PROCEDIMIENTO

Art. 3 domicilio fiscal

Persona humana: domicilio real

Persona jurídica: domicilio legal o es en donde tiene su adm. Principal y efectiva

Domicilio fiscal alternativo

Lo determina AFIP cuando el domicilio declarado

 no existe
 desaparecido
 alterado

Domicilio fiscal electrónico

Mail y teléfono

Las notificaciones comienzan a correr a partir del día siguiente hábil la que se considera notificado

Sujetos

Activo: estado

Pasivo: contribuyente

Responsable por deuda propia

PH-PJ-SI

Responsable por deuda ajena

1. Cónyuge
2. padres tutores o curadores de incapaces
3. síndicos liq de quiebras, administradores, cónyuge supérstite
4. directores, gerentes y demás responsables de PJ
5. agentes de retención y percepción
6. responsables sustitutos

Responsable en forma personal y solidaria con deudores del tributo

Los enumerados del 1 al 4, y agentes de retención y percepción que hubieran omitido retener

Notificaciones:

Personalmente, cedula, carta certificada con aviso especial de retorno, nota o escuela con aviso de retorno, edictos,
domicilio fiscal electrónico

Determinación de oficio Casos en los que procede

 Cdo no se hayan presentado DDJJ

 Cdo resulten impugnadas las ddjj presentadas
 Cdo se efectiviza la responsabilidad solidaria

Régimen sancionatorio
Art. 38 sanción por no presentar ddjj PH $200- PJ $400

Art. 39 multa de $150 a $2.500

En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer párrafo del presente
artículo se graduará entre el menor allí previsto y hasta un máximo de PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000):

1. domicilio fiscal
2. La resistencia a la fiscalización, por parte del contribuyente o responsable
3. omisión de proporcionar a AFIP datos para el control de las operaciones internacionales.
4. falta de conservación de elementos formales y elementos justificativos de los precios pactados en
operaciones internacionales.

art. 40 clausura 2 a 6 días

 No emitir factura
 No lleven registraciones o anotaciones de sus bienes o vtas o fueren incompletas incumpliendo lo
establecido por AFIP
 Encarguen o transporten mercadería sin documentación
 No encuentren inscriptos como contribuyentes ante AFIP estando obligados a hacerlo
 No poseyeren o no conservaren facturas o comprobantes que acrediten la tenencia bienes o servicios
destinados a la actividad
 Establecimientos con 50% o mas empleados sin registrar aun estado dadao de alta cm empleados ( mas
multa de 3000 a 100.000 pesos, la multa se duplica cuando se comete otra infracción dentro de los 2 años,
tb se puede aplicar suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral

Art. 45 Omisión de impuesto multa 100% de gravamen dejado de pagar, retener o percibir

 Omisión de pago de impuesto mediante falta de presentación de ddjj o que sean inexactas
 Omisión por falta de actuación de agente retención o percepción
 Omisión del pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos en los casos que corresponda presentar
ddjj y no lo hicieren o fueren inexactas

Art. Defraudación multa de 2 a 6 veces el monto

El que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro engaño se aproveche, percibiere
o utilizare indebidamente: reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios, u otro beneficio de naturaleza tributaria

Art. 46.1 simulación de cancelación total o parcial de tributos mediante comprobantes o registraciones falsas-
Multa de 2 a 6 veces el monto simulado

Art. 48 multa para Ag. de Ret. o Perc. de 2 a 6 veces el tributo retenido o percibido que mantuvo en su poder
después de vencidos los plazos que debían ingresarlos

Art. 49 reducción y eximición de sanciones

1/4se reduce plazo ¾ se reduce

1* 2* 3* 4*

1. Notificacion de orden de intervención queda eximido

2. vista previa
3. 15 dias
4. Determinación de oficio acepta la DO paga el mínimo legal

Sumario: los art. 38,38.1, 39 45, 46, 48 seran objeto en la oportunidad y forma de sumario administrativo, emanado
por juez adm. En la que deberá constatar acto y omisión que se atribuye al presunto infractor

(15d. de la notificación-el infractor cumple-multa reducida a la mitad-la infracción no queda como antecedente en
contra)
Art. 71 descargo del infractor— La resolución que disponga la sustanciación del sumario será notificada al presunto
infractor, a quien se le acordará un plazo de QUINCE (15) días, prorrogable por resolución fundada, por otro lapso
igual y por una única vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su
derecho.

El acta labrada que disponga la sustanciación del sumario, indicada en los supuestos de las infracciones del artículo
39, será notificada al presunto infractor, acordándole CINCO (5) días para que presente su defensa y ofrezca las
pruebas que hagan a su derecho.

Art.73 - El sumario será secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las partes o para quienes ellas
expresamente autoricen.

