2019 UNIVERSIDAD

NACIONAL MAYOR
DE SAN MARCOS

Curso: TRIBUTACION APLICADA

Docente: CHUCHON PALOMINO, PERCY

Aula: 404

Turno: Noche

Tema: CONVENIO ENTRE PERU Y LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICION TRIBUTARIA Y PREVENIR LA
EVASION FISCAL

Integrantes:
 Llaque Caycho, Eymi
 Vílchez Macharé, Jesús
 Vílchez, Flavio
 Villarruel Mariño, Marco
 Yauri Minaya, Andrea

Lima-Perú
 CONTENIDO

INTRODUCCION

1. PERSONAS COMPRENDIDAS
2. IMPUESTOS COMPRENDIDOS
3. DEFINICIONES GENERALES

RESIDENTE

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO INCLUYE

EMPRESAS ASOCIADAS

4. TIPOS DE RENTA Y TRATAMIENTO

RENDIMIENTO INMOBILIARIO

BENEFICIOS EMPRESARIALES

TRANSPORTE AEREO, TERRESTRE, MARITIMO, FLUVIAL

DIVIDENDOS

INTERESES

REGALIAS

GANANCIAS DE CAPITAL

SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES

SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES

5. METODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICION

CASO PERU

CASO MEXICO

6. NO DISCRIMINACION
7. DISCREPANCIAS-PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO
8. INTERCAMBIO DE INFORMACION
9. MIEMBROS DE OFICINAS DIPLOMATICAS Y OFICINAS CONSULARES
i
10. CASOS PRACTICOS
11. CONCLUSIONES

ii
 INTRODUCCIÓN

Los convenios para evitar la doble imposición son tratados internacionales sujetos a las
normas del derecho internacional y por ello la interpretación de los mismos deben realizarse
de conformidad con los principios establecidos en la convención de Viena.

Estos convenios son instrumentos jurídicos que surgen como respuesta a la superposición de
soberanías fiscales que tienden agravar dos veces una misma renta, situación que afecta de
manera sustancial los negocios internacionales, en la medida en que el doble tributo puede
incidir en el éxito o no de una transacción internacional, bajo estas consideraciones dichos
acuerdos cuentan con disposiciones orientadas a evitar, los supuestos de doble imposición
tanto a las personas naturales como jurídicas y al mismo tiempo contemplan medidas
orientadas a prevenir el abuso y el fraude fiscal.

Para efecto de lo último en mención no solo este convenio sino todos en general cuentan con
una cláusula especial que regula el mecanismo de intercambio de información entre ambas
administraciones tributarias. Y se han basado siguiendo el modelo de convenio OCDE o el
modelo de la ONU, precisamente en el artículo 26 del presente convenio.

Por tal razón este articulo ha sido objeto de varias revisiones con el ánimo de promover la
cooperación y acceso efectivo a la información por ambas partes de las autoridades tributarias

iii
PERSONAS COMPRENDIDAS

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes que quiere decir todas las personas tanto naturales como jurídicas pertenecientes
tanto al Perú como a México.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

En el Perú son los impuestos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta mientras que en
México los impuestos sobre la renta federal y el impuesto empresarial a tasa única que son:

 Dividendos: Son las distribuciones de las utilidades hechas a los accionistas o socios
por las sociedades anónimas, comanditarias por acciones, sociedades de
responsabilidad limitada u otras sociedades de capitales.

Según el Decreto Legislativo N°1261 publicado en el 2016 los dividendos y otras

formas de distribución de las utilidades corresponderá al 5%.

Pero en el convenio firmado entre el Perú y los Estados Unidos Mexicanos el impuesto
a los dividendos no será menor al 10% del importe bruto si el beneficiario es una
sociedad controla no menos del 25% de las acciones con derecho a voto y el 15% en
los demás casos.

 Regalías: Las cantidades pagadas por el uso, o el derecho al uso de derechos de autor
sobre obras literarias, artísticas, científicas u otras obras protegidas por los derechos de
autor, incluidas películas y otros medios de reproducción de imagen y sonidos, las
patentes, marcas, diseños, planos, etc.

