28.

ETAPASDELPROCESODELSERVICIODE CONTROLPOSTERIOR a)
Planificación b) Ejecución c) Elaboración del informe 28
1. 29. COMISIÓNAUDITORAY ACREDITACIÓN • Los servicios de control posterior
deben ser realizados por una comisión auditora. • La comisión auditora es el equipo
multidisciplinario de auditores gubernamentales encargado de la realización de la
auditoría; conformada generalmente por un supervisor, un jefe de comisión e
integrante(s) de la comisión. • La comisión auditora debe acreditarse ante la entidad a
ser auditada. 29
2. 30. EVALUACIÓNDELCONTROLINTERNO El control interno comprende las acciones
que corresponde adoptar a los titulares y funcionarios de las entidades para preservar,
evaluar y supervisar las operaciones y la calidad de los servicios que prestan.
Comprende la revisión del diseño, la implementación y la efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad para la materia a examinar, así como sus niveles
de cumplimiento. Se realizará de acuerdo al tipo y alcance de auditoría que se ejecuta,
tomando en cuenta las normas y estándares profesionales pertinentes. 30
3. 31. ETAPASDE LA EVALUACIÓN DEL CONTROLINTERNO • Comprensión de
controles implementados, obteniendo la documentación que los sustenta, con el
propósito de verificar si el diseño de los mismos es el adecuado con los objetivos de la
materia a examinar. • Comprobación de que los controles implementados funcionan
efectivamente y logran sus objetivos. 31
4. 32. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es el conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se
regulan por la Ley N° 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y la
normativa técnica que emite la Contraloría sobre la materia. 32
5. 33. ETAPADE PLANIFICACIÓN • Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada
a fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado
desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto. •
El programa de auditoría es el documento que contiene los procedimientos de
recopilación y análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoría
consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos. 33
6. 34. ETAPA DE PLANIFICACIÓN • El procedimiento de auditoría es la instrucción
detallada para la aplicación de las técnicas de auditoría que permita la recopilación y
análisis de la evidencia obtenida durante la ejecución de la auditoría y que servirá de
sustento para emitir una opinión sobre la materia a examinar. Debe desarrollarse en
términos específicos para que pueda ser utilizado por la comisión auditora a cargo de
su ejecución. • Como resultado de la etapa de planificación se define el Plan de
auditoría, el cual contiene los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del
programa de auditoría. El programa debe incluir el cronograma con los plazos para las
actividades, personal responsable de la ejecución, el costo estimado de la auditoría y
la distribución de tareas de acuerdo al tipo de auditoría, y de ser el caso, los expertos
necesarios. 34
7. 35. ETAPADE EJECUCIÓN Comprende el desarrollo de los procedimientos
establecidos en el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las
conclusiones del auditor. 35
8. 36. EVIDENCIA DE AUDITORÍA • Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada
mediante la aplicación de técnicas de auditoría que permitan sustentar de forma
adecuada las conclusiones y recomendaciones que se formulen sobre la materia a
examinar, a fin de cumplir con los objetivos de la auditoría. • La evidencia de auditoría
comprende toda la información obtenida mediante la aplicación de técnicas de
auditoría, las cuales son desarrolladas en términos de procedimientos en el programa
de auditoría; y que sirve para sustentar, de forma adecuada, las conclusiones en las
 que basa su opinión y sustenta el informe de auditoría, así como las acciones legales
posteriores que correspondan. 36
9. 37. REQUISITOSDE LA EVIDENCIA a) Ser suficiente: Es la medida cuantitativa de la
evidencia de auditoría. La comisión auditora debe determinar, si existe la cantidad de
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de auditoría y sustentar los
resultados obtenidos. b) Ser apropiada: Es la medida cualitativa de la evidencia de
auditoría; es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las
que se basa la opinión del auditor. 37
10. 38. CLASIFICACIÓNDELA EVIDENCIAENFUNCIÓNA LAFUENTEEMPLEADA •
Evidencia física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de hechos
