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Plano de Aula: Decadência e prescrição tributárias

DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031


Título
Decadência e prescrição tributárias

Número de Aulas por Semana

Número de Semana de Aula


4

Tema
Decadência e prescrição do crédito tributário. Distinção. Características e peculiaridades. Modalidades de
prescrição.

Objetivos
Ao final da aula, o Aluno deverá:
- distinguir decadência de prescrição do crédito tributário;
- identificar o termo inicial e final de cada um dos prazos;
- conhecer as causas de impedimento, suspensão e interrupção dos créditos tributários;
- identificar o momento de ocorrência da prescrição intercorrente.

Estrutura do Conteúdo
4. Decadência e Prescrição do crédito tributário
4.1. Decadência.
4.1.1. Conceito e função
4.1.2. Termo inicial da decadência em cada um dos tipos de lançamento
4.1.3. Interrupção do prazo decadencial
4.2. Prescrição.
4.2.1. Conceito e função
4.2.2. Termo inicial da prescrição
4.2.3. Suspensão ou impedimento da prescrição
4.2.4. Interrupção da prescrição
4.2.5. Prescrição intercorrente

Aplicação Prática Teórica

Caso Concreto
Em 10/05/2010, a fiscalização estadual lavrou auto de infração e notificou a empresa
COMÉRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS
relativo a fatos geradores ocorridos no período de 01/06/2008 a 31/12/2008. Este tributo
deveria ter sido recolhido, conforme legislação estadual até o dia 10 do mês subsequente
à data da ocorrência do fato gerador. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuação e
recorreu tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010.
Em face da sobrecarga de processos na 2a. instância administrativa, o recurso restou
paralisado, sem qualquer despacho nem petição das partes, até 20/09/2010, vindo a ser
julgado, também desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2010. Publicada a
decisão (e o aresto unânime) em 15/10/2010, foi a sociedade dela notificada, esgotando-
se o prazo para pagar o débito em 22/10/2010.
Não advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o crédito tributário inscrito
em dívida ativa, em 22/11/2016, vindo, contudo, a execução fiscal a ser ajuizada
somente em 29/11/2016. Citada, a executada ofereceu bens suficientes à penhora e,
efetuada esta, ajuizou embargos à execução, alegando haver ocorrido a decadência e, ad
argumentandum, a prescrição.
Pergunta-se:
a) Procede a alegação de decadência? Se positivo, quando ocorreu?
b) Procede a alegação de prescrição? Se positivo, em que data teria ocorrido?
c) Quais as causas de suspensão e as de interrupção do prazo prescricional da
ação de cobrança do crédito tributário? (Mencione os dispositivos legais)
d) Esgotado o prazo prescricional dessa ação, o que se extingue?
e) A prescrição pode ser reconhecida de ofício pelo juízo?
Respostas fundamentadas.
Questão objetiva
(FGV-2016) Em dezembro de 2015, a pessoa jurídica X efetuou a entrega da declaração
do imposto sobre a renda pessoa jurídica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no
mês de julho de 2015, na qual reconheceu o débito fiscal, na sua integralidade.
No entanto, a pessoa jurídica X não realizou o pagamento do IRPJ, vencido em
dezembro de 2015.
Sobre a hipótese, é correto afirmar que a União Federal deverá
A ( ) constituir o crédito, por meio de lançamento, até julho de 2020.
B ( ) constituir o crédito, por meio de lançamento, até janeiro de 2021.
C ( ) inscrever o crédito em dívida ativa, até julho de 2020.
D ( ) ajuizar execução fiscal, até julho de 2020.
E ( ) ajuizar execução fiscal, até dezembro de 2020.

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