Recursos

Reconsideración: ante el superior, se interpondrá ante la misma autoridad que dicto la resolución

Tiene efecto suspensivo, AFIP no puede seguir con el proceso suspende la acción de pago

Montos menores a 25000 pesos

Apelación: ante el tribunal fiscal de la nación (TFN)

Tiene efecto devolutivo y suspensivo,

Procede contra todo acto adm. Que lesione un derecho o interés legitimo; sanciones de multas por montos mayores
a 25000 pesos, sanciones de multa y clausura, DO, reclamos por repetición

Son mutuamente excluyentes y optativos, se interponen dentro de los 15 dias de notificados

Se puedn interponer por:

DO- imposición de sanciones- denegatoria del reclamo de repetición de impuesto por pago espontaneo

IVA

Elementos

Objeto:

1. Venta de cosas muebles situadas en el país efectuada por sujetos del art. 4
2. Obras locaciones y prestamos de servicios del art. 3
3. Importaciones definitivas de cosas muebles
4. Prestaciones del art.3 e)
5. Servicios digitales

Concepto de venta

 Transferencia a titulo oneroso (transfiere la propiedad)

 Dación de pago (ej: pago la liquidación a un empleado con auto, eso paga iva)
 Disolución sociedad *plata:NO, *auto: SI, * inmueble: NO
 Aporte societario
 Subastas

Sujetos

a) Venden cosas muebles,

características: fin de lucro, frecuencia(aun que no venda nada un mes y el otro si se considera sujeto pasivo) objeto

habitualidad- actos de comercio accidentales- herederos y legatarios de RI (gravados en cabeza del causante)
 b) Nombre propio pero por cta de 3º ventas o compras (comisionistas)
c) Importadores definitivos de cosas muebles
d) Empresas constructoras
e) Servicios gravados (contadores, abogados, plomero, etc)
f) Locadores (alquiler de inmueble superior a 1500$, vivienda rural y estado: no pagan iva)
g) Prestatarios
h) Servicios digitales

Hecho imponible

*Venta de bienes: con la entrega del bien o emisión de la factura, lo que ocurra primero EXCEPTO: provisión de agua
energía eléctrica y gas se produce el HI en el vto del plazo fijado para pagar

*En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento en que se termina la
ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior, excepto:

1. Cuando se efectúa sobre bienes HI en el momento de entrega de tales bienes

2. Servicios de telecomunicaciones HI cdo se produzca el vto
3. Seguros HI con la emisión de la póliza y primas q se devenguen

*trabajos sobre inmuebles de terceros HI se produce en el momento de aceptación, percepción total o parcial del
precio o facturación lo que ocurra primero

* importaciones el HI se produce cdo sea definitiva

Liquidación: base imponible + iva, debito fiscal (ventas) – crédito fiscal (compras)-

1000 + 210(21%)= 1210

DF- CF= resultado le restamos retenciones y percepciones y ahí esta liquidado el impuesto con saldo a favor o
saldo a pagar

Para las ventas se saca: 1000x0,21 y da el monto del iva que se le suma en caso de que haya que determinarlo

Ventas de monotributistas o consumidores final o exentos (te da el monto que es cuando te dice valor total) tengo
que discriminar IVA de todos modos se saca: 1000/ 1,21

Tener en cuenta

RI factura siempre A, ej: 1000+210(iva)= 1210$

Excepto en estos casos que se hace factura B, ej: 1210$ directamente no discrimina!!!

 monotributistas,
 exentos y
 cons final

Monotributista factura siempre C (no discrimina IVA en la factura)

Exento factura B (no discrimina IVA en la factura es exento)

 Si alquilo para comercio esta gravado, si es dpto. + de 1500$ a un abogado por ejemplo esta gravado, si
alquilo el dpto. por mas que sea un millón y es para vivienda es exento
 No confundir la operación exenta con sujeto exento

EXENCIONES (art. 7 estan enumeradas)

Las que mas usan los profes es el agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo entera o descremada SIN
ADITIVOS cuando el comprador sea: * consumidor final,* el Estado Nacional, prov, munic, etc , *los entidades
comprendidas en el art. 20 inc. e), f), g), y m) del IG
 Monotributo

Es un sistema de régimen simplificado para pequeños contribuyentes que concentra en un único tributo integrado
por una cuota fija IVA, IG y el componente provisional y de bajos costos para favorecer a los trabajadores
independientes.

Te permite: emitir facturas, tener cobertura médica y acceder a una jubilación

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Se consideran PC:

1. PH que realicen ventas de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida
actividad primaria.
2. PH de la cooperativa de trabajo
3. Sociedades: de hecho e irregulares (hasta tres socios)
4. Sucesiones indivisas
5. Condominios de bienes muebles e inmuebles: igual tratamiento que las sociedades de hecho

Es un régimen

 “simplificado” (porque recauda a través de una cuota)

 “integrado” (porque su pago sustituye determinados tributos: PF: IVA, IG- PJ: IVA en la sociedad, IG en
socios)
 “Cotización previsional fija”(aporte jubilatorio y obra social)

Se deben cumplir con determinados valores de parámetros como:

 Facturación anual
 Superficie de locales
 Energía eléctrica consumida
 El monto de alquiler de locales
 Precio máximo unitario de ventas
 No realizar importaciones de cosas muebles o servicios (excepciones)
 Cantidad mínima de empleados (en ciertas categorías que se les exige tener empleados)

NO SE CONSIDERAN PARÁMETROS PARA CATEGORIZAR

a)Parámetro superficie afectada a la actividad:

 Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

 Superficie que se destina a la atención al público
 Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación y
similares).
 Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”, “bowling”, salones para fiestas infantiles, peloteros
y similares).
 Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
 Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
 Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
 Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los
prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
 Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
 Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a
rodados, sus partes y componentes.
 Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
 Locaciones de bienes inmuebles.

b) Parámetro energía eléctrica consumida:

 Lavaderos de automotores.
  Expendio(ventas) de helados.
 Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
 Explotación de kioscos (poli rubros y similares).
 Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a
CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto
Nacional de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al último censo poblacional realizado

Alquileres devengados

Rango 40.331 hasta 161.287.90

¿QUIÉNES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

a) Personas humanas que:

1. Vtas de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestac. de ss. que se realicen dentro de un mismo espacio
físico, incluidas las desarrolladas fuera de él con carácter complementario y/o accesorio.
2. Actividad económica para la cual no se requiera la utilización de un local o establecimiento.
3. Locac. de Bs. muebles, inmuebles y de obras
b) Sucesiones indivisas: formas parte cuando se continua realizando la actividad que realizaba la persona
fallecida que estaba inscripto como monotributista
c) Cooperativa de trabajo (Si no superan los ingresos brutos de Categ “A”Solo ingresaran Cotización Prev)

¿Quiénes NO pueden ser monotributistas?

