Semana 7 - Aplicacion Practica de Contab - de Instit. Financ.

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CONTABILIDAD
DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1
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I. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas

Financieras Aplicadas a CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Cuentas de resultado
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
2. Descripción y Dinámica de Cuentas:
Cuentas de clase 1: Activo

Cuentas de clase 2: Pasivo
Cuentas de clase 3: Patrimonio
Cuentas de clase 4: Gastos
Cuentas de clase 5: Ingresos
Cuentas de clase 6: Resultados
Cuentas de clase 7: Contingentes
Cuentas de clase 8: De orden
II. Aplicación de la Dinámica de Cuentas

Cuentas de clase: 1 Activo:
Cuentas de clase: 2 Pasivos
Cuentas de clase: 3 Patrimonios
Cuentas de clase: 4 Gastos
Cuentas de clase: 5 Ingresos
Cuentas de clase: 6 Resultados
Cuentas de clase: 7 Contingentes
Cuentas de clase: 8 Cuentas de orden
III. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1 Concepto
3.2. Operaciones y servicios
3.3. Contabilidad
3.4. Monografía de aplicación de estados financieros
3.1.1 Enunciado
3.1.2 Libro diario
3.1.3 Libro mayor
3.1.4 Hoja de Trabajo de Balance
2
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES
DE AHORRO Y CRÉDITO
I. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas
Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito:
1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Gastos
Clase 5: Ingresos
Clase 6: Cuentas de resultado
Clase 7: Contingentes
Clase 8: Cuentas de orden
1. Descripción y Dinámica de Cuentas:
Cuentas de clase 1: Activo

Cuentas de clase 2: Pasivo
Cuentas de clase 3: Del patrimonio
Cuentas de clase 4: Gastos
Cuentas de clase 5: Ingresos
Cuentas de clase 6: Resultados
Cuentas de clase 7: Contingentes
Cuentas de clase 8: De orden
II. Aplicación de la Dinámica de Cuentas
Cuentas de clase: 1 activo:

Cuentas de clase: 2 pasivos
Cuentas de clase: 3 patrimonios
Cuentas de clase: 4 gastos
Cuentas de clase: 5 ingresos
Cuentas de clase: 6 resultados
Cuentas de clase: 7 contingentes
Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
III. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
3.1. Concepto
3.2. Operaciones y servicios
3.3. Contabilidad
3.4. Monografía de aplicación de estados financieros:
3.4.1. Enunciado
3.4.2. Libro diario
3.4.3. Libro mayor
3.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General Autoevaluación
3.5. Evaluación a Distancia.
3
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----------------------- CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no 2.000
Negociables
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de
S/ 30
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 30
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días,
sea reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados.
CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el
equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/
1101 CAJA
(Aumento por diferencia de
cambio) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
4
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CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahrr
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600
privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
1918.02 Faltantes en caja 30
1101 CAJA
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la
cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
(dinero en efectivo)
5
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CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Perú 9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y
capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Reconocimiento del ingreso

DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000
(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1.000
(Ingreso Financiero devengado)
6
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-----------------------
- Capitalización de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 1.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000
(Para saldar la cuenta)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en
la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE
COBRO
1116.01 Cheques 3.000
(Cheque del Bco.
Perú) 2103 OBLIGACIONES POR
CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el
cheque DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3.000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques
(para saldar cuenta) 3.000
7
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CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo
comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO
INMEDIATO
1116.02 Orden de Pago
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01 Créditos Comerciales
(amortizar préstamo otorgado) 4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1101.01 Oficina
Principal
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta) 4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotación de fondo fijo.
DEBE HABER
S/. S/.
1107 DISPONIBLE
RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 2.500
1101 CAJA
8
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-----------------------
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la
empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma
moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País3.380
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Perú)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER

BANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS
INTER BANCARIOS CUENTA: 1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder
de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días
a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal “B”
9
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-----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1201 FONDOS
INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario
mas intereses pactados la suma de S/.404.000
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
DEL PERU
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA
VENTA EN
VALOR
ES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
10
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
- Por la Adquisición de las Acciones

DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA
INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de
Seguros 6.500 1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

6.500
PAIS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
Por el incremento del valor de

mercado (S/.1.40 – S/.1.30 x
5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA
INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en
valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un
11
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la
-----------------------
provisión correspondiente.
12
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por la provisión estimada

DEBE HABER
S/. S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE
INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital
2,000 1309
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su
Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de
Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
Importe del préstamo 3.00

0
Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
3.332
=====
A la aprobación del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1401 CREDITOS
VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales 3.000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000
13
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)
DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIO EN
COBRANZA
8112.01 Valores Propios en
Cobranza
Oficina Principal 3.000
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra 3.000
Por el Costo del servicio

DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE
AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32
5107 COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en
efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior

DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS
VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
14
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por la amortización del Préstamo.

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
(Entrega en efectivo) 1.650
1401 CRÉDITOS VIGENTES
(Disminución del saldo) 1.500
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
1.650 1.650
======== ========
Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
8211.01 Deudoras por C ontra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha
sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses
devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Créditos comerciales

1411.01.06 Préstamos 4.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 400
4.400
======
=
15
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por la transferencia del Crédito

DEBE HABER
S/. S/.
1403 CREDITOS
REESTRUCTURADOS
1413.01 Créditos
Comerciales
(Préstamo Reestructurado) 4.400
1401 CREDITOS VIGENTES
(Para saldar la cuenta) 4.000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400
4.400 4.400
======== ========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente
solicita refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60
días mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortización de letra
anterior DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.000
1404 CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.200
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.200
71.200 71.200
======== ========
16
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Control en cuentas de orden

DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIOS EN
COBRANZA
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000
8112.01 Valores Propios en Cobranza
70.00
0
(Retiro de letra anterior) 101.200 101.200
======== =======
Intereses devengados a los
30 días DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS
DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del
crédito financiero. Cobranza de letra Nueva
DEBE HABER
S/. S/.
1101
CAJ
A
1411.01.06 Préstamos 31.200
Intereses devengados a los 60 días

