¿Qué es la Legitimación de Capitales?

La Legitimación de Capitales, también conocida como lavado de dinero, es el

proceso por el cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el
ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales tales como: tráfico de
drogas, contrabando de armas, corrupción, fraude fiscal, prostitución y trabajo
ilegal.

¿Qué es la Legitimación de Capitales?

Es un proceso de ocultamiento del dinero o bienes de origen ilegal y los

subsiguientes actos de simulación en relación a su origen para hacerlos
aparentar como legítimos. La doctrina ha definido al lavado de activos
(Legitimación de Capitales) de diferentes formas y de acuerdo con sus
características. Pues bien, hay quienes lo definen como un "proceso en virtud
del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal
con apariencia de haber sido obtenidos de forma licita."

Otra definición:

"Es la legalización de dinero proveniente del narcotráfico, terrorismo y de otras

actividades criminales, que buscan entrar en el sistema financiero nacional o
internacional, a través de depósitos, colocaciones, transferencias,
participaciones o inversiones realizadas por clientes naturales o jurídicos.
Utilizando el sistema bancario, pretenden ocultar el origen de fondos
provenientes de estos negocios ilícitos, dándoles apariencia de legalidad".

Características de la Legitimación de Capitales

 Es un delito que atenta contra el orden socioeconómico.

 Son por excelencia generadas en efectivo, aprovechándose de los sectores
o actividades vulnerables.
 Las operaciones que tienden a legitimar podrían confundirse, con
transacciones comerciales simples.
 Se considera un delito de dimensiones internacionales, los cuales se
realizan, generalmente, en países considerados paraísos financieros.
 Su finalidad es impedir que los activos sean vinculados con su origen
ilícito.

La Legitimación de Capitales, denominada así en Venezuela, es conocida en

otros países como:

 Lavado de Dinero
 Lavado de Capitales
 Lavado de Activos
 Lavado de Capitales Ilícitos
 Blanqueo de Dinero
 Blanqueo de Capitales
¿Qué es el Financiamiento al Terrorismo?

El financiamiento al terrorismo es la utilización de fondos lícitos e ilícitos con el

propósito de proporcionar apoyo financiero para actividades ejecutadas por
grupos terroristas.

Etapas de la Legitimación de Capitales

1. Colocación del dinero en el sistema financiero: Es la etapa inicial de la

legitimación de capitales, en la cual se realiza la inserción de los fondos ilegales
al sistema financiero mediante diversos modus operandi tales como: remesas
recibidas del exterior, “pitufeo”, operaciones de cambio, entre otras.

2. Estratificación o Procesamiento: Esta etapa consiste en realizar

múltiples operaciones financieras, con el fin de disfrazar y eliminar todo rastro
del origen de los fondos provenientes de actividades ilícitas.

3. Integración o reintegro de los capitales ilícitos: Esta etapa es el

proceso final del ciclo de la legitimación de capitales, en la cual los fondos de
origen ilícito son incorporados en el circuito económico formal aparentando ser
de fuente legal mediante transacciones de importación y exportación, pagos por
servicios imaginarios o a través del pago de intereses sobre préstamos ficticios.

¿Cuáles son las fases del proceso de Legitimación de Capitales?

 Fase de Colocación: Durante esta etapa inicial de la Legitimación de

Capitales se introducen las ganancias ilegales en el sistema financiero. En
la mayoría de los casos esta etapa viene acompañada con la colocación en
circulación de los fondos a través de instituciones financieras, casinos,
negocios, casas de cambio y otros comercios tanto a nivel nacional como
internacional.

 Fase de Procesamiento: Esta etapa se realiza una serie de transacciones

financieras (conversión y movimiento) para interrumpir la cadena de
evidencias ante eventuales investigaciones sobre el origen y fuente de los
fondos provenientes de actividades ilícitas.

 Fase de Integración: En esta etapa son incorporados formalmente estos

fondos de origen ilícito en el circuito económico legal aparentando ser de
origen o fuente lícita.

