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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARRERA:
CONTABILIDAD
CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR II
TRABAJO:
DOCENTE:
INTEGRANTES:
TRUJILLO - PERÚ
2019
NIC 16
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1. OBJETIVO:
➢ El objetivo “es evaluar el tratamiento contable de Propiedades, Planta y Equipo,
de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en estos elementos, así
como los cambios que se hayan producido en dicha inversión” (Pérez, 2016).
➢ Los principales problemas “se presentan en el reconocimiento contable de los
activos, determinar el importe en libros y las provisiones depreciación y pérdidas
por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos”. (NIC 16 Párrafo
1)
2. DEFINICIONES
➢ Costo: “Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo
pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un
activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el
importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con
los requerimientos específicos de otras NIIF” (Pérez, 2016).
➢ Importe en libros: “Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez
deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumulados” (Pérez, 2016).
Valor presente: Para una Entidad
NIC 16 Párrafo 7
se valorará
por su costo
NIC 16 Párrafo 15
5. COMPONENTES DEL COSTO
del
costo Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la
forma prevista por la gerencia
NIC 16 Párrafo 16
NIC 16 Párrafo 17
6. MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO
Modelo de
Modelo del
Revaluación
Costo
significativo en relación al total del costo del elemento debe ser depreciado por
registrado para ese Activo, si se hace, la base depreciable es cero, a menos y hasta cuanto
➢ Una entidad debe medir el Valor Residual de un elemento como el Valor que se
9. Método de depreciación
Finalidad de la depreciación
El método de depreciación utilizado
reflejará el patrón con arreglo al cual
se espera que sean consumidos, por
parte de la entidad, los beneficios
económicos futuros del activo
NIC 16 Párrafo 60 Y 61
El método lineal
Da lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del
activo, siempre que su valor residual no cambie
NIC 16 Párrafo 62
CASOS PRÁCTICOS NIC 16
CASO N° 1
La empresa industrial Neumáticos Andinos adquiere una máquina para producir llantas
para automóviles incurriendo en los desembolsos siguientes:
SOLUCIÓN:
Valor de la compra
20,000.00
(+) Transporte Local
2,000.00
(+) Servicio de Instalacion 4,000.00
26,000.00
Costo de comprobacion de Funcionamiento
Costo de Produccion de Llantas (100) 1,000.00
(-) Venta de productos (S/ 4 c/d) - 400.00 600.00
Costo Total 26,600.00
b) Reconocimiento del costo de compra
CASO N° 2
“En febrero del 2016, el equipo de producción de la empresa probó el equipo y el equipo de
ingeniería realizó otras modificaciones necesarias para que el equipo funcionara como deseaba la
gerencia. En la fase de prueba se incurrió en los siguientes costos”:
Detalle Importe
Materiales S/ 21,000
Mano de obra S/ 11,000
Depreciación de los activos utilizados para
realizar las modificaciones S/ 5,000
“El equipo estaba listo para utilizarse el 1 de marzo del 2016; sin embargo, dado los niveles bajos
de pedidos iniciales, la empresa sufrió una pérdida de S/ 23,000, al hacer funcionar la maquinaria
durante marzo. Después de eso, la maquinaria funcionó de manera rentable”.
SOLUCIÓN:
Costos por Los costos por préstamos deben ser Párrafo 1 de la NIC 23:
S/ 40,000
préstamos reconocidos como gastos del ejercicio. Costos por préstamos
1. OBJETIVO:
OBJETIVO
sectores implícitas?
industriales?
Beneficios a Empleados
NIC 19 Párrafos 4
3. BENEFICIOS A EMPLEADOS COMPRENDE:
NIC 19 Párrafos 5
CASOS PRÁCTICOS NIC 19
CASO N° 1
¿Cómo debería tratar este reconocimiento laboral de acuerdo con la NIC 19?
SOLUCIÓN:
➢ Razonamiento:
La compañía debería reconocer mensualmente 1/12 del derecho vacacional.
➢ Aspectos tributarios
Conforme al inc. V del artículo 37° de la Ley de Impuesto a la Renta, se admite
la deducción de los gastos mencionados en el ejercicio en que se devengan, sujeto
a que se paguen dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio gravable.
➢ Reconocimiento
6215 VACACIONES
XXX
4115 VACACIONES POR PAGAR
XXX
Nota: Se efectuará asiento por destino del gasto (Elemento 9/ Cuenta 791)
CASO N° 2
DIAS
TRABAJADORES REMUN.
LABORADOS
ANUAL
6,835 711,834.00
El 50% del porcentaje a distribuir por participación de las utilidades por trabajador se
calcula en función de los días real y efectivamente laborados. Se entiende como tales a
aquellos que en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la
empresa, por mandato legal expreso, tal y como las licencias sindicales, los laborados por
un despido luego declarado nulo, la hora de lactancia materna, etc.