17
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS
DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
18
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobrada
DEBE HABER
S/. S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS
(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS
CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo,
transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90
y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRÉDITOS
VENCIDOS
1425.01.06 Préstamos 20.160
1421.01.06 Préstamos 20.160
Por los ingresos adicionales

DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 356.16
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a
resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y
cuentas de orden.
19
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal
para su cobranza por la via judicial, según detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
======
=
Transferencia previa de documento

vencido DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA

JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 4.000
1405 CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.000
Gastos del proceso

legal DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de 20
Terceros 0
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 20
0
Cliente paga en tesorería

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina
Principal
(Total de obligación) 4.220
2908 OPERACIONES EN TRAMISA

2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
20
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final
del caso anterior
Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
2918.07 Operaciones por
Liquidar
(para saldar la cuenta) 4.220
1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDORAS
(Para saldar las cuenta)
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por
21
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
S/.4.800 importe que aún no ha sido cobrado.
-----------------------
22
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales4.800
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares.
El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS
VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales2.100
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido
de crédito vigente a crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó
por provisionar el préstamo en un 30%.
- Por la Constitución de la provisión.

DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE
CRÉDITOS
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800
23
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se
logro en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del préstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA
JUDICIAL
(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE
CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200
Cobranza parcial en el
siguiente año DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA
CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%)
1406 CREDITOS COBRANZA
JUDICIAL
(Saldar cuenta) 16.000 16.000
24
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- ===================
25
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Regulación de Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800
(Recuperación de Provisión)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de
IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado

DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 200
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 2000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380
2.580 2.580
================
26
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El
valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520
(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
9.520 9.520
====== ======
- Por el Retiro del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS
EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9.000
9.000 9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la
venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
27
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS.
POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
450 450
====== =======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS
POR COBRAR
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se
consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitución de la Provisión

DEBE HABER
S/. S/.
INCOBRABILIDAD DE CUENTAS
POR COBRAR
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000
28
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICAS Y FUERA DE USO CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica
para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con
cheque del Banco Perú
- Por la compra del Activo

DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES
REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.000
1906 CREDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.090
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 13.090
13.090 13.090
======= =======
- Por la cancelación de
F
DEBE HABER
a
c S/. S/.
t
u
r
a
2506 PROVEEDORES
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS 13.090
1123.01 xxx Bancos
29
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
-----------------------
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año
2004 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de
la garantía prendaria adjudicándola a la entidad financiera por S/. 402.000.
30
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
- Por la incorporación del Bien Prendario
DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000
(Al valor de fallo
judicial) 2908 OPERACIONES
EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
- Por la liquidación del Crédito

DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000
EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400
(Recuperación de Gastos Notariales y
Judiciales) 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.650
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 1.320
(En suspenso recuperado)
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_
31
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- 402.000 402.000
======== ========
32
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
- Por reversión de Provisión
e
DEBE HABER
f
e S/. S/.
c
t
u
a
d
a

CREDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000
(Recuperación de Provisión)
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando
la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado
en el tratamiento referencial de la NIC 8
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría;
los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO,

ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los
citados bienes han experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor
de mercado, por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la
desvalorización.
DEBE HABER
S/. S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES
RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000.
33
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES
-----------------------
BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
34
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de
aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito.
- Por la inversión en efectivo

DEBE HABER
S/. S/.
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO
DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRÉDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de
Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito. 6.000
1101 CAJA
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones
permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido
su valor de adquisición en S/.1.500 al compararla con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisión:

DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS
DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.500
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.500
35
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTA: 1801
TERRENOS
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000
(400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 2.400
34.400
=========
- Por la adquisición del
T DEBE HABER
e S/. S/.
r
r
e
n
o
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 32.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400
2506 PROVEEDORES
(Escritura Pública de Propiedad)
34.400 34.400
====== =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.
DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO
Y EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
36
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes
----------------------- 4.000
37
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000
más 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31
de Julio del Año 2005 se debe formular el Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2005)
DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS
DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1º Julio

2
DEBE HABER
,
0 S/. S/.
0
5
)
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01 Bancos 35.700
(Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio

2.005)
4503 GASTOS POR SERVICIOS
RECIBIDOS DE TERCEROS
38
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- S/. S/.
DEBE HABER
4513.01.10 Alquileres 2.500
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500
39
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año
2,006. A la firma del contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago

según el grado de avance del servicio brindado.
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada
“Agencia A”.
1. En la oficina principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y
AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000
11101 CAJA
(Remite respectivas Notas de Cargo)
2. En la Agencia
“A” 11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “B” 5.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 5.000
de Cargo recepcionada
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los
estados financieros de la organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de
40
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
la agencia.
-----------------------
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
41
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo

S/. 6,000.00
DEB HABE
E R
X S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 6,000.0

0
2112.1 Depósitos de Ahorro Activos
6,000.00
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la
emisión de Certificado de Deposito por un total de S/. 9,000.00.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
1101 CAJA 9,000.00

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 9,000.0
0
2113.01 Certificado de Depósito.
CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo
Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA 15,000.00

6811.01 Impuesto a la Renta.
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 15,000.
RECAUDADORAS DE 00
TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
(Integro del Impuesto a la Renta)
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
42
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de
Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360
DEBE HABER
X S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL. 21,360.00

4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 21,360.
00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a
plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE HABER
X S/. S/.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE 21,360.

TRABAJADORES
00
2116.01 Compensación por Tiempo de
Servicio ( Para saldar la Cuenta
2103 21,360.
) 00
OBLIGACIONES POR CUENTAS A
PLAZO
2113.01 Certificado de Depósitos.
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses
vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 2,500.00
Cuentas a 4,600.00
Plazo.
7,100.00
=========
==
43
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
X
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.

