PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO
 Cuentas por Pagar

 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del

pago y de firma del cheque para su liquidación.

 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de

pago según controles contables, con los de los suministradores.

 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada

Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el
cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de
“Pagado”.

 Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de

Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.

 Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y
analizarse por el Consejo de Dirección.

 Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben

controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente
recibido.

 Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los

Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de
control correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION
INTERNA:
 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

 Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por

deudores.
 Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores
(proveedores).
 Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de
estas cuentas).
 Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
 Verificar los convenios de pagos suscritos.
 Cuentas por pagar a corto plazo
1. CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Por Manuel Solís Márquez
2. CONCEPTO Son las Deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos
con vencimiento no superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro,
incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
3. NIF • C-9. PASIVO • Este boletín establece las reglas particulares de aplicación de
los principios de contabilidad relativos al pasivo de empresas comerciales e
industriales y no incluye relativos a instituciones de crédito ni organizaciones
auxiliares ni de seguros.
4. • Este boletín no trata las reglas particulares de aplicación de los principios de
contabilidad a pasivos por concepto de impuestos diferidos, planes de pensiones o
jubilaciones, indemnizaciones u otras prestaciones a empleados por concepto de
despido, contingencias o compromisos de importancia los cuales son materia de
boletines específicos. NIF
5. Control Interno • El control interno de las cuentas por pagar a corto plazo se
encarga de separar las funciones de recepción, de autorización y de firma del
cheques para alguna liquidación, al igual que elaborar Expedientes de Pago por
proveedores contenidos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción
(cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelando las Facturas con el
cuño de “Pagado”,
6. mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar
Diversas y no presentar saldos envejecidos, y Pagar a Proveedores y las Diversas
deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por
edades y analizarse por el Consejo de Dirección. Control Interno
7. Procedimientos (Con Ejemplos) • Cuadre contable de las partidas pendientes en el
submayor analítico por deudores. (Por ejemplo cuando se concilian las cuenta de
Proveedores con todos los saldos de los auxiliares de cada uno de los proveedores)
8. • Comprobar si existen partidas o saldos deudores, contrario a la naturaleza de
estas cuentas (Por ejemplo Analizar simplemente las partidas dobles de las cuentas
de los saldos deudores) Procedimientos (Con Ejemplos)
9. • Verificación de los convenios de pagos suscritos (Por ejemplo la comprobación de
los contratos para los pagos a los que se ha comprometido la empresa) • Verificación
de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (Por ejemplo verificar
que se encuentren los documentos pertinentes por el pago a los proveedores)
Procedimientos (Con Ejemplos)
10. • Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días) (Por
ejemplo Analizar las deudas vencidas y determinar que es lo que procede)
Procedimientos (Con Ejemplos)
11. Conclusiones En las cuentas por pagar a corto plazo nos referimos simplemente al
grupo del pasivo circulante simplemente que las agrupamos como cuentas por pagar,
en ella existen varios metidos y procedimientos para controlar su pago al igual que el
de asegurarse de que los pagos están amparados con facturas, etc.