RENTAS DE QUINTA

CATEGORÍA
Trabajadores Dependientes
 Rentas de Quinta Categoría

Las obtenidas por prestar servicios en relación de

dependencia, como sueldos, salarios, gratificaciones,
participación de utilidades etc.

Los ingresos obtenidos por prestación de servicios

provenientes de contratos civiles, en las que el usuario otorga
todos los elementos para el desarrollo de los servicios

No se encuentran obligados a presentar la declaración anual del IR, salvo que

soliciten la deducción de gastos personales que establece la LIR.
 Rentas de Quinta Categoría

El trabajador percibe rentas de más de

un empleador y no comunicó al No se efectuó la retención correcta del
empleador que le paga mayor Impuesto a la Renta, ahora hay un
remuneración que percibe saldo por pagar, cuya responsabilidad
remuneración(es) de otro(s) es del trabajador, y no de su
empleador(es), para que le realice la empleador.
totalidad de la retención del impuesto.

Base legal: inciso b) del art. 44° del reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
 Determinando la Renta Imponible y la tasa del
Impuesto
Remuneración Anual
S/ 8,000.00 x 14 S/ 112,000.00
Menos las deducciones: 7 UIT
S/ 3,850.00 x 7 (S/ 26,950.00)
Renta Imponible:
Remuneración Anual menos las deducciones S/ 85,050.00
Aplicando tasa vigente en 2015
Se aplica tasa progresiva a S/. 85,050.00
Simulador Renta 2015
(Solo consigne dato Cas. 111) S/ 10,993.50
Sólo se aplicó y se retuvo sobre S/ 71,050.00
(S/ 7,000.00 x 14 = S/ 98,000.00 - 26,950.00 = 71,050.00) (S/ 8,792.00)
Impuesto dejado de pagar S/ 2,201.50
El trabajador dependiente deberá realizar el pago del impuesto dejado de abonar por su
empleador (agente de retención)
 ¿Qué pasa ahora?

El trabajador será quien deba pagar el saldo del

impuesto, al omitir la presentación de la declaración ante
el empleador .

Base legal: tercer párrafo del art. 78° del TUO de la ley de Impuesto a la Renta
 Pasos para regularizar deuda
En caso la SUNAT detecta el saldo del impuesto omitido por carta
inductiva , el trabajador deberá considerar lo siguiente:

Actualizar el monto de su deuda notificada, determinando el

interés moratorio, a través de la calculadora ubicada en el portal
de la SUNAT, llamando a 080112100 o acercarse al centro de
servicios de la SUNAT.

Evaluar la forma de pago al contado o con solicitud virtual de

fraccionamiento.
 Cálculo del importe a pagar
La omisión calculada no incluye
intereses.

El interés moratorio se determina a la

fecha de pago.

El tributo omitido más el interés

moratorio, se consigna en la casilla
“Importe a pagar” de la Boleta de
Pago.

En el portal de la SUNAT, encontrarán

una calculadora para actualizar su
deuda.
 ....pasos para regularizar deuda
Para pago al contado – Con RUC:
PERIODO CÓDIGO DEL TRIBUTO
13/2015 3073

Red Bancaria SOL

Mediante boleta pago fácil

Por Internet desde SUNAT
1662 en bancos
– SOL en línea, por NPS y
autorizados : BCP;
también si está afiliado a
Interbank, Socotiabank,
pago de impuestos con
BBVA Continental, Banco
tarjeta VISA.
de la Nación, Ban BIF.
Identificación del pago del impuesto
Identificación del pago del impuesto

Importe a
pagar incluye
el interés
moratorio
 ....pasos para regularizar deuda
Para pago al contado – No tiene RUC:
PERIODO CÓDIGO DEL TRIBUTO
12/2015 3051

Red Bancaria Banco de la Nación

Mediante boleta pago fácil Por Formulario Virtual

1073 en bancos 1673
autorizados : BCP;
Interbank, Socotiabank,
BBVA Continental,Ban BIF.
 ....pasos para regularizar deuda

Importe a
pagar incluye
el interés
moratorio

Para pago al contado – No tiene RUC:

 ....pasos para regularizar deuda
Para pago al contado – No tiene RUC:

Importe a
pagar incluye
el interés
moratorio
 ....pasos para regularizar deuda

Ante la falta de liquidez: Fraccionamiento del impuesto:

Requisitos :

Es imprescindible tener RUC.

Se solicita con el Formulario Virtual 687, para regularizar deuda.

Antes hay que solicitar su reporte de pre-calificación y deuda

personalizada.

Pago de la cuota de acogimiento (inicial) en caso corresponda.

 ....pasos para regularizar deuda

Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea/ Trámites y consultas/

1 Ingrese a su clave SOL/ Mi fraccionamiento/Solicito
fraccionamiento art. 36°/ Fracc Art. 36°.
 ....pasos para regularizar deuda

2 Genere su reporte de pre- calificación.

3 Genere el pedido de la deuda que es factible fraccionar.
3 Genere el pedido de la deuda que es factible fraccionar.
 Ingrese al Formulario Virtual 687 – Solicitud de fraccionamiento Art
4 36°. Ingrese a la Sección “Otras Deudas.

5 Elabore la solicitud grábela y envíela.

 Como tipo de deuda seleccione a “Deuda autoliquidada” y consigne el
4 importe de la deuda a fraccionar. Utilice el código 3073 como “Código de
tributo” y como período tributario indique el mes 13 y ejercicio 2015
 Acogimiento al fraccionamiento
Nota importante:

Si deuda es menor a 3 UIT (S/ 11,850) no es

necesario pago de inicial (cuota de acogimiento)
siempre que plazo solicitado para
fraccionamiento no sea mayor a 12 meses.

En caso la deuda sea mayor a 3UIT, la cuota de

acogimiento depende del plazo que se solicita.
 Cómo evitar omisiones del impuesto a
la renta
Caso 1: Comunicación oportuna

Presentar ante el
empleador que paga la
mayor remuneración, la
declaración que ordena
el reglamento apenas se
comience a percibir la
doble remuneración.

Base legal: inciso b) del art.44° del reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
 ....cómo evitar la omisión del impuesto
Caso 2: Regularización anual

En caso ocurra que al cierre del ejercicio, se detecte

un menor o mayor pago del impuesto, el trabajador
debe presentar ante su empleador de mayor
remuneración el formato de” Declaración del
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría no retenido
o retenido en exceso“, aprobado por la SUNAT.

Base legal: R. de S. N° 037-2016/SUNAT del 09 -02-2016.

....cómo evitar la omisión del impuesto
 R.S. N° 036-98/SUNAT

Artículo 3º.- PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN EL CASO DE

CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN PERCIBIENDO
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
a) Tratándose del supuesto que existe un monto por regularizar:

1) El contribuyente presentará al agente de retención para el que

labora el Formato determinando el impuesto a su cargo y el monto no
retenido hasta el último día hábil del mes de febrero, aún cuando
dicho agente de retención no hubiera sido quien debió efectuar la
retención que motivó la presentación del Formato.

2) El contribuyente que perciba rentas de quinta categoría de varias

personas o entidades, presentará el Formato al agente de retención
que le abone la mayor renta durante el mes en que se efectúe la
presentación del mismo, de acuerdo con lo establecido en el
segundo párrafo del artículo 75º de la Ley del Impuesto a la Renta.
GRACIAS