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1. RED DE CATEGORIAS PROGRAMATICAS

Se define como el conjunto de acciones técnicas que una entidad realiza para satisfacer
las necesidades públicas a través de la generación de los bienes o servicios públicos
identificados como productos que suman a los resultados.

También es llamada Red de Producción, ya que las entidades utilizan insumos que de
acuerdo a su tecnología los utilizan y transforman en productos que impactan en la
sociedad a corto y largo plazo.

2. PROGRAMA
Es la categoría programática de mayor nivel en el proceso de presupuestación;

Refleja un propósito esencial de la red de acciones presupuestarias que ejecuta una entidad,
expresado como contribución al logro de los objetivos de la política pública, a través de la
provisión de bienes y servicios;

Se conforma por la agregación de categorías programáticas de menor nivel, las que indican
las acciones presupuestarias que participan en su proceso de provisión.

Importante:
 La denominación de los programas debe hacer referencia al bien o servicio que genera

Ejemplo:
 Desarrollo tecnológico agropecuario
 Servicios de Salud Preventiva
 Servicios de Educación Primaria

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 Investigación y desarrollo pesquero

Los programas no pueden tener un solo subprograma, o una solo actividad

3. SUB PROGRAMA
Su producción terminal es parcial, más específica y sumable

Para que la categoría pueda ser abierta es necesario que el centro de gestión del
programa sea divisible en centros menores de gestión, los que serán responsables de los
productos terminales correspondientes a cada subprograma.

Importante: Verificar que los subprogramas existentes tengan centro de gestión

productiva

En cada subprograma por lo menos debe haber dos actividades

Genera producción terminal diferenciada pero sumable a nivel de programa, por lo tanto
no incluye productos heterogéneos.

4. PROYECTO
Su producción se considera como formación bruta de capital.

Está conformado por un conjunto de actividades (administrativas) y de obras

complementarias.

Su aporte en la satisfacción de necesidades se concreta solo con la finalización de la

construcción, ampliación o mejora.
Tipos de proyectos:
Específicos: condicionan a un solo programa
Centrales: condicionan a todos los programas y actividades de la institución.
Comunes: Condicionan a dos o más programas de la institución pero no a todos

5. OBRA

Es la categoría programática de mínimo nivel dentro de un proyecto en términos de asignación

de recursos
Expresa la desagregación del proyecto en los diversos productos que lo conforman, ninguno de
los cuales suficiente para el logro del propósito del proyecto, excepto cuando esta constituido
por una sola obra.
Se descompone en trabajos, los cuales no constituyen categorías programáticas.
6. ACTIVIDAD

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Es una categoría programática cuya producción es intermedia, por tanto, condiciona a

uno o a varios productos terminales o intermedios

Es, al igual que la obra, la categoría programática de mínimo nivel e indivisible a ls

propósitos de asignación formal de recursos

Importante:
El nombre de las actividades debe indicar la acción a realizar:
 Servicios de Vigilancia
 Administración de cárceles
 Las actividades deben tener más de un renglón presupuestario que incluyan:
 Recursos Humanos
 Insumos
Verificar que todas las actividades tengan un centro de gestión productiva

7. PRODUCTOS
Son los bienes o servicios que surgen como resultado, cualitativamente diferente, de la
combinación de los insumos que requieren sus respectivas producciones.

Por ejemplo,
El producto "vivienda" es diferente, cualitativamente, de los insumos que se utilizaron
para construirla.

8. PRODUCTOS TERMINALES
Un producto es terminal cuando habiendo salido del proceso de producción durante el
período presupuestario, está en condiciones de:
o satisfacer la necesidad o la demanda que dio origen a su producción;
o No sufre ninguna transformación dentro de la institución que lo presupuesta;
o Con él la institución contribuye directamente a la satisfacción de las necesidades
sociales u otra demanda institucional;
o Caracteriza y justifica la existencia de la institución; es su "razón de ser".

9. PRODUCTOS INTERMEDIOS
Los productos intermedios son los bienes o servicios cuya provisión es exigida directa o
indirectamente por productos terminales.

PRODUCTO INTERMEDIO DIRECTO

Un producto es intermedio directo cuando de su utilización resulta un producto terminal

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PRODUCTO INTERMEDIO INDIRECTO

Cuando se lo utiliza en la elaboración de otro producto intermedio

10. PRODUCTOS INTERMEDIOS

11. RESULTADOS
Expresa el cambio que desea lograrse en las condiciones de vida del ciudadano o su
entorno, tomando. En cuenta qué tanto se va a cambiar y cuánto tiempo se logrará

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12. PROCESO PRESUPUESTARIO

Se entenderá por proceso presupuestario, el conjunto de etapas lógicamente
concatenadas tendientes a establecer principios, normas y procedimientos que regirán
las etapas de:
I. Planificación
II. Formulación
III. Presentación
IV. Aprobación
V. Ejecución
VI. Seguimiento
VII. Evaluación
VIII. Liquidación
IX. Rendición del presupuesto del sector público

I. Planificación:

Se considera a la Planificación como la más fundamental de las funciones porque de

ella parten las demás.