Existen tres fases de ejecución que nos deben llamar la atención:

 -Fase de Colocación de Fondos: en esta etapa inicial se introducen

las ganancias ilícitas en el sistema financiero. Puede ser a través de
montos significativos o a través de operaciones al “menudeo” (depósitos
estructurados o en varias cantidades pequeñas).
 En esta etapa pueden intervenir varias personas que se encargan de hacer
múltiples transacciones de manera estructurada conocidas como
“pitufos” y la actividad que realizan es denominada “de
estructuración” o “pitufeo” para evitar el registro de transacciones de
depósito en efectivo que superen una determinada cantidad y llamen la
atención del Ejecutivo de Negocios. Por eso, debes estar alerta si te
solicitan como “favor” depositar una suma de dinero sin que
conozcas su procedencia.

 -Fase de Procesamiento de Fondos: para apartar o disimular los

beneficios ilegales de su origen ilícito, mediante una serie de
transacciones, conversiones o movimientos bancarios a fin de
interrumpir la cadena de evidencias ante eventuales investigaciones
sobre el origen y fuente de los fondos provenientes de actividades ilícitas

 -Fase de Integración: se incorporan formalmente los fondos en el

sistema económico legal, aparentando que son de origen lícito.

Tipologías de la Legitimación de Capitales

1. Remesas recibidas del exterior

Se trata de empresas creadas en un país, con accionistas y representantes

legales, que reciben fondos de otro país. Lo justifican con exportaciones a
sociedades de otras naciones en las que se repiten los directores.

2. Operaciones de cambio

Una persona retira el dinero que luego se envía a sus destinatarios finales como
pago por el delito cometido. Aquí, llama la atención el incremento repentino de
compras y ventas de divisas de dicho particular sin justificación, dado su perfil y
actividad económica.

3. "Pitufeo"

Con esta terminología, Gafisud explica que el lavado se comete enviando

importantes cantidades de dinero mediante giros fraccionados y con la
utilización de varios remitentes ("pitufos") a favor de diversos miembros del
grupo delictivo, quienes cobran el dinero

4. Se utilizan casas especializadas en transferencias de dinero

Por medio de las mismas luego se retira y deposita en entidades financieras.

Más tarde, se sacan los fondos por cajeros automáticos. En esta operatoria se
destacan las numerosas transferencias enviadas por una sola persona, desde un
país teniendo como beneficiarios a decenas de sujetos, y por depósitos de fondos
recibidos por particulares en una misma cuenta bancaria.
5. Una organización criminal contrata una compañía en el exterior

Utiliza su cartera de clientes para la supuesta recepción de remesas y luego

solicita el reintegro en su cuenta. El dinero es enviado de inmediato a un país
distinto a aquél en el que se realizan las actividades ilícitas.

6. Uso de los cambistas de frontera

El dinero es ingresado en efectivo al país y entregado a los cambistas para que,

luego de que cambien las divisas, lo depositen o transfieran a cuentas de
empresas fantasmas. Los fondos son retirados por medio de la emisión de
cheques, utilizados para el envío de transferencias bajo la justificación del pago
de proveedores.

TÉCNICAS (MÉTODOS) DEL LAVADO DE ACTIVOS.

Una técnica de legitimación de capitales es un procedimiento individual o paso

en el lavado de productos ilegales, similar a una transacción comercial
individual legítima. También se le pueden definir como los procesos adoptados
por los delincuentes para transformar sus fondos y bienes, producto de
actividades ilícitas con apariencia de legalidad, a través de la realización de
operaciones que involucran al sector financiero o cualquier otro sector
económico. Cuando los Métodos usados son exitosos, el lavador los adopta y los
sigue utilizando frecuentemente en sus operaciones de lavado de activos.

El autor del lavado de activos busca a través de operaciones bancarias o

comerciales aparentemente normales, evadir los controles de las autoridades
para realizar sus operaciones ilícitas a través del sector financiero u otras
actividades económicas.

Para realizar las operaciones ilícitas el lavador emplea diversos métodos que se
van sofisticando, a través de la ejecución de los mismos, con el fin de lograr
burlar el control de las autoridades.

MECANISMOS PARA EL LAVADO DE ACTIVOS.