SOLUCIÓN
Factor = 17.8133802
CÁLCULO POR
DIAS
TRABAJADORES FACTOR DE DIAS
LABORADOS
DISTRIBUCIÓN LABORADOS
6835 121,750
- Utilidades por distribuir S/. 243,500.00
- 50% para distribuir en función a los días laborados S/. 121,750.00
Factor: 0.171037222
CÁLCULO
REMUN.
TRABAJADORES FACTOR DE POR DIAS
ANUAL
DISTRIBUCIÓN LABORADOS
1 PAOLA CUJAR ALARCON 38,200.00 0.17104 6,533.62
2 LUZ GIRALDO GOMEZ 20,200.00 0.17104 3,454.95
ADRIANA MARCELA
28,100.00 0.17104
3 SALCEDO SEGURA 4,806.15
ALEXANDER DUARTE
35,000.00 0.17104
4 SANDOVAL 5,986.30
ALCIRA SANTANILLA
32,000.00 0.17104
5 CARVAJAL 5,473.19
AMPARO MONTOYA
24,500.00 0.17104
6 MONTOYA 4,190.41
ANA MARIA LOZANO
32,246.00 0.17104
7 SANTOS 5,515.27
ANDREA ARIZA
33,372.00 0.17104
8 ZAMBRANO 5,707.85
CAROLINA ACUÑA
35,200.00 0.17104
9 MENDOZA 6,020.51
ANDREA DEL PILAR
41,200.00 0.17104
10 CORTES BARRETO 7,046.73
11 PILAR GUZMAN ROJAS 33,511.00 0.17104 5,731.63
ANDREA PAOLA
33,932.00 0.17104
12 GUTIERREZ ROMERO 5,803.64
LILIANA SAMPER
34,354.00 0.17104
13 MARTINEZ 5,875.81
MARCELA BARRAGAN
34,776.00 0.17104
14 GARCIA 5,947.99
15 YOHANNA PINZON YEPES 35,197.00 0.17104 6,020.00
16 AMELIA PEREZ TABARES 35,620.00 0.17104 6,092.35
GUSTAVO ADOLFO DIAZ
36,041.00 0.17104
17 VERA 6,164.35
HERMES JACOBO GARCIA
36,463.00 0.17104
18 GUACANEME 6,236.53
INGRID MAGALY
36,885.00 0.17104
19 GONZALEZ ROMERO 6,308.71
ISABEL ANGELINA
37,307.00 0.17104
20 VILLAREAL TORRES 6,380.89
JAVIER ORLANDO
37,729.00 0.17104
21 CORREDOR GARCIA 6,453.06
711,833.00 121,750
CÁLCULO
TOTAL
TRABAJADORES POR DIAS CÁLCULO POR
PARTICIPAC.
LABORADOS REMUNERACIÓN
PAOLA CUJAR
5,700.28 6,533.62
1 ALARCON 12,233.90
2 LUZ GIRALDO GOMEZ 5,611.21 3,454.95 9,066.17
ADRIANA MARCELA
5,557.77 4,806.15
3 SALCEDO SEGURA 10,363.92
ALEXANDER DUARTE
5,789.35 5,986.30
4 SANDOVAL 11,775.65
ALCIRA SANTANILLA
6,056.55 5,473.19
5 CARVAJAL 11,529.74
AMPARO MONTOYA
5,664.65 4,190.41
6 MONTOYA 9,855.07
ANA MARIA LOZANO
5,611.21 5,515.27
7 SANTOS 11,126.48
ANDREA ARIZA
5,761.36 5,707.85
8 ZAMBRANO 11,469.21
CAROLINA ACUÑA
5,773.44 6,020.51
9 MENDOZA 11,793.95
ANDREA DEL PILAR
5,785.53 7,046.73
10 CORTES BARRETO 12,832.26
11 PILAR GUZMAN ROJAS 5,797.62 5,731.63 11,529.25
ANDREA PAOLA
5,809.71 5,803.64
12 GUTIERREZ ROMERO 11,613.35
LILIANA SAMPER
5,821.79 5,875.81
13 MARTINEZ 11,697.60
MARCELA BARRAGAN
5,833.88 5,947.99
14 GARCIA 11,781.87
YOHANNA PINZON
5,845.97 6,020.00
15 YEPES 11,865.97
AMELIA PEREZ
5,858.06 6,092.35
16 TABARES 11,950.41
GUSTAVO ADOLFO
5,870.14 6,164.35
17 DIAZ VERA 12,034.49
HERMES JACOBO
5,882.23 6,236.53
18 GARCIA GUACANEME 12,118.76
INGRID MAGALY
5,894.32 6,308.71
19 GONZALEZ ROMERO 12,203.03
ISABEL ANGELINA
5,906.41 6,380.89
20 VILLAREAL TORRES 12,287.30
JAVIER ORLANDO
5,918.50 6,453.06
21 CORREDOR GARCIA 12,371.56
121,750.00 121,750 243,500.00
Contabilización
❖ OBJETIVO:
Realizar transacciones en
moneda extranjera
NIC 21 Párrafo 1
NIC 21 Párrafo 1
❖ ALCANCE:
Esta Norma debe ser aplicada:
a) “Al contabilizar las transacciones en moneda extranjera”.
