UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

SEDE TINGO MARÍA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

BANCARIZACION E ITF

CURSO : I
TRIBUTACION I
PROFESOR(A) PEREZ SANCHEZ, VILMA
INTEGRANTE: JARA FAUSTO,KAREN
LEON AGUILAR, DAMARIS
CAMPOS CERON, ROYER

TANANTA BENITES, ANABEL

CICLO : VI

AÑO- 2019
BANCARIZACIÓN E ITF

1. BASE LEGAL

El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se

encuentra vigente en el Perú desde el 1 de enero de 2004.

Mediante ley N° 28194 se establecen además, los medios de pago que deben
utilizarse para luchar contra la evasión y lograr la formalización de la economía,
porque a través de estos medios se deja una “huella “o “trazo“ de cada
operación que realizan las personas y empresas a través del sistema bancario y
que el Estado pueda ejercer su control, respecto al origen y destino de las
transacciones económicas que se realizan en todo el país.

2. ASPECTOS GENERALES
2.1. BANCARIZACION

La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y

canalizarlas a través de medios legales que permiten identificar su origen y
destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra
la evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos

El 11 de enero del 2018 el Congreso de la República aprobó la Ley de

Bancarización, norma que incorpora cambios sustanciales en la ley para la
lucha contra la evasión y la formalización de la economía y a la vez regula
el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

2.2. ITF
El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado
en el año 2004, que permite la bancarización de las operaciones
económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a través
de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que la
ley permite.
 El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un impuesto vigente
en el Perú desde el año 2004 Ley 28194 (TUO D.S. 150-2007- EF). Su
intención principal es formalizar todas las operaciones de dinero y
canalizarlas a través de medios legales. Ello con la finalidad de ejercer la
fiscalización contra la evasión tributaria y el lavado de dinero, entre otros
delitos.

Este impuesto percha las operaciones que realizan las personas y

empresas a través de las instituciones financieras peruanas, en particular a
los medios empleados a través del sistema financiero para la transferencia
de dinero, incluyendo pagos.

El valor de la tasa del ITF es de 0.005%; es decir, por cada mil soles genera
un impuesto de 5 soles. Esta tasa aplica tanto en operaciones en moneda
nacional como en moneda extranjera (divisas).

2.2.1. Operaciones que afectan a las personas naturales al Impuesto a

las Transacciones Financieras.

Entre las más frecuentes, tenemos las siguientes:

 Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el

movimiento de cuentas de un mismo titular.
 Los pagos a una empresa del sistema financiero.
 La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero.
 Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del
sistema financiero o una empresa de transferencia de fondos.

2.2.2. ¿Cuándo debo pagar el ITF?

Las operaciones más frecuentes que generan, en tu caso (persona

natural), el pago de este impuesto son las siguientes:
  Todo abono o débito que realices en las cuentas bancarias, salvo el
movimiento entre tus cuentas personales.
 Los pagos efectuados a las empresas del sistema financiero, por
cualquier servicio que ella oferte.
 La compra de instrumentos tales como cheques de gerencia,
certificados bancarios, cheques de viajero.
 Los giros o envíos de dinero, realizados tanto por una empresa del
sistema financiero o una de transferencia de fondos.
En todos estos casos, las empresas del sistema financiero actúan como
agentes de retención de dicho impuesto. También estas instituciones
tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT.

2.3. ¿Cómo sabes si debes pagar el ITF?

Aunque no sepas qué es el ITF éste debe ser pagado de acuerdo a las
siguientes condiciones:

 Si eres titular de una cuenta no exonerada cada vez que realices un

depósito o un retiro deberás pagar el 0,15% del monto transado. Por
ejemplo, si acudes a tu banco y retiras S/ 2,000 entonces se recarga en
tu cuenta un débito de S/ 3.00
 Si adquieres certificados bancarios, cheques de viajero o cheques de
gerencia. Es decir, no solo lo pagas cuando movilizas tu cuenta
bancaria.

2.3.1. Quiénes no pagan el ITF?

Por disposición del Decreto Legislativo N° 939 se ha exonerado del

ITF a las cuentas de pensiones, así como las que reciben pago de
prestaciones de jubilación, invalidez o sobrevivencia.