 Si realizas más de tres actividades simultaneas o tenés mas de tres locales

 Realizas importaciones de bienes o servicios
 Vendes productos a más de 2500 c/u (tenés que integrar el régimen general)

Actividades excluidas

 El trabajo ejecutado en R. de dependencia

 Jub., pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
 El desempeño de cargos públicos
 Director o administrador de Sociedades
 Prestaciones financieras
 Compraventa de valores mobiliarios
 Participaciones en sociedades no incluidas en el monotributo

Exigencias de AFIP – requisitos

1. Venta de productos, los ingresos brutos anuales no pueden superar los $ 1.050.000
2. Si prestas servicios los ingresos brutos no pueden ser superiores a los 700.000
3. Desde la categoría “I” en adelante se debe tener un mínimo de empleados a cargo
4. En venta de productos el precio no debe ser superior a $2500
5. No se deben haber realizado importaciones en los últimos 12 meses inmediatos anteriores

Parámetros

Ingresos brutos anuales- Superficie-Energía eléctrica- Alquileres devengados anuales- Precio máximo unitario de
venta (cosa mueble)- Cantidad mínima de empleados- No más de 3 actividades simultáneamente- No poseer más de
3 unidades de explotación

Requisitos:

 Ser persona física mayor de 18 años

 Desarrollar exclusivamente una actividad independiente
 Que la actividad sea la única fuente de ingresos
 No poseer más de una actividad de explotación
  No revestir el carácter d empleador
 No ser contribuyente del impuesto s/ los bienes personales
 No ingrese más de $96.000
 Graduado no supere dos años

ACTIVIDADES INCLUIDAS

*Ventas de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios. Que realicen dentro de un mismo
espacio, incluidas las desarrolladas fuera del carácter

*actividad económica para la cual no se requiera la utilización de un local o establecimiento

*locales de bienes muebles, inmuebles y de obras

Recategorización

Al mes siguiente de la recategorizaciónEjemplo: Recategorización en enero. En enero se pagará el importe que venía
abonando.El nuevo importe se pagará en Febrero.Ejemplo: Recategorización en Julio. En Julio se pagará el importe
que venía abonando.El nuevo importe se pagará en Agosto

Recategorización de oficio

A quienes adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos
declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente; Los depósitos
bancarios, debidamente depurados en los términos previstos por el inciso g) del art. 18 de la ley 11.683, resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización; yEl importe de las compras más los gastos
inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una
suma:igual o superior al 80% (venta de bienes) o Igual o superior al 40% (locaciones y/o prestaciones de servicios),
de los ingresos brutos máximos fijados para la Categoría H o, en su caso, I,J, K,

Formas y fechas de pago

Será efectuado mensualmente, el día 20 de cada mes. La AFIP determinará la forma de pago, La obligación tributaria
mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento.

Pago electrónico mediante la utilización de Tarjetas de Crédito y/o Débito.Cualquier otro medio de pago electrónico
admitido o regulado por el Banco Central de la República Argentina e implementado por la Administración Federal.

Se podrá solicitar -sin costo- la apertura de una "Caja de Ahorro Fiscal" en cualquier sucursal o en la casa central del
Banco de la Nación Argentina, conforme lo prevé la RG 1822/05.

Parámetros de exclusión

 Ingresos últimos 12 meses que excedan los límites

 Parámetros físicos o alquileres superen limite cat.H
 Precio máxima unitario supere $15.000 (01/06/2018…)
  Adquieran bs. o realicen gastos personales por valor incompatibles con los ingresos declarados sin
justif.
 Depósitos bancarios incompatibles con Ing. sin justif
 Hayan realizado importaciones de cosa mueble en los últimos 12 meses
 Compras + gastos. = > 80% (Vta. de bienes)
 Compras + gastos. = > 40% (Vta. de servicios)
 Realicen más de 3 actividades o más de 3 unidades de explotación
 Prestación de Ss. y se hayan categorizado mal
 Sus compras no se encuentren respaldadas
 Incluido en REPSAL (Registro público de Empleadores con Sanciones Laborales)
 Haya perdido la calidad de Monotributista

Para volver al régimen simplificado

Cualquiera sea la causa de EXCLUSIÓN, podrán volver a ser Monotributista después de transcurridos 3 AÑOS
CALENDARIOS

BAJA POR CESE DE ACTIVIDAD:

“Puede volver en cualquier momento”

Inscripción

Presencial: 460F, cuit, DNI, firmar delante del funcionario para registrar la firma, 2 constancias de domicilio, registrar
datos biométricos

Página: aceptar datos biométricos, incorporar la actividad económica, adhesión al monotributo

Ingresos Brutos

Art. 159OBJETO es el ejercicio habitual y a título oneroso en la jurisdicción de Mendoza.