4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 2,500.00
4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo 4,600.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 2,500.00
Publico p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 4,600.00
Publico p. Cuenta Plazo.
7,100.00
7,100.00
4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS

INTERBANCARIOS CUENTA :
2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos
interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30
días a la tasa de interés del 12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)

DEBE HABER
S/. S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS 300,000.

EL PERÚ
1112.01.00 Cuenta Ordinaria 00
300,000.
( Nota de Abono del 00
2201
BCRP) FONDOS
INTERBANCARIOS
2211.04 Caja Rural de Ahorro y
Crédito.
- Por los Intereses Devengados

(día 30)
DEBE HABE
S/. R
S/.
X
4102 2208 INTERESES POR

FONDOS
44
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
INTERBA
-----------------------ito ( Nota de Abono del 3,000.
NCARIOS 00
BCRP)
411
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
2 INTERBANC
3,000.00
. 2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
0
4
C
a
j
a
s
R
u
r
a
l
e
s
d
e
A
h
o
r
r
o
C
r
é
d
45
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.

Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente
reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
- Por los Gastos Devengados
DEBE HABER
X S/. S/
.
4102 INTERESES POR FONDOS 2,000.
INTERBANCARIOS
00
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
220.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS 2,220.00
INTERBANC
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
2,220.00 2,220.00
- Por cancelación del compromiso
46
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.00

2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS 2,220.00
INTERBANC
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 42,220.
00
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del
BCRP)
42,220.00 42,220.00
4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.

La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para
la apertura de cuenta de ahorro.
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
47
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
1101 CAJA
----------------------- 16,000.00
48
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en
2302 efectivo) DEPOSITOS 16,000.00
DE AHORROS
2312.01 Depósitos de Ahorro de
Empresas del Sistema
Financiero del País.
4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA : 2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el
Banco Central de Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180
días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrara comisión de S/ 230.00
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones
comunes de S/ 1.00 cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepción del crédito

contratado
DEBE HABE
S/. R
S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 39,770.00

1112.1 Cuenta Ordinaria.
( Nota de Abono del BCRP)
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR 230.00
2113.01 Certificado de Depósito.
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 40,000.00
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos
Valores
40,000.00 40,000.00
CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
49
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
50
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos
por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de
mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00
DEBE HABER
S/. S/
X
.
4104 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES 2,900.
FINANCIERAS 00
4114.3 Intereses por Adeudos y
Obligaciones con Empresas del
Sist. Financ. del País.
2408
GASTOS POR PAGAR DE 2,900.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A
CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y
obligaciones con Empresas
Financieras del País.
4.2.5.RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por
concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
1101 CAJA. 6,000.00

1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.0
0
2514.06 Garantías por Alquileres
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10
% de impuesto a la renta de cuarta categoría.
2104
A
X
S
4502
2505 T
G
51
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Retenidos.
----------------------- DEBE HABER
O S/. S/.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR
S
30,000.
00
3,000.00
D
27,000.
00
D
.
4512.2
Remuner
aciones
OBLIGA
CIONES
CON
INSTITU
CIONES
RECAU
DADOR
AS DE
TRIBUT
OS.
2114.2
Tributos
52
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00 30,000.00
CUENTA : 2506 PROVEEDORES.

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y
sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
- Por la compra de Bienes.

DEB HABER
E
X S/.
S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO. 8,000.

00
1813.1
1906 Mobiliar
1,520.
io CREDITO
00
2506 FISCAL. 9,520.00
1916.1 Crédito Fiscal del
IGV. PROVEEDORES.
2516.1 Proveedores de 9,520.00
Bienes.
9,520.
00
- Por la cancelación de la
factura.
DEB HABER
E
S/.
X S/.
2506 PROVEEDORES. 9,520.

00
25156.01 Proveedores de
Bienes ( Para
1103 saldar cuenta) 9,520.00
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC.
DEL PAIS.
1113.01 Bancos.
9,520.00
9,520.
00
53
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro
(4) años, ascendente a S/.800,000.00.
54
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.
Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
- Por recepción de
Recursos.
DEB HABER
E
S/.
X S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 800,000.
00
( Nota de Abono por total de
recursos) 1113.01.00 Bancos – Banco
1,500.
Perú.
00
4107 ( Nota de Cargo por Comisión) 1,500.00
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones
2603 Financieras. ( Comisión del Banco) 800,000.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS. 801,500.00
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
801,500.
00
- Por Garantía Otorgada.

DEB HABER
E S/.
X
S/.
8105 BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 900,000.00

GARANTIA.
8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
8201 8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 900,000.
00
Deudoras.
4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES.

55
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un
-----------------------
edificio por la suma de S/ 1 000,000.00.
56
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a
90 días, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
financiera cobra 4% de comisión con afectación a cuenta de ahorros.
- Por la emisión de la Carta - Fianza.
DEBE HABER
S/ S/.
1
.
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
200,000.
7112.1 Derechos por Avales al
00
7201 Estado RESPONSAB. POR AVALES 200,000.
00
OTORGADOS.
Responsabilidad por Avales
Otorgados.
- Por el Costo del Servicio. (4% de S/

300,000.00)
DEB HABER
E
S/.
2 S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 8,000.00

2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
5201 INGRESOS POR OPERACIONES 8,000.0
CONTINGENTES. 0
5211.02 Cartas Fianzas.
- Constitución de Provisión
Contingentes.
DEB HABE
E R
2 S/. S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y 200,000.00

OTRAS
4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.
2701 PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES. 200,000.
00
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas.
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por
lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del
57
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Impuesto a la Renta.
-----------------------
Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la
deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.
58
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de
reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.

DEB HABER
E
1 S/.
S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.

00
8119.1 Valores emitidos.
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN 400,000.00
DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
- Por la colocación de los Bonos.

DEB HABE
E R
2
S/. S/.
1101 CAJA 240,000.