Asimismo, gozan de exoneración las cuentas de gobiernos o

misiones diplomáticas extranjeras, incluyendo a los organismos
 internacionales acreditados y las cuentas pertenecientes a casas de
estudios universitarios, entre otros.

Las operaciones No afectas al impuesto, entre las operaciones

son: Los abonos a cuentas que abran Empleadores a nombre de
trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones
/ Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios o
CTS de los trabajadores / La acreditación o débito en cuentas que los
fondos mutuos, fondos de inversión mantienen en empresas del
sistema financiero por aporte de sus asociados.
El ITF es un ejemplo más de la voracidad de los fiscos nacionales,
que los lleva a buscar tributos excesivamente regresivos para cobrar

3. AMBITO DE APLICACIÓN
3.1. OPERACIONES GRAVADAS

Están gravadas con el Impuesto las operaciones en moneda nacional o

extranjera que se detallan a continuación:

a) La acreditación (depósito) o débito (retiro) realizados en cualquier

modalidad de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema
Financiero.

b) Los pagos y transferencias a una Empresa del Sistema Financiero,

en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el acápite anterior,
cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo incluso a través de movimiento de
efectivo– y su instrumentación jurídica.

Con este supuesto se cubre la posibilidad de que, con fines elusivos, se

realicen operaciones diferentes a las descritas en el acápite pero con
las cuales podría obtenerse un efecto similar al que ocurriría con el
manejo de las cuentas abiertas en el sistema financiero.
c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por
crearse, en los que no se utilice las cuentas antes referidas.

d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado

en su nombre, así como las operaciones de pago o transferencia a favor
de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una
Empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere
el acápite a), cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los
mecanismos utilizados para llevarlas a cabo –incluso a través de
movimiento de efectivo– y su instrumentación jurídica. Bajo este supuesto,
entre otros, resultan gravadas las recaudaciones de pagos mensuales
por servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.) que realizan los usuarios
a los bancos, tengan o no estos cuentas abiertas en los mismos.

Además, se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones

realizadas por las Empresas del Sistema Financie- ro mediante el
transporte de caudales.

e) Las transferencias o envíos de dinero efectuadas a través de una

Empresa del Sistema Financiero sin utilizar cuentas abiertas en el
sistema bancario o financiero.

Se grava bajo este supuesto a los giros y transferencias de fondos

realizados por cualquier medio, sin necesidad de que el girador o
quien reciba el dinero tenga cuentas abiertas en el banco, pero además
como veremos en el siguiente párrafo estas operaciones estarán
gravadas aunque se realicen fuera del Sistema Financiero a través de
las Empresas de Transferencia de Fondos.

También están gravadas las transferencias o envíos de dinero

efectuadas a través de una Empresa de Transferencia de Fondos o de
otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría.
 f) La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan
un sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin
intervención de una Empresa del Sistema Financiero nacional, aun
cuando se empleen cuentas abiertas en empresas del sistema financiero
del exterior. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una
acreditación y un débito, debiendo el organizador del sistema de pagos
abonar el Impuesto correspondiente a cada una de las citadas
operaciones.

g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento

(15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de
rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de
Pago. En estos casos se aplicará una alícuota de 0.3 por mil sobre los
montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente
señalado.

De esta manera se busca desincentivar la utilización de formas de

extinción de obligaciones diferentes al pago en efectivo o a través de
Medios de Pago, tales como compensaciones, dación en pago, etc.

4. DEDUCCIONES

El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago

será de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares americanos.

El ITF será deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

Sujetos generadores de rentas de tercera categoría, conforme lo

establece la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos generadores de rentas de otras categorías. La deducción

tendrá como límite la renta neta global sin considerar la renta
correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.
 Fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión o
fideicomisos bancarios o de titulización. Tratándose de operaciones
gravadas realizadas por dichos fondos, el Impuesto será deducido a
efectos de determinar la renta neta atribuible a los partícipes,
inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.

5. PAGOS, TASAS, LIQUIDACION

5.1. Medios de pagos:

Existen medios utilizados mediante el sistema financiero para recibir

dinero, realizar transferencias de dinero entre cuentas diferentes sean
de personas y/o empresas con actividades en el país. Existen medios
de pago disponibles como:

 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencia de fondos
 Órdenes de Pago
 Tarjetas de débito
 Tarjetas de crédito
 Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.