¿De qué?

1. Del comercio
2. Industrias
3. Profesión
4. Oficio
5. Negocio
6. Locaciones de bienes
7. Obras o servicios
8. Cualquier otra actividad o título oneroso (lucrativo o no, que a vos te genere un beneficio o no la actividad
va a pagar igual)

¿Quién lo hace?

Cualquiera la naturaleza dl sujeto que la preste, incluidas las cooperativas y el lugar donde se realice (zonas
portuarias, espacios ferroviarios, aerodinamos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de
dominio público o privado y todo otro de similar naturaleza)

La habitualidad deberá determinarse teniendo en cuenta especialmente

• la índole de las actividades,

• el objeto de la empresa, profesión o locación y

• los usos costumbres de la vida económica.

 Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada, el desarrollo en el ejercicio fiscal, de hechos, actos
u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando
los mismos sean efectuados por quienes hagan profesión de tales actividades

SUJETOS PASIVOS

Artículo 163° - Son contribuyentes del impuesto

 las personas físicas,

 sociedades con o sin personería jurídica,

 Uniones transitorias de empresas, UTE

 y demás entes que realicen las actividades gravadas.

Cuando lo establezca ATM deberán actuar como agentes de retención, percepción o información las personas
físicas, sociedades con o sin personería jurídica y toda entidad que intervenga en operaciones u otros actos de los
que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto.

Son responsables del impuesto:

• agentes de retención, percepción o información Cuando lo establezca la Administración Tributaria

Mendoza

COMO SE DETERMINA LA HABITUALIDAD teniendo en cuenta especialmente

 la índole de las actividades

 el objeto de la empresa
 profesión o locación
 los usos y costumbres de la vida económica

A qué se entiende como ejercicio habitual de la actividad gravada

El desarrollo de hechos actos u operaciones, de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con presadencia de su
cantidad o monto.

Cuando los mismos sean efectuados pro quienes hagan profesión de tales actividades

¿L A HABIATUALIDAD SE PIERDE? 4º parr art. 159- no se pierde por el hecho de que después de adquirida, las
actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

OTRAS ACTIVIDADES ALCANZADAS

El art. 160 del código fiscal considera a las siguientes operaciones, realizadas dentro de la provincia ya sea en forma
habitual o esporádica, actividades alcanzadas por el IIBB:

1. la compra de producto agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales para industrializarlos o
venderlos fuera de la jurisdicción
2. el fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compra y venta y locación de inmuebles.
3. Las explotaciones agrícolas, mineras forestales e ictícolas
4. La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por cualquier medio
5. La intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones porcentajes u otras retribuciones
análogas
6. Las operaciones de préstamos de dinero con o sin garantía

DETERMINACION DEL HECHO IMPONIBLE

ART. 161- En el caso específico de los IIBB el código físicos estipula que se debe atender a la naturaleza especifica de
la actividad desarrollada con la prescindencia (en el caso de discrepancia) de la calificación que mereciera a los fines
de policía municipal o de cualquier otra índole a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales,
provinciales o municipales ajenas a la finalidad de la ley

CESE DE ACTIVIDAD

Art. 164- en caso de cese de actividades (incluido transferencias de fondo de comercio, sociedades y explotaciones
gravadas) deberá satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentación de la DDJJ
respectiva.

Art.165- lo anterior no será aplicable obligatoria en los casos de transferencias en las que se verifique CONTINUIDAD
ECONOMICA para la explotación de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripción como contribuyente,
supuesto en el cual se considerara que existe sucesión de las obligaciones fiscales.

CONTINUIDAD ECONOMICA

Art.166- evidencias de continuidad económica

a) La fusión de empresas u organismos incluidas unipersonales a través de una tercera que se forme a por
absorción de una de ellas
b) La venta o transferencia de una entidad a otra, que a pesar de que ser jurídicamente independiente
constituyan un mismo conjunto económico
c) El mantenimiento del mas dl 50% del capital social de la entidad continuadora que permanezca al dueño,
socios o accionistas de la empresa que se reorganiza
d) La permanencia d las facultades de la dirección empresarial en la o las misma o mismas personas
e) Cuando se verifique el mantenimiento de igual o similar denominación comercial

Evidenciada la continuidad económica se podrá continuar con las activaciones administrativas y/o judiciales, según
corresponda con la nueva persona física o jurídica quien será responsable con la anterior por todas las obligaciones
fiscales pendientes de cumplimiento.

Lo expuesto no será de aplicación cuando la transferencia del fondo de comercio se haya realizado en conformidad
con lo dispuesto por la ley 11.687

Art.167- en los casos de iniciación de actividades tendrán la obligación de inscribirse como contribuyente en las
condiciones que disponga la DGR

PROCESO DE INSCRIPCION

Con el formulario AE01 mas la inscripción en AFIP

BASE IMPONIBLE

ART. 168- Salvo expresa disposición en contrario, el gravamen se liquidara sobre:

La base de los IIBB devengados

+los anticipos y/o pagos a cuanta del precio total de las operaciones realizadas durante el periodo fiscal
correspondiente al ejercicio de la actividad gravada

Se considera ingreso bruto el valor o monto total devengado en concepto de:

• de ventas de bienes,
• de remuneraciones totales por los servicios,
• la retribución por la actividad ejercida,
• los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación o,
• en general, el de las operaciones realizadas.
BASE IMPONIBLE: art.182

Cuando el precio facturado por mercaderías vendidas sea notorio y considerablemente inferior al precio
corriente en plaza, la ATM estimará el monto imponible sobre la base del precio de venta corriente, salvo que el
contribuyente probare en forma fehaciente la veracidad de la operación.