relativos a los objetivos de la auditoría. • Evidencia documental: Consiste en
información que consta en documentos públicos o privados para sustentar un hecho
determinado. 38
11. 39. CLASIFICACIÓNDELA EVIDENCIAENFUNCIÓNA LAFUENTEEMPLEADA •
Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas
en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes
para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia
adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse
que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran un
conocimiento parcial de la materia examinada. • Evidencia analítica: Comprende
cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la información en sus
componentes, cuyas bases deben ser sustentadas documentalmente. 39
12. 40. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA Se debe organizar, preparar y conservar la
documentación que sustente el desarrollo de la auditoría a fin de fundamentar que fue
realizada de conformidad con estas Normas Generales y la normativa aplicable, de
manera que se facilite su revisión. 40
13. 41. DOCUMENTACIÓNDEAUDITORÍA La documentación de auditoría comprende el
plan de auditoría y su sustento, la evidencia obtenida como resultado de la aplicación
de los procedimientos de auditoría, la documentación generada por la comisión
auditora que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia obtenida, así
como los informes de auditoría emitidos. La documentación de auditoría debe mostrar
los detalles de la evidencia y revelar la forma en la que se obtuvo. 41
14. 42. HALLAZGOS DE AUDITORÍA De acuerdo al tipo de auditoría, durante la acción de
control se deben comunicar los hallazgos de auditoría, a fin que las personas
comprendidas en los mismos presenten sus comentarios sustentados con los
documentos necesarios para su debida evaluación. 42
15. 43. HALLAZGOSDE AUDITORÍA Los hallazgos de auditoría revelan presuntos
errores, deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de
la aplicación de los procedimientos de auditoría. Deben elaborarse sobre la base de
hechos determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera su
contenido en forma objetiva y concisa. 43
16. 44. DENOMINACIÓNDE LOSHALLAZGOS DE AUDITORÍA En la Auditoría de
Cumplimiento En la Auditoría de Desempeño En la Auditoría Financiera Desviaciones
de Cumplimiento Resultados Deficiencias significativas 44
17. 45. ELEMENTOSDELOSHALLAZGOS DEAUDITORÍA • Condición: Son los hechos
que describen los errores, las deficiencias o las irregularidades detectadas. Está
referida a la situación advertida y debe estar sustentada con la evidencia. • Criterio: Es
la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición. • Efecto: Es el
perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado como
consecuencia de haberse producido la condición. • Causa: Es la razón o motivo que
dio lugar al hecho deficiente detectado; que se consignará cuando haya podido ser
determinada a la fecha de la comunicación del hallazgo. 45
 18. 46. ETAPADE ELABORACIÓNDELINFORME Se debe preparar un informe de
auditoría por escrito para comunicar los resultados de cada acción de control, de
acuerdo con el tipo de auditoría. 46
19. 47. ELINFORMEDEAUDITORÍA • El informe de auditoría expone por escrito los
resultados y recomendaciones de la acción de control, con la finalidad de brindar
oportunamente información al titular de la entidad y otras autoridades u organismos
competentes que permita promover acciones de mejora, correctivas u otras necesarias
en la conducción y ejecución de las actividades examinadas. • Incluirá las
recomendaciones dirigidas a superar las causas de las observaciones derivadas de los
hallazgos y deficiencias de diseño o funcionamiento del control interno de la materia
auditada, evidenciada durante la acción de control, así como las recomendaciones
encaminadas a la determinación de responsabilidades por las instancias que
correspondan según normativa aplicable, y de acuerdo al tipo de auditoría. 47
20. 48. ELINFORMEDEAUDITORÍA Una vez emitido el informe debe ser comunicado al
titular de la entidad y a las unidades orgánicas de la Contraloría que resulten
competentes para que se disponga la implementación de las recomendaciones
formuladas y las acciones complementarias que resulten pertinentes. Las excepciones
a la comunicación del informe al titular serán reguladas en la normativa específica. 48
21. 49. Fin de la exposición … gracias por su atención 49

