COBRANZA

COACTIVA
BASE LEGAL

 Título III del Libro tercero del T.U.O. del Código

Tributario.
Decreto Supremo N° 133-2013-EF

 Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva

Resolución de Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT y
modificado por Resolución de Superintendencia Nº 159-
2008.
1.- ¿QUÉ SUCEDE SI UN CONTRIBUYENTE NO CUMPLE EN CANCELAR SU DEUDA
TRIBUTARIA DE TRIBUTOS INTERNOS?

La SUNAT cuenta con un instrumento legal, cual es el Reglamento de Cobranza

Coactiva, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT, de
fecha 25.09.2004 y normas modificatorias.

Dicho Reglamento se aplica para:

a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva que lleve a cabo la SUNAT, en ejercicio
de su facultad coercitiva, a fin de hacer efectivo el cobro de la deuda exigible y
demás actos que se deriven del citado Procedimiento.
b) Las medidas cautelares previas.
c) La ejecución de las garantías otorgadas a favor de la SUNAT.
2.- ¿QUÉ ENTENDEMOS POR EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?

La Cobranza Coactiva de las deudas tributarias es la facultad de la Administración

Tributaria, en ejercicio de su facultad coercitiva, que tiene por objeto hacer efectivo
el cobro de la deuda exigible.

Esta facultad se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el

procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los auxiliares coactivos.

Este procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al

deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato
de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
3.- SUEJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

EJECUTOR COACTIVO
Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce
directamente las acciones de coerción (embargos y
remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y economía del
procedimiento.

AUXILIAR COACTIVO
Funcionarios a través de los cuales el Ejecutor
Coactivo actúa, para el ejercicio de las acciones de
coerción.

DEUDOR COACTIVO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda tributaria en
calidad de contribuyente o responsables, susceptible de ser
afectada patrimonialmente en caso de no cancelar su deuda.
4.- ¿PUEDEN COBRARSE COACTIVAMENTE CUALQUIER TIPO DE DEUDA TRIBUTARIA?

No, sólo aquella considerada como deuda exigible.

a. La establecida mediante RD, RM o la contenida en la Resolución de pérdida de

fraccionamiento, NO reclamadas en el plazo establecido.
b. La establecida mediante RD o RM reclamadas fuera del pazo establecido,
siempre que no presenten la Carta Fianza.
c. Las Resoluciones apeladas fuera del plazo establecido, siempre que no se
presente la Carta Fianza.
d. La que conste en las Ordenes de Pago.
e. Las costas y gastos incurridos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.

Art.115° del TUO del Código Tributario

5.- ¿ CUÁLES SON LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?

PRIMERA
• Notificación de la REC

SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.

TERCERA
• Ejecución forzada

CUARTA
• Conclusión del PCC
PRIMERA
• Notificación de la REC

Esta notificación al deudor tributaria contiene el MANDATO de

cancelación de las Órdenes de Pago o Resoluciones en Cobranza.

PLAZO DE CANCELACIÓN:
07 días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas.
SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.

Buscan asegurar la recuperación de la deuda en cobranza, cuando

vencido el plazo concedido por la REC, el deudor tributario no ha
cancelado la deuda tributaria.

La notificación de las medidas cautelares, surtirán sus efectos

desde el momento de su recepción y señalará cualesquiera de los
bienes y/o derechos del deudor tributario, aún cuando éstos se
encuentren en poder de un tercero.
SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.
Oportunidad de la adopción de las medidas cautelares:

OPORTUNIDAD SUPUESTO TIPOS

Cuando el comportamiento del -MC si la deuda no es
Deudor haga indispensable la exigible coactivamente.
adopción de la medida, y cuando -- MC si la deuda es exigible
MC exista razones que permitan coactivamente.
previas al presumir que la cobranza podría -- MC durante fiscalización o
Procedimiento devenir en infructuosa. Verificación.
-- Intervención Excluyente
de Propiedad.
MC Transcurrido el pazo de 7 días hábiles otorgados para que el
Durante el Deudor cumpla con cancelar la deuda sin que éste hubiera
Procedimiento cumplido con hacerlo.
 OBLIGACIONES DEL RETENEDOR
 Informar al ejecutor la retención o la imposibilidad de realizarla en un
plazo máximo de 5 días hábiles-
 No informar al ejecutado acerca de la medida hasta que ésta no se
ejecute.
SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.
 Entregar el monto retenido