EXCLUSIONES

Art.169 no integran la base imponible los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes a Impuestos Internos, Impuesto al Valor Agregado, Impuestos a los
Combustibles Líquidos y Gas Natural .
b) Reintegros de capital, en operaciones de tipo financiero.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas y consignatarios de gastos efectuados por cuenta de
terceros.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado nacional y provincial y las municipalidades.
e) Los ingresos correspondientes a la venta de bienes de uso.
f) Los ingresos obtenidos por asociados de cooperativas de producción de bienes y servicios, y por los
cuales la sociedad haya pagado el gravamen.
g) Para los asociados de cooperativas de provisión, los importes equivalentes a las compras efectuadas a las
mismas de productos vinculados con la actividad gravada del asociado y por la cual la sociedad haya
pagado el impuesto.
h) En cooperativas, los importes provenientes de operaciones realizadas con cooperativas de grado superior,
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos, en el caso de cooperativas o
secciones de provisión de los mismos servicios, excluido transportes y comunicaciones

EXEPCIONES

Artículo 170° - La base imponible está constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta, en los
siguientes casos:

1. Comercialización mayorista de combustibles líquidos, la base imponible será el valor agregado en dicha
etapa, excluido el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre los combustibles líquidos.
2. Comercialización minorista de combustibles líquidos, la base imponible será el valor agregado en esta
etapa siempre que la refinería y/o proveedor tributen el impuesto correspondiente a esta jurisdicción de
conformidad al Régimen del Convenio Multilateral, y la alícuota aplicable será la prevista en la Ley
Impositiva.
3. Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de
venta sean fijados por el Estado.
4. Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos
5. Las operaciones de compra-ventas de divisas.
6. Comercialización de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado, cuando en la determinación
de dicho precio de venta no se hubiere considerado la incidencia del impuesto sobre el monto total.
7. Comercialización de productos medicinales denominados “ventas bajo recetas”, en el ámbito de farmacias
y droguerías. En este caso se podrán deducir los descuentos y/o bonificaciones que las farmacias realicen a
sujetos que se encuentran en el sistema de control de las superintendencias de riesgo de trabajo y salud.
8. Distribución y comercialización del gas licuado de petróleo (GLP) envasado en garrafa.

IMPUTACION DE LOS INGRESOS

Art. 183 - Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en que se devengan y/o perciban.

Se entenderá que los ingresos se han devengado,:

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesión o
escrituración, el que fuere anterior.
b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación o de la entrega del bien o acto
equivalente, el que fuere anterior.
 c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del certificado
de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la facturación, el que fuere
anterior
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, desde el momento en que se
factura o termina, total o parcialmente, la ejecución o prestación pactada, el que fuere anterior, salvo que
las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega en cuyo caso el gravamen se devengará
desde el momento de la entrega de tales bienes.
e) En el caso de provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de desagües
o de telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su
pago o desde su percepción total o parcial, el que fuere anterior;
f) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporción al tiempo transcurrido hasta
cada período de pago del impuesto;
g) En el caso del recupero total o parcial de créditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el
momento en que se verifique el recupero;
h) En los demás casos, desde el momento en que se genere el derecho o la contraprestación.

A los fines de lo dispuesto precedentemente se presume que el derecho a la percepción se devenga con
prescindencia de la exigibilidad del mismo.

CONCEPTOS DEDUCIBLES- Art.184

a) Las sumas correspondientes a:

 devoluciones,

 bonificaciones y

 descuentos efectivamente acordados por :

 época de pago,
 volumen de ventas,
 u otros conceptos similares, según los usos y costumbres, correspondientes

b) Los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal que se liquida y que hayan sido
computados como ingreso gravado en cualquier período fiscal.

Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad:

 la cesación de pagos, real y manifiesta,

 La quiebra,
 el concurso preventivo,
 la desaparición del deudor,
 la prescripción,
 la iniciación del cobro compulsivo

En caso de posterior recupero total o parcial, de los créditos deducidos por este concepto, se considerara que ellos
es un ingreso gravado imputable al periodo fiscal en el que el hecho ocurra.

c) Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas, por el comprador, siempre que no se trate de
actos de retroventa o retrocesión

Las deducciones enumeradas precedentes podrán efectuarse cuando los conceptos a que se refieren correspondan
a operaciones o actividades de las que derivan los ingresos objeto de la imposición, los mismos deberán efectuarse
en el que la erogación, debito fiscal o detracción tenga lugar y siempre que sea respaldada por los resultados
contables o comprobante

EXENCIONES
a) El Estado Nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y
descentralizadas. No se encuentran comprendidas en esta disposición, las empresas del Estado Nacional o
Provincial.

b) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los Mercados de Valores, por los ingresos
originados en sus actividades específicas.

c) Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la
República.

d) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente. Exclúyase de esta exención
la actividad que puedan realizar en materia de seguros y las colocaciones financieras y préstamos de dinero.

e) Obras sociales de la Ley 23.660, las asociaciones o entidades de beneficencia, de bien público, asistencia social,
educación, científicas, artísticas, culturales, deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales, siempre
que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, y en ningún
caso se distribuyan entre los socios.