5.2. Tasa
La tasa del ITF es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada
operación afecta. salvo que se de alguna modificación.

5.3. responsables de declarar y pagar el Impuesto a las Transacciones

Financieras (ITF)

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como

de agentes de retención o de percepción, según el caso son:
  Las empresas del Sistema Financiero y
 Las empresas que realizan transferencias de fondos.

La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgirá cuando se

debiten pagos de una cuenta en la que no existen o no existían fondos
suficientes para cubrir el impuesto correspondiente a dichas operaciones
o cuando se realice cualquier otra operación gravada sin que el
contribuyente abone el Impuesto.
Las empresas mencionadas deberán:

1. Retener o percibir el Impuesto, según corresponda.

2. Efectuar la declaración y pago del Impuesto.
3. Entregar al contribuyente la constancia de retención o percepción del
Impuesto. Dicha Constancia:

(i) Comprenderá todas las operaciones realizadas por el contribuyente en el

ejercicio gravable anterior, detallado mesa mes.
(ii) Indicará:
a) Nombre o razón social, número de RUC y domicilio fiscal del agente
retenedor o perceptor.
b) Nombre o razón social y número de RUC del contribuyente, o número
del documento de identidad que corresponda.
c) Importe total de las acreditaciones realizadas en el período.
d) Importe total de las retenciones efectuadas en el período, en
moneda nacional.
e) Importe total de los débitos realizados en el período.
f) Importe total de las percepciones realizadas en el período, en
moneda nacional.

CASO PRÁCTICO (RENTA DE CUARTA CON DEDUCCION DEL ITF)

 Un trabajador de profesión ingeniero, durante el ejercicio 2018 ha sido
emisor electrónico y ha obtenido los siguientes ingresos: Presto servicios
como independiente en el ministerio de agricultura por S/.135,000.00, con
retención de S/. 11,500.00 también es director de una corporativa XY, por
el cual percibe S/.20,000.00 y le han retenido la suma de S/1,520.00 por su
trabajo, en su oficina particular ha obtenido ingresos de S/.35,000.00 y a
realizado pagos a cuenta por S/2,620.00 .Finalmente obtiene el reporte del
ITF, por sus operaciones en el banco por la suma de S/550.00. Determinar
si tiene obligación de presentar la DD.JJ. anual e impuesto por regularizar.

4TA 135,000.00
20,000.00
DIRECCTOR
OFICINA 35,000.00

RETENCION 11,500.00
DIRECCTOR 1,520.00
PAGOS A CUENTA 2,620.00

ITF 550.00
 El señor José Pizarro con RUC n° 10578569660, de profesión medico
durante el ejercicio gravable 2018 ha sido contador y ha obtenido los
siguientes ingresos como secretario contable independiente en la empresa
A le han pagado la suma de S/.127,000.00 y le han retenido la suma de S/.
10,160.00.
En su condición de gerente de la empresa B ha obtenido ingresos por
dietas de directorios de S/. 24,000.00 y le han retenido la suma de S/.
1,920.00.
Por su trabajo en su consultoría particular ha obtenido ingresos de S/.
36,000.00 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.00.
 El banco le ha retenido por conceptos de ITF (impuesto a las transacciones
financieras) por sus ingresos profesionales de 4ta la suma de S/406.00.

4TA 127,000.00
DIRECCTOR 24,000.00

OFICINA 36,000.00

RETENCION 10,160.00
DIRECCTOR 1,920.00
PAGOS A CUENTA 2,880.00

ITF 406.00
CIBERGRAFIA:

https://prezi.com/25qacl64gel1/impuesto-a-las-transacciones-financieras-itf-y-
regimen-de/

https://prezi.com/-ybpxvvdripf/impuesto-a-las-transacciones-financieras/

https://rebajatuscuentas.com/pe/blog/que-es-el-itf

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-
transacciones-financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas/3042-
concepto-itf-personas

https://www.camaralima.org.pe/repositorioaps/0/0/par/r811_3/informe%20legal.pdf

https://rebajatuscuentas.com/pe/blog/que-es-el-itf-2

https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4152386-que-tipo-impuesto-itf

http://www.aele.com/system/files/archivos/anatrib/04.01_AT_1.pdf

http://www.revistadeconsultoria.com/graficos/CAPITULO%204.pdf