LA EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Metodología para la realización de la auditoría
financiera: es la ejecución: es la revisión de los
EE.FF para determinar si tales estados, en
conjunto, son coherentes con la información
obtenida fueron presentados debidamente a la
entidad examinada.
CUETIONARIO DEL SISTEMA DEL CONTROL
INTERNO
Este documento está constituido por varia listas
de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios o empleados de la entidad bajo la
revisión o que el auditor mismo conteste durante
el curso durante la auditoria basada en sus
observaciones.
PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA
El auditor debe organizar un registro completo y
detallado de la labor efectuada y las conclusiones
alcanzadas en forma de papeles de trabajo.
¿Qué son papeles de trabajo?
 Evidencia documental del trabajo del
auditor.
 Conjunto de cedulas y documentos
conteniendo información preparada u
obtenida y conservada por el auditor.
 Evidencia del cumplimiento de la NAGU.
 Base del informe del auditor y la prueba
de la responsabilidad profesional.
PAPELES DE TRABAJO: representan la
evidencia y el sustento del trabajo realizado
por el auditor y es la base fundamental del
examen de auditoria, que nos permite
dictaminar y/o opinar sobre el trabajo
realizado. Está constituido por conjunto de
cedulas y documentos que contienen
información obtenida y elaborada por el
auditor desde la etapa de la planificación
hasta la emisión del informe.
OBJETIVOS:
 contribuir a la planificación y
realización de la auditoria.
 Constituir la fuente primordial para
la redacción del informe y la
evidencia del trabajo realizado, el
soporte y respaldo de las
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
 Facilitar la revisión y supervisión del
trabajo de auditoria.
 Fuente para obtener información
histórica de la compañía.
 Servir como antecedente para
futuras auditorias, por significar una
permanente fuente de consulta para
planificar una nueva auditoria.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Por su uso:
 Para un ejercicio especifico
 Para uso continuo o archivo
permanente.
Por su contenido:
 Hoja de trabajo.
 Cedulas sumarias.
 Cedulas analíticas de
comprobación y evaluación.
Por su origen:
 Fuente interna: listado de
clientes.
 Listado de inventarios.
 Fuente externa: confirmaciones
cotizaciones, etc.
Importancia de los papeles de
trabajo
 Proporcionar el sustento para el
informe.
 Facilitar la conducción y
supervisión de auditoria.
 Permite la revisión de la calidad.
Requisitos de los papeles de trabajo
 Organizados: para facilitar el
índice o referencia cruzada de
las cifras que guardan relación.
 Completos: ser cumplidos en su
totalidad.
 Legibles: deben ser escritos con
suficiente claridad.
 Ordenados: dependiendo del
volumen de auditoria.
Evidencias del trabajo realizados
 Marcas
 Notas
 Referencias cruzadas
 Conclusión.
¿Marcas de auditoria?
Signos elaborados para identificar y
explicar procedimientos de auditoria
realizadas. También se les conoce
como símbolos, claves, tildes.
 Archivos de auditoria
 Archivo permanente: se custodia la
información de la entidad que no es de
naturaleza variable y que será importante en
los próximos ejercicios.
 archivo corriente: custodia la información
de la auditoria en curso.
¿ a quienes pertenecen los papeles de
trabajo? A los órganos conformantes del
sistema nacional de control y alas SOAs
designadas por la contraloría general.
HALLAZGO: los hallazgos de auditoria
constituyen una reunión lógica de datos y una
presentación objetiva de los hechos
referentes a presuntas deficiencias o
irregularidades que el auditor encontró u
observo durante el examen llevado a cabo en
la entidad.
IDENTIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS
 la importancia relativa del hallazgo que
merece comunicación.
 Basarse en hechos y evidencias precisas
que figuren en los papeles de trabajo.
 Resultado de una labor suficiente como
para respaldar cualquier conclusión y/o
recomendación.
