UNIVESIDAD AVIERTAS PARA ADULTOS

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

PRESENTADO POR:

MATRÍCULA:

FACILITADOR / A:

MONICA FERNANDEZ

ASIGNATURA:

AUDITORIA 2

TEMA:

AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

30 DE MAYO DE 2019

SANTIAGODE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA

RESUMEN DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Auditoria de propiedad planta y equipo

Representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de
construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción
o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administración del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso
normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año.

Se suelen subdividir en tres categorías:

No Depreciables: activos que tienen una vida ilimitada o los que a la fecha de
presentación del balance general se encuentran todavía en la etapa de construcción o
montaje. Ejemplo: terrenos, construcciones en curso, maquinaria y equipo en montaje,
y propiedades, planta y equipo en tránsito.

• Depreciables: aquellos que por el deterioro causado por el uso, la acción de factores
naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de
los bienes y servicios a cuya producción o suministro contribuyen, pierden valor.
Ejemplo: equipos, construcciones y edificaciones, equipos de computación y de
transporte.

• Agotables: son representadas por recursos naturales controlados por la

organización, cuya cantidad y valor disminuyen a causa de la extracción o remoción
del producto. Su costo histórico es conformado por su valor de adquisición, más las
erogaciones y los cargos incurridos en su explotación y desarrollo

Algunas de las características que comprende esta cuenta son:

Su adquisición o venta significan grandes sumas de dinero

Son movimientos no muy frecuentes, y se concentra en unas cuantas transacciones

Su operatividad va directamente a producir utilidades

Se adquieren para periodos mayores de un año

Objetivos del examen

Objetivos de la auditoria

El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de
objetivos, unos de propósito general y otros de tipo específico.

GENERALES

1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los

activos que lo forman.

3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido

debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por
inflación, perdida por obsolescencia, etc.) han sido estimados apropiadamente.

5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo

de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus
condiciones.

6. Juzgar la correcta valuación y registro de la Propiedad, Planta y Equipo en los libros

de contabilidad.

ESPECÍFICOS

1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados

financieros.

2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de

estos activos.

3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas

existentes.

4. Establecer la existencia física de los activos fijos.

5. Determinar si la depreciación del período es razonable.

6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente.

Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y Equipo,
depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa.

Control interno sobre las propiedades, la planta y equipo

Es recomendable que en una empresa se diseñen tarjetas de identificación para cada

uno de estos activos, en las que debe figurar su código, ubicación, costo histórico,
fecha de adquisición, depreciación acumulada, y todos los desembolsos que la
empresa realice sobre estos activos a lo largo de su vida útil como reparaciones,
mantenimiento, adiciones etc.

Cada uno de estos activos, en especial la maquinaria, equipos de oficina, de

computación y de comunicación, deben identificarse con un código, el cual debe
aparecer adherido en un aparte visible del bien. Este código es el mismo que figura en
la tarjeta de cada uno de ellos y permite identificar en los auxiliares las diferentes
erogaciones realizadas sobre ellos. Esto no sólo facilita tener un control sobre los
bienes inmuebles sino también el nombramiento de responsables de la custodia de
activos menores que por su tamaño y facilidad de transporte pueden perderse
fácilmente.

Debe realizarse periódicamente un inventario físico de los activos fijos para verificar la
exactitud de los registros contables. Esto facilita la detección de activos faltantes,
obsoletos o que no están en uso. También se debe controlar eficazmente el retiro de
activos fijos, que debe ser autorizado y aprobado debidamente. Los activos
depreciados totalmente se deben mantener en los registros contables hasta que se
autorice su desecho y se retiren del servicio.

Procedimientos de auditoria

Las pruebas de cumplimiento pueden ser:

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad,

planta y equipo.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo.

3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y

de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran

adecuadamente.

5. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.

6. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.

7. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.

8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del

manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.

Las pruebas sustantivas pueden ser:

1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y

equipo

2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.

3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la

construcción, compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos
reales y verificar si coinciden.

4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por

bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de
las cuentas correspondientes.

5. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y

equipo

6. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades,

planta y equipo e investigar cualquier irregularidad

7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables

considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.8.
Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las
unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes
cotizaciones.

Control interno de propiedad, planta y equipo:

Para el mejor control y conocimiento de los elementos que componen el activo fijo
pueden establecerse algunos controles para activos fijos, entre los que se pude
mencionar:

Un mayor auxiliar constituido por un registro independiente, adecuado para propiedad,

planta y equipo, para analizar las adquisiciones y los retiros, verificar la provisión para
depreciación y gastos de mantenimiento.

