UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

“EFECTO DE LAS DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS QUE

PRESTAN SERVICIOS DE ALQUILER DE MAQUINARIA PESADA A LA
MINERA SHAUINDO EN EL PERÍODO 2018”

TERRONES CHUQUILÍN JUBER JOSE

Asesora: Dr. Reyna López De Montoya

Cajamarca – Perú.
2019
II. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN.

2.1 Contextualización.

En el Perú la entidad encargada de recaudar los diferentes tributos es la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), ésta en los
últimos años a establecido diferentes métodos para recaudar el Impuesto General
a las Ventas (IGV), como son la detracciones, retenciones y percepciones, ello
con el objetivo principal de evitar así la evasión tributaria existente en nuestro país
con respecto a este impuesto, y así combatir la gran alta informalidad que existe
en el país.

La SUNAT para lograr una mejor recaudación de impuestos a establecido

regímenes tributarios para que las diferentes empresas puedan acogerse a uno de
los regímenes como, por ejemplo; el Régimen General (RG), Régimen MYPE
Tributario (RMT), Régimen Especial de la Renta (RER), Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), la principal consideración que deben tener en cuenta las
empresas para acogerse a uno de estos regímenes son sus ingresos anuales.
El Perú es uno de los países con mayor evasión de impuestos a nivel de
Latinoamérica, al respecto Julio Chullunquía comenta en una entrevista para la
revista de actualidad política que en el año 2015 la SUNAT a identificado al
menos 1223 empresas que tenían como socios y accionistas a empresas en
paraísos fiscales, las cuales declararon haber realizado el año anterior operaciones
por un total de S/13,700.00 millones.

Walker Villanueva en una entrevista realizada para el diario gestión el 30 de enero

del 2018 indica que en el Perú el sistema tributario que aplicamos se basa en dos
impuestos, uno que es el IGV y que promueve alrededor del 45% de los recursos
tributarios y el Impuesto a la Renta que proporciona aproximadamente el 30% de
recaudación.

Finalmente, la informalidad en el Perú representa el 55 % de la economía y que

viene creciendo en los últimos años, para hacer frente a esto la SUNAT ah creado
el Sistema de Detracciones del IGV con la finalidad de generar fondos para el
pago de las deudas que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno o
varios de los vienes sujeto al mismo (SUNAT). De esta forma la SUNAT intenta
combatir la evasión fiscal creado un fondo estrictamente para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o comúnmente llamado

Sistema de Detracciones implementado por la SUNAT y es creado mediante el
Decreto Legislativo N° 917 publicado en el diario oficial El Peruano el 28 de abril
de 2001, pero no entró en vigencia sino hasta el 01 de julio del 2002 con la
Resolución de Superintendencia N° 058-2002/SUNAT y al principio sólo era
aplicable a la venta gravada del IGV de ciertos bienes como el azúcar, el alcohol
etílico, el arroz, entre otros.

Posteriormente el Régimen fue mejorado mediante el Decreto Legislativo N° 940

y el Decreto Legislativo N° 947 en los cuáles se amplían el ámbito de aplicación
del Sistema, esto de igual manera para cubrir vacíos legales y supuestos de evasión
y elusión. Con la misma finalidad se público la Resolución de Superintendencia
N° 183-2004/SUNAT que estableció las normas para la aplicación del Sistema y
entró en vigencia el 15 de setiembre del 2004. En los anexos I y II de la Resolución
de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT se detallan los bienes y en el anexo III
los servicios que se encontraban sujetos al Sistema de Detracciones.

2.1 Descripción.

Actualmente el Sistema de Detracciones es el principal sistema de control que

aplica la SUNAT con la finalidad principal de garantizar el cobro de las deudas
tributarias generadas por los contribuyentes del IGV y del Impuesto a la renta.
(GASLAC SÁNCHEZ, 2013).

El Sistema de Detracciones consiste en el descuento que realiza el adquiriente de

un bien o servicio afecto al Sistema, para posteriormente depositar dicho
descuento en la cuenta corriente del proveedor en el Banco de la Nación, y así el
proveedor pueda hacer uso de estos fondos para el pago de el IGV o el Impuesto
a la Renta. El descuento que realiza el adquiriente es determinado por un
porcentaje sobre el importe a pagar.

