cargas financieras relativas a los
Utilizando el método del interés efectivo arrendamientos financieros

Las diferencias de cambio procedentes de préstamos en


Moneda extranjera en la medida en que se consideren
Como ajustes de los costos por intereses.
CASOS PRÁCTICOS NIC 23

CASO N° 01:

Intereses en producto terminado


La empresa Fabril Técnica, dedicada a elaborar equipos e implementos para la industria
de la construcción, en la fecha, culminó una faja transportadora, cuyo costo de producción
alcanzó a S/ 800,000.
Asimismo, en el proceso de construcción del citado activo realizable, se solicitó un
préstamo a entidad bancaria para financiarlo, cuyo costo financiero devengado atribuible
al bien construido asciende a S/ 106,000, registrado previamente como activo diferido
(cuenta 3731).
Considerando que la construcción de la faja transportadora demanda un tiempo sustancial
para su culminación, ha sido clasificada como activo calificado.
1. Intereses devengados (naturaleza del gasto)
(En el proceso de construcción del activo calificado)

67 GASTOS FINANCIEROS 106,000.00


673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 préstamos de instituciones financieras.

37 ACTIVO DIFERIDO 106,000.00


373 Intereses Diferidos
3731 intereses no devengados en transacciones con
terceros
2. Capitalización de intereses (destino del gasto)

23 PRODUCTOS EN PROCESO 106,000.00


238 Costos en financiación productos en proceso

79 CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 106,000.00


792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

3. Ingreso del producto terminado al almacén

21 PRODUCTOS TERMINADOS 906,000.00


211 Productos manufacturados (faja de transportes)
218 Costos de financiación-productos en terminados

23 PRODUCTOS EN PROCESO 106,000.00


238 Costos de financiación-productos en proceso

71 VARIACION DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 800,000.00


711 Variación de productos terminados
7111Productos manufacturados
CASO N° 02:

La empresa pesquera Pez Bonito suscribe un contrato con la Constructora Naval a fin
de construir un barco pesquero de gran calado. La obra será realizada en tres etapas al
costo de S/. 5 millones, cuya ejecución demandará 18 meses de duración, y será
financiado con préstamo bancario y la emisión de bonos según el detalle siguiente:

Etapa Desembolso Fuentes de Financiamiento Fondos Bonos


Neto Préstamo Bonos no Utilizados
1ª 1’600,000 800,000 800,000 1’200,000
2ª 1’300,000 650,000 650,000 550,000
3ª 1’100,000 550,000 550,000
Adelanto 20% 4’000,000 2’000,000 2’000,000
Recursos Propios 1’000,000
5’000,000
1. Síntesis de Fuentes de Financiamiento

Los recursos obtenidos de los Bonos no utilizados se depositan en cuenta a plazo


con rendimientos ganados al 1% de interés.

2. Síntesis de intereses de proyecto

Recursos Costo Costo Ingreso


Desem- propios Crédito Bonos Prést. bonos Sub Total Temp.* Neto
bolsos Prést. (saldos (2.2%) (1,6%) (1.0%)

Fuentes 1’000 2’000 2’000


1ª (0’400) (0’800) (0’800) 44,0 32,0 76,0 (60,0) 16,0
2ª (0’200) (0’650) (0’650) 28,6 20,8 49,4 (23,0) 26,4
3ª (0’400) (0’550) (0’550) 25,3 18,4 43,7 ( 5,0) 38,7
97,9 71,2 169,1 (88,0) 81,1

* Disminuirá el monto del costo financiero capitalizable

3. Intereses en la Ejecución de la obra (primera etapa)


¿Cuál es el tratamiento de intereses devengados?

TRATAMIENTO DE INTERESES DEVENGADOS

1. Intereses ganados en depósito a plazo

1 DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60,000.00

1041 Cuentas Corrientes Operativas

77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000.00


7721 Depósitos en Instituciones Financieras
(Intereses)

2. Intereses por Obligaciones

DEBE HABER
2
67 GASTOS FINANCIEROS 76,000.00

6731 Intereses de préstamos Instituciones Financieras


673 Intereses de Bonos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 44,000.00
1041 Cta. Cte. Operativas (Nota de cargo del Banco por
intereses)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 32,000.00

455 Costos de financiación por pagar (intereses de


bonos)

3. Prorrateo de Intereses para capitalización


(Primera etapa)
DESEMBOLSOS EFECTUADOS
(Miles de Soles)

COSTO COSTO INGRESOS COSTOS


FINANCIER CAPITALIZAB
OS LE
Préstamo 44,000.00 57.90 34,740.00 9,260.00
Bonos 32,000.00 42.10 25,260.00 6,740.00
76,000.00 100.00 60,000.00 16,000.00

Monto que será aplicado a resultados compensando gastos del periodo.