Un mecanismo para el Lavado de Activos puede estar representado por una

empresa comercial o financiera que facilita el mismo, incluso varias de las
empresas financieras (por ejemplos bancos y casas de cambio), que participan
en negocios legítimos también toman parte, con o sin su conocimiento, en el
lavado de fondos ilegales. Según prácticas comerciales modernas, las
distinciones entre los varios tipos de negocios que ofrecen servicios financieros
se han vuelto difusas o por lo menos de difícil precisión, en este orden de ideas
podemos encontrar que un negocio de cambio de moneda puede también servir
para transmitir fondos o un prestamista puede cambiar cheques y operar al
mismo tiempo como un agente de una compañía telegráfica.
4.- TIPOLOGÍAS DE LA LEGITIMACIÓN DE CAPITALES

En la actualizad existen muchas tipologías en materia de legitimación de

capitales, a continuación presentamos una muestra de ellas:

a- grupos estructurados o pitufeo: Uno o varios individuos (pitufos) hacen

múltiples transacciones con el capital ilícito por cierto periodo de tiempo, en la
misma institución o en varias instituciones financieras, en montos bajos que
impiden la activación de señales de alerta o especial monitorio de las
operaciones por parte de la institución.

b- complicidad de un funcionario u organización: Uno o varios

empleados de alguna institución financiera o comercial facilitan la legitimación
de capitales al aceptar grandes depósitos en efectivos, sin solicitar la declaración
de fondos correspondiente.

c- mezclar: El legitimador combina los productos ilícitos con fondos legítimos

de una empresa, presentando la actividad total como renta de la actividad
legitima de la empresa.

d- compañías fachadas: Entidad legítimamente organizada, o hacen ver que

participa en una actividad comercial legitima. Esta actividad comercial sirve de
mascara para el lavado de fondos ilegítimos.

e- contrabando de efectivo: Involucra el transporte físico de efectivo,

obtenido de una actividad criminal a localidades fuera del país. EL efectivo
puede ser transportado por avión, barco, vehículos o personas. Este dinero
puede posteriormente volver al país por medio aparentemente legales como
transferencias o transacciones con giros bancarios.

f- transferencias telegráficas o electrónicas: Esta técnica involucra el uso

de la red de comunicaciones electrónicas, de bancos y otras compañías
financieras. El uso de transferencias es probamente la técnica más importante
para estratificar fondos ilícitos.

g- venta o exportacion de bienes: Bienes adquiridos con productos ilegales

son vendidos en otra localidad o exportados. La identidad del comprador
original se vuelve borrosa, haciendo difícil determinar la verdadera procedencia
del ilícito.

H- venta fraudulenta de bienes inmuebles: El legitimador compra una

propiedad con el producto ilícito por un precio declarado significativamente
mucho menor que el valor real. Posteriormente es vendida por el valor real.

I- falsa factura de importación/exportació: Se lleva a cabo sobre

declarando el valor de las importaciones y exportaciones. Esta sobrefacturación
permite la justificación legítima de fondos recibidos del extranjero.
MECANISMOS PARA EL LAVADO DE ACTIVOS.

Un mecanismo para el Lavado de Activos puede estar representado por una

empresa comercial o financiera que facilita el mismo, incluso varias de las
empresas financieras (por ejemplos bancos y casas de cambio), que participan
en negocios legítimos también toman parte, con o sin su conocimiento, en el
lavado de fondos ilegales. Según prácticas comerciales modernas, las
distinciones entre los varios tipos de negocios que ofrecen servicios financieros
se han vuelto difusas o por lo menos de difícil precisión, en este orden de ideas
podemos encontrar que un negocio de cambio de moneda puede también servir
para transmitir fondos o un prestamista puede cambiar cheques y operar al
mismo tiempo como un agente de una compañía telegráfica.

Algunos de los mecanismos o herramientas más comunes utilizadas en el

Lavado de Activos son:

* Bancos, incluyendo bancos comerciales, bancos privados, e instituciones de

ahorro (por ejemplo, asociaciones de ahorro y préstamos, bancos cooperativos,
etc.)

