UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TRABAJO 7MO DE CICLO

DESARROLLO DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN: TEORÍA DE PRESUPUESTOS

TRABAJO REALIZADO POR:

Lourdes Guamán

GRUPO No. 2, NOCTURNA, AULA No. 17

CICLO: MARZO DE 2019 –AGOSTO DE 2019

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Contenido
1. Introducción de Presupuesto. ................................................................................................................ 1
1.1. Definición de Presupuesto. ........................................................................................................... 1
1.2. Importancia del Presupuesto. ........................................................................................................ 1
1.3. Clasificación de los presupuestos. ................................................................................................ 1
1.3.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados ...................................................................................... 2
1.3.2. Flexibles o variables.............................................................................................................. 2
1.3.3. A corto plazo ......................................................................................................................... 2
1.3.4. A largo plazo ......................................................................................................................... 3
1.3.5. De operación o económicos .................................................................................................. 3
1.3.6. Financieros (tesorería y capital) ............................................................................................ 3
1.3.7. Presupuestos del sector público ............................................................................................ 4
1.3.8. Presupuestos del sector privado ............................................................................................ 4
1.3.9. Presupuestos del tercer sector ............................................................................................... 4
1.4. Estructura de presupuesto para una empresa industrial. ................................................................... 5
1.5. Definición Presupuesto de Ventas. ................................................................................................... 6
2. Presupuesto de Producción. .................................................................................................................. 6
2.1. Definición de Presupuesto de Producción..................................................................................... 6
2.2. Importancia del Presupuesto de Producción. ................................................................................ 6
3. Presupuesto de Mano de Obra Directa. ................................................................................................. 7
3.1. Definición de Presupuesto de Mano de Obra Directa. .................................................................. 7
3.2. Importancia de Presupuesto de Mano de Obra Directa. ................................................................ 8
4. Presupuesto de costos indirectos de fabricación: CIF ........................................................................... 9
4.1. Clasificación de los CIF según su comportamiento. ......................................................................... 9
4.1.1. Concepto de Costos Fijos.......................................................................................................... 9
4.1.2. Concepto de Costos Variables. ................................................................................................. 9
4.1.3. Concepto de Costos mixtos. .................................................................................................... 10
4.2. Tasa Predeterminada de los CIF. .................................................................................................... 10
5. Bibliografía ......................................................................................................................................... 11
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Unidad 1

1. Introducción de Presupuesto.

1.1. Definición de Presupuesto.

Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone

alcanzar la empresa en un período, en desarrollo de las estrategias adaptadas, que permite

organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su ejecución. (Burbano,

2011)

1.2. Importancia del Presupuesto.

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre. Por esto, deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el mercado

competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por

asumir. Es decir, cuanto menor sea el grado de certeza en la predicción, mayor será la

investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerán los factores no controlables

por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. (Burbano, 2011)

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control al reflejar el

comportamiento de la competencia y de indicadores económicos como los enunciados, y en

virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de

la empresa.

1.3. Clasificación de los presupuestos.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.

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El siguiente cuadro sinóptico presenta algunos de sus principales enfoques.

1.3.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Por lo general, se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no se

puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado el costo, no se permiten los

ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.

1.3.2. Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad y

pueden adap-tarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos,

costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen

amplia aplicación en el campo del presupuesto de los costos, gastos indirectos de fabricación,

administrativos y de ventas.

1.3.3. A corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un

año.
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1.3.4. A largo plazo

En este campo, se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.

En el caso de los planes del gobierno, el horizonte de planeamiento consulta el período

presidencial establecido por normas constitucionales en cada país.

1.3.5. De operación o económicos

Incluye el presupuesto de todas las actividades para el período siguiente al cual se

elabora y su contenido a menudo se resume en un estado proyectado de pérdidas y ganancias.

En estos presupuestos se pueden incluir:

 Ventas – Ingresos operacionales

 Producción

 Compras

 Uso de materiales

 Mano de obra

 Gastos operacionales: – Ventas y Mercadeo

– Administrativos

1.3.6. Financieros (tesorería y capital)

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.

Conviene en este caso destacar el presupuesto de caja o tesorería y el presupuesto de capital,

también conocido como de erogaciones capitalizables.

1.3.6.1. Presupuesto de tesorería.

Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil

realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo, porque consolida las

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diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos (ventas al contado, recuperación

de cartera, ingresos financieros, redención de inversiones temporales o dividendos reconocidos

por la intervención del capital social de otras empresas).

1.3.6.2. Presupuesto de erogaciones capitalizables.

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las

inversiones en adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios y compra de

maquinaria y equipos. También evalúa alternativas de inversión posibles y permite conocer el

monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo

1.3.7. Presupuestos del sector público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los gastos de

funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades

oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales, se contemplan variables como la

remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de

funcionamiento de las entidades estatales, la inversión en proyectos de apoyo a la iniciativa

privada.

1.3.8. Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las actividades

organizacionales. Carecen de las formalidades jurídicas de los presupuestos públicos y esto les

caracteriza como más flexibles.

1.3.9. Presupuestos del tercer sector

Una organización del tercer sector es una asociación u organización sin ánimo de lucro

constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de la sociedad.
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Está conformada por un grupo de personas que aportan trabajo voluntario para liderar y orientar

la entidad; no busca el lucro personal de ninguno de sus miembros, socios o fundadores y tiene

un carácter no gubernamental.

1.4. Estructura de presupuesto para una empresa industrial.

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de

Ventas producción compra de MPD

Proyección de Estado de Costo de Productos

Presupuesto de Mno
Presupuesto CIF Vendidos.
de Obra

Proyección de Estado de Resultado.

