CICLO DISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROS

CASO 1 – Verdadero o Falso

Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuación, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta.

a) La omisión de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debería preocupar al auditor externo.
b) Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debería pedirse al tesorero que prepare un duplicado
adicional del comprobante de su depósito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera.
c) Uno de los objetivos de realizar un corte de documentación, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores
recontados, con los saldos incluidos en los registros contables.
d) Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposición del ente pero no ingresadas al cierre
del ejercicio.
e) La aplicación de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos también permiten detectar errores o
irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables.

CASO 2 – Olivia S.A. (Programa de Trabajo)

La Empresa Olivia S.A. se dedica a la comercialización mayorista de alimentos para mascotas. Su política comercial
consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geográfica. El sistema de Tesorería diseñado presenta
las siguientes particularidades:

Cobranzas:
 Los clientes depositan dentro de los 7 días – fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente indicada por la
empresa.
 Recibido copia por fax de la Boleta de Depósito y constatada la acreditación del mismo a través de la consulta de
movimientos en Internet, se emite el correspondiente Recibo de Pago y se le envía al cliente.
 Emitido el Recibo se registra automáticamente en el Subdiario de Ingresos y se actualiza la cuenta corriente del cliente.

Erogaciones:
 Los pagos a proveedores se realizan únicamente mediante la emisión de cheques con doble firma.
 Es política de la empresa emitir cheques cruzados y con la cláusula no a la orden.
 Los impuestos y leyes sociales se pagan directamente mediante el sistema de Débito Bancario denominado
Interbanking.
 Los sueldos se pagan directamente en el Banco a través del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria.
 Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno.
 La empresa es Agente de Retención de Impuesto a las Ganancias según las Disposiciones de la RG 830.

Suponiendo que su contratación como auditor es muy reciente y que por esta razón Usted planifica examinar por
completo el Proceso de Tesorería: Diseñe un Programa de Trabajo para auditar el rubro.

CASO 3 – Sanatorio Delta S.A. (Arqueo de Valores)

Usted se encuentra realizando la Auditoría de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando se propone a realizar el Arqueo de los
Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situación:
El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administración del mismo está en
manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando únicamente los comprobantes de los pagos
efectuados. En dicha rendición personal de contabilidad efectúa un control cuantitativo y cualitativo de la
documentación presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el
importe rendido.
El día de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecución del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el
procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la
siguiente información:
  Monto del Fondo Fijo: $ 3.000,00.-
 Dinero Recontado: $ 0,00.-
 Comprobantes que Justifican erogaciones: $ 1.800,00.-

Consultado al Tesorero, éste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su
responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitaría en la Oficina de
Recursos Humanos.

Tarea a Realizar:
a) Diseñe la planilla que Usted necesitaría para efectuar el procedimiento de Arqueo.
b) Como actuaría frente a la mencionada situación.
c) Que opinión le merece las medidas de control implementadas por la empresa.

CASO 4 – Litoral Santa Fe S.A. (Programa de Trabajo)

Usted está realizando las tareas finales de la Auditoría de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio
económico finalizado el 30/06/2010. La empresa tiene como actividad principal la comercialización minorista de
Combustibles Líquidos al público consumidor en general.
El resultado de la Planificación Estratégica del Ciclo Tesorería fue:
- Riesgo Inherente Medio: Existen importantes transacciones en efectivo.
- Riesgo de Control Medio: Si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, en auditorias anteriores se
han detectados problemas que afectan la integridad de los saldos de Caja y corte de operaciones.
- Enfoque Adoptado Mixto: Se realizará una selección de pruebas de cumplimiento para saldos bancarios y pruebas
sustantivas para los saldos de caja al cierre del período.
En la Planificación Detallada, Usted obtuvo la información adicional necesaria y confeccionó el Programa de Trabajo para
aplicar a cada una de las visitas de auditoría que planificó realizar. Las pruebas de auditoría en la visita preliminar sobre
los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de auditoría necesaria sobre los
mencionados saldos.
En fecha de cierre de ejercicio, practicó un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de ese día. Los
papales de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I: Arqueo de Caja al 30/06/2010.
El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo II y los resultados de los
hallazgos de auditoria se encuentran en el Anexo III.
Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, según Balance de Sumas y Saldos son:

Recaudaciones a Depositar 25.350,00.-

Fondo Fijo 2.000,00.-
Bancos Cuenta Corriente 45.328,00.-

Anexo I – Arqueo y Corte de Documentación

Recaudaciones a Depositar Fondo Fijo

Valor Unitario Cantidad Total Valor Unitario Cantidad Total
$ 100 150 15.000,00.- $ 100 2 200,00.-
$ 50 80 4.000,00.- $ 50 6 300,00.-
$ 20 75 1.500,00.- $ 20 1 20,00.-
$ 10 50 500,00.- $ 10 3 30,00.-
$5 50 250,00.- $5 0 0,00.-
Total 21.250,00.- Total 550,00.-

Valores por Adelantos Entregados 1.000,00.- 26/06/10 – Gastos de Librería 150,00.-

Cheques en Cartera 5.500,00.- 26/06/10 – Compra Impresora 650,00.-
Ultima Factura Emitida Nº 5548 30/06/10 – Movilidad 250,00.-
Ultimo Recibo de Cobro Emitido Nº 6463 30/06/10 – Adelanto Sueldos 350,00.-
Anexo II – Programa de Trabajo

Procedimiento Realizado por

1.- Verificar la existencia de la conciliación bancaria al 30/06/10. Comprobar su control y Ejecutado
autorización. Constar la emisión de los asientos de ajustes resultantes.
2.- Efectuar el seguimiento del arqueo de caja al 30/06/2010
2.1.- Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros contables.
2.2.- Analizar las Diferencias.
2.3.- Verificar la rendición posterior del Fondo Fijo.
2.4.- Verificar el depósito posterior de los fondos en efectivo recontados.
3.- Efectuar el seguimiento del corte de operaciones tomado el 30/06/10.
4.- Concluya sobre los resultados.

Anexo III – Hallazgos de Auditoria

1. Visto el comprobante Vale Nº 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente
General para viajes al interior del país. Se encuentra pendiente de rendición desde hace 90 días.
2. Visto el Cheque Nº 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro
30/09/2010.-
3. Visto Recibo de Cobro Nº 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.

TAREA A REALIZAR
a) Complete la ejecución del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el
paso Nº 1 fue realizado con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que
considere necesario en virtud de la ejecución de los procedimientos pendientes.
b) Mencione cuales serían los temas – en caso de existir – que incluiría en la carta de
recomendación sobre el Control Interno.
c) Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisión de las
conciliaciones bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.