En estos casos se deberá contar con personería jurídica o gremial o el reconocimiento o autorización por autoridad
competente, según corresponda.

No están alcanzados con este beneficio los ingresos obtenidos cuando desarrollen actividades comerciales,
industriales de producción primaria y/o prestación de servicios. A estos efectos no se computaran los ingresos
provenientes del cobro de cuotas o aportes sociales.

f) Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanzas
oficiales y reconocidas como tales por las respectivas jurisdicciones, por la prestación de servicios de enseñanza.

g) Los ingresos provenientes de diarios, emisoras de radiotelefonía y televisión, que se encuentran relacionados con
su actividad principal.

i) Los ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y
que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad de Buenos Aires, como así
también las rentas producidas por los mismos y los ajustes de estabilización o corrección monetaria. Los ingresos
provenientes de toda operación sobre acciones y la percepción de dividendos y revalúos.

j) La edición de libros, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de creación, ya sea que la actividad la
realice el propio editor o tercero por cuenta de éste.

• Igual tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos citados.

• Están comprendidos en esta excepción los ingresos provenientes de la locación de espacios publicitarios
(avisos, edictos, solicitadas, etc.).

• Esta exención no comprende los ingresos provenientes de la impresión, edición, distribución y venta de
material cuya exhibición al público y/o adquisición por parte de determinadas personas se encuentre
condicionada a las normas que dicte la autoridad competente.

k) El transporte internacional de pasajeros o cargas efectuadas por empresas constituidas en el exterior, en Estados
con los cuales, el País tenga suscritos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición, en la materia
de lo que surja a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes queda reservada únicamente al país en
el cual estén constituidas las empresas.

l) Los ingresos derivados de los intereses y/o actualización de depósitos en caja de ahorro, a plazo fijo y en cuenta
corriente. Los importes de los intereses y/o actualizaciones derivados de los depósitos en cuenta corriente son
exclusivamente los generados por operaciones efectuadas en las entidades financieras sujetas a la Ley Nacional N°
21526.
ll) Los ingresos provenientes de alquiler de inmuebles destinados a vivienda, cuando no superen en conjunto el
monto que establezca la Ley Impositiva y el número de unidades arrendadas no supere de dos (2).

m) Los ingresos de los socios de cooperativas del trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta
exención no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de
terceros aún cuando dichos terceros sean socios o tengan inversiones que no integren el capital societario. Tampoco
alcanza los ingresos de las cooperativas citadas.

n) Los ingresos obtenidos por las cooperativas de viviendas, en tanto los mismos están directamente vinculados con
dicha actividad

ñ) Los ingresos provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o
variable, del desempeño de cargos públicos y jubilaciones y otras pasividades; de los encargados de los registros de
propiedad del automotor, por el ejercicio de su actividad específica y de la prestación de servicios domésticos.

o) Los ingresos provenientes de las exportaciones, entendiéndose por éstas, las ventas de bienes y/o servicios
efectuadas al exterior por el exportador.

p) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o rembolsos
acordados por la Nación.

r) Las comisiones obtenidas por los consorcios o cooperativas de exportación, inscriptos en el Ministerio de
Economía en tal carácter, correspondientes a operaciones de exportación realizadas por cuenta y orden de sus
asociados componentes. Esta exención alcanzará exclusivamente a las pequeñas y medianas empresas de capital
nacional por las operaciones de bienes y servicios promocionados, cuyo destino sea la exportación.

s) Los ingresos provenientes de la venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de tres (3) unidades, que
no superen trescientos metros cuadrados cada unidad, excepto que se trate de loteos efectuados por sujetos que
tengan otra actividad objeto del impuesto.

t) Los ingresos provenientes de la venta de inmuebles efectuados después de los dos años de su escrituración, salvo
que el enajenante desarrolle otra actividad objeto del impuesto. Este plazo no será exigible cuando se trate de
ventas efectuadas por sucesiones y venta de única vivienda efectuada por el propietario.

Igual tratamiento corresponderá a las transferencias de boletos de compra-venta en general, computándose el plazo
de dos años a partir de la fecha del boleto.

v) Los ingresos de los sujetos dedicados a actividades artísticas: autores, compositores y artistas locales con
domicilio real en la provincia de Mendoza, excepto productores de espectáculos, cuando el valor de los mismos sea
igual o menor al monto que fije anualmente la ley impositiva.

w) El transporte internacional efectuado por empresas constituidas en el país.

x) Los ingresos que devengue el desarrollo de las actividades que se detallen en la Ley Impositiva.

En todos los casos es obligatorio tramitar el certificado por la página Web de la ATM para gozar del beneficio.

El mismo tendrá vigencia desde el primer día del mes en que se solicita hasta el treinta y uno de diciembre del
mismo año, y se deberá validar mensualmente.

Tanto en la solicitud como en la validación, los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes condiciones:

1) No registrar deuda vencida para todos los impuestos que recauda la ATM.

2) Tener radicados en la Provincia los vehículos afectados a la actividad que se trate.

En el caso de contribuyentes que inicien actividades durante el ejercicio fiscal corriente deberán
completar la radicación de vehículos en un plazo de 6 meses.
3) Tener presentadas en tiempo y forma las DDJJ anuales y/o mensuales correspondientes al impuesto sobre los
ingresos brutos que se encuentren vencidas al momento de la solicitud y/o validación mensual.