Se define a la Planificación como la acción administrativa de escoger y realizar los

mejores métodos para lograr los objetivos.

Planear es también un proceso intelectual de determinación consciente de vías de

acción, o sea, de alternativas; es la fundamentación de las decisiones, en los fines, en

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los hechos y en los cálculos razonados. Planear es pues, decidir de antemano qué
hacer, cómo hacerlo, cuándo y quién deberá llevarlo a cabo.

Es también la planificación un micro sistema cuyos componentes son las personas, la

autoridad, la información, los mercados, los clientes, las materias primas y las
instituciones. El manejo de este micro sistema se fundamenta en una serie de
principios y reglas, que van a dar las pautas de su comportamiento.

Hoy en día, los planificadores recurren a los principios o normas aceptadas, sin tener
que hacer laboriosas investigaciones, ni arriesgarse a cometer errores para aprender
determinadas normas. El primer principio de la planificación es contar con un
objetivo claramente definido. La determinación de los objetivos antecede a la
formulación y realización del planeamiento.

La planificación dentro del proceso presupuestario es el paso de escoger y realizar los

mejores métodos para satisfacer las determinaciones políticas y lograr los
objetivos. Es entender el objetivo, evaluar la situación, considerar diferentes
acciones que pueden realizarse y escoger la mejor.

La planificación comprende el proceso de asegurar la realización de todos los hechos

dentro de los límites de tiempo, distancia y poder humano, y encauzar tales hechos
hacia la solución de los problemas administrativos correspondientes.

La planificación no es un fin, sino un medio; un medio para la mejor utilización de los

recursos que disponemos.

Esta etapa la coordina la SEGEPLAN.

II. Formulación:

Esta etapa la coordina la Dirección Técnica del Presupuesto, se dictan las normas y
lineamientos que se deben observar para la elaboración de los presupuestos del
sector público.

Consiste en la fijación de metas y en la asignación de recursos, que permitan alcanzar

los objetivos propuestos dentro de los planes o programas de Gobierno

Programación Global: La realiza la DTP con SEGEPLAN, e inicia con la fijación de

niveles de la actividad del Gobierno y termina con la elaboración del Presupuesto
Exploratorio (el cual está en función de ciertos indicadores económicos), del cual
resultan los techos presupuestarios para que las instituciones públicas elaboren su
presupuesto.

Programación Institucional: Es orientada por las Unidades de Administración

Financiera –UDAF- en cada institución del Sector Público y coordinada por la DTP; en

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esta fase se coordina además con los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural y los
Diputados Distritales para analizar el lado de la inversión.

Esta fase concluye con la presentación de los anteproyectos de Presupuesto al

Ministerio de Finanzas Públicas.

III. Presentación:

Al recibir el anteproyecto de Presupuesto, la DTP procede a efectuar los análisis y

ajustes técnicos, según las políticas y disposiciones dictadas por el Organismo
Ejecutivo, solventada esta situación el ahora ya Proyecto de Presupuesto es analizado
por el Gabinete Económico, y luego se envía al Presidente de la República y Consejo
de Ministros para su consideración y posterior remisión al Organismo Legislativo.

IV. Aprobación:

Constitución Política de la República de Guatemala

Título IV y Capitulo III
Sección Primera
Artículo 183 Funciones del Presidente de la República

Literal j: Someter anualmente al Congreso, para su aprobación, con no menos de

ciento veinte días de anticipación a la fecha en que principiará el ejercicio fiscal por
medio del Ministerio respectivo, el Proyecto de Presupuesto que contenga en forma
programática, el detalle de los ingresos y egresos del Estado. Si el Congreso no
estuviera reunido deberá celebrar sesiones extraordinarias para conocer el proyecto.

Constitución Política de la República de Guatemala

Título IV y Capitulo II
Sección Segunda
Artículo 171 Otras atribuciones del Congreso
literal b: Aprobar, modificar o improbar, a más tardar treinta días antes de entrar en
vigencia, el Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado.

Si al iniciarse el año fiscal, el Presupuesto no hubiere sido aprobado por el Congreso,

regirá de nuevo el Presupuesto en vigencia en el ejercicio anterior, el cual podrá ser
modificado o ajustado por el Congreso.