* Corredores de bolsa o de productos

* Bancos o compañías de inversiones (por ejemplo fondos mutuales)

* Cambios de moneda extranjera - La casa de cambio es probablemente el

ejemplo más notable de este mecanismo usado para lavar dinero, esto es, han
servido como legitimadores de capitales a través del servicio financiero que ellas
proporcionan a sus clientes.

* Libradores, tenedores o beneficiarios, de cheques de viajero, cheques, giros, o

instrumentos similares. En especial en las zonas fronterizas las casas de cambio
de cheques y giros se han convertido, cada vez más, en una fuente de
preocupación por su uso potencial para la legitimación de capitales. Las
reglamentaciones que ignoraron en un principio a este tipo de institución
financiera no bancaria ayudaron en el crecimiento de estos negocios. Tal como
sucede con las casas de cambio, dichas instituciones han mostrado la tendencia
a convertirse en proveedores completos de servicios financieros.

* Prestamistas

* Compañías de préstamos o financieras

* Compañías que operan en el envío de remesas o envíos de dinero

* Casinos o casas de juego

* Compañías de seguro

* Operadores de metales preciosos, piedras o joyas

* Agencias de viaje

* Venta de automotores minorista (incluye automóviles, aviones y

embarcaciones)

* Compañías inmobiliarias.

1.8-) tipologías del lavado de activos.

A continuación se presentan las distintas tipologías utilizadas actualmente para

la comisión del grave delito del Lavado de Activos:

* Delitos contra la Propiedad

- Fraude con dispositivos de acceso (Tarjetas de débito y de crédito, delitos

electrónicos)

- Del tráfico de metales y piedras preciosas

* Delitos contra el orden socio-económico

- Delito culposo de la prevención y control de legitimación de capitales (se

penaliza la negligencia, imprudencia e impericia).

* Delitos contra el orden público

- Conspiración

- Terrorismo

- Tráfico de armas

* Delitos contra la fe pública

- Lucro indebido y lucro ilícito

- De la falsificación de monedas o títulos de crédito publico

* Delitos contra la administración de justicia

* Delitos contra las personas y la libertad individual

- Trata de personas

- Trata de migrantes

- Privación ilegitima de libertad y secuestros agravantes

- Los cómplices

- Tráfico ilegal de órganos

- Sicariato
* Delitos contra la conservación de los intereses públicos y privados

- Apoderamiento y tráfico de los vehículos de motor

- Comunicación legal

* Delitos contra la cosa pública

- Corrupción

- Corrupción Pública

* Delitos contra la libertad de industria y comercio

Instrumentos utilizados para la legitimación de capitales

En vista de la gran cantidad de productos y/o servicios que las Instituciones

Financieras ofrecemos para comodidad de nuestros clientes, el Legitimador de
Capitales ve en ellos la oportunidad de diversificar sus operaciones, lo cual
obstaculiza el seguimiento o rastreo de sus operaciones, entre los más utilizados
tenemos:

 a) Depósitos

El Legitimador de Capitales utiliza diferentes formas (Pitufeo, Estructuración)

por medio de las cuales trata de burlar las medidas preventivas de las
Instituciones Financieras, en oportunidades por intermedio de colocaciones
de recursos en depósitos de ahorro, a Plazos, a la vista, donde la mayoría de
estos los realiza en efectivo.

 b) Cheques personales

Debido a la facilidad que tiene este instrumento a través del cual se pueden
movilizar grandes cantidades de dinero sin necesidad de cargar el efectivo.

 c) Cheques de Gerencia

Este tipo de instrumentos genera una gran confianza entre los comerciantes
debido a que los mismos se encuentran respaldados por las Instituciones
Bancarias que emiten dichos cheques, pero lo importante para el emisor es
conocer el "ORIGEN DE LOS FONDOS" con los cuales se adquieren dichos
cheques, ya que el Legitimador los pudiese comprar con dinero en efectivo,
proveniente de actividades ilícitas.