 Contención de bases objetivas y
convincentes para una persona que no ha
participado en la auditoria.
FACTORES A CONSIDERAR EN UN HALLAZGO
 Las condiciones y circunstancias existentes
al momento que ocurrió el hecho.
 Índole y complejidad cuantitativa y
financiera del hecho observado.
 Sometimiento del hallazgo potencial en
análisis crítico.
 Suficiencia y consistencia para servir de
base para una conclusión
y/recomendación.
 Identificación de condición y causa del
hallazgo.
ELEMETOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA
CONDICION: esta constituida por la situación
actual. Lo q es
CRITERIO: unidad de medida. lo q debe ser
CAUSA: razón por lo q ocurrió. porque sucedió
la condición.
EFECTO: consecuencia o impacto posible
pasado futuro. Cuando sea aplicable.
CARACTERISTICAS DE EJECUCION DE
AUDITORIA.
 Suficiencia: objetiva, convincente y basta
para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
 Competencia: debe ser valida y confiable, el
auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad.
 Relevancia: se refiere a la relación que existe
entre la evidencia y su uso. será relevante la
información siempre y cuando guarde
relación lógica y patente con los hechos.
EVIDENCIA
Es la información que obtiene el auditor para
extraer conclusiones con las cuales sustenta
sus opiniones o apreciaciones.
CLASIFICASION DE EVIDENCIAS
 Evidencia física
 Evidencia documental
 Evidencia testimonial.
 Evidencia analítica.
CARTA DE PRESENTACION
Importancia: buscar evidencias
corroborativas, dentro y fuera de la
organización.
El auditor debe obtener una carta de
representación del titular y /o del nivel
gerencial competente de la entidad auditada.
ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
FINACIERA
Informe: el informe de auditoría tiene como
objetivo expresar una opinión técnica de las
cuentas anuales en los aspectos significativos
o importantes.
¿Cómo se denomina la opinión del auditor?
Dictamen
¿Responsabilidad de la gerencia por EE.FF.
examinados?
El dictamen del auditor debe establecer que la
gerencia es responsable de la preparación y de
la presentación de los EE.FF, en concordancia
con los PCGA.
¿Responsabilidad por la expresión de la
opinión sobre los EE.FF, examinados?
El auditor es responsable por la opinión que
emite basado individualmente en el trabajo
objetivo y profesional que realiza en
concordante con la NAGAs.
¿Qué es el informe o dictamen de auditoria?
Es el medio a través del cual el auditor emite
su juicio profesional sobre los EE.FF, que ha
examinado.}
¿ de cuántos párrafos consta el dictamen?
1° párrafo de procedimiento: se indica el
alcance de la auditoria.
2° párrafo de opinión: aparece la opinión del
auditor respecto a la correcta presentación de
los EE.FF.
¿ cual es el objetivo principal del informe final
de auditoria?
Rendir una opinión profesional independiente
Sobre la razonabilidad con que estos
presentan la situación financiera de una
empresa.
¿Clases de informe o dictamen de auditoria?
Informes cortos: son aquellas en las cuales el
personal de la misma entidad elabora los
EE.FF.
Informes largos: es cuando el auditor
presenta su opinión escrita sobre la situación
en los que se realizaron las operaciones y
registro de la entidad.

TIPOS DE DICTAMENES
a) Dictamen estándar/ informe sin salvedad/
opinión limpia: el tipo más común de
informe del auditor es el informe estándar,
conocido también como opinión sin
salvedad u opinión limpia. Es cuando no
existen limitaciones significativas que
afecten la realización de la auditoria y
cuando la evidencia obtenida en la
auditoria no revela la deficiencia en los
EE.FF.
b) Informe con salvedad: se emite cuando el
cliente no ha aplicado correctamente los
PCGA.
c) Opinión negativa o adversa: cuando las
desviaciones de los PCGA, son significativas
y afectan sustancialmente a los EE.FF.