Estas tres condiciones deben ser cumplidas también por el órgano directivo en caso de sociedades anónimas,
asociaciones y cooperativas y por todos los socios en el resto de sociedades e integrantes en el caso de uniones
transitorias de empresas y asociaciones de colaboración empresarias

4) No poseer antecedentes de sanciones efectivas previstas en el artículo 314º del presente Código Fiscal en el
ejercicio en que se solicita el beneficio y en los dos (2) años anteriores.

5) No producir despidos colectivos o suspensiones masivas de personal, sin causa justificada, durante el ejercicio;

6) No encontrarse dentro de los supuestos de la Ley 8.374 en lo que respecta a trabajo esclavo o infantil.

Para los incisos 5 y 6 del presente artículo, a los efectos que la ATM pueda realizar el control pertinente, el
organismo encargado de su aplicación, control y/o cobro deberá proporcionar, vía Web, mensualmente la
información correspondiente.

En caso de detectarse el incumplimiento de la o las condiciones el contribuyente no podrá validar la constancia

otorgada hasta el mes en que dé cumplimiento a las mismas.

En todos los casos en que se detecten a través de fiscalizaciones de la ATM, operaciones sin respaldo documental
será motivo de pérdida del beneficio desde el ejercicio fiscal donde se produjo la infracción por dos años.

y) Toda operación de seguros contra granizo de cultivo agrícola en el territorio de la Provincia, efectuada por entidad
debidamente autorizada para realizar tales operaciones en el mercado.

y´) Los establecimientos privados, reconocidos por el Gobierno Provincial y/o nacional a través de la Ley 24.901,
dedicados exclusivamente a la atención, habilitación y rehabilitación de Personas Discapacitadas, siempre que los
aranceles que cobren sean los reconocidos por las Obras Sociales y brinden un 10% de sus tratamientos en forma
gratuita.

z) Los ingresos que generen las Sociedades de Garantía Recíproca para garantizar Pymes. La exención comprende
exclusivamente a los ingresos provenientes de la emisión de avales financieros, comerciales y técnicos, contratos de
garantía recíproca, comisiones por asesoramiento técnico, el cobro de intereses y comisiones, actualizaciones de
capital, en el caso de que estas sean aplicables en el futuro y los rendimientos que correspondan a colocaciones
financieras.

ab) Los ingresos que genere el Fideicomiso para el Acceso al Financiamiento de las Pymes. La exención comprende
exclusivamente a los ingresos que genere el Fideicomiso, provenientes del cobro de intereses, actualizaciones de
capital, los rendimientos que correspondan a colocaciones financieras; y todo producido, rentas, amortizaciones,
indemnizaciones, frutos y derechos obtenidos de los bienes fideicomitidos o de la inversión de los fondos líquidos
disponibles. No se encuentran comprendidos en la exención, los ingresos que perciba el fiduciario de dicho
fideicomiso, por el desempeño de tal función.

ac) Los ingresos de las microempresas de la Ley 7659.

ad) Los pequeños contribuyentes comprendidos en la Ley 26.223 inscripto en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación; los emprendedores inscriptos en
el Registro Provincial de Emprendedores de la Economía Social; y las personas comprendidas en programas de
inclusión y promoción del Ministerio de Desarrollo Social y Derechos Humanos de acuerdo a la reglamentación de la
Dirección General de Rentas u Organismos que en el futuro la reemplacen para su inclusión. El Ministerio de
Desarrollo Social y Derechos Humanos otorgará los certificados que resulten necesarios para hacer efectiva esta
exención.

ae) La comercialización a consumidor final de gas licuado de petróleo (GLP) envasado en garrafas de hasta 45 kg.
af) Los ingresos de los Operadores de Gestión Comunitaria de Agua, que se ubican en zonas rurales, conformados
jurídicamente como asociaciones cooperativas o uniones vecinales reglamentados a través de los artículos 31°, 38° y
concordantes de la Ley N° 6044, cuya regulación y control del Estado es realizado por el Ente Provincial de Agua y
Saneamiento (EPAS), conforme a la reglamentación que establezca la Dirección General de Rentas.

ag) Los fideicomisos en los que participen, directa o indirectamente, la Provincia de Mendoza, los Municipios, la
Administradora Provincial del Fondo para la Transformación y el Crecimiento de Mendoza, como fiduciante; y
Mendoza Fiduciaria S.A. en cumplimiento de su objeto social.

Artículo 185 (bis) – Los beneficios del artículo 185 inciso x) sólo alcanzan a los ingresos que se originen en la venta
de bienes producidos y/o elaborados total o parcialmente en establecimientos ubicados en la Provincia de Mendoza.

Estos beneficios no alcanzan en ningún caso, a:

1) Las actividades hidrocarburíferas, sus servicios complementarios y los supuestos previstos en el artículo 21 de la
Ley N° 23.966.

2) Las ventas minoristas y/o prestaciones o locaciones de servicios a consumidor final realizadas por los sujetos que
desarrollen actividades del sector, a las cuales se les deberá dispensar el tratamiento previsto en el artículo 189,
tercer párrafo del Código Fiscal.

3) Las actividades complementarias que realicen los sujetos comprendidos en el beneficio, excepto cuando las
mismas consistan en la aplicación de ajustes por desvalorización y/o intereses.

PERIODO FISCALArt 186-

El período fiscal será el año calendario.