Las detracciones en el derecho tributario es un concepto jurídico no considerado

como tributo, sino como una manifestación del poder del estado que le impone un
pago de tasas a aquellas empresas dedicadas a la venta de bienes, considerándolas
como cargas al contribuyente. (SUNAT, NORMAS DE DETRACCIÓN, 2013).

Para Jorge Bravo el sistema de detracciones es bastante curioso porque, para

empezar, no existen esquemas similares en otro país que no sea el Perú. Estamos
ante una creación peruana, que es realmente un híbrido: No es una obligación
tributaria ni una obligación formal, sino una especie intermedia y con contornos
jurídicos para definirlos. (BRAVO CUCCI, 2015).

La detracción perjudica a una gran cantidad de empresas en el Perú debido a los

perjuicios en la liquidez de las empresas, esto sobre todo se refleja en la
disminución de la liquidez de las empresas, ya que dicho dinero al estar sujeto a
restricción en una cuenta bancaria del Banco de la Nación no permite a la
empresa optimizar el dinero que les pertenece y que por lo tanto está generando
menos rentabilidad a las empresas, como es el caso de las empresas prestadoras
de servicios de alquiler de maquinaria a la minera SHAUINDO en la ciudad de
Cajamarca, las cuáles también se ven afectadas al momento de realizar el cobro
por la venta de sus servicios.

En este sentido la liquidez para las empresas prestadoras de servicios de alquiler

a la minera SHAUINDO en la ciudad de Cajamarca es de suma importancia, ya
sea para poder obtener financiamiento y así cubrir sus gastos corrientes, o ya sea
por dejar de percibir intereses ya que el dinero se mantiene estancado en una
cuenta corriente.

Con el presente trabajo busco determinar y describir los efectos que tiene el
Sistema de Detracciones en la liquidez de las empresas prestadoras de servicios
de alquiler de maquinaria a la empresa SHAUINDO en la ciudad de Cajamarca
en el año 2018.
2.3 Formulación del problema.

2.3.1 Pregunta General.

¿Cuál es el efecto del Sistema de Detracciones en la liquidez de las empresas

prestadoras de servicios de alquiler de maquinaria a la empresa SHAUINDO en
el año 2018?

2.3.2 Preguntas específicas.

¿Cuáles son las características de las empresas que prestan el servicio de alquiler
de maquinaria a la empresa SHAUINDO?

¿Cuál es el monto mensual y anual que son detraídos de las empresas que prestan
servicio de alquiler de maquinaria a la empresa SHAUINDO?

¿Cómo influye el retiro periódico de las Detracciones en la liquidez de las

empresas que prestan servicios de alquiler a la minera SHAUINDO?

2.4 Objetivos.
2.4.1 Objetivo General.

Determinar el efecto del Sistema de Detracciones en la liquidez de las empresas

prestadoras de servicios de alquiler de maquinaria a la empresa SHAUINDO en
el año 2018.

2.4.2 Objetivos específicos.

Describir las características de las empresas que prestan el servicio de alquiler de

maquinaria a la empresa SHAUINDO.

Cuantificar el monto mensual y anual de Detracciones que perciben las empresas

que prestan servicio de alquiler de maquinaria a la empresa SHAUINDO.
Determinar la influencia del retiro periódico de las Detracciones en la liquidez de
las empresas que prestan servicios de alquiler a la minera SHAUINDO

2.5 Justificación

2.5.1 Justificación Teórica

La presente investigación busca determinar los efectos negativos que tienen las
detracciones en la liquidez las empresas que prestan servicios de alquiler de
maquinaria a la minera SHAUINDO, así como también las consecuencias que
acarrean la falta de liquidez en éstas empresas, ya que en la actualidad la SUNAT
obtiene sus ingresos por recaudación de impuestos con la ayuda del mencionado
sistema, sin importarle que a causa de las detracciones disminuyen el capital del
trabajo, de este modo el presenta trabajo contribuirá a tomar conciencia del gran
efecto perjudicial del sistema de detracciones en la liquidez de las empresas
investigadas.

2.5.2 Justificación Práctica

La investigación analizará los importes detraídos y evaluará cuáles son sus efectos
en las empresas, y como afecta al pago oportuno de sus obligaciones.

2.5.3 Justificación Académica

La presenta investigación contribuirá al mejor conocimiento del sistema de

detracciones en el Perú, ofreciendo nuevos aportes teóricos que permitan que está
investigación sea una fuente bibliográfica en la Universidad Nacional de
Cajamarca y en otras universidades del Perú.