Proyección de Estado Flujo de Efectivo.

Proyección de Balance General.

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1.5. Definición Presupuesto de Ventas.

El presupuesto de Ventas es el primer presupuesto que se prepara en una empresa y debe

estar fundamentado en un pronóstico de ventas. Como su nombre lo indica, el presupuesto de

ventas relaciona los ingresos provenientes de las actividades de las actividades básicas de la

empresa durante un período determinado. El presupuesto de ventas constituye un elemento

fundamental para el estado de resultado proyectado, ya que proporciona la información

relacionada con los ingresos provenientes de las ventas, los cuales son el pilar fundamental del

estado de resultado presupuestado. (Mendoza, 2014)

2. Presupuesto de Producción.

2.1. Definición de Presupuesto de Producción.

El presupuesto de producción es aquel que determina el número de unidades por cada

producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de niveles de inventarios

apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios esperados.

Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y producción para que el presupuesto

cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en condiciones óptimas de cantidades

y costos.

2.2. Importancia del Presupuesto de Producción.

El presupuesto de producción es importante ya que constituye la base sobre la cual se

elaboran los demás presupuestos operativos, tales como los presupuestos de materiales, mano

de obra y costos indirectos de fabricación. De esta forma, este presupuesto permite determinar

cuáles serán los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la fabricación del

producto. (Mendoza, 2014)

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Para determinar el número de unidades que se deben producir de cada uno de los

artículos que se fabrican en la empresa se deben tener en cuenta algunas variables: las unidades

presupuestadas para venta de cada uno de los artículos; el inventario final deseado, el cual estará

en función del número de rotaciones que se deseen, y el inventario inicial que haya de cada uno

de los productos fabricados.

Las unidades a producir se calculan de la siguiente forma:

UNIDADES A PRODUCIR = VENTAS PRESUPUESTADAS +INVENTARIO FINAL DESEADO – INVENTARIO

INICIAL.

3. Presupuesto de Mano de Obra Directa.

3.1. Definición de Presupuesto de Mano de Obra Directa.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de

producción, el cual muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario

para realizar la manufactura de los productos; en función de las personas, así como de sus

sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto debe cubrir las exigencias de tal esfuerzo

humano, para producir las clases y cantidades de productos presupuestados.

Cabe aclarar que no todas las retribuciones se pagan a los trabajadores de forma clínicas:

si no que muchas prestaciones quedan pendientes de pago, como la antigüedad, cesantía,

preaviso, ciertos tipos de bonos etc.; a la cuota de los sueldos y salarios, semanales, quincenales

o mensuales, ha de agregársele un determinado porcentaje, representativo de las mencionadas

retribuciones; para así poder conocer el costo real de mantener los trabajadores en sus labores

productivas.
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De manera que siempre habrá una parte de los sueldos y salarios, que se pagará de

inmediato, y otra que quedará pendiente de pago, e incluso, algunas prestaciones que serán de

pago condicional y eventual.

3.2. Importancia de Presupuesto de Mano de Obra Directa.

La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de

la mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es

sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso;

ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario conocerlo a

plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o

disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción.

Es tanto natural como importante que el Departamento de Personal colabore en la

realización del presupuesto de mano de obra, por ser el que conoce más los fondos ciertos

aspectos del problema, en cuanto a rendimiento y costo.

El Gerente de Producción es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la elaboración

de este presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el Departamento de Personal,

naturalmente. Luego el Director de Presupuesto lo estudiará y pasará a la consideración del

Comité de Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a saber:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.

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Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto

de mano de obra.

4. Presupuesto de costos indirectos de fabricación: CIF

En la cuantificación de los costos de producción totales y por tipo de artículo (bien

manufacturado), además de los recursos invertidos por concepto de trabajo y materiales, las

empresas incurren en gastos que no son atribuibles directamente a cada producto y comprenden

aspectos como el uso de materiales indirectos en la reparación de equipos industriales, la

remuneración de quienes intervienen en el mantenimiento, el control de calidad, la supervisión

y la dirección de la fábrica, la cancelación de servicios públicos (agua, energía, gas, teléfono),

los seguros, los impuestos, la depreciación y los suministros generales. (Burbano, 2011)

4.1. Clasificación de los CIF según su comportamiento.

4.1.1. Concepto de Costos Fijos.

Costos fijos son aquellos que permanecen constantes durante un rango relevante de

producción, es decir, que su precio no cambia, haya o no producción por lo tanto deben

minimizarse y utilizarse convenientemente. Por Ejemplo: Arriendos de edificio y maquinaria,

primas de seguro, sueldos de supervisores, depreciaciones.

4.1.2. Concepto de Costos Variables.

Costos variables son aquellos que aumentan si se incrementa la producción, o disminuye

si sucede lo contrario. Por lo tanto, si no hay producción no se requieren no se deben contratar

o comprar. Ejemplos: Materiales directos e indirectos, depreciaciones por unidades de

producción, combustibles y activos, insumos de fábrica.

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4.1.3. Concepto de Costos mixtos.

Los costos mixtos o semivariables son aquellos que se contratan mediante una forma de

costo combinado generalmente, tienen una tarifa básica y a partir de cierta acción o punto se

toma variable. Ejemplos: Energía Eléctrica, agua potable, teléfono.

4.2. Tasa Predeterminada de los CIF.

Fórmula

TP = CIF presupuestados (fijos + variables)

Volumen de producción presupuestado.
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5. Bibliografía

Burbano, J. (2011). Presupuestos: un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control

de recursos. Colombia: McGraw-Hill.

Mendoza, C. (2014). Presupuestos para empresas. Barranquilla: Uninorte.