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TRIBUTARIOS
VIII CICLO
DOCENTE CPC JUAN G. MANYARI INGA
2018 - II
Al término de la clase el alumno:
La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Número de la Orden de Pago o Resolución objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuantía del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
- El tributo o multa y período a que corresponde
COBRANZA COACTIVA
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-
Se considera deuda exigible:
a. La establecida mediante resolución de
¿QUÉ DEUDAS Determinación o de Multa notificadas por la
SE COBRAN Administración y no reclamadas en el plazo
COACTIVA- de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolución no apelada en el
plazo de Ley, por Resolución del Tribunal
LAS DEUDAS Fiscal.
EXIGIBLES c. La constituida por la amortización e intereses
de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
¿CUÁNDO incumplen las condiciones bajo las cuales se
UNA otorgó ese beneficio.
DEUDA ES d. La que conste en una Orden de Pago notificada
EXIGIBLE? conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administración
hubiera incurrido, en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva y en la aplicación de
Es facultad del Ejecutor sanciones no pecuniarias de conformidad con
Coactivo verificar la las normas vigentes.
exigibilidad de la deuda
INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA:
1. Mandato de cancelación:
7 días hábiles para que el deudor cancele la
deuda exigible
Durante el procedimiento:
Podrán ordenarse una vez vencidos los 7
días hábiles.
MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
FORMAS DE EMBARGO
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)
Embargo en forma de
intervención en
recaudación,
información o
administración de bienes
Embargo en forma de
depósito con o sin
Extracción de bienes
Embargo en forma de
inscripción
Embargo en forma de
retención
Art. 118° del C.T.
SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119° CT)
Ninguna autoridad ni órgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trámite
CONCLUSIÓN:
SUSPENSIÓN: 1. Se presentó oportunamente reclamación
contra la Resolución objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociación de la deuda. Ej:
constitucional de Fraccionamiento.
Amparo (antes: acción 3. La deuda esté extinguida.
de amparo) se hubiera 4. Se declara la prescripción de la deuda.
dictado una medida 5. La acción se sigue contra persona distinta
cautelar que se ordene a la obligada.
suspender la cobranza 6. Se concede aplazamiento y/o
conforme al Código fraccionamiento.
Procesal Constitucional. 7. La Resolución fue sustituida, revocada o
declarada nula.
b. Cuando lo disponga una
normas legal. 8. Se declara la quiebra de la persona
obligada.
c. Excepcionalmente,
cuando la cobranza 9. Cuando el deudor tributario hubiera
podría ser improcedente, presentado una reclamación o apelación
previo reclamo
10. Cuando lo disponga una normas legal.
PROCEDIMIENTO COACTIVO
Dicta la medida
cautelar
7 días
hábiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
Medida Emite cautelar
cautelar
REC previa
previa Ejecución
forzada
7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
No vinculada a la
determinación de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligación Procedimiento Administrativo General.
Ley Nº 27444.
tributaria
Art. 163° del C.T.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VÍA ADMINISTRATIVA
ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124º del C.T
RECUERDAN…
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES
1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
LOS MEDIOS PROBATORIOS
• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES
… y si lo dispone el TF ?
FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127° CT)
ÓRGANO RESOLUTOR
APELACIÓN
RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. … Y el responsable?
ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal, así como las Resoluciones que las
sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de
carácter general o particular
Art. 132º, 133º 135º C.T.
RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:
• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.
• Plazo de Interposición.
• Poderes correspondientes.
1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
15 días hábiles.
05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
Subsanación de oficio si las omisiones no son
sustanciales
ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.
RECURSO DE APELACIÓN
1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
15 días hábiles.
05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
1. De oficio.
2. A petición de parte
1. Formulada por la Administración Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.
• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de
TRIBUNAL
FISCAL
Apelación
Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)
El tercero Tercerista
presentará Presenta:
antes del EJECUTOR Notifica
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercería la Tercería
cierta, doc. 30 días
público u otro 5 días Apela
documento 05 días
20 días hábiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso
3 meses Contestación La Sala declara Saneado el
R.T.F Administrativa 10 días Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 días
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA ÚNICA
15 días Audiencia de pruebas
15 días
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelación ofrecidos lo
05 días. requieran
Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de impugnación (parte I)”
En Revista Actualidad Empresarial. Nº 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico,
Lima, pp. I 5-6.