III. MARCO TEÓRICO.

3.1 Antecedentes de la Investigación

3.1.1 Antecedentes Internacionales
No existen antecedentes internacionales.

3.1.2 Antecedentes Nacionales

(Juan de Dios Alarcón, 2019) en su tesis “ANALISIS DEL SISTEMA DE

DTRACCIONES DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES CHASQUI SRL,
BAGUA – 2018” para optar el grado de bachiller en contabilidad en su conclusión
dice: “ De acuerdo al estudio realizado se demuestra que la incidencia del valor
referencial en el sistema de detracciones no es tan efectiva, debido a que muchas
veces éste es mayor a lo que realmente recibe el proveedor como pago por el
servicio prestado, y en base a la cual se realiza la detracción, restándole liquidez
y estabilidad para el cumplimiento de sus operaciones diarias, que efectúa la
empresa de transportes Chasqui SRL, de la ciudad de Bagua.

(Molina Carita, 2018) en su tesis para obtener el grado de Contador Público,

titulada “IMPLICANCIAS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD DE LA COOPERATIVA MINERA ANTONIO RAYMONDI
Ltda DE LA CIUDAD DE ANANEA DE LOS PERIODOS 2016 – 2017” en su
segunda conclusión dice: “ la aplicación de la Ley de Sistema de Detracciones se
refleja en la disminución de la Rentabilidad económica como consecuencia del
dinero clasificado como sujeto a restricción e inactivo en la cuenta de detracción
en el Banco de la Nación, puesto, que la finalidad del monto detraído es solamente
para el pago de las obligaciones tributaciones con el tesoro público que administra
la SUNAT; así como se observa el Cuadro Nro. 10 de Rentabilidad Sobre Activos,
para el periodo 2016 disminuyo la rentabilidad de 7.15% a 5.86 y para el periodo
del 2017 de 5.89% a 5.08% respectivamente, todo ello como consecuencia del
dinero inmovilizado depositado en el Banco de la Nación, lo cual se puede
observar en el estado de situación financiera que representa el 3.84% en el año
2016 y 4.39% en el año 2017 respectivamente, el mismo saldo de la cuenta de
detracciones no ayudo en la generación de utilidades ni para generar el cálculo de
rendimiento de los activos. El efecto de la aplicación de la Ley de Sistema de
detracciones, resta la disponibilidad del dinero, tal como se puede apreciar en el
Cuadro Nro. 8 denominado Saldo de detracciones, en el mismo que se observa
que el saldo de detracciones incremente cada año, lo cual es debido la actividad
que presta la Cooperativa el Arrendamiento de bienes en donde adquieren
maquinaras y en efecto tienen crédito fiscal superior al débito fiscal lo que
conlleva, a que la resulta IGV a favor del contribuyente, es por tal razón se refleja
un incremento en la cuenta de detracciones, en el periodo 2016 inicio con un saldo
de 4,040.55 terminando con un saldo al 31 de diciembre de S/ 17,828.55; y en
periodo 2017 termina con un saldo de 31,036.55, con lo cual se demuestra que la
cuenta de detracciones año tras año incrementa.”

(Berastein Valverde, Castro Puente, & Puente Valle, 2018) en su tesis “EL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL I.G.V Y SU INFLUENCIA EN EL
CUMPIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA DE
TRANSPORTES DE CARGA ATACHAGUA EIRL Ltda DE LA CIUDAD DE
HUÁNUCO – AÑO 2017”, para optar por el título profesional de contador
público, concluyen: “Con los resultados obtenidos se concluye que el sistema de
detracciones del impuesto general a las ventas tiene efecto e influye sobre la
liquidez de las empresas de transporte terrestre de carga Atachagua E.I.R. Ltda.
En la ciudad de Huánuco año 2017. “ Con los resultado obtenidos se concluye que
el mecanismo de sistema de detracciones del Impuesto General a las Ventas incide
en el cumplimiento de obligaciones tributarias de las empresas de transportes de
carga Atachagua E.I.R. Ltda. En la ciudad de Huánuco año 2017.