00
1111.01.01 Billetes y
2801 Monedas. BONOS 240,000.00
2811.01 Bonos Comunes.
- Por Regularización de
Emisión. (600 Bonos x S/
400.00 c/u) DEB HABE
E R
S/. S/.
3
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 240,000.00

DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras
59
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos. 240,000.
00
60
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.2.9. RUBRO : 29 OTROS

ACTIVOS. CUENTA : 2902
SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/.
100.00
DEBE HABER
S/. S/.
2
1101 CAJA 100.00

1111.01 Caja.
2902 SOBRANTES DE 100.0
0
CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS.

La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/.
3.000
- En la agencia “A” al Remitir el

Dinero.
DEB HABER
E
S/.
2 S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL 3,000.

00
1919.01 Operaciones País – Oficina
1101 Principal CAJA 3,000.00
1111.02 Caja – Agencia “A”
( Copia de Nota de Cargo)
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
DEBE HABE
R
2 S/.
S/.
1101 2909 CAJA

1111.01 Caja Oficina
61
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Principal.
-----------------------
3,000.00
(
Con
Original 3,000.00
de la
Nota de
Cargo)
SUCURS
ALES Y
AGENCI
AS
2919.02
Operacio
nes País
– Agencia
“A”
62
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

4.3.1. RUBRO : 31
CAPITAL PAGADO CUENTA :
3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera
entregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
- Por la entrega del

e
DEB HABE
f
E R
e
c S/. S/.
ti
v
o
1101 CAJA 16000,000.0

0
3101 CAPITAL PAGADO 16000,000.
00
3111.01.01 Aportes en efectivo.
- Por la transferencia del

ef
DEB HABE
ect
E R
ivo
. S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. 16000,000.0

FINANC. 0
1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 16000,000.
00
63
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.
-----------------------
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir
Capital Social por S/. 15, 000,000.00
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE 15000,000.0

PAGO 0
3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de
Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO 15000,000.
00
3112.01 Capital Suscrito.
64
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
( Para saldar la cuenta)
4.3.2. RUBRO : 32
CAPITAL ADICIONAL CUENTA
: 3201 DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
1101 CAJA 30,000.00

3201 DONACIONES 30,000.
00
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir
la reserva legal del 10%.
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL 2,000.
00
EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del
3301 Ejercicio
2,000.00
Sin acuerdo de
Capitalización.
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION
EN OTRAS EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber
capitalizado el excedente de revaluación.
65
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- DEBE HABE
S/. R
X
S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00
66
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION 40,000.00
EN OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion
Voluntaria de Activos.
4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS

ACUMULADOS CUENTA : 3801
UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del
año 2005 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en

enero 2006
DEB HABE
E R
X S/. S/.

EJERCICIO. 00
Ejercicio.
Sin Acuerdo de
3801 100,000.00
Capitalización ( Para
saldar la cuenta)
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de
Capitalización
- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio

Año 2006)
DEB HABE
E R
X S/. S/.
3801 3801 UTILIDAD 3811.02 Utilidad

ACUMULADA Acumulada.
.
67
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
S 3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de
----------------------- 50,000.
Capitalización 00
in
A
c 50,000.00
u
e
r
d
o
d
e
C
a
pi
ta
li
z
a
ci
ó
n
U
T
IL
I
D
A
D
A
C
U
M
U
L
A
D
A
.
68
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las
perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
3301 RESERVA LEGAL 10,000.00

3311.02 Utilidades.
3802 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 10,000.
00
3812.01 Perdida Acumulada
( Para saldar la cuenta)
4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL

EJERCICIO CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA
DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del
ejercicio 2005 por S/. 50,000.00
DEBE HABER
X S/. S/
.
00
EJERCICIO.
3801 Ejercicio.
50,000.00
Sin Acuerdo de
Capitalización UTILIDAD
ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de
Capitalización
4.4. CLASE : 4 GASTOS

4.4.1. : 41 GASTOS FINANCIEROS
RUBRO
CUENT : INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
A 4101 PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.
69
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------- DEBE HABE
R
X S/.
S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL 3,000.00

PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el
Publico por Cuentas de Ahorro
70
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL 3,000.00
PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Publico por Cuentas de Ahorro.
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/.
1,800.00.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800.00

4112.02 Financieras
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL 1,800.0
PUBLICO 0
2218.02 Financieras.
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a
corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/.
10,000.00.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000.0

0
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A 10,000.
CORTO 00
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
con COFIDE.
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS POR
OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/.
2,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000.00
71
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
4211.02 Carta Fianza
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2,000.0
0
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.

Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/.
60.00.
72
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
DEBE HABER
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 60.00

DIVERSOS
4212.01 Mantenimiento de Ctas
Ctes. ( Nota de Cargo
1102 60.00
del BCRP)
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
PERU.
1112.01 Cuenta Ordinaria
4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA

DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD CUENTA : 4301
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de
Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
DEBE HABER
X S/. S/.
4301 PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS. 3,000.

00
4311.01.03Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta de Valores Represent.
1309 Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES 3,000.00
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por
Empresas del
Sistema de Seguros.
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.
Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue
transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.
Por la Constitución de la
Provisión
DEB HABER
E
S/.
X S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS. 6,000.0
0
73
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.
4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
74
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del
25% anual.
HABE
DEBE R
X S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000.00

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, 1,000.0
MOBILIARIO Y 0
EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN CUENTA : 4502
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de
Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,300.00.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.00

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 12,300.
TRABAJADORES. 00
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000.00 más 19% de IGV.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE 3,000.00

TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906 CREDITO FISCAL. 570.00
1916.01 Credito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES 3,570.0
0
2516.01 Proveedores de Servicios
75
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.
Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa
76
Mario Wilmar Soto CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
DEB HABE
E R
X
S/. S/.
4504 TRIBUTOS 3,000.0
0
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA. 3,000.00
4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en
libros de S/. 6,000.00
HABE
DEBE R
X S/. S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 6,000.00

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 6,000.0
0
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las

cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS
FINANCIEROS CUENTA : 5101
INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la
empresa financiera intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 3,000.00

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 3,
000.00
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

