TIPOS DE EMPRESA
OBJETIVO
ECONOMICA
- CON ANIMO DE LUCRO:
Distribuye las utilidades a
los socios o accionistas.
-SIN ANIMO DE
LUCRO: Las utilidades o
excedentes son reinvertidas
en la empresa para expandir
el objeto social.
ACTIVIDAD
-AGROPECUARIAS:
Granjas Avicolas, Pórcinas, Invernaderos,
Haciendas De Produccion Agricola.
-MINERAS:
Explotacion de recursos del subsuelo;
empresas de petroleo, auriferas, de piedras
preciosas y de otros minerales.
-INDUSTRIALES:
Transforman materia prima en productos
terminados o semielaborados;
fabrica de calzado, muebles etc.
-COMERCIALES:
Compra y venta de productos;
supérmercados, almacenes de cadena,
tiendas etc.
-SERVICIOS:
Satisfacer las necesidades de la comunidad;
salud, educacion, transporte, recreacion,
servicios publicos, seguros y otros.
TAMAÑO
CAPITAL
SMMLV para el año 2019: $828.116
MICROEMPRESA:
1 a10 trabajadores y activos
-PRIVADAS: totales inferiores a 500
Aportes de personas o entidades s.m.l.v. (($414.058.000)
particulares : centros educativos privados,
supermercados de propiedad de una
familia. -PEQUEÑAS EMPRESAS:
Entre 11 y 50 trabajadores – activos entre
501 y menos de 5.000 s.m.l.v.
-OFICIALES O PUBLICAS: ($414.058.000 - $4.140.580.000)
APORTES DEL ESTADO;
Hospitales departamentales, instituciones
educativas oficiales. etc -MEDIANA EMPRESAS:
Entre 51 y 200 trabajadores – activos
entre 5.001 y 15.000 s.m.l.v.
-ECONOMIA MIXTA: ($4.140.580.000 - $24.843.480.000)
Aportes de particulares y del
estado; universidades semioficiales etc
-GRAN EMPRESA:
Mas de 200 trabajadores y activos superan
15.000 s.m.l.v. ($24.843.480.000)
 Clasificación de la Empresas
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

1.SEGÚN SU OBJETIVO:

CON ANIMO DE LUCRO: (Distribuye las utilidades a los socios o accionistas)

CON EL DESARROLLO DE SU OBJETO SOCIAL PRETENDEN UNA UTILIDAD
-PERSONAS NATURALES
-EMPRESAS UNIPERSONALES
-PERSONAS JURIDICAS
* Sociedades comerciales - *Instituciones del sector financiero y asegurador
*Instituciones del mercado de valores - *Instituciones del mercado cambiario
SIN ANIMO DE LUCRO: (Las utilidades o excedentes son reinvertidas en la empresa para expandir el objeto social)
EL OBJETO SOCIAL SE FUNDAMENTA EN LA PRESTACION DE UN SERVICIO ESPECIFICO, SALUD, EDUCACION, OTROS.
-Sector Cooperativo -Cajas de Compensación Familiar -Fondos Mutuos de Inversión -Fondos de empleados -Asociaciones mutuales Sindicatos -Corporaciones civiles -Fundaciones de
beneficencia -Entidades de propiedad horizontal -Otros.
OTRAS: CON EL DESARROLLO DE SU OBJETO SOCIAL PRETENDEN UNA UTILIDAD.
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL, NO SE ENCUENTRAN CONSTITUIDAS COMO SOCIEDADES
-Sociedades de hecho - Cuentas en participación -Patrimonio autónomo -Consorcios -Uniones temporales

2. SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA:

-AGROPECUARIAS:
GRANJAS AVICOLAS, PÓRCINAS, INVERNADEROS, HACIENDAS DE PRODUCCION AGRICOLA.
-MINERAS:
EXPLOTACION DE RECURSOS DEL SUBSUELO; EMPRESAS DE PETROLEO, AURIFERAS, DE PIEDRAS PRECIOSAS Y DE OTROS MINERALES.
-INDUSTRIALES:
TRANSFORMAN MATERIA PRIMA EN PRODUCTOS TERMINADOS O SEMIELABORADOS;
FABRICA DE CALZADO, MUEBLES ETC.
-COMERCIALES:
COMPRA Y VENTA DE PRODUCTOS; SUPÉRMERCADOS, ALMACENES DE CADENA, TIENDAS ETC.
-SERVICIOS:
SATISFACER LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD; SALUD, EDUCACION, TRANSPORTE, RECREACION, SERVICIOS PUBLICOS, SEGUROS Y OTROS.

3. SEGÚN LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL:

-PRIVADAS:
APORTES DE PERSONAS O ENTIDADES PARTICULARES : CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS, SUPERMERCADOS DE PROPIEDAD DE UNA FAMILIA.
-OFICIALES O PUBLICAS:
APORTES DEL ESTADO; HOSPITALES DEPARTAMENTALES, INSTITUCIONES EDUCATIVAS OFICIALES. Etc
-ECONOMIA MIXTA:
APORTES DE PARTICULARES Y DEL ESTADO; UNIVERSIDADES SEMIOFICIALES etc

4. SEGÚN EL NUMERO DE PROPIETARIOS:

-PERSONAS NATURALES: PROPIETARIO UNICO
-EMPRESAS UNIPERSONALES:
CONSTITUIDAS POR UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA. FORMA UNA PERSONA JURIDICA.
-PERSONAS JURIDICAS:
CONSTITUIDAS POR DOS O MAS PERSONAS LLAMADAS SOCIOS

5. SEGÚN EL TAMAÑO: (LEY 590/2000)

Salario Minimo AÑO 2017 $737.717 - Aux Tpte $83.140

-MICROEMPRESA:
1 A10 TRABAJADORES Y ACTIVOS TOTALES INFERIORES A 500 SALARIOS MINIMOS M.L.V.
-PEQUEÑAS EMPRESAS:
ENTRE 11 Y 50 TRABAJADORES – ACTIVOS ENTRE 501 Y MENOS DE 5.000 SMMLV
-MEDIANA EMPRESAS:
ENTRE 51 Y 200 TRABAJADORES – ACTIVOS ENTRE 5.001 Y 15.000 SMMLV
-GRAN EMPRESA:
MAS DE 200 TRABAJADORES Y ACTIVOS SUPERAN 15.000 SMMLV

(Ley 1450 de 2011= Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014. vuelve a modificar las definiciones de micro, pequeña y mediana empresa-agregando Nuevos Criterios).
Publicado 18th November 2012 por CPE Néstor Javier Duarte Amorocho.
 Tabla 1. Clasificación de las personas naturales

Condiciones según la Ley 1607 de 2012

Personas Empleados Quienes reciban Siempre que el 80% o

Naturales contraprestación salarial de más del total de sus
un empleador por ingresos provenga del
la prestación de servicios de ejercicio de las
manera personal o de la actividades aquí
realización de una actividad mencionadas.
económica.

Quienes prestan servicios

personales en ejercicio de
profesiones liberales.

Quienes presten servicios

técnicos que no requieran la
utilización de materiales o
insumos especializados o de
maquinaria o equipo
especializados.

Trabajador cuenta Quienes obtengan ingresos de

propia la realización de una de las
actividades económicas
señaladas en el artículo 340 del
E.T.; independientemente del
tipo de vinculación laboral
(prestación de servicios,
 contrato de trabajo, contratista,
etc…)

Régimen Ordinario Quienes no clasifiquen en las

General categorías anteriores tales
como:
Notarios
Trabajadores cuenta propia que
no ejercen actividades
del artículo 340 del E.T.
Trabajadores cuenta propia con
ingresos superiores a 27.000
UVT
Pensionados

Ahora bien, a causa de la poca especificidad de la norma puesta en vigencia en diciembre de 2012; los declarantes lograron implementar
maniobras elusivas que pretendían ocultar su condición de empleados y por tanto evitar la liquidación del Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional[1]; por dicha razón, el 27 de diciembre de 2013, el gobierno nacional expidió el decreto 3032 que modificó la ley 1607 de 2012 y
agregó características a cada una de las clases de personas naturales (trabajadores cuenta propia, empleados y Régimen ordinario
general).