(Sanchez Sanchez, 2018) en su tesis para optar el grado académico de maestro en

ciencias con mención en tributación y asesoría fiscal titulada “ EL SISTEMA DE
DETRACCIONES Y SU EFECTO EN EL CAPITAL DE TRABAJO DE LA
EMPRESA AUTOCAR S.A.C. DURANTE LOS AÑOS 2015 AL 2016 –
CHICLAYO”, concluye : “ Se concluye de acuerdo al análisis de los Ratios
Financieros que la empresa sufre con posesión de efectivo inmediato porque no
cuenta con la liquidez necesaria para afrontar las deudas a corto plazo, como por
ejemplo se puede observar en el ratio La Liquidez Absoluta que si la Empresa
quiere cancelar en forma inmediata la deuda no cuenta con la liquidez suficiente
para pagar cada sol de deuda a corto plazo en tanto el efecto económico se aprecia
en el incremento de los gasto financieros consecuencia de la necesidad de
financiamiento externo; debido a la falta de capital de trabajo de la empresa para
poder invertir.” “ Se concluye que el sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en la situación económica
y financiera de la Empresa Autocar S.A.C. se fundamenta en el cuadro
comparativo; donde se observa que la empresa al finalizar cada periodo termina
con un saldo a favor en la cuenta corriente de Detracciones; agregando que dicho
saldo solo será utilizado para la próxima declaración mensual y/o pago de deudas
tributarias.”

(Chaiza Borda, 2015) en su tesis “INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DEL

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SPOT-
DETRACCIONES, EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (LIQUIDEZ), DE LA
EMPRESA FREWAGENMOTORS S.R.L. EN EL RUBRO DEL PRESTACIÓN
DE SERVICIOS, EN REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES, PERÍODO
2014” para optar el título profesional de contadora pública, concluye: “ Si la
SUNAT tomara a bien reducir los plazos para el extorno o devolución de saldos
en Cta. Cte. Detracciones si beneficiaría en la liquidez general para la empresa de
FreWagenmotors S.R.L. y a su vez a todas las empresas relacionadas con el
SPOT-detracciones. Ya que no se tendría dinero sin movimiento más bien se le
daría el movimiento adecuado según se necesite.”

(Montesino Merma, 2018) en su tesis para optar el título profesional de contador

público titulada “INFLUENCIA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ y
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA
PESADA FLOR DE MARIA S.A.C. DE AREQUIPA 2016” concluye: “ Al haber
analizado la empresa en estudio, hemos encontrado que elabora EEFF con una
periodicidad anual y al comprar ratios de liquidez (capital de trabajo, razón
corriente, prueba ácida, razón del efectivo) con y sin detracción, encontramos una
disminución de s/ 21,480.17 que equivale al 63% del total de las detracciones.”
“En lo que se refiere a la rentabilidad de la empresa, evaluamos que el Sistema de
Detracciones del Impuesto General a las Ventas (SPOT), la está afectando ya que
los indicadores bajan considerablemente; de acuerdo a lo estudiado el activo
recaudado en el banco de la nación no genera rentabilidad, mientras que si
estuviera en el banco comercial de la empresa generaría intereses a favor.”
(Gamero Quispe, 2015) en su tesis “APLICACIÓN DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
DE TRANSPORTES FLORES HERMANOS S.R.L., TACNA, 2013” para optar
el título profesional de contador público concluye: “El sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, ha influido de manera negativa en la situación
Económica y Financiera de la empresa Flores Hnos. de la Ciudad de Tacna, como
se demuestra en la tabla N° 6.” “El Efecto Financiero de la aplicación del Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias, se aprecia en la disminución significativa de
los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta y Capital de trabajo.” “El
efecto económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como
consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de
liquidez de la empresa Flores Hnos. S.R.L. para cumplir sus obligaciones con
terceros.”