b) “Al proceder a convertir los estados financieros de los negocios que una empresa
posea en el extranjero, para incluirlos en los estados financieros consolidados de
la citada empresa, ya sea utilizando el método de consolidación proporcional o el
de participación”. (NIC 21, 2011)
Esta Norma no se ocupa de:
➢ “La Contabilidad de las coberturas de las partidas en moneda extranjera, salvo el
caso del tratamiento de las diferencias de cambio que surgen de las obligaciones
en moneda extranjera que se tratan contablemente como cobertura de las
inversiones netas en entidades extranjeras”.
➢ “Reexpresión de los estados financieros de la empresa desde su moneda habitual
a otra, cuando se hace para la conveniencia de los usuarios”.
➢ “Presentación, dentro del estado de flujos de efectivo, de los flujos de efectivo
que se deriven de transacciones en moneda extranjera, ni de la conversión de los
flujos de efectivo de las entidades extranjeras, toda vez que la NIC 7 Estados de
Flujo de Efectivo manifiesta el tratamiento para estos casos”. (NIC 21, 2011)
❖ DEFINICIONES
1. Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de
unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.
2. Inversión neta en un negocio en el extranjero: es el importe que corresponde a
la participación de la entidad que presenta sus estados financieros, en los activos
netos del citado negocio.
3. Moneda extranjera: es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la
entidad.
4. Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que opera
la entidad.
5. Moneda de presentación: es la moneda en que se presentan los estados
financieros.
6. Negocio en el extranjero: es toda entidad dependiente, asociada, negocio
conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades llevan a cabo en
un país o moneda distintos a los de la entidad que informa.
7. Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como
activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o
determinable de unidades monetarias.
8. Tipo de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas.
9. Tipo de cambio de cierre: es el tipo de cambio de contado existente en la fecha
del balance.
10. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas.
Moneda Funcional
MONEDAS REGULADAS EN
➢ Moneda de Presentación
LA NIC 21
Moneda Extrajera
DESARROLLO DE DEFINICIONES:
4.1. Moneda Funcional:
Influya fundamentalmente en
los precios de venta de los
bienes y servicios.
Factores
La Moneda:
Del país cuyas fuerzas
competitivas y regulaciones
determinen fundamentalmente
los precios de venta de sus
bienes y servicios
Factores
La Moneda:
En que se mantengan los
importes cobrados por las
actividades de explotación
También se podría determinar la moneda Funcional de un negocio en el extranjero por
los siguientes factores:
Ejemplo:
50% o más)
20%)
➢ EFECTOS IMPOSITIVOS DE TODAS LAS DIFERENCIAS DE
CAMBIO: “Las ganancias y pérdidas por diferencias de cambio en las
transacciones realizadas en moneda extranjera, así como las diferencias por
conversión de los resultados y la situación financiera de una entidad
(incluyendo también un negocio en el extranjero) a una moneda diferente,
pueden tener efectos impositivos. Para contabilizar estos efectos impositivos
se aplicará la NIC 12 Impuesto a las Ganancias”. (NIC 21, 2011)
➢ INFORMACIÓN A REVELAR
CASO N° 01:
CONVERSIÓN DE FACTURA DE DÓLARES A SOLES
(APLICACIÓN NIC 21)
Enunciado:
“Una empresa elabora su balance general con fecha 30 de setiembre del 2018 y a dicha
fecha se tiene una factura emitida por uno de sus proveedores por concepto de servicio de
consultoría legal pendiente de cancelación por el importe de US$ 3,000.00 se sabe que la
obligación de pago no ha sido cancelada y asciende S/ 8,478.00”
Dato adicional:
“Acorde con lo anterior para reconocer esta reducción del pasivo se deberá efectuar el
siguiente asiento”.
CASO N° 02:
ACTUALIZACIÓN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y CUENTAS POR
COBRAR
Enunciado:
Teniendo en cuenta que la empresa actualizar dichos importes con los tipos de cambio
vigentes al cierre del periodo.