En la Ley del Impuesto a la Renta el impuesto a las regalías corresponde al 30%

mientras que en el tratado presente se establece que no podrá exceder del 15% del
importe bruto.

 Interés: Rentas de créditos de cualquier naturaleza, con o sin garantía hipotecaria o

cláusula de participación en las utilidades del deudor, incluido las primas

iv
 Corresponde al 4.99% y en el convenio realizado con México se establece que no
podrá exceder del 15% del importe bruto.

Todas las tasas mencionadas corresponden a las personas o sociedades no domiciliadas en el

país.

DEFINICIONES GENERALES

RESIDENTES

Toda persona, que, en virtud de la legislación del Estado, esté sujeta a la imposición en el
mismo por la razón de su domicilio, residencia, sede de dirección.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Lugar fijo de negocios en el cual empresa realiza toda o parte de su actividad, pero también
incluye una obra o proyecto de construcción o actividades relacionadas con ello que tengan
una duración superior a 6 meses.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO INCLUYE

 Instalaciones con el fin de almacenar bienes o mercancías

 Mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías con el único fin de
almacenarlas o exponerlas.
 El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías con el único fin de que sean
transformadas por otra empresa
 El mantenimiento de un lugar fijo de negocio con el único fin de comprar bienes o
mercancías o de recoger información para la empresa
 El mantenimiento de un lugar fijo dedicada por cuenta de la empresa cualquier otra
actividad de carácter preparatorio o auxiliar.

EMPRESAS ASOCIADAS

Una empresa, persona o personas de un Estado Contratante participe directa o indirectamente

en la dirección, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante.

v
1. TIPOS DE RENTA Y TRATAMIENTO
Artículo 6: RENTAS DE BIENES INMUEBLES
Párrafo 1: Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles
(incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o silvícolas) situados en el otro Estado Contratante
podrán someterse a imposición en ese otro Estado.

Rentas de un residente
de un Estado Obtenga e bienes Estado
inmuebles situados Contratante “B”
Contratante: “A” en:

Podrán someterse a imposición

en el Estado “B”

¿Qué se entiende por “bienes inmuebles”?

Párrafo 2: Tendrá el significado que le atribuya la legislación del Estado Contratante en que los bienes
estén situados. Dicha expresión comprende, en todo caso, los bienes accesorios a los bienes
inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en explotaciones agrícolas o silvícolas, los derechos a los
que sean aplicables las disposiciones de derecho general relativas a la propiedad inmueble, el
usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos variables o fijos por la explotación o la
concesión de la explotación de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales.

Notas:

Los buques y aeronaves no se considerarán bienes inmuebles.

Párrafo 3: Las disposiciones del párrafo 1 son aplicables a las rentas derivadas de:

a) La utilización directa
b) El arrendamiento o aparcería

Así como cualquier otra forma de explotación de los bienes inmuebles.

Párrafo 4: Las disposiciones de los párrafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los
bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestación de servicios
personales independientes.

1
Artículo 7: BENEFICIOS EMPRESARIALES
Párrafo 1: Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad empresarial en el otro Estado
Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en él. Si la empresa realiza o ha
realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposición
en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.

Los Beneficios de una empresa Contratante

Excepción:
solo pueden someterse a imposición en ese
mismo Estado

A no ser que la empresa realice su actividad

ESTABLECIMIENTO empresarial en el otro Estado Contratante por
PERMANENTE medio de un:

Si cuenta con ese tipo de actividad, entonces los

beneficios se someten a imposición en el otro
Estado.

Párrafo 2: Sujeto a lo previsto en el párrafo 3, cuando una empresa de un Estado Contratante realice
su actividad empresarial en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente
situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán a dicho establecimiento los beneficios que éste
hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares
actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa
de la que es establecimiento permanente.

Párrafo 3: Para la determinación de los beneficios del establecimiento permanente se permitirá la

deducción de los gastos necesarios realizados para los fines del establecimiento permanente,
comprendidos:

Los gastos de dirección y generales de administración para los mismos fines, tanto si se efectúan en el
Estado en que se encuentre el establecimiento permanente, como en otra parte.

