CUENTAS POR COBRAR

Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido después del efectivo en una entidad
de carácter económico. Las cuentas por cobrar representan venta o prestación de algún bien o servicio que
se recuperará en dinero en sumas parciales. Puede originarse de diferentes maneras, pero en todas las
empresas o entidades económicas crea un derecho en el que le exige al tercero el pago de la misma. En
caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo vendido a crédito.
Este tipo de cuentas requieren de un trato especial por las siguientes razones:

 Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.

 Parte de la liquidez de la empresa se ve representada en ella.

 Es cambiante, lo cual quiere decir, que se encuentra en constante movimiento y necesita de revisiones y
análisis.

Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes vinculados a
la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de
cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa.

EFECTOS POR COBRAR

En esta cuenta se registran y controlan los derechos por cobrar que una empresa posee respaldados por
efectos de comercio negociables tales como letras de cambios, pagare, etc.

Esta cuenta controla las deudas que terceras personas (naturales o jurídicas) tienen con la empresa,
generalmente ocasionadas por venta de mercancía a crédito, cuando tales créditos están respaldados por la
aceptación de documentos mercantiles garantizados como la letra de cambio, pagares, etc.

Giros Al Cobro Métodos Directo

De
Efectos Descontados Registros Indirecto
Ubicación en el balance general
Letra de cambio: Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta
efectos por cobrar.
Pagaré: Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta pagaré por
cobrar.
Ejemplo:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

---- x ----
05/05/2000 Efectos por cobrar 200,00
ventas 200,00
P/R 200,00

Giros Al Cobro:

Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos.

La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen

créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se controlan por
intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean
registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una
deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista.

Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea porque no tenga
departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes, lo que hace anti-
económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas al Banco para
que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe
quedar claro que en este caso el Banco no anticipa el valor del documento, sino que solamente hace
las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.

Métodos de Registro: Indirecto. Directo

Indirecto: Para realizar el registro por este método se utilizarán cuentas de orden el asiento es el siguiente:

Procedimiento para enviar efectos o giros al cobro

1. La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.

2. Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después de deduce un
cierto porcentaje por comisión.
3. Envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en cuenta.
4. Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito correspondiente a la comisión por
sus gestiones de cobranza a la empresa.
Cuando se envía al banco:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

---- x ----
05/05/2000 Efectos enviados al cobro XXXX
Efectos enviados al cobro PC XXXX
P/R

Cuando el Banco logra cobrar:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos enviados al cobro PC XXXX
Efectos enviados al cobro XXXX
P/R
---- x ----
05/05/2000 Bancos XXXX
Gastos de cobranza XXXX
Efectos por cobrar XXXX

Ejemplo:
El día 10/07/200 el consorcio crespo Ávila y asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro
efectos comerciales, por un nominal de Bs.F. 50,00

El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs.F. 50,00. Ese
mismo día el banco provincial abona en la Cuenta corriente el líquido, después de deducir su comisión por
Bs.F. 1,00 los asientos a formular serían los siguientes:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

---- x ----
10/07/2000 Efectos enviados al cobro 50,00
Efectos enviados al cobro PC 50,00
P/R giros enviados al cobro
---- x ----
15/07/2000 Banco Provincial Cuenta Corriente 49,00
Comisión Bancaria 1,00
Efectos por cobrar 50,00
P/R cobro de la totalidad de la deuda y abono
a la cuenta corriente
---- x ----
15/06/2000 Efectos enviados al cobro PC 50,00
Efectos enviados al cobro 50,00
P/R cobro de la totalidad de la deuda y abono
a la cuenta corriente
Directo: Este método tiene como característica que no utiliza cuentas de orden sino que se trabaja directo
con la cuenta de Efectos por Cobrar
Cuando se envía al banco
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos enviado al cobro XXXX
Gastos de cobranzas XXXX
Efectos por cobrar XXXX

Cuando el cobra
---- x ----
05/05/2000 Bancos XXXX
Gastos de cobranza XXXX
Efectos enviados al cobro XXXX

Nota: Hacer el mismo ejercicio anterior pero para el método directo.

Efectos Descontados:

Cuando enviamos giros al banco para su descuento, esta operación suele también denominarse
negociación de giros, si el banco acepta la operación, nos anticipara el valor efectivo de los giros antes del
vencimiento de los mismos.

Esta operación es generalmente llevada a cabo por aquellas empresas que en un momento dado tienen
falta de liquidez o disponibilidad de efectivo. Cuando este hecho se le presenta, recurren a sus bancos para
descontar letras de cambio que tienen por cobrar o contratar un pagare, el cual, igualmente, les seria
descontado.

El banco, después de hacer los estudios del caso, comunicara su decisión. De ser esta favorable, la
empresa procederá a enviarlas letras debidamente relacionadas en un formato que a tal efecto provee el
banco.

Este formato debe ser llenado por triplicado. En su anverso contiene los datos de la empresa descontentaría
y luego una relación de las letras que se están proponiendo descontar. En el reverso aparecen las
condiciones bajo las cuales el descuento seria hecho, de entre cuales caben destacar las que se refiere a
que, se el abono no logra cobrar al liberado por cualquier razón, la empresa descontentaría deberá devolver
al banco la cifra en cuestión.

Después de ello, el banco firmara y sellara el original del formato el cual será el comprobante que la
empresa tendrá como evidencia de que esas letras están en poder del banco.

Posteriormente, el banco procede a hacer la liquidación del descuento de aquellas letras que hayan sido
aprobadas, y enviara a la empresa la nota de crédito donde explica cómo fue hecha y el neto que ha sido
abonado en la cuenta corriente, siendo este el momento a partir el cual el departamento de contabilidad
comienza a intervenir.

Ejemplo:

El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco Provincial
en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Provincial abona en la
Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.

El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.

Los asientos a formular serían los siguientes:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

---- x ----
10/11/1998 Banco Provincial 240.000
Comisión bancaria 10.000
Efectos descontados 250.000
P/R gestión de cobro por efectos comerciales
al Banco Provincial y la comisión del Banco
Provincial
---- x ----
15/11/1998 Efectos descontados 250.000
Efectos por cobrar 250.000
P/R gestión de cobro por efectos comerciales
del Banco Provincial