Plano de Aula: Extinção do crédito tributário

DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031

Título
Extinção do crédito tributário

Número de Aulas por Semana

Número de Semana de Aula

3

Tema
Extinção do crédito tributário. Conceito. Causas. Enfoque especial em compensação e restituição.

Objetivos
Ao final da aula, o Aluno deverá:
- conhecer as causas extintivas da obrigação e do crédito tributários previstas ou não expressamente no
CTN
- identificar os requisitos e efeitos gerais de cada uma das causas de extinção previstas no Código,
exceto a decadência e a prescrição.
- conhecer os requisitos e controvérsias acerca da compensação de créditos tributários
- identificar os requisitos e restrições à repetição de indébito tributário, como a restituição de tributos
indiretos e de tributos objeto de substituição tributária.

Estrutura do Conteúdo

3. Extinção do crédito tributário

3.1. Visão geral.
3.1.1. Conceito e efeitos.
3.1.2. Extinção de crédito x extinção de obrigação.
3.1.3. Causas de extinção não expressas no art. 156 do CTN
3.2. Causas legais.
3.2.1. Visão geral sobre os requisitos e efeitos das causas extinção exceto decadência
e prescrição.
3.2.2. Compensação de crédito tributários.
3.2.2.1. Conceito
3.2.2.2. Requisitos e restrições
3.2.2. Repetição de indébito tributário
3.2.2.1. Relação de indébito
3.2.2.2. Restrições

Aplicação Prática Teórica

Caso Concreto

Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, através do extinto DAC (Departamento de Aviação
Civil) tabelou os preços das passagens aéreas que as empresas cobrariam dos passageiros, e na
composição daquele preço o ICMS não foi incluído. Não obstante, os Estados cobravam das Cias aéreas
uma vultosa quantia a título de ICMS. Posteriormente, aquele ICMS veio a ser considerado
inconstitucional, sendo possível, em tese, o pedido de restituição. Imediatamente a CIA AÉREA VOE
BEM - tempestivamente - pleiteou a restituição, via ação de repetição de indébito, em dobro, do ICMS
indevidamente recolhido. A Fazenda Estadual, no entanto, contestou o pedido alegando, em preliminar, a
ilegitimidade da CIA AÉREA, por descumprimento do art. 166 do CTN, uma vez que o ICMS é imposto
indireto, no qual ocorre a transferência do encargo financeiro, bem como ocorreu a prescrição. No mérito,
sustenta a impossibilidade de devolução do valor pago em dobro.
Enfrente todos os argumentos trazidos pelas partes e aborde, com fundamento na doutrina, na legislação
e na jurisprudência, se são procedentes ou improcedentes as alegações apresentadas.

Questão objetiva

João realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007. Tendo consultado o
valor do imposto em relação ao fato gerador ocorrido em 2008, o contribuinte identificou que o valor pago
a maior em 2007 é suficiente para quitar o tributo devido em 2008. Diante disso, pretende requerer a seu
Estado a utilização do excesso pago em 2007 para liquidar o imposto de 2008. Considerando que inexiste
lei específica disciplinando a matéria no Estado, marque a alternativa correta:

a. ( ) João deverá proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituição do IPVA/2007 pago a

maior.
b. ( ) João poderá compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008 .
c. ( ) O pedido de compensação deverá ficar sobrestado até que sobrevenha lei estadual específica.
d. ( ) O pedido de compensação será indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior só pode ser utilizado
na compensação de débitos de exercícios anteriores.