(Grados Mesías, 2017) en su tesis para optar el grado académico de magíster en

educación, titulada “TRANSGRECIÓN AL PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DEL SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS-DETRACCIONES” concluye: “ El sistema de detracciones sí
transgrede el principio de capacidad contributiva, pues antes de obtener los
ingresos reales en una operación comercial, o de tenerlos efectivamente, ya se está
afectando su patrimonio descontándole un porcentaje para ser abonado en una
cuenta corriente del Banco de la Nación que no puede usarse en otro fin que no
sea tributos, intereses y multas recaudadas por SUNAT…” “ Se evidencia que el
SPOT, reduce la capacidad contributiva de los administrados tributarios, al
establecer que debe aplicarse la detracción por el total de operación comerciales,
al no generar ningún tipo de intereses el dinero que está depositado en el Banco
de la Nación y además, al limitar el uso del dinero de dicha cuenta exclusivamente
a tributos recaudados con SUNAT, como si fuera la única entidad del Estado con
la que se tengan obligaciones administrativas pecuniarias.” “Todas estas
afectaciones se ven materializadas en la iliquidez que se genera a los proveedores
que realizan actividades sujetas al SPOT y en el adquiriente, en el uso del crédito
fiscal, pues debe asegurarse que el depósito de la detracción se haya realizado en
el periodo que anotó el comprobante pago como compra en su libro contable para
poder incluirlo en su declaración jurada mensual. En ambos casos, muchas veces,
deben recurrir a otras fuentes de financiamiento externas para poder cubrir sus
gastos operativos propios de un negocio, a pesar de tener dinero producto de su
trabajo en la cuenta de detracciones.”

3.1.3 Antecedentes Regionales

(Padilla de la Cruz, 2014) en su tesis “EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL

IGV Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE ALQUILER DE
MAQUINARIA DEL DISTRITO DE CAJAMARCA 2011-2012” para optar el
grado académico de maestro en ciencias, concluye: “ Las normas del Sistema de
Detracciones del IGV deben ser revisadas, a fin de dar razonabilidad al empleo
del SPOT, que en la actualidad genera efectos negativos en la situación económica
y financiera de las empresas prestadoras de servicios de alquiler de maquinaria
del distrito de Cajamarca; además da una percepción de arbitrariedad por parte del
fisco, que no favorece la generación de conciencia tributaria, ni incentiva el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.”

(Romero Rojas & Sandoval Fernández, 2016) en su tesis para optar el título
profesional de contador público titulada “ EFECTO DE LA DETRACCIÓN DE
LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE CARGA EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA DE TRANSPORTES SALCEDO E.I.R.L. DE CAJAMARCA,
PARA LOS AÑOS 2014 – 2015” concluyen: “ De acuerdo al resultado, obtenido
en los cuadros de pago de obligaciones tributarias, se verifico que la detracción
influye negativamente en la liquidez de la empresa; puesto que como podemos
observar mes a mes, se ha tenido un gran porcentaje de efectivo, el cual no puede
ser de libre disposición para el contribuyente, es por ello que la empresa presenta
problemas de liquidez, ya que teniendo dinero en el Banco de la Nación no puede
hacer uso de él, retrasándose en sus obligaciones operativas, tales como el pago
de cuotas de financiamiento, pago de honorarios profesionales y servicios
básicos.” “La empresa a pesar de haber realizado la liberación de fondos tanto en
el año 2014 y 2015; refleja una falta de liquidez, ya que no ha podido pagar de
manera puntual a sus proveedores, las obligaciones financieras que ha tenido,
generando en este caso intereses elevados.” “La detracción afecta de manera
significativa en la liquidez de la empresa Transportes Salcedo EIRL, por lo tanto
tiene una incidencia negativa.”

(Tarrillo Monteza, 2015) en sus tesis “IMPACTO TRIBUTARIO DEL SISTEMA

DE DETRACCIONES EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA
LOCALIDAD DE CAJAMARCA” para optar el grado académico de maestro en
ciencias, concluye: “De acuerdo con la instrumentación efectuada en este capítulo,
se puede inferir que la percepción de la carga tributaria con respecto al sistema de
pagos de obligaciones tributarias, perjudica a las empresas en su liquidez y están
en contra que no puedan disponer de la totalidad del dinero de pago en aquellos
que el importe facturado supere los S/. 700.00. Por ello, las empresas
constructoras cajamarquinas están en contra de que se les limite en cuanto a su
liquidez con el simple sustento de mejora en la recaudación.” “En el caso práctico
notamos que las detracciones efectuadas en el mes superan en gran magnitud al
tributo global calculado, denotando que existe un saldo en el Banco de la Nación
que no se ha utilizado y debe permanecer allí hasta que SUNAT apruebe su
liberación, ocasionando una menor liquidez de la empresa. Asimismo, las
empresas constructoras contratan a personal contable que se encargue del manejo
de las referidas detracciones sumándoles honorarios a asesores externos, dado que
al tener fondo de detracciones son usualmente fiscalizadas, originando gastos
administrativos adicionales a los normales de acuerdo a operación originando así
menor rentabilidad.”