Párrafo 4: No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de

que éste compre bienes o mercancías para la empresa.

Párrafo 5: A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios imputables al establecimiento

permanente se calcularán cada año por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y
suficientes para proceder de otra forma.

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Artículo 8: TRANSPORTE MARÍTIMO Y AÉREO
Comprende:

Párrafo 1:

Buques sólo pueden

Los beneficios de una someterse a
empresa de un Estado imposición en
Contratante procedentes de ese Estado.
la explotación de:
Aeronaves en tráfico
internacional

¿Qué se entiende por tráfico internacional?

Por tráfico internacional se entiende el transporte de mercaderías con procedencia del exterior y con
destino al exterior del territorio aduanero nacional, y el transporte de mercaderías entre dos puntos
del mismo, con escala intermedia en territorio aduanero extranjero.

Párrafo 2: Para los fines de este Artículo:

a) ¿Qué se entiende por beneficios?

(i) Los ingresos brutos:

Que se deriven directamente de la explotación de buques o aeronaves en tráfico internacional; y

(ii) Los intereses:

Sobre cantidades generadas directamente de la explotación de buques o aeronaves en tráfico

internacional, siempre que dichos intereses sean:

(Inherentes incidentales a la explotación.)

b) ¿Qué se entiende por “explotación de buque o aeronave” por una empresa?

(i) El fletamento o arrendamiento de nave o aeronave a casco desnudo:
Es el contrato en virtud del cual el propietario -fletante o arrendador-, le cede el uso de
un buque al fletador o arrendatario “sin nada encima”, es decir, sin la dotación, a
cambio de una renta o alquiler. El fletador contrata la dotación, arma el buque y ejerce
su gestión comercial y náutica, convirtiéndose de ese modo en naviero. define el
abogado, árbitro y profesor de Derecho marítimo José Antonio Pejovés.
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 (ii) El arrendamiento de contenedores y equipo relacionado; siempre que dicho flete o
arrendamiento sea accesorio a la explotación, por esa empresa, de buques o aeronaves
en tráfico internacional. Para efectos de este Artículo, no se incluyen los beneficios
provenientes del uso de transporte terrestre.

Párrafo 3: Las disposiciones del párrafo 1 son también aplicables a los beneficios procedentes de la
participación en un “pool”, en una empresa mixta o en una agencia de explotación internacional pero
sólo en la medida en que los beneficios así obtenidos sean atribuibles al participante en proporción de
su parte en la operación conjunta.

Artículo 10: DIVIDENDOS

Párrafo 1:

Pueden
someterse a
Por una sociedad A un residente imposición en
Dividendos
residente de un pagados del otro Estado ese otro
Estado Contratante
contratante Estado

Párrafo 2: Dichos dividendos pueden también someterse a imposición en el Estado Contratante en que
resida la sociedad que pague los dividendos y según la legislación de este Estado. Sin embargo, si el
beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto así
exigido no podrá exceder del:

a) 10 por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad
que controla directa o indirectamente no menos del 25 por ciento de las acciones con derecho
a voto de la sociedad que paga dichos dividendos

b) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos. Las disposiciones
de este párrafo no afectan la imposición de la sociedad respecto de los benefi cios con cargo a
los que se paguen los dividendos.

¿Qué se entiende por Dividendos para este artículo?

Párrafo 3: Significan las rentas de las acciones u otros derechos, excepto los de crédito, que permitan
participar en los beneficios, así como los rendimientos de otras participaciones sociales, las rentas de
otros derechos y otros ingresos sujetos al mismo régimen tributario que las rentas de las acciones por
la legislación del Estado del que la sociedad que hace la distribución sea residente.
4
Párrafo 4: Excepciones

Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no son aplicables:

Si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, realiza en el otro

Estado Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos:

a) Una actividad empresarial a través de un establecimiento permanente situado allí, o

b) Presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una base fija situada
allí, y la participación que genera los dividendos está vinculada efectivamente a dicho establecimiento
permanente o base fija.

Si se realizan estos puntos entonces son aplicables las disposiciones del Artículo 7: BENEFICIOS
EMPRESARIALES o del Artículo 14: SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES.