Solución
“Según la NIC 21 luego del reconocimiento inicial de una transacción en moneda
extranjera se producen variaciones a dicho reconocimiento como consecuencia de la
variación de tipo de cambio una de dichas variaciones conforme con el párrafo 23 de la
NIC 21 correspondiente a las que se producen por la actualización de las unidades
monetarias en moneda extranjera de la partida pendiente de cobro o cancelación a la fecha
del balance (31 de diciembre). A estos efectos considerando que el tipo de cambio compra
vigente publicado por la SBS aplicable a los activos correspondientes a S/ 2,808 se tiene
la siguiente variación”:
1. DEFINICIÓN.
Actualidad empresarial (2015) Son costos por préstamos los intereses y otros costos
en los que la entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado
prestados.
2. PRINCIPIO BÁSICO.
Actualidad empresarial (2015) Los costos por préstamos que sean directamente
atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte
del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como
gastos.
3. OBJETIVOS.
➢ Prescribir el tratamiento contable de los bienes fijos tangibles.
➢ Conocimiento de los cambios producidos en la inversión de activos tangibles.
Los gastos por intereses calculados. Las cargas financieras relativas a los
Utilizando el método del interés efectivo arrendamientos financieros
CASO N° 01:
La empresa pesquera Pez Bonito suscribe un contrato con la Constructora Naval a fin
de construir un barco pesquero de gran calado. La obra será realizada en tres etapas al
costo de S/. 5 millones, cuya ejecución demandará 18 meses de duración, y será
financiado con préstamo bancario y la emisión de bonos según el detalle siguiente:
1 DEBE HABER
DEBE HABER
2
67 GASTOS FINANCIEROS 76,000.00
3 DEBE HABER
16,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
FECHA DE
DESEMBOLSO MONTO
03/01/2006 $216,000.00
15/01/2006 $204,000.00
31/01/2006 $264,000.00
07/02/2006 $432,000.00
15/02/2006 $444,000.00
28/02/2006 $468,000.00
$2,028,000.
TOTAL 00
Tasa de
Fecha de Interés
Préstamos desembolso Monto Anual
Préstamo Nº $1,440,000.0
01 02/01/2006 0 15%
Préstamo Nº $1,800,000.0
02 01/02/2006 0 16%
De igual modo la empresa incurrió en préstamos bancarios, las cuales no puede identificar
en que montos fueros destinados a financiar la construcción de la planta de químicos.
Determinar los costos de financiamiento que deben ser capitalizados en aplicación del
tratamiento alternativo.
SOLUCIÓN:
Primero determinaremos el importe por intereses cobrados por el banco en relación de los
préstamos obtenidos:
Préstamo Nº 1
Fecha Monto Interés 15%
$1,440,000.0
02.01.06 0
$ $
31.01.06 18,000.00 18,000.00
$ $
28.02.06 16,800.00 16,800.00
$
TOTAL 34,800.00
Préstamo Nº 2
Fecha Monto Interés 16%
01.02.04 $1,800,000.00
28.02.04 $20,000.00 $ 20,000.00
$ 20,000.00
TOTAL
Se puede apreciar que con relación al préstamo Nº 1, la empresa ha pagado por intereses
la suma de s/.18, 000 en Enero del 2006 y s/.16, 800 en Febrero 2006; de igual modo el
préstamo Nº 2 generó s/.s/.20,000 por intereses en el mes de Febrero.
En su momento los cargos efectuados por el banco fueron cargados a resultados por lo
tanto por lo que al 28.02.06, la cta. 67 Gastos Financieros está acumulando los cargos
bancarios por intereses. Se debe capitalizar estos intereses pero no se puede determinar el
importe ya que los préstamos no han sido destinados en su totalidad a la construcción de
la planta de químicos.
En estas situaciones la NIC 23 señala que se debe establecer una tasa de capitalización
los desembolsos efectuados sobre ese activo, para lo cual se determinara una tasa de
promedio ponderado que relacione los costos de financiamiento con los préstamos
obtenidos.
Interés en un
Préstamos desembolso Tasa año
Préstamo Nº 01 1,440,000.00 15% 216,000.00
Préstamo Nº 02 1,800,000.00 16% 288,000.00
3,240,000.00 504,000.00
2,028,00
TOTALES 0 18,395
El cuadro anterior significa que el monto acumulado en los trabajos en curso de planta
química al 28 de Febrero del 2006 le corresponde s/.18, 395 de los costos por interés, por
lo que el asiento de capitalización será el siguiente:
Contabilización:
DEBE HABER
➢ http://aempresarial.com/servicio/pioners/entrada-costos-por-prestamos-317