Un sistema de autorización que exige la comprobación previa de un ejecutivo para

todas las adquisiciones sin importar si se trata de una compra o de arrendamiento
financiero. Un sistema con órdenes de compra y de trabajo seriadas.

Procedimiento para presentar informes que garanticen la comunicación y análisis

inmediatos de las variaciones entre los gastos autorizados y los reales para mejoras o
mantenimiento.

Declaración escrita de las políticas de la compañía en cuanto a inversiones en

inmovilizado, depreciación y gastos de mantenimiento.

Inventarios físicos periódicos para verificar la existencia, ubicación y estado de los

activos fijos y detectar unidades no registradas.

Sistema y procedimientos de retiro que indiquen los motivos del retiro o desuso con
las aprobaciones correspondientes.

Es recomendable que en una empresa se diseñen tarjetas de identificación para cada

uno de estos activos, en las que debe figurar su código, ubicación, costo histórico,
fecha de adquisición, depreciación acumulada, y todos los desembolsos que la
empresa realice sobre estos activos a lo largo de su vida útil como reparaciones,
mantenimiento, adiciones etc.

Cada uno de estos activos, en especial la maquinaria, equipos de oficina, de

computación y de comunicación, deben identificarse con un código, el cual debe
aparecer adherido en un aparte visible del bien. Este código es el mismo que figura en
la tarjeta de cada uno de ellos y permite identificar en los auxiliares las diferentes
erogaciones realizadas sobre ellos.

También se deben crear códigos de identificación para los bienes inmuebles que
permitan conocer su ubicación y el departamento o centro de costos al que
pertenecen, y diseñar tarjetas que puedan colocarse detrás de las puertas, de tal
modo que permitan inventariar los demás tipos de activos ubicados bajo su
jurisdicción, como muebles, equipos y demás activos de menor valor.

Esto no sólo facilita tener un control sobre los bienes inmuebles sino también el
nombramiento de responsables de la custodia de activos menores que por su tamaño
y facilidad de transporte pueden perderse fácilmente.
Es aconsejable que cuando un empleado inicie labores en una empresa se realice un
acta donde se especifique cada uno de los activos que quedan bajo su cargo, cuando
éste cambie de departamento o se retire de la

Empresa, antes de que se realice la liquidación se le debe exigir el paz y salvo de los
bienes que habían quedado bajo su responsabilidad.

Debe realizarse periódicamente un inventario físico de los activos fijos para verificar la
exactitud de los registros contables. Esto facilita la detección de activos faltantes,
obsoletos o que no están en uso. También se debe controlar eficazmente el retiro de
activos fijos, que debe ser autorizado y aprobado debidamente. Los activos
depreciados totalmente se deben mantener en los registros contables hasta que se
autorice su desecho y se retiren del servicio.

 Procedimientos de auditoria

Obtención de evidencia de propiedad, planta y equipo.

Para determinar si los activos de planta son propiedad del cliente, los auditores buscan
evidencia, como una escritura, un titulo de póliza de seguro, cuenta de impuesto sobre
la propiedad, recibo de pago hipoteca y póliza de seguro contra incendio.

 Inventario físico

Se cargan las compras a una cuenta especial y al fin del ejercicio se efectúan
inventarios físicos, evaluándose al costo y cargando a costos o gastos la diferencia.

Comprobar que los activos existen y figuran en el rubro de propiedad, planta y equipo.

 Revisión de las erogaciones capitalizadas

Las erogaciones son capitalizadas solamente cuando aumenta los beneficios

económicos del activo. Todas las demás erogaciones se reconocen en el estado de
resultados interino en la medida que se incurre.

 Prueba de retiros

La Propiedad, Planta y Equipo se deteriora paulatinamente debido al uso, el

transcurso del tiempo, la obsolescencia o la insuficiencia, de manera que su uso ya no
se justifica para las actividades económicas de la empresa. Cuando esto ocurre los
bienes que no se encuentran en total uso se deben retirar de los libros de contabilidad,
de acuerdo con las condiciones de cada uno; por ejemplo, se pueden dar de baja por
estar total o parcialmente depreciados, venderlos o darlos como abono para adquirir
otros nuevos. En ocasiones el bien se inutiliza cuando está en pleno servicio, lo cual
obliga a retirarlo de inmediato.