El pago se hará por el sistema de Declaración Jurada mensual en función de los ingresos calculados sobre la base
cierta, o por el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos, el que constara, de doce (12) pagos en las condiciones y
plazos que determine la Dirección General de Rentas.

La Ley Impositiva definirá las categorías y el importe del Impuesto fijo mensual correspondiente a cada una de las
categorías.

LIQUIDACIÓN E INGRESO

Art 187- El impuesto se liquidará por DDJJ mensual desde la fecha de inicio de la actividad, en los plazos y
condiciones que determine la ATM.

Excepto lo dispuesto para el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos.

¿Quién fija el impuesto?

La Ley Impositiva fijará el impuesto mínimo mensual o anual correspondiente a cada actividad por período fiscal.

Cese

En el año de alta o cese de actividad se calculará el impuesto mínimo anual, en proporción al tiempo durante el cual
se ejerció la misma, tomando como mes entero el de alta o cese, respectivamente.

Los impuestos mínimos deberán indefectiblemente abonarse en caso de que éstos sean superiores al tributo
resultante, sobre la base imponible cierta para el mes o año respectivo.

Cuando un sujeto pasivo del impuesto desarrolle

Varias actividades, el monto mensual o anual a tributar no podrá ser inferior al mínimo mensual o anual por cada
actividad para la cual se prevea un impuesto mínimo distinto.
Actividades exentas quedan obligados a denunciar los ingresos devengados, en los plazos y condiciones que
determine la ATM, bajo apercibimiento de ser pasibles de las sanciones previstas en el artículo 56° de este código.

Los contribuyentes comprendidos en el régimen general previsto en las disposiciones del Convenio Multilateral o del
que lo sustituya y adhiera la Provincia presentarán la declaración jurada anual y la determinativa de los coeficientes
de gastos e ingresos a aplicar durante el ejercicio cuando corresponda conforme a las actividades desarrolladas,
según lo establezca la Comisión Arbitral del citado convenio.

Los contribuyentes comprendidos en el régimen especificado en el párrafo anterior no podrán adherir al Régimen
Simplificado de Ingresos Brutos.

ALICUOTAS

Art 189 - Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o más actividades alcanzados con distintos tratamientos, deberá
discriminar en sus registros y declaraciones juradas el monto de los ingresos correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminación, estará sujeto a la alícuota más elevada.

Las actividades o rubros complementarios, incluida financiación y ajuste por desvalorización monetaria, cuando sea
pertinente, estarán sujetas a la alícuota que corresponda a la actividad principal respectiva, independientemente del
sujeto que las realice, excepto cuando la actividad principal se encuentre exenta. Se considera actividad
complementaria a aquélla que con respecto de otra exista una relación de necesariedad, imprescindibilidad e
integridad.

Cuando los sujetos que desarrollen actividades primaria, industria manufacturera, comercio al por mayor o exentas
ejerzan actividades minoristas por vender sus productos a consumidor final, tributarán el impuesto a la alícuota
mayor prevista en la Ley Impositiva para los rubros de comercio, sobre la base imponible que represente los
ingresos respectivos, independientemente de la que correspondiere por su actividad específica, excepto el caso del
productor agropecuario integrado en cooperativas para la comercialización de sus productos en las condiciones que
establezca la ATM.

Entiéndase por Consumidor Final al sujeto no inscripto en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto a la
actividad vinculada o relacionada con la operación comercial. Quedan comprendidos en este concepto los sujetos
alcanzados por los art. 74 inciso b) y siguientes y, 185 inciso b) y siguientes.

Art 195 - La Ley Impositiva establecerá las distintas alícuotas a aplicar a los hechos imponibles alcanzados por la ley.
La misma ley fijará los impuestos mínimos y los importes fijos a abonar por los contribuyentes, tomando en
consideración la actividad, la categoría de los servicios prestados o actividades realizadas, el mayor o menor grado
de suntuosidad, las características económicas u otros parámetros representativos de la actividad desarrollada.

IMPUESTOS INTERNOS

Es selectivo al consumo, la venta a determinados bienes (bebidas alcoholicas, telefonía, jarabes, extractos,
cigarrillos). Grava todo salido desde la empresa, sea a titulo gratuito u oneroso. Ej: dono cerveza a un espectáculo,
esta alcanzado aunque no lo hayan vendido.

Artículo 1º: Establécense en todo el territorio de la Nación los impuestos internos a los tabacos; bebidas alcohólicas;
cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; seguros; servicios de telefonía celular y satelital;
objetos suntuarios; y vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que se
aplicarán conforme a las disposiciones de esta ley.
Algunas de las alícuotas mas usadas en clase

 Whisky: veintiséis por ciento (26%)

 Coñac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron: veintiséis por ciento (26%)
 expendio de cervezas se pagará en concepto de impuesto interno la tasa del catorce por ciento (14%) y
 Cuando se trate de cervezas de elaboración artesanal producidas por emprendimientos que encuadren en
la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas la tasa aplicable será del ocho por ciento (8%)

De todos modos por lo general la alícuota la dan los profes

Base imponible esta constituida por precio de venta + Imp. Int.

Tasa Nominal (TN) es lo que da la ley ej: cerveza artesanal 8%: 100+8= base imponible

Tasa Efectiva (TE)= 100xTN/100-TN Ej liquidando cerveza: 100x8/ 100-8=8,70 ---- 100+8,70= 108,70

 Si el precio no incluye Imp.Int. aplico TE

 Si el precio incluye Imp. Int. Aplico TN