77
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja
-----------------------
Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15 días. DEB HABE
E R
X
S/. S/.
78
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
DEB HABE
E R
X
S/. S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS 3,050.00
INTERBANCARIOS
1218.03 Caja Municipal.
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102 5112.03 Caja Municipal. 3,
050.00
(intereses ganados)
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos
devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento;
obteniendo la información siguiente:
S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- 2,100.0
Representativos de deudas 0
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.0
0
5,300.0
0
- Por el reconocimiento de los

Ingresos:
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES en Valores
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO ( Representat
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera T ivo de
(Trading) en valores Representativo de r Deudas
Deudas. a 5113.3
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la d Inve
5103 Venta en Valores Representativo de i rs.
Capital. n Nego
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A g ciabl

VENCIMIENTO. ) es
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera Disp
79
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
o sentativo de Capital.
-----------------------
n DEB HABE
i E R
X 2,100.
b S/.
00 S/.
l
e 3,200.
00
s
p 2,100.00
a
r 3,200.00
a
5,300.00
l
5,300.
a 00
V
e
n
t
a
e
n
V
a
l
o
r
e
s
R
e
p
r
e
80
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS. DEB HABE
E R
X
S/. S/.
81
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de
consumo otorgados.
HABE
DEBE R
X S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS 1,000.00

VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos
Comerciales
INTERESES POR CREDITOS.
5104 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. 1,000.0
0
(Créditos de consumo)
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en
su cuenta de ahorros para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación
Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00
- Intereses (60 días) (
800.00)
- Comisión. (25.00 )
- Portes (7.00 )
5,168.0
0
- A la aprobación del crédito:

DEBE HABER
X S/. S/
.
1401 CREDITOS VIGENTES 6,000.0
0
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 6,000.0
0
82
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
- Por el costo del servicio:
DEBE HABER
83
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
X S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE 32.00

AHORROS
2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5107 25.00
COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos.
5202 7.00
INGRESOS POR SERVICIOS
DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios.
32.00 32.00
(Créditos de consumo)
Nota
s:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
4.5.2.RUBRO : 57
VENTAS CUENTA
: 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta
2911.08 Ingreso por venta de Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
DEBE HABER
X S/. S/.
2901 INGRESOS 1,250.

DIFERIDOS 00
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes
Realizables. (Cuenta sugerida)
5701 BIENES. 1,250.00
5721.01 Venta de Bienes.
( S/ 60,000.00 : 48 meses)
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al

resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
84
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
4.6. CLASE : 6
----------------------- CUENTAS DE
RESULTADOS
4.6.1. : 61 RESULTADOS DE
RUBRO OPERACIÓN.
CUENT : RESULTADO DE
A 6101 OPERACION.
85
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase
5. S/. 70,000.00. Cancelación de saldos deudores
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION 60,000.

00
6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS 60,000.00
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
- Cancelación de saldos acreedores.

DEBE HABE
R
X S/.
S/.
CLASE 5, INGRESOS 70,000.
00
Cuentas de la clase 5, (para
saldarlas).
6101 RESULTADO DE 70,000.00
OPERACION
6111.01 Resultado de
Operación.
- Transferencia de Resultados de
Operación.
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION 10,000.

00
6111.01 Resultado de
Operación. (Para saldar 10,000.00
6601 la cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E
IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e impuesto a la renta.
86
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
87
Cancelación de cuentas de
gestión
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
CLASE 5, INGRESOS 80,000.00

CLASE 4, GASTOS 90,000.
00
(Cancelación de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.
- Transferencia de Resultado de
Operación.
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E 10,000.00

IMPUESTO
A LA RENTA.
(Perdida de Operación).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.
00
6111.01 Resultado de Operación.
4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS

EXTRAORDINARIOS CUENTA : 6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
CASO 1
Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
DEBE HABE
- Por transferencia a Resultados R
S/.
X S/.
1504 CUENTAS Y SERVICIOS Y

2104 FIDEICOMISO
POR
COBRAR 1514.01 Cuentas por
6201 POR VENTA Cobrar por Venta de
DE BIENES Bienes INGRESOS

EXTRAO 2,975.00
RDINARI
OS
6211.02 2
Venta de ,
Bienes 5
Fuera de 0
Uso. 0
.
0
OBLIGAC
0
IONES
CON
INSTITU 4
CIONES 7
5
RECAUD .
ADORAS 0
0
DE
TRIBUTO
S
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
Universid2a1d14L.0o1s.0Á2ngTerilbeustodsepoCrhCim opisiat.e–mIG
uebnotateP/rS a Vd.e Educación Abie_r_ta
2,975.00 2,975.00
DEBE HABER
X S/. S/.
6201 INGRESOS 2,500.
EXTRAORDINARIOS 00
6211.02 Venta de bienes fuera
6601 2,500.00
de uso ( Para saldar la
cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones
e Impuesto a la Renta..
CASO 2
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue
castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00
por todo concepto.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
1101 CAJA 2,000.00

1111.01 Caja Oficina Princpal.
6201 INGRESOS 2,000.0
EXTRAORDINARIOS. 0
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
69
- Por el traslado a resultados (al
cierre)
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 2,000.

00
6211.09 Otros ingresos
extraordinarios. (Para saldar
6601 la cuenta) 2,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTCIPACIO E IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS

EXTRAORDINARIOS. CUENTA : 6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación
acumulada alcanzo a S/. 3,000.00
- Por el costo del bien.

DEBE HABE
R
X S/.
70
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00
71
6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de
1609 Uso PROVIS. PARA BIENES REALIZ., 3,000.
00
BIENES FUERA DE USO.
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de
1603 Uso. (Para saldar la cuenta). 4,000.00
BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo. -------------
-------------
(Para saldar la cuenta) 4,000.00
--
4,000.
00
- Por transferencia a Resultados

(Al cierre)
DEBE HABE
S/. R
S/.
X
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 1,000.

00
PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA.
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de
Uso
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE
EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000
lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisión.