Párrafo 5: Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas
procedentes del otro Estado Contratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún impuesto sobre los
dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un
residente de ese otro Estado o la participación que genera los dividendos esté vinculada efectivamente
a un establecimiento permanente o a una base fi ja situados en ese otro Estado, ni someter los benefi
cios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o
los benefi cios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en benefi cios o rentas procedentes de
ese otro Estado.

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarán las informaciones que
previsiblemente sean relevantes para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o en el derecho
interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos de cualquier especie y descripción exigidos
por cuenta de los Estados Contratantes, en la medida en que la imposición prevista en el mismo no sea
contraria al Convenio. El intercambio de información no se verá limitado por los Artículos 1 y 2.

 Las autoridades competentes de ambos Estados Contratantes intercambiaran

información relevante que sea aplicable a los objetivos del presente Convenio o
aplicable al derecho interno relativo a los impuestos exigidos de los Estados
Contratantes.

2. La información recibida por un Estado Contratante en virtud del párrafo 1 será mantenida en
secreto de la misma forma que la información obtenida en virtud del derecho interno de ese Estado y
sólo se comunicará a las personas o autoridades (incluidos tribunales y órganos administrativos)
encargadas de la liquidación o recaudación de los impuestos a los que hace referencia el párrafo 1, de

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su aplicación efectiva o de la persecución del incumplimiento relativo a los mismos, de la resolución
de los recursos en relación con los mismos o de la supervisión de las funciones anteriores. Dichas
personas o autoridades sólo utilizarán estas informaciones para estos fines. Podrán desvelar la
información en las audiencias públicas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

 La información recibida por un Estado sebe ser mantenida en secreto y solo se

comunicara a las personas autoridades encargadas de:

-Su liquidación o recaudación.

-Su aplicación efectiva.

-Su persecución de cumplimiento.

-La resolución de los recursos que están relacionados con los mismos.

-Supervisión de las mencionadas funciones.

 La información podrá ser desvelada en audiencias públicas de los tribunales o en

las sentencias judiciales.

3. En ningún caso las disposiciones de los párrafos 1 y 2 podrán interpretarse en el sentido de obligar
a un Estado Contratante a:

a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o práctica administrativa, o a las

del otro Estado Contratante;

b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislación o en

el ejercicio de su práctica administrativa normal, o de las del otro Estado Contratante;

c) suministrar información que revele cualquier secreto mercantil, empresarial, comercial,

industrial o profesional, o procedimientos comerciales o informaciones cuya comunicación sea
contraria al orden público.

 Ningún Estado Contratante debe estar obligado a:

-Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o las del otro Estado.
-Suministrar información que no se pueda obtener conforme su legislación o de las
del otro Estado.
-Ni suministrar información que revele cualquier secreto o información cuya
comunicación sea contraria al orden público.

6
4. Cuando la información sea solicitada por un Estado Contratante de conformidad con el presente
Artículo, el otro Estado Contratante hará lo posible por obtener la información a que se refiere la
solicitud en la misma forma como si se tratara de su propia imposición, sin importar el hecho de que
este otro Estado, en ese momento, no requiera de tal información. La obligación precedente está
limitada por lo dispuesto en el párrafo 3 siempre y cuando este párrafo no sea interpretado para
impedir a un Estado Contratante proporcionar información exclusivamente por la ausencia de interés
nacional en la misma.

 Cuando un Estado solicitada información, el otro Estado hará lo posible de

obtener la información solicitada, dándole la misma importancia como si fuera
de su propia imposición.


5. En ningún caso las disposiciones del párrafo 3 se interpretarán en el sentido de permitir a un Estado
Contratante negarse a proporcionar información únicamente porque esta obre en poder de bancos,
otras instituciones financieras, o de cualquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria
o porque esa información haga referencia a la participación en la titularidad de una persona.

 Perú y OCDE firman convenio de intercambio de información tributaria y financiera con más
de 100 países

El Ministerio de Economía y Finanzas, en representación del Perú, suscribió el día de hoy la Convención
sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria, la cual le permitirá el intercambio de
información financiera y tributaria con más de 100 países integrantes del Foro Global sobre
Transparencia e Intercambio de Información de la OCDE.