 d) Cheques de Gerencia en moneda extranjera

Si unimos las razones de los dos instrumentos anteriores y le sumamos que este
tipo de cheques pueden ser comprados en otro país, para ser cobrados en un
banco del exterior, tendremos entonces que este es un instrumento muy
atractivo para el Legitimador, ya que puede mantener el dinerolegitimado en
múltiples cuentas, en múltiples países, en monedas más fuertes y menos
susceptibles a devaluaciones, controles de cambio, etc.

 e) Cheques de viajero

Estos instrumentos son también muy atractivos para el Legitimador ya que los
mismos son de fácil adquisición, transporte y ocultamiento, tienen una gran
aceptación a nivel comercial y cuentan además con validez internacional.

 f) Tarjetas de Crédito

Este instrumento presenta una serie de ventajas al Legitimador, ya que el

mismo le permite la adquisición de activos y al momento de cancelar a la
entidad emisora utiliza el dinero proveniente de sus actividades ilícitas.

 g) Créditos

El Legitimador de Capitales ve en ellos una vía fácil de ejecutar sus actividades

de legitimación, ya que pudiera mezclar el producto del mismo con dinero
proveniente de actividades ilícitas, y al momento de cancelar sus cuotas
mensuales las cancela con dinero ilícito. Además, el otorgamiento de un crédito
por instituciones financieras, facilita los elementos probatorios para comprobar
el origen de los fondos

 h) Tarjetas Inteligentes

En la actualidad este tipo de servicios se ha dividido en tres a decir de: Crédito,

Débito y Valor Almacenado, la primera de ellas ya fue explicada, pero a través
de las dos restantes el Legitimador de Capitales realiza operaciones como por
ejemplo:

Ejecuta retiros de cuentas a su nombre o a nombre de otras personas a quienes

previamente ha contactado, les ha ofrecido una comisión, a cambio de que estas
permitan que en sus cuentas se realicen depósitos y le suministren sus
respectivas Tarjetas de Débito (TDB) para retirar la cuota parte que necesita
legitimar.

 i) Tarjeta de Valor Almacenado

Son un producto de reciente data, las mismas son adquiridas en Instituciones

Bancarias generalmente en efectivo y permiten posteriormente la adquisición de
bienes y/o servicios sin necesidad de cargar el efectivo o tener que emitir
un cheque, dicho producto en la actualidad es utilizado fuera de nuestras
fronteras.
Empresas cuya actividad se presta para la legitimación de capitales o
lavado de dinero

Delimitar a que sólo las empresas que se describen en esta lista son las
susceptibles a ser utilizadas por los Legitimadores de Capitales no sería sensato,
ya que este delito no tiene límites y cualquier actividad común o no común
pudiera despertar nuestras sospechas, por tanto es importante estar atentos a
las operaciones y/o transacciones que pudieran ejecutar nuestros clientes, sin
embargo a continuación se presenta una serie de empresas cuyas actividades
facilitan y son las más comúnmente utilizadas para la perpetración de este
delito.

 Instituciones Financieras no bancarias (Casas de Bolsa / Sociedades de

Corretaje / Empresas de Seguros, etc).

 Casinos y Agencias de Loterías.

 Instituciones dedicadas a la Caridad.

 Agencias de viajes.

 Empresas constructoras.

 Negociantes de Bienes Raíces.

 Hoteles.

 Supermercados.

 Estacionamientos.

 Joyerías y negociantes de piedras preciosas.

 Venta de automóviles, aeronaves y embarcaciones.

 Negociantes de Antigüedades y Obras de Arte.

 Chiveras.

 Empresas de Importación y Exportación.

 Empresas de venta de electrodomésticos.

 Negocios de intenso manejo de efectivo.

Estructura del sistema integral de prevención y control

 La Junta Directiva.
  El Presidente del Sujeto Obligado.

 El Oficial de Cumplimiento.

 El Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales.

 La Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales.

 El Responsable de Cumplimiento de Áreas Sensibles.

Ilícitos Tributarios

Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de las
normas tributarias y originan la aplicación de una sanción por parte de los
organismos competentes.