------------------------- X ----------------------
DEBE HABER
S/ S/
. .
1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,00
0
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,00
0
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
72
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/ S/
. .
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
3,00
0
73
(Para saldar la Cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 3,00
0
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año
anterior no se aplico depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina
de Relaciones Publicas.
Por la depreciación no considerada
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 2,000.0
DE 0
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte
y
Maquinari
a.
- Por transferencia a Resultados (Al

DEBE HABE
cierre).
S/. R
S/.
X
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 2,000.00

PARTCIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.
0
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones
Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma
Internacional de Contabilidad N° 08
4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE
74
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
75
Cuent Concep Saldo
a to
S/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de 35,700.00
ley
Por lo que se procederá a su regularización con motivo del

cierre contable.
DEB HABE
E R
X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 3,000.00
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00
(Para saldar las cuentas)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.0
0
E IMPUESTO A LA RENTA.
38,700.00 38,700.0
0
- Por la transferencia del

res
DEBE HABE
ulta
S/. R
do.
S/.
76
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 35,700.0
PARTIC. 0
E IMPUESTO A LA RENTA.
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 35,700.
00
77
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA
RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACION
DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la
entidad crediticia. Calculo de Participación de Utilidad.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de 40,000. 42,000.
ley 00 00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
------------------ ----------------------
--
Utilidad Antes de Impuesto a la 38,000.00 39,900.00
Renta
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
6701 PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES. 2,000.00

6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100.00
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------- -------------
2,100.00 2,100.00
- Por Transferencia a s
DEBE
re . S/.
ul X
ta
78
S
/
HABER
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. . 2,100.00
6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES 2,100.0
0
6711.01 Participación de los trabajadores
4.6.8. (Para saldar
RUBRO : 68la cuenta)
IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA
: 6801 IMPUESTO A LA
RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se
procederá a calcular el Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
- Calculo de Impuesto a la Renta.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.
00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.0
0)
79
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO

NETO DEL EJERCICIO. CUENTA : 6901
RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las
cuentas de resultados siguientes:
Cuenta Concepto
S
ald
o
S/
6601 Utilidad antes de deducciones 90,000.00
6701 de ley Participación de los (4,500.00)
6801 trabajadores 5% Impuesto a (25,650.0
la Renta 30 % 0)
Utilidad Neta. 59,850.00
Por la Regularización al Cierre

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE S/. S/.
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,00
0
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,50
6801 IMPUESTO A LA RENTA 0
(Para saldar las cuentas) 25,65
6901 RESULTADO DEL 0
EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio 90,00 59,85
0 0
90,00
0
Por la Transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/ S/
. .
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 69,35
0
80
6901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(Para saldar la Cuenta) 69,35
0
81
CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000
importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la
situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su
regularización contable.
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/ S/
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO . .
(Pérdida del Ejercicio) 10,00
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 0
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 10,00
(Para saldar las cuentas) 0
Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/ S/
. .
6902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 10,00
0
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
(Para saldar las cuentas) 25,65
0
4.7. CLASE :7 CONTINGENTES

4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTA :7102 CARTAS FIANZAS
OTORGADAS.
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz
Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de
servicio.
- Por carta fianza (1er Día)

DEBE HABE
R
X S/.
S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAAS 80,000.00

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra
garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
82
7202 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas 80,000.
otorgadas. 00
- Por el servicio brindado

DEBE HABE
R
X S/.
S/.
83
1101 CAJA 2,800.00
1115.01 Caja Local.
5201 INGRESOS POR OPERACIONES 2,800.0
CONTINGENTES. 0
5211.02 Carta Fianza.
- Al vencimiento del plazo.

(Dia
DEBE HABE
10)
R
S/.
S/.
X
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 80,000.00

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas
otorgadas
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADOS 80,000.
00
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o
garantia
4.8. CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN

4.8.1. : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
RUBRO
CUENT : VALORES Y BIENES PROPIOS EN
A 8101 CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por
S/. 100,000 representativas de su participación en empresas nacionales.
La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.
X
- Por la entrega en
c
DEBE
u
s S/.
t
o
d
i
a
.
84
S
/
.
HABER
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 100,000.

00
8111.01 Títulos y Valores en Custodia.
DEUDORAS
100,000.00
CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.
CASO Nº 1
85
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las
provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control
contable.
DEBE HABER
X S/. S/
.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000.
8113.02 Créditos castigados.
00
DEUDORAS.
8,000.00
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en
recuperación de créditos incobrables.
- Por el Dinero Recuperado.
DEBE HABE
R
X S/.
S/.
1101 CAJA 3,000.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos 3,000.0
Financ. 0
- Por Liberación Parcial.

DEBE HABE
R
X S/.
S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 3,000.

00
DEUDORAS. CUENTAS INCOBRABLES
8103 CASTIGADAS 3,000.00
8113.02 Créditos castigados.
CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.
86
CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes
intereses devengados serán controlados contablemente.
87
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a
S/. 3,000.00.
DEBE HABE
R
S/.
X S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 3,000.

SUSPENSO 00
8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en
Suspenso CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
8200 3,000.00
ORDEN DEUDORAS.
CASO Nº 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo
parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00
- Por el Dinero Recibido.
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
1101 CAJA 1,500.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 1,500.0
0
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos
Financ.
- Por Liberación Parcial.

DEBE HABE
S/. R
X
S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 1,500.