Con esta adhesión, el Perú se incorpora a la lista de países que han emprendido una política de
transparencia fiscal internacional y de lucha contra la evasión y elusión fiscal. Dicha lista la integran
EE.UU, Argentina, Colombia, México, Panamá, España, Suiza, Portugal, Italia y Francia, entre otros.

Cabe destacar que la Convención permite, el intercambio de información financiera así como tributaria
sobre ganancias de capital, intereses y regalías, entre otros, que los residentes peruanos tengan en el
exterior, así como aquella que los residentes del exterior tengan en el Perú. Dicho intercambio puede
ser automático, a solicitud o de manera espontánea.

“Se trata de una herramienta que nos permitirá combatir la elusión y evasión fiscal. Esta adhesión es
uno de los requisitos que abre las puertas al Perú para su próximo ingreso a la OCDE”, señaló la titular
del MEF.

MIEMBROS DE OFICINAS DIPLOMATICAS Y OFICINAS CONSULARES

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Las disposiciones del presente Convenio no afectarán a los privilegios fiscales de que disfruten los
miembros de las misiones diplomáticas o de las representaciones consulares de acuerdo con los
principios generales del derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

CASOS PRACTICOS

a) Una empresa Mexicana “AXL” brinda un servicio técnico de mantenimiento de maquinaria en

territorio peruano a una empresa domiciliada. Dicha empresa va enviar personal al Perú por
100 días calendario para poder brindar el servicio técnico. El costo del servicio será de $ 100,000
incluido los viáticos. La pregunta que realiza la empresa domiciliada es que si debe o no efectuar
la retención por renta de fuente peruana y cuál sería la tasa.

Doble Imposición

*Por criterio-residencia: AXL tributa en México

*Por criterio-fuente: AXL tributa en Perú.

CDI—> Según artículo 15, tributará en Perú si la permanencia de sus trabajadores es >183
días.

AXL debe solicitar certificado de Residencia, cumplido ello al solo permanecer 100 días, no
califica como EP por ello la renta percibida solo tributará en México (país de residencia).

SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES

En una operación internacional, lo primero que tiene que verificarse es que si el sujeto no domiciliado
se encuentra generando renta de fuente peruana conforme lo indicado en el artículo 9° de la LIR. En
ese sentido, como la empresa mexicana ingresará al Perú a brindar el servicio, se encuentra generando
Renta de Fuente peruana. Siendo así, existiría doble imposición (dos países que tiene jurisdicción de
gravar dicha renta). Bajo este contexto, para dilucidar el problema se debe acudir al CDI Perú-México
y determinar qué país tiene jurisdicción para gravar.

Revisando el artículo 7° del CDI Perú-México se puede concluir que la empresa residente en México va
tributar en su país (prevalece el país de residencia), a menos que brinde el servicio en el Perú a través
de un EP ubicado allí. Entiéndase por EP, conforme lo señalado en el artículo 5° del CDI Perú-México,
la permanencia del personal Mexicano en territorio peruano por más de 183 días calendario.

En el caso en concreto, el personal mexicano se quedará 100 días calendario en el Perú; por lo tanto,
no califica como EP; en consecuencia, la renta percibida por la empresa mexicana no tributaria en el
Perú, sino que la empresa tributaria en México (país de residencia).
8
Sin embargo, para que se cumpla todo este análisis (se aplique el beneficio de la no retención), la
empresa mexicana tiene que extender la CR-Certificado de residencia, que conforme lo indicado en el
DS N° 090-2008-EF para que puedan aplicarse los beneficios previstos en dichos convenios y prevenir
la evasión tributaria, es obligatorio la sustentación en el Perú por parte del no domiciliado, de su
condición de residente en el otro Estado Contratante a través de una Constancia de Residencia; así
como el sujeto domiciliado en el Perú que debe realizar la acreditación de la residencia en el Perú, en
un Estado con el cual se tenga celebrado algún CDI.