 Mantener El Ejecutor
vigenteCoactivo puede aplicar
la retención medidas
mientras no secautelares, sin orden
cubra el monto embargado
o existadeunprelación, las cuales pueden ser las siguientes:
levantamiento.
TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES
En forma deseñalados -en
Bajo los apercibimientos Enelrecaudación
numeral 4) del artículo 118° del Código,
intervención
vale decir de ser - En información
sancionado por incurrir en las infracciones tributarias siguientes:
- En administración de bienes
- Artículo 177°,
Ennumeral
forma de6): Si no se -pone
Con en conocimiento
extracción del Ejecutor la realización
de bienes
de la retención o de la imposibilidad- de
depósito Sinhacerla.
extracción de bienes
EMBARGOS
- Artículo 177°, numeral 7): Si se niega la existencia de créditos y/o bienes aún
En forma de -SUNARP
cuando éstos existan.
inscripción
En forma de - A empresas del sistema financiero.
retención - A terceros que no forman parte del
sistema financiero.
Otras no Siempre que aseguren de la forma mas adecuada el pago de la
previstas deuda.
SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.

LEVANTAMIENTO DE LA MEDIDA CAUTELAR POR OTORGAMIENTO

DE GARANTÍA

Si el deudor tributario otorga garantía, que a criterio del Ejecutor, sea

suficiente para asegurar el pago de lo adeudado, incluidos los gastos y
costas generados en el procedimiento, se levantará la medida cautelar
trabada, procediendo a la ejecución de la garantía otorgada, salvo
cuando se disponga la suspensión temporal de la cobranza de acuerdo
a lo establecido en los literales d) y g) del artículo siguiente.
SEGUNDA
• Adopción de medidas cautelares.
SUSPENSIÓN DE LA COBRANZA COACTIVA
Ninguna autoridad ni órgano administrativo, político, ni judicial podrá
suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite
con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con
lo siguiente:

1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera

dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la
cobranza.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente.
3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando
medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza
podría ser improcedente y siempre que la reclamación se
hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles
de notificada la Orden de Pago.
TERCERA
• Ejecución forzada

Una vez iniciada la ejecución forzada de los bienes o derechos del deudor, el Ejecutor de
acuerdo a lo señalado en el artículo 121° del Código dispondrá:

Bienes que no No será necesaria la tasación, cuando se

requieren trate de dinero o de bienes cotizables en
tasación la bolsa.
Es cuando el Ejecutor y el Deudor
Tasación
suscriben un acta en la que acuerdan el
TASACIÓN Convencional
valor del bien.
El Ejecutor, mediante Resolución
Coactiva, designará al Perito que se
Tasación pericial
encargará de tasar los bienes
embargados.
TERCERA
• Ejecución forzada

El Ejecutor aprueba la tasación y convoca a remate.

Primera convocatoria precio base las 2/3 partes de la tasación.
Segunda convocatoria: precio base disminución de un 15% con respecto al
primer remate.
Tercer remate y sucesivos, no hay precio base.

La SUNAT podrá optar por rematar los bienes embargados por alguno de los
siguientes sistemas:
1. Sistema de postura a viva voz,
2. Sistema de oferta en sobre cerrado,
3. Sistema de remate por internet.
CUARTA
• Conclusión del PCC

a. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios

señalados en el artículo 27° del CT.
b. La obligación estuviese prescrita.
c. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
d. Se haya presentado oportunamente el recurso impugnatorio, y
que se encuentren en trámite.
e. Exista Resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago.
f. Ley o norma con rango de ley que lo disponga expresamente.
g. Cuando el Deudor Tributario haya presentado recurso de
impugnación vencidos los plazos, cumpliendo con presentar
Carta Fianza.
h. Hayan sido declaradas nulas, revocadas las Órdenes de pago o
Resoluciones, después de notificado la REC.
 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

Podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad, el tercero que

sea propietario de los bienes embargados, antes que se inicie el remate
de bienes.

Emitirá un
pronunciamient
o en un plazo no
mayor a 30 días
Acreditar hábiles.

5 días hábiles
la propiedad
 RECURSO DE APELACIÓN

Al concluir el procedimiento coactivo, el

contribuyente puede interponer recurso
de apelación, ante el Poder Judicial (Sala
Superior) para que verifique la legalidad
del procedimiento.
 QUEJA

El art. 155 regula el recurso de queja que

podrá ser presentado contra las
actuaciones irregulares en el
procedimiento Coactivo.