4. Transferencia de Intereses a capitalizar

3 DEBE HABER
16,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

3398 Costo de Financiación – Construcciones en curso


(capitalización de intereses)
16,000
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7252 Costo de financiación – Inmuebles,


Maquinaria y Equipo

La empresa San Mateo SAC; ha iniciado en el mes de Enero del 2006, la


construcción de una planta química en las instalaciones de su fábrica, trabajos que
se estiman será culminadas en el 2008, al finalizar el mes de febrero del 2006, la
cuenta de trabajos en curso, tiene las siguientes cifras:

FECHA DE
DESEMBOLSO MONTO

03/01/2006 $216,000.00

15/01/2006 $204,000.00

31/01/2006 $264,000.00

07/02/2006 $432,000.00

15/02/2006 $444,000.00
28/02/2006 $468,000.00

$2,028,000.
TOTAL 00

Tasa de
Fecha de Interés
Préstamos desembolso Monto Anual

Préstamo Nº $1,440,000.0
01 02/01/2006 0 15%

Préstamo Nº $1,800,000.0
02 01/02/2006 0 16%

De igual modo la empresa incurrió en préstamos bancarios, las cuales no puede identificar
en que montos fueros destinados a financiar la construcción de la planta de químicos.

Determinar los costos de financiamiento que deben ser capitalizados en aplicación del
tratamiento alternativo.

SOLUCIÓN:

Primero determinaremos el importe por intereses cobrados por el banco en relación de los
préstamos obtenidos:

Préstamo Nº 1
Fecha Monto Interés 15%

$1,440,000.0
02.01.06 0
$ $
31.01.06 18,000.00 18,000.00
$ $
28.02.06 16,800.00 16,800.00
$
TOTAL 34,800.00
Préstamo Nº 2
Fecha Monto Interés 16%
01.02.04 $1,800,000.00
28.02.04 $20,000.00 $ 20,000.00
$ 20,000.00
TOTAL

Se puede apreciar que con relación al préstamo Nº 1, la empresa ha pagado por intereses
la suma de s/.18, 000 en Enero del 2006 y s/.16, 800 en Febrero 2006; de igual modo el
préstamo Nº 2 generó s/.s/.20,000 por intereses en el mes de Febrero.

En su momento los cargos efectuados por el banco fueron cargados a resultados por lo
tanto por lo que al 28.02.06, la cta. 67 Gastos Financieros está acumulando los cargos
bancarios por intereses. Se debe capitalizar estos intereses pero no se puede determinar el
importe ya que los préstamos no han sido destinados en su totalidad a la construcción de
la planta de químicos.

En estas situaciones la NIC 23 señala que se debe establecer una tasa de capitalización
los desembolsos efectuados sobre ese activo, para lo cual se determinara una tasa de
promedio ponderado que relacione los costos de financiamiento con los préstamos
obtenidos.

La determinación es mediante el siguiente cálculo:

Interés en un
Préstamos desembolso Tasa año
Préstamo Nº 01 1,440,000.00 15% 216,000.00
Préstamo Nº 02 1,800,000.00 16% 288,000.00
3,240,000.00 504,000.00

Tasa promedio ponderado = 504,000 =


3,240,000 15.56 %

A continuación, aplicamos la tasa calculada a los desembolsos efectuados en la


construcción de la planta de químicos:
Fecha de Monto %
desembol Acumulad
so Monto o Interés Monto

05.01.04 216,000 216,000

15.01.04 204,000 420,000 15% 900

31.01.04 264,000 684,000 15% 2800

07.02.04 432,000 1,116,000 15.56% 2070

15.02.04 444,000 1,560,000 15.56% 3859

28.02.04 468,000 2,028,000 15.56% 8766

2,028,00
TOTALES 0 18,395

El cuadro anterior significa que el monto acumulado en los trabajos en curso de planta
química al 28 de Febrero del 2006 le corresponde s/.18, 395 de los costos por interés, por
lo que el asiento de capitalización será el siguiente:

Contabilización:

DEBE HABER

33 Inm. Maq. Y Equipo 18,395.00


339 construc. Y obras en curso

72 Producción de activo inmovilizado 18,395.00


722 Inm. Maq. Y equipo
X

79 C.I.C.C. Y Gastos 18,395.00


Cargas imputables a cuenta de
791 cost.

97 Gastos de Financieros 18,395.00

Nótese que se ha reservado el destino de las cargas financieras, ya que el asiento de la


provisión por naturaleza fue correcto, el cual tuvo la siguiente estructura:
DEBE HABER

67 Gastos financieros 18,395


Intereses por prest. Y otras
673 obligac

45 Obligaciones financieras 18,395


451 Préstamo. De inst. financ.
Asiento por lo inter. Del prest.
Obt.
BIBLIOGRAFÍA
➢ ACTUALIDAD EMPRESARIAL. (2013). NORMAS
INTERNACIONLES. NORMAS INTERNACIONLES.

➢ ALTUVE, J. (2014). ACTUALIDAD CONTABLE. En J. ALTUVE,


ACTUALIDAD CONTABLE (págs. 5-17).

➢ AREVALO, J. (2009). NIC Y NIIF. LIMA.

➢ NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC 21). (2011).

➢ Ayala P. Año 2013 “NIIF” - Instituto Pacífico – Pacífico Editores,.

➢ Actualidad Empresarial (Revista de Investigación y Negocios). Año 2015 - Instituto Pacífico.

➢ http://aempresarial.com/servicio/pioners/entrada-costos-por-prestamos-317

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