Caso contrario, la empresa domiciliada en el Perú tendría que retener el impuesto a la renta peruano.
Cabe señalar que dicha retención calificaría como indebida y la empresa no domiciliada tendría que
pedir la devolución conforme al procedimiento indicado líneas arriba.

b) Una empresa Peruana “A” de exportación de servicios, brinda servicios de call-center prestados
a una empresa domiciliada en México “B” por un periodo de 300 días según contrato.

La empresa Peruana A está recibiendo beneficios derivados de la empresa Mexicana, por el cual la
renta derivada de dichos servicios solo se pueden imputar en el Estado de Residencia de quien la
perciba (En este caso: Perú), salvo que se realice mediante un Establecimiento Permanente en el otro
Estado (México). Debemos recordar que el CDI Perú-México incorpora un supuesto de Establecimiento
permanente por servicios, esto es que en caso el servicio de las personas tenga una permanencia
superior a los 183 días en un periodo cualquiera de 12 meses hará que se configure un establecimiento
Permanente.

Superando este plazo, se pasaría de tributación exclusiva en Perú, a tributación compartida de ambos
Estados, con lo que se debe aplicar el método de solución de doble imposición.

Doble Imposición
*Por criterio-residencia: A tributa en Perú.
*Por criterio-fuente: A tributa en México.

CDI—> Según artículo 15, tributará en México si la permanencia de sus trabajadores es >183 días.

Superando el plazo (300 días), será una tributación compartida de ambos Estados, con lo que se
debe aplicar el método de solución de doble imposición.

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El artículo 23 señala que los residentes de Perú podrán acreditar contra el impuesto peruano sobre las
rentas, ingresos o ganancias provenientes de México el impuesto sobre la renta pagada en México,
hasta por un monto que no exceda del impuesto que se pagaría en Perú por la misma renta, ingreso o
ganancia.

Máximo podemos aplicar como crédito al impuesto peruano el 29.5% más no el 30% pagado en
México.

Con el CDI, vemos que el impuesto pagado en México podrá traerse como crédito contra el impuesto
peruano sobre la renta proveniente de ese país, por el monto que no exceda de impuesto que pagaría
en Perú. Por tanto la utilidad luego del impuesto pagado en Perú de 295 y el impuesto pagado en
México de 300, resulta de 2000-595= 1405.

10
CONCLUSIONES

Con el proceso de globalización actual conduce a un proceso de integración e

internacionalización del derecho tributario a través de los CDI, y con las reformas económicas
aplicadas en nuestro país, se ha vuelto un país atractivo para la inversión extranjera lo cual
significa que otros países estén no solo interesados en las inversiones sino inclusive se esté
planificando la ampliación de dicha inversión aumente en todos los niveles.

Viendo el panorama de América Latina se debe tener en cuenta que la mayoría de los países
tienen un numero significativo de CDI que son instrumentos muy utilizados para fomentar el
comercio y la inversión y que inversionistas ponen mucha atención a la existencia de un CDI
porque de lo contrario se siente desprotegido al depender de medidas unilaterales.

Por lo general el CDI generan una mayor recaudación en la fuente como fruto de la
consolidación de las inversiones especialmente de establecimientos permanentes y de las
medidas de control de las administraciones tributarias entre el Perú y México con el

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procedimiento de intercambio de información las cuales permiten un mejor control de la
evasión y de la elusión.

En el presente convenio se puede mencionar en el CDI suscrito con México las tasas de los
impuestos son menores a comparación de otros CDI firmados por el Perú que son el caso de
los dividendos e intereses procedentes del Perú cuyo beneficiario efectivo sea un residente en
México.

5 PREGUNTAS

1. Una empresa mexicana cobrará regalías por el uso de una marca en el Perú por una
persona jurídica, pero el servicio se brindará a través el establecimiento permanente
ubicado en el Perú. ¿En qué país se realizará la retención del impuesto?
a) En el Perú
b) En México

2. Si una empresa Mexicana brinda servicios a una empresa Peruana por una
permanencia mayor a 200 días consecutivos, ¿Se le considera como un
Establecimiento Permanente?
a) Si
b) No

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