Art. 80 del C.O.T.: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria
de las normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican:

1. Ilícitos formales

2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

3. Ilícitos materiales

4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad

Ilícitos Formales: son aquellas conductas violatorias de los deberes formales

contenidos en el Código Orgánico Tributario. Aunque su incumplimiento no
causa un perjuicio real, dificultan el desenvolvimiento de las funciones de la
administración tributaria y pueden servir de preámbulo para la comisión de un
ilícito de mayor gravedad. Un ejemplo de ello puede ser la evasión de impuesto.

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

Especies Fiscales: son aquellos documentos emitidos por el Estado, creados

con la finalidad que su venta origine un ingreso para el mismo, un ejemplo de
ello puede ser el papel sellado, las estampillas, entre otras.

Especies Gravadas: son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las
normas tributarias se debe pagar un impuesto para su comercialización,
distribución o expendio, es decir, están bajo una regulación del Estado, ejemplo
las especies alcohólicas, el tabaco, el cigarrillo.

Ilícitos Materias: son todas aquellas conductas que inducen al cumplimiento

de los deberes, es decir, que se refiere al pago de los impuestos. El
incumplimiento de ese deber va en perjuicio del Estado en materia de dinero; la
defraudación es considerada el caso más grave del ilícito material. Simulando,
ocultando o cualquier otra forma de engaño que induzca en error a la
administración tributaria.

Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: son aquellos ilícitos

que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características
propias de las conductas, que están encaminadas a entorpecer la actividad
recaudadora del Estado, por esta razón, estas conductas están castigadas con
prisión. La defraudación es penada con cárcel cuando:

1.- Se pruebe o resulte de los mismos documentos que ha habido engaño al fisco.

2.- Que el impuesto dejado de percibir, ascienda a más de 2000 U.T.

Los incumplimientos se han mencionado son bastantes frecuente en países

como el nuestro, donde muchos contribuyentes piensan primero en el negocio y
sólo mucho después en sus deberes con el fisco.

Definición:

Según MCTAL (Modelo de Código tributario para América latina)

“Toda acción u omisión que importe violación de normas

tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción
punible…”

Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de las
normas tributarias y originan la aplicación de una sanción por parte de los
organismos competentes.

¿Que Constituye Los Ilícitos Tributarios?

Constituyen ilícitos tributarios todas las acciones u omisiones que violen las
normas tributarias.

Art. 80 del C.O.T.: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria
de las normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican:

1. Ilícitos formales

2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

3. Ilícitos materiales

4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad

Ilícitos Formales:

Son aquellas conductas violatorias de los deberes formales contenidos en el

Código Orgánico Tributario. Aunque su incumplimiento no causa un perjuicio
real, dificultan el desenvolvimiento de las funciones de la administración
tributaria y pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor
gravedad. Un ejemplo de ello puede ser la evasión de impuesto.

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

Especies Fiscales: son aquellos documentos emitidos por el Estado, creados

con la finalidad que su venta origine un ingreso para el mismo, un ejemplo de
ello puede ser el papel sellado, las estampillas, entre otras.

Especies Gravadas: son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las
normas tributarias se debe pagar un impuesto para su comercialización,
distribución o expendio, es decir, están bajo una regulación del Estado, ejemplo
las especies alcohólicas, el tabaco, el cigarrillo.

Ilícitos Materiales: son todas aquellas conductas que inducen al

cumplimiento de los deberes, es decir, que se refiere al pago de los impuestos. El
incumplimiento de ese deber va en perjuicio del Estado en materia de dinero; la
defraudación es considerado el caso más grave del ilícito material. Simulando,
ocultando o cualquier otra forma de engaño que induzca en error a la
administración tributaria.

Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: son aquellos ilícitos

que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características
propias de las conductas, que están encaminadas a entorpecer la actividad
recaudadora del Estado, por esta razón, estas conductas están castigadas con
prisión. La defraudación es penada con cárcel cuando:

1.- Se pruebe o resulte de los mismos documentos que ha habido engaño al fisco.

2.- Que el impuesto dejado de percibir, ascienda a más de 2000 U.T.

Los incumplimientos se han mencionado son bastantes frecuente en países

como el nuestro, donde muchos contribuyentes piensan primero en el negocio y
sólo mucho después en sus deberes con el fisco.