Esta etapa finaliza con la aprobación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado por parte del Legislativo, para lo cual emiten el Decreto respectivo del
Congreso de la República de Guatemala, que contiene la LEY DEL PRESUPUESTO
GENERAL DE INGRESOS Y EGRESOS DEL ESTADO PARA EL EJERCICIO FISCAL EN
ESTUDIO.

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En el caso de las entidades descentralizadas y autónomas es la máxima autoridad

quien aprueba el presupuesto y publica el instrumento legal.

En dicha Ley se presentan las estimaciones de ingresos y los montos de egresos

autorizados; así como la normativa que va regir durante la ejecución de los mismos.

Este presupuesto ya aprobado es trasladado al Ministerio de Finanzas Públicas para

que emita la distribución analítica del presupuesto.

V. Ejecución:

Esta fase arranca con la PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN, la cual permite prever en

forma dinámica, las realizaciones en términos de productos terminales e intermedios,
de requerimientos de recursos reales y financieros en tiempo oportuno, así como de
los procesos necesarios para obtener dichos productos y resultados. Por lo tanto,
esta es una tarea que, si bien debe ser considerada durante todo el ejercicio
presupuestario, es previa a su ejecución

Ejecutar el presupuesto significa por lo tanto producir los bienes y servicios que
permitan cumplir, por parte de cada centro de asignaciones de recursos, con los
objetivos, metas y resultados previstas en las políticas y normas presupuestarias
como en las políticas generales de Gobierno.

En esta etapa se pueden identificar tres momentos que inciden en el proceso

presupuestaria:

Adquisición de Insumos: Comprende el conjunto de procedimientos que se deben

realizar para que los centros de gestión productiva tengan disponibles los insumos
necesarios para realizar la producción.

Utilización de Insumos: Comprende la aplicación, uso o consumo de los insumos por

los centros de gestión productiva.

Los insumos utilizados pueden haber sido adquiridos en periodos presupuestarios

diferentes, pero el factor determinante para valorar su utilización es el del momento
de su aplicación a la producción.

Producción de Bienes y Servicios: Comprende la realización de las acciones de

producción de bienes y servicios intermedios o terminales por los centros de gestión,
de acuerdo con las tecnologías de producción que se han adoptado.

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VI. Seguimiento

Etapa en la que se realiza un control permanente de todas las operaciones

presupuestarias tanto del lado de los ingresos como de los egresos, verificando que
las instituciones estén ejecutando sus recursos de acuerdo a la programación, metas,
productos y resultados.

VII. Evaluación

Etapa en la que se realiza un análisis crítico de la medición de los resultados físicos y

financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones
observadas, con la determinación de sus causas y la recomendación de las medidas
correctivas que deben tomarse, con el respecto a la utilización de los recursos
presupuestarios en el periodo fiscal o en periodos menores, a fin de ajustar la
ejecución a las previsiones originales.

Todo sistema de evaluación presupuestaria se justifica si a través del mismo es

posible analizar la eficiencia y la eficacia.

Eficiencia: La mejor combinación y la menor utilización posible de recursos reales y

financieros necesarios para producir bienes y servicios, así como las más óptimas
relaciones posibles entre los distintos bienes y servicios que se producen en las
instituciones

Eficacia: Busca medir la magnitud y la calidad con que la producción y la ejecución de

las políticas públicas están contribuyendo al logro de los objetivos y operaciones
previstas en los planes o programas de gobierno

VIII. Liquidación

En términos generales es el conjunto de operaciones realizadas para determinar lo

correspondiente a activos y pasivos, ingresos y gastos, patrimonio y otras relaciones
de bienes y valores reflejados en el presupuesto de cada periodo fiscal.

La liquidación debe contener:

a. Balance General del Estado

b. Estado de Resultados

c. Otros Estados Financieros

d. Estados de Ejecución Presupuestaria

IX. Rendición del Presupuesto

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La Rendición del Presupuesto se realiza por medio de un informe que debe contener
lo siguiente:

Presupuesto solicitado, asignado, modificado y ejecutado con detalle por renglón de

gasto, así como la totalidad de los recursos en cada proyecto o política
comprometidos en el ejercicio fiscal sujeto del informe y en futuros ejercicios fiscales;

Metas, indicadores, productos y resultados que miden el impacto de las políticas

públicas;

Número de beneficiarios, ubicación y mecanismos de cumplimiento de metas;

Medidas de transparencia y calidad del gasto implementadas.

13. BASE LEGAL / REFERENCIA

 Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento

 Ley de Ingresos y Egresos Que Aprueba El Presupuesto de Cada Ejercicio Fiscal

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