https://es.slideshare.net/VictorMamaniSilva1/normas-generales-de-control-gubernamental-
53494494

Normas generales de control

gubernamental
Victor Mamani Silva
Publicado el 3 de oct. de 2015

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

...Publicado en: Derecho

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Normas generales de control gubernamental

1. 1. Las normas están en todas partes y nos protegen a todos. Son las reglas que deben
seguir las personas para una mejor convivencia, a las que se deben ajustar las conductas,
tareas y actividades del ser humano. Las Normas Generales de Control Gubernamental son
las disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de las Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, que regulan el
ejercicio del control gubernamental brindando dirección y cobertura para su realización.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

2. 2. Las Normas Generales de Control Gubernamental cuentan con siete secciones, divididas
en subsecciones: • MARCO CONCEPTUAL • NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL •
Normas de gestión de la calidad • Normas comunes a los servicios de control • Normas de
servicios de control previo • Normas de servicios de control simultáneo • Normas de
servicios de control posterior

3. 3. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL En la actualidad el Control

Gubernamental se rige por la Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) las
cuales fueron aprobadas por R.C. N°273-2014-CG y modificadas por R.C. N°473-2014-CG
como documento normativo superior que establece la organización y funcionamiento de
los servicios que los órganos del Sistema Nacional de Control brindan a las entidades y
ciudadanía, su vigencia se da a partir del 13 de mayo del 2014, quedando así, derogadas
las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU).
4. 4. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL Regular el desempeño
profesional del personal del Sistema Nacional de Control y el desarrollo técnico de los
procesos y productos de control. Las Normas Generales de Control Gubernamental son las
disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de las Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – Ley N° 27785.
OBJETO DEFINICION

5. 5. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL El control gubernamental

consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado. CONTROL GUBERNAMENTAL Constituye un
proceso integral y permanente, que tiene como finalidad contribuir a la mejora continua
en la gestión de las entidades. FINALIDAD

6. 6. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL a) En función de quien lo ejerce a.1)

Control Interno a.1.1) Previo a.1.2) Simultáneo a.1.3) Posterior a.2) Control Externo a.2.1)
Previo a.2.2) Simultáneo a.2.3) Posterior b) En funcion del momento de su ejercicio b.1)
Previo b.2) Simultáneo b.3 Posterior CGR(SOA)ENTIDAD(OCI)

7. 7. SERVICIOS DE CONTROL • Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos

cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades
de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del Sistema. a) Servicios
de control previo a.1) Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de
supervisión a.2) Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el
crédito o capacidad financiera del estado a.3) Opinar sobre las contrataciones con carácter
de secreto militar o de orden interno b) Servicios de control simultáneo b.1) Acción
Simultánea b.2) Orientación de oficio b.3) Visita de control c) Servicios de control posterior
c.1) Auditoría financiera c.2) Auditoría de desempeño c.3) Auditoría de cumplimiento
SERVICIOS RELACIONADOS • Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de
carácter técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan
productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son
llevados a cabo por los órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del
control gubernamental.

8. 8. NORMAS DE DESEMPEÑO PRESIONAL • DILIGENCIA PROFESIONAL •

CONFIDENCIALIDAD • INDEPENDENCIA • ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA

9. 9. RELACION DE LAS NORMAS GENERALES CON OTRAS NORMAS NORMA INTOSAI • El

control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está
diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la
consecución de la misión de la entidad. NORMA ISO • La Organización Internacional para
la Estandarización, ISO por sus siglas en inglés (INTERNATIONAL STANDARIZATION
ORGANIZATION), es el organismo encargado de promover el desarrollo de normas
internacionales de fabricación para todas las ramas industriales a excepción de la eléctrica
y la electrónica. NORMA IFAC • Para el ejercicio de las auditorias financieras
adicionalmente a la aplicación de las presentes normas generales y la normativa específica
que se derive de ella, se consideraran las normas internacionales de auditoria – NIA
 emitidas por el IFAC NAGU • El Sistema Nacional de Control – SNC regulado por el Decreto
Ley N° 26162, tiene por objetivo la evaluación periódica de los resultados de la gestión
pública, dentro de criterios de economía, eficiencia, eficacia y transparencia.

10. 10. CUADRO COMPARATIVO DE NAGU Y NGCG PLANEAMIENTO - NAGU PLANIFICACION -

NGCG  El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la
realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se
desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y
aplicables.  Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin de que sus
objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las
etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.  Se tendrá en cuenta
para su formulación, las características de cada tipo de auditoría, conforme se regule en la
normativa específica que emita la CGR Literal B. Etapa de Planificación.  Durante la
ejecución de esta etapa de la auditoría, el auditor documentará su trabajo mediante: a) La
actualización del Archivo Permanente. b) Emisión del plan y programas de auditoría para
ejecutar el trabajo de campo.  Como resultado de la etapa de planificación se define el
Plan de auditoría el cual contiene los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del
programa de auditoría.