Con la entrada en vigencia del decreto 3032, las características para calificar a las personas naturales en la categoría de empleados son
las que se relacionan a continuación; siempre que en el respectivo año gravable se cumpla con uno de los tres conjuntos de condiciones
siguientes:

Tabla 2. Personas naturales en la categoría de Empleados

Condiciones según el Decreto 3032 de Diciembre 27 de 2013

 Conjunto 1 80% de ingresos brutos provenientes de una vinculación laboral

Conjunto 2 80% de ingresos brutos provenientes de una actividad económica, mediante una
vinculación de cualquier naturaleza.

No se desempeña por su cuenta y riesgo.

Conjunto 3 80% de ingresos brutos provenientes de una actividad económica, mediante una
vinculación de cualquier naturaleza.

Se desempeña por su cuenta y riesgo.

No usa materiales, insumos, maquinaria o equipo especializado.

No desarrolla ninguna actividad del artículo 340 del E.T. que genere más del 20% de
sus ingresos brutos.

No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de
bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.

En los casos en que un contribuyente obtenga ingresos de varias fuentes, de acuerdo con lo establecido por el decreto 3032, es
importante tener muy en cuenta, que el 80% mencionado en las condiciones anteriores, debe componerse de la sumatoria de los ingresos
originados en la relación laboral o legal y/o reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales y/o los
provenientes de la prestación de servicios técnicos.

Por otro lado, de acuerdo con el decreto 3032 de 2013, la persona natural residente en el país se clasifica como trabajador por cuenta
propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
Tabla 3. Personas naturales en la categoría de trabajador por cuenta propia

Condiciones según el Decreto 3032 de Diciembre 27 de 2013

Sus ingresos provienen, en una proporción igual o

superior a un ochenta por ciento (80%), de la
realización de solo una de las actividades
económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto
Tributario.

Trabajador cuenta propia

Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior

27.000 UVT[2].

El patrimonio líquido declarado en el período

gravable anterior es inferior 12.000 UVT.
 Quienes reciban contraprestación salarial de un empleador por
la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una
actividad económica.
Empleados Quienes prestan servicios personales en ejercicio de profesiones liberales.
Quienes presten servicios técnicos que no requieran la utilización de
materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializados.

Siempre que el 80%

o más del total de
sus ingresos
provenga del
ejercicio de las
actividades aquí
mencionadas.

PERSONAS Quienes obtengan ingresos de la realización de una de las actividades económicas

Trabajador cuenta propia
NATURALES señaladas en el artículo 340 del E.T.; independientemente del tipo de vinculación
laboral (prestación de servicios, contrato de trabajo, contratista, etc…)

Quienes no clasifiquen en las categorías anteriores tales como:

Notarios
Trabajadores cuenta propia que no ejercen actividades del artículo 340 del E.T.
Régimen Ordinario General
Trabajadores cuenta propia con ingresos superiores a 27.000 UVT
Pensionados
 Cédulas para declarar renta 2019

Límite a las rentas exentas y

Tarifa de impuesto de
Cédula Tipo de ingresos deducciones especiales
renta
(Tope máximo)

• Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones sociales. 40% de la renta líquida cedular Tarifa progresiva según
• Viáticos. (ingresos totales por rentas de trabajo 4 rangos de renta líquida
• Gastos de del período gravable menos ingresos gravable, indicada en el
Rentas de representación. no constitutivos de renta imputables a numeral 1 de la versión
trabajo • Honorarios. esta cédula) sin exceder modificada del artículo
• Emolumentos 5.040 UVT ($167.106.240 para 2018 241 del ET según la Ley
eclesiásticos. tomando como referencia la UVT 1819 de 2016, artículo
• Compensaciones 2018). 5).
recibidas por el trabajo
asociado cooperativo.
• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
• Pensión de La Ley de reforma tributaria no propone
sobrevivientes. modificaciones en este ítem y por tanto
Ibíd. Numeral 1 de la
Rentas de • Pensión sobre riesgos se sigue considerando exenta la parte
nueva versión del
pensiones profesionales. del pago mensual que no exceda de
artículo 241 del ET.
• Indemnizaciones 1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5 del
sustitutivas de las ET).
pensiones.
• Devoluciones de saldos
de ahorro pensional.

Rentas de • Intereses. 10% de la renta líquida cedular Tarifa progresiva según

capital • Rendimientos (ingresos totales por rentas de capital 6 rangos de renta líquida
financieros. menos los ingresos no constitutivos de gravable, indicada en el
 Cédulas para declarar renta 2019

• Arrendamientos. renta imputables a la cédula y los numeral 2 del artículo

• Regalías. costos y gastos procedentes y 241 del ET, modificado
• Explotación de la debidamente soportados por el por la Ley 1819 de 2016
propiedad intelectual. contribuyente); sin exceder 1.000 UVT en su artículo 5).
($33.156.000 para 2018, tomando
como referencia la UVT 2018).
• Honorarios de personas
naturales que presten
servicios y contraten o 10% de la renta líquida cedular
vinculen por al menos 90 (ingresos totales por rentas no
días continuos o laborales menos los ingresos no
discontinuos, 2 o más constitutivos de renta imputables esta
Ibíd. Numeral 2 de la
Rentas no trabajadores o cédula y los costos y gastos
nueva versión del
laborales contratistas asociados a procedentes y debidamente soportados
artículo 241 del ET.
la actividad. por el contribuyente); sin exceder 1.000
• Todos los demás UVT ($33.156.000 para el 2018
ingresos que no se tomando como referencia la UVT
clasifiquen de manera 2018).
expresa en las demás
cédulas.
Dividendos y
participaciones
consideradas ingreso no
constitutivo de renta ni
ganancia ocasional:
Renta de
• Dividendos. tarifa progresiva según
dividendos y N/A
• Participaciones. rangos, indicada en la
participaciones
nueva versión del
artículo 242 del ET.
Dividendos y
participaciones
gravadas: 35%.
Impuestos Directos
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de
éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”

Impuestos Indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de
pago del contribuyente.” Lea También: Evasión de Impuestos

Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción
presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluídas,
Los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.

• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso
del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.
• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en
el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros

Impuestos Departamentales
• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículo

Impuestos Municipales
1. Impuesto de Industria y Comercio

2. Impuesto Predial unificado

3. Impuesto sobre vehículos automotores

4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana

6. Impuesto de azar y espectáculos

 IMPUESTOS

DIRECTOS
Es el impuesto en el que el contribuyente desembolsa al
Estado el valor del tributo por la actividad que desarrolla y INDIRECTOS
obtiene utilidades. Es el impuesto por medio del cual el contribuyente (sujeto
jurídico) recauda el impuesto pagado por el comprador final y
luego lo transfiere al Estado

NACIONALES DEPARTAMENTALES MUNICIPALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos Según el Ministerio de Hacienda (normativa legal vigente) los Se clasifican en los siguientes impuestos:
a consideración del congreso nacional para su aprobación, impuestos departamentales están determinados por •Impuesto de Industria y Comercio
los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción ordenanzas y expedidos por las asambleas departamentales, •Impuesto Predial unificado
presidencial y su correspondiente publicación en el diario estos son:
oficial y son: •Impuesto sobre vehículos automotores
•Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) tabaco •Sobretasa a la gasolina
• Impuesto de renta • Impuesto al registro •Impuesto de delineación urbana
• Impuesto de timbre nacional • Sobretasa a la gasolina •Impuesto de azar y espectáculos
• Impuesto a los vehículo
• Contribuciones especiales.