00
DEUDORAS. RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y
8104 RENTAS EN SUSPENSO 1,500.00
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en
Suspenso.
4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
88
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en
garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00.
DEBE HABE
S/. R
X
S/.
89
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 14,000.00
ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CREDITO.
8404 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida 14,000.
Realización 00
II. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO
Estudiar la página 215 del texto básico
90
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
91
Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico
5.3. CONTABILIDAD
5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
Estudiar las páginas: 224 al 246 del texto básico
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
92
1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de créditos vigentes.
2. Se recupera en enero del Año 2005 provisiones por S/.1.800 de créditos incobrables.
3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el público del año anterior por cuentas
de ahorro con cheques del Banco Unión por S/.2, 000.
4. Se recibió dinero en efectivo del público por un total de S/.20.600 por depósitos en cuentas de
ahorros.
5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene
en Banco Unión S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.
6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depósitos y pago de Adeudos vencidos:
Deposito de ahorros a plazo S/.5,000 certificados de depósito S/.15.000 y adeudos a corto
plazo S/.8.600
7. Se autorizo préstamo en Marzo del Año 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo,
formalizando mediante la aceptación de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales
incluidos los intereses.
Importe del préstamo 50,000

Intereses (un año) 6,000
Comisión (una vez) 500
56.500
=====
El cliente pago en efectivo comisión y otorgo en garantía una maquina valorizada en S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago
de las 6 cuotas del préstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencían los plazos
estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al
registro contable respectivo.
10.El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del
cliente.
11.A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas
vencidas; por lo que se procedió al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurriéndose,
además, en gastos notariales de S/.280.
SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
93
SOLUCIONARIO
.
-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER
94
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Principal 2,600
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos 2,600
Comerciales
2,600 2,600
====== ======
=
------------------------------------------- 2 -------------------------------------- DEBE HABE
----- R
S/. S/.
1414.01.06 Prov. Para Créditos Comerc. – 1,800
Prestamos
6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,800
------------------------------------------- 3 -------------------------------------- DEBE HABE

----- R
S/. S/
.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 2,000
.
------------------------------------------ 4 --------------------------------------- DEBE HABE
---- R
S/. S/
.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 20,600
2112.01 depósitos de Ahorro Activos 20,60
0
------------------------------------------- 5 -------------------------------------- DEBE HABE

----- R
S/. S/
.
95
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 10,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.
DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 30,000
1101 CAJA
96
1111.01 Caja Oficina Principal 40.,000
40,000 40,000
========= =======.
----------------------------------------- 6 ------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
2112.01 depósitos de Ahorro Activos
5,000 2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificados de depósitos
15,000 2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios
8,600 1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 28,600
28,600 28,600
========= ========.
a) Por el otorgamiento del
crédito
------------------------------------------7 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 500
1411.01.06 Créditos Comerciales – Prestamos
50,000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST.
FINANC. DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 50,000
5107 COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
5117.04 Créditos 500
50,500 50,500
======= =======
97
b. Por el control del Pagare emitido.
------------------------------------------ 7 --------------------------------- DEBE HABE
--------- R
S/ S/.
.
98
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 50,000
DEUDORA
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 50,00
Deudora 0
c. Por el bien recibido en garantía.

------------------------------------------- 7- ----------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA
8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora 60,000
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO
8414.09 Garantías no Preferidas 60,000
------------------------------------------- 8 ------------------------------------ DEBE HABER

------
S/ S/
. .
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 5,200
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.
DEL PAÍS 5,200
1113.01.01 Banco Mundo
9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado.
S/.
Amortización de 30,000
Pagare
Intereses 3,600
33,600
======
a. Por la cobranza de tesorería.
------------------------------------------- 9 ---------------------------------- DEBE HABER
--------
S/. S/
.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS
DEL PAÍS 33,60
1113.01.01 Banco Mundo 0
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,60
0
99
b. Por la liquidación de cobranza.
------------------------------------------- 9 ---------------------------------- DEBE HABER
--------
S/. S/
.
10
0
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
1411.01.06 Crédito Comerc. – Prestamos
30,000 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300
33.600 33.600
======== ========
-------------------------------------------10 ------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,000
1411.01.06 Crédito Comerc. – Préstamo
20,00
0 (Traslado del saldo)
-------------------------------------------11----------------------------------- DEBE HABE

------- R
S/ S/
. .
EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria) 280
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST.
FINANC.DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 280
Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,000
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos 20,000
10
1
AUTOEVALUACIÓN
10
2
La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las
cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.
2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días, interés
mensual 3% mediante pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento Comercial Suárez SRL devuelve
el crédito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/.
5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal “La
Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque. Contabilizar con
asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal,
cancelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.
7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD.
Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los trabajadores,
Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
10
3
SOLUCIONARIO
10
4
LIBRO DIARIO
-------------------------- 13 --------------------------
11 Disponible 2,000.00
1107 Disponible restringdo
111.07.01 Fondos fijos
1101 Caja
1111 Caja
Creacion de fondo fijo
-------------------------- 24 --------------------------
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
1101 Caja
1111. Caja
Por el otorgamiento de crédito
-------------------------- 34a --------------------------
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01 Valores propios en cobranza
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
Por el control del pagare
-------------------------- 2b
4b --------------------------
1101 Caja
1111. Caja
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 600.00
5104 Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales
devolucion de credito por parte de cliente y
recepcion de intereses.
2
-------------------------- 4c --------------------------
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagaré
-------------------------- 35 --------------------------
1101 Caja
51 Ingresos financieros 30,000.00
-V AN- 112,600.00 112,600.00
10
5
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
-V IENEN- 112,600.00 112,600.00
5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por créditos 25,000.00
5114.01.01 Int. Por Créditos comerciales
Recepcion de intereses
-------------------------- 6 --------------------------
18 Inmuebles, mobiliario y equipo 25,000.00
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
19 Otros Activos 4,750.00
1906 Crédito fiscal
1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
-------------------------- 7 --------------------------
13 Inversiones negociables y a vencimiento 5,000.00
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores
1313.05.01. acciones comunes
1113.03. Cajas municipales de A. y créditos
Por la inversion en acciones.
-------------------------- 8 --------------------------
65 Gastos de ejercicios anteriores 200.00
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
11 Disponible 200.00
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
Pago de tributos municipales del ejercicio
anterior
-------------------------- 9 --------------------------
44 Depreciac. De inm., mobiliario y equipo y amort. 416.67
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
18 Inm. Mobiliario y equipo 416.67
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.
-TOTAL - 147,966.67 147,966.67
4
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
67
5
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 95
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
-VIENEN- 147,966.67 147,966.67
Por depreciacion de automovil.
-------------------------- 810 --------------------------
45 Gastos de administracion 10,900.00
4501 Gastos de personal 10,900.00
4511.01. Remuneraciones 10,000
4511.01.01. Basica
4511.04. Seguridad y Prov. Social 900
21 Obligaciones con el Público 2,200.00
2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos
2114.01. Tributos por cuenta propia 900
2114.02. Tributos retenidos 1,300
25 Cuentas por pagar 8,700.00
2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar
2515.04. Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos de diciembre 2004
-------------------------- 911 --------------------------
61 Resultado de operación 11,316.67
6101 Resultado de operación
44 Depreciacion de Inm. Mob. y equipo 416.67
45 Gastos de administracion 10,900.00
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado
de operación
-------------------------- 911a --------------------------
51 Ingresos financieros 30,600.00
Para saldar rubros 51 y determinar resultado
de operación.
-------------------------- 9b
11b --------------------------
66 Resultado del ejercicio antes de particiones e 19,283.33
e impuesto a la renta.
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 9cc
11c --------------------------
66 Result. del ejerc. antes de part. e I. Renta 19,283.33
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
69 Resultado neto del ejercicio 19,283.33
-TOTAL - 239,350.00 239,350.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 96
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
9d
agar
NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
LIBRO MAYOR
PARA DETERMINAR RESULTADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 44 DEP. INM. MAQ. Y E.