11. 11. PAPELES DE TRABAJO - NAGU DOCUMENTACIÓN AUDITORIA - NGCG  El auditor

gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las
conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.  Se debe organizar, preparar y
conservar la documentación que sustente el desarrollo de la auditoría.  Constituyen el
vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría.  En:
NAGU 3.50  La documentación de auditoría debe estar apropiadamente organizada,
clasificada y referenciada en los archivos de auditoría, constituidos por una o más carpetas
u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o digitales, según la normativa
específica que establezca la Contraloría.  En: numeral 7.24

12. 12. CUADRO COMPARATIVO DE NORMAS INTOSAI E ISO NORMA INTOSAI NORMA ISO El
objetivo último de las normas INTOSAI es alcanzar la misión de la organización desde la
ética, la eficacia, la eficiencia, la efectividad, el cumplimiento de la responsabilidad y de la
normativa, haciendo frente a los riesgos que puedan presentarse. Por su parte, el Sistema
de Calidad del tipo ISO 9004 busca la mejora continua medida a través de la satisfacción
del cliente y de las partes interesadas. A. En ambas definiciones se habla del término
“PROCESO” como cadena de acciones incorporadas y no añadidas a la infraestructura de la
entidad, con el fin de influir en la consecución de sus objetivos. El proceso se constituye
como parte integral de la esencia de la organización. A. Asimismo, ambos Sistemas
establecen como elementos estratégicos la consecución de la eficacia y eficiencia de los
procesos incluidos en los mismos para alcanzar los objetivos fijados. En ambos sistemas, la
decisión estratégica de su implantación corresponde a la alta dirección. Por tanto se
puede señalar que existe una similitud en cuanto a los objetivos generales perseguidos por
ambos sistemas.
13. 13. ANALISIS AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDADDISTRITAL CORONEL,
GREGORIO ALBARRACIN LANCHIPA, PROVINCIA DE TACNA-TACNA. “PROCESOS DE
CONTRATACION DE OBRAS POR CONTRATA” PERIODO: 01 DE FEBRERO DEL 2013 A 31 DE
JULIO DEL 2014 En el presente ejemplo, el auditor tiene como función determinar los
procesos de selección de obras, se han ejecutado de acuerdo a lo establecido en las
normas aplicables Considerando: Que por ningún parámetro deberá tener una estrecha
relación el auditor (Jefe de OCI) con los encargados de remitir información (Sub gerentes
de tesorería – Sub gerente Presupuesto) solicitada por parte del auditor. El auditor (Jefe
de OCI) conjuntamente con la comisión auditora para la presente auditoria deberá
capacitarse adecuadamente mediante la ENC para posteriormente estar informado de las
actualizaciones de las normas. El auditor (Jefe de OCI) y la comisión auditora deberán
conocer en la presente auditoria las aplicaciones de las normas, técnicas y prácticas
correspondientes al desarrollo de esta auditoría. El auditor (Jefe de OCI) y la comisión
auditora por ningún motivo dará a conocer las opiniones adelantadas a las personas
sujetas de control, en este caso puede ser el residente de obras y sobre los resultados de
su propia labor en la presente auditoria

14. 14. El auditor es un profesional altamente capacitado, íntegro y con valores humanos bien
fundados, lo cual le permite desempeñar su actividad “libremente” con ética profesional y
moral. Podemos apreciar las presentes normas de desempeño profesional del auditor;
dentro de las cuales tendrá que cumplirlo en el periodo de la auditoria en el que se realiza
y además hoy en día desempeñan una norma importante dentro de una entidad pública.
CONCLUSION ANALISIS El auditor (Jefe de OCI) siempre deberá ser cuidadoso y cauteloso
en su labor ya que al tener como función emitir un juicio de valor requiere de
concentración y discreción, además de la honestidad puesto que esto le evitara graves
problemas. RECOMENDACION

15. 15. CONCLUSIONES • Las Normas Generales de Control Gubernamental se dieron para
supervisar la organización y funcionamiento de los servicios que los órganos del Sistema
Nacional de Control brindan a las entidades y a los ciudadanos. • Las Normas Generales de
Control Gubernamental son de obligatorio cumplimiento para el control gubernamental
en todas sus formas. • El control gubernamental es la supervisión, vigilancia y vigilancia de
los actos y resultados de la gestión pública, viendo la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos del Estado. • Los servicios de control son un
conjunto de procesos con el propósito de satisfacer las necesidades de control
gubernamental, los cuales son prestados por la Contraloría y los órganos de Control
Institucional.