600.00 416.67 416.67
30,600.00 30,000.00
30,600.00 30,600.00 416.67 416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION 65 GAST. DE EJERC. ANT.

10,900.00 10,900.00 200.00
10,900.00 10,900.00 200.00
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.

11,316.67 30,600.00 19,283.33 19,283.33
19,283.33
30,600.00 30,600.00 19,283.33 19,283.33
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 67 DIST. LEGAL DE LA RENTA

19,283.33 19,283.33 964.17 964.17
19,283.33 19,283.33 964.17 964.17
68 IMPUESTO A LA RENTA 33 RESERVAS

5,495.75 5,495.75 1,282.34
5,495.75 5,495.75 0.00 1,282.34
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

11,541.07
0.00 11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de
Educación Abierta
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse
una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja –
registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y
aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de
manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
Dudas
Opiniones
Aportes

Educación Abierta
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 99

Educación Abierta
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente información financiera
Balance General al 31-11-

2, 005 (Expresado en nuevos
soles)
ACTIVO
11Disponible 210, 000
1101Caja 50,000
1102. 02 BCR 60,000
1103.01 Bancos 100,000
12 Fondos Interbancarios 80, 000
1201 Fondos Interbancarios
14 Créditos 310, 000
1401. 02.06 Préstamos 260,000
1403.01 Créditos Comerciales 30,000
1406.01.06 Préstamos 20,000
18 Inm. Mob. Y Equipo 22, 000
1803.01 Mobiliario 10,00
0
1803. 02 Equipo de cómputo 18,000
1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y (6,000)
Equipo
Total activo 622, 000
=========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Público 46,800
2102. 01 Depósitos de ahorros 40,000
2104.04.01.03 Otras contrib 2,000
2104.02 Tributos retenidos 2,800
2106.01 CTS. 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100,
000 2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 Capital Social 419,200
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56, 000
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
Total Pasivo y Patrimonio 622, 000

=========
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 100
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
Operaciones de diciembre-2,005
1. Reapertura del ejercicio económico

2-Recepciona devolución de fondos interbancario otorgado con intereses
devengados generados S/.1, 600
2- Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes: vigentes
S/.20, 000; reestructurados S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en
cuenta corriente.
3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión
3- El 15-12-2,005 otorga un créditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagaré Nº
465 con vencimiento 30 días, interés del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/.
30; el cliente deja en garantía un inmueble valorizado en S/. 20,000
4- El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador
5. Amortiza con S/ 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga intereses el
2.5 % mensual
6. paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 50
7. Créditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados después de registrar
la provisión por incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los S/. 2,000.
8. La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/.10, 000 afecta al
9% RPS. Y 13% ONP.
9.-Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS.
de diciembre SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la
depreciación de A. F. (tasa: 10% y 25% respectivamente) (6 puntos)
2- Mayorizar las registraciones contables del Libro
Diario (3 puntos) 3-Elaborar hoja de trabajo de balance
general (6 puntos)
4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participación a los
trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
EVALUACIÓN A DISTANCIA
Sólo se considerará como única Evaluación a Distancia el

desarrollo de la Actividad de Aprendizaje Nº 01
IMtaPrO
No olvide presen laReTnAlN
aTfE
echa
establecida en el cronograma de estudio
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 101
Medina
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
FINANCIERAS II
-----------------------
ANEXO
DETRACCIONES
1. Distribución Legal de la Renta

Participación de los
trabajadores: 5% 5% de
S/.19,283.33 = S/.964.17
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 102

Semana 7 - Aplicacion Practica de Contab - de Instit. Financ.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------

I. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas

1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:

2. Descripción y Dinámica de Cuentas:

Cuentas de clase 1: Activo

II. Aplicación de la Dinámica de Cuentas

III. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:

1. Descripción y Dinámica de Cuentas:

Cuentas de clase 1: Activo

II. Aplicación de la Dinámica de Cuentas

Cuentas de clase: 1 activo:

III. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

3.5. Evaluación a Distancia.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

- Reconocimiento del ingreso

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER

4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

- Por la Adquisición de las Acciones

INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN

VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de

Seguros 6.500 1103

BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)

Por el incremento del valor de

INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN

VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación

financiera (trading) en valores representativos de capital 500

CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Por la provisión estimada

4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS

CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

Importe del préstamo 3.00

Por el Costo del servicio

Por los intereses vencidos del caso anterior

Por la amortización del Préstamo.

CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

1401.01 Créditos comerciales

Por la transferencia del Crédito

CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

Control en cuentas de orden

Intereses devengados a los 60 días

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

Por los ingresos adicionales

Transferencia previa de documento

1406 CRÉDITO EN COBRANZA

Gastos del proceso

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

Cliente paga en tesorería

2908 OPERACIONES EN TRAMISA

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

- Por la Constitución de la provisión.

4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

- Por el ingreso devengado