UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS

ÁNGELES DE CHIMBOTE

TEMA: IMPUESTO A LA RENTA PERSONA NATURAL Y

JURÍDICA
DOCENTE: Dr. ELITER BARRANTES PRADO

ESTUDIANTES:

✓AREDO ZAVALETA YULI

✓GRANDA PINILLOS LUIS
✓VÁSQUEZ SAAVEDRA ANDRÉS WILLIAM
✓YOHANA ZEBALLOS MOLINA
 IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIÓN
Es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del
capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que
tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos, es decir, la
ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que produce el
mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del ejercicio de
una profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos.
IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A
LA RENTA

Desde el punto de vista

DOCTRINARIO SOCIAL

Puede ser gravada a la Quiere que cada

Renta proveniente de individuo aporte al
todas las actividades estado una contribución
humanas, el impuesto a que este en relación con
la renta es el más justo, la posición económica
equitativo y eficaz que ocupa.
TIPOS DE RENTAS GRAVADAS

RENTA DE CAPITAL RENTA DE TRABAJO

1ra y 2da Categoría 4ta y 5ta categoría

RENTA DE CAPITAL +
TRABAJO

3ra Categoría
CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA
TIPO DE
CATEGORÍA PERSONA ACTIVIDAD
RENTA
Arrendamiento o subarrendamiento de los
PRIMERA NATURAL bienes muebles e inmuebles, así como mejoras
de los mismos.
CAPITAL
Rentas obtenidas por interés por colocación de
SEGUNDA NATURAL capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Actividades comerciales, industriales, servicios
CAPITAL + NATURAL Y
TERCERA o negocios.
TRABAJO JURÍDICA
Ejercicio individual de cualquier profesión,
CUARTA NATURAL ciencia, arte u oficio, de manera independiente
TRABAJO
Proviene del trabajo personal prestado en
QUINTA NATURAL relación de dependencia
RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA
 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

TASA A
TASA A DECLARAR
CONCEPTO PAGAR
ANUAL
MENSUAL
ALQUILER DE:
6.25%
-INMUEBLES 5% DEDUCIENDO
-VEHICULOS 20% DE LA RENTA BRUTA
 CASOS DE RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA

Cesión gratuita de
Impuesto a la renta
bienes muebles e
de persona natural
inmuebles

Cesión gratuita de
Predio
predios

Cesión temporal de
Mejoras
bienes muebles e
incorporadas
inmuebles
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

TASA A PAGAR TASA

CONCEPTO
PERCIBIDA DIVIDENDOS
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES 6.25%
INMOBILIARIOS. PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS
-PATENTES DEDUCCION DEL 20 %
RENTA BRUTA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA QUE SE
DECLARAN EN LA REGULARIZACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA

Renta de fuente extranjera por la

enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios

Se sumarán y compensarán entre sí y

si resultara una renta neta, ésta se
sumará a la Renta Neta de la
Segunda Categoría producida por la
enajenación de los referidos bienes.
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Rentas de capital
» % por colocación de capitales producidos por títulos,
bonos, garantías y créditos.
» % y cualquier ingreso recibido por socios de
cooperativas como retribución por capitales
aportados (excepto cooperativas de trabajo).
» regalías.
» rentas vitalicias.
» sumas recibidas por obligaciones de no hacer, salvo
que consistan en ejercer rentas de 3ra/4ta/5ta.
» diferencia entre valor prima/cuota y sumas recibida al
vencimiento del contratos de seguro de vida.
» atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital,
provenientes de FMIV, FI, PFST y FB.
» dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, excepto disposición indirecta de renta
» ganancia o ingreso proveniente de IFD .
Ganancia de capital
» cesión definitiva de derechos de llave,
marcas, patentes o similares.
» transferencia definitiva de inmuebles
distintos a la casa-habitación.
» enajenación, redención o rescate de
acciones/participaciones, acciones de
inversión, certificados, títulos,
bonos/papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
certificados de participación en fondos
mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.
 RENTA DE TRABAJO

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Corresponden a servicios o trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de
Cuarta Categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de
la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL

POR TRABAJO CUANDO EL MONTO PASAN LOS
INDEPENDIENTE S/. 1,500
SEGÚN ESCALA 8%, 14%,
8% 17%, 20% Y 30%
RECIBO POR CUANDO EL TOTAL DE LOS REDUCCIENDO 20% DE LA
HONORARIOS RECIBOS POR HONORARIOS RENTA BRUTA + 7UIT
SUPERAN LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA DECLARACION
MENSUAL.
APLICACIÓN DE LA TASA A LA RENTA
DE 4ta y/o 5ta CATEGORIA

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE

TASA
EXTRANJERA
HASTA 5 UIT (S/. 20,250) 8%
Más de 5 UIT (S/. 20,251)
14%
y hasta 20 UIT (S/. 81,000)
Más de 20 UIT (S/. 81,001)
17%
y hasta 35 UIT (S/. 141,750)
Más de 35 UIT (S/. 141,751)
20%
y hasta 45 UIT (S/. 182,250)
Más de 45 UIT (S/. 182,251) 30%
¿CUÁNDO SE EFECTUA PAGOS A
CUENTA?
¿CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA
MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
CASO PRÁCTICO
 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CTA. DEL IMPUESTO RENTA
 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CTA. DEL IMPUESTO RENTA
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Son renta de quinta categoría los que provienen de El trabajo personal

prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios personales.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
LOS INGRESOS DE LA 5ta. CATEGORÍA
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA.
COMPRENDE:
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA.
COMPRENDE:
OBLIGACIONES VINCULADAS
 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE
QUINTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA MENSUAL

POR TRABAJO DEPEDIENTE Remuneración del mes x los meses faltantes +
gratificaciones - menos 7 UIT
-PLANILLA DE SUELDOS la tasa escala (8%, 14%, 17%, 20% o 30%)
entre los meses de trabajo

El empleador es el agente de retención de la quinta categoría abona dicho monto al

fisco en el mes
 IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONA JURÍDICA

TERCERA CATEGORÍA
Grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas; se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
 ACTIVIDADES QUE GENERAN
RENTAS DE 3ra CATEGORÍA
Comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
NEGOCIO HABITUAL naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes,

GANANCIA O INGRESO De cualquier tipo de las personas jurídicas

- Los agentes mediadores de comercio, tales como

corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
OTRAS ACTIVIDADES
- Los Notarios
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Según el Artículo 55° (Ley IR).- El impuesto a cargo de los

perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país
se determinará aplicando la tasa de 29,50% sobre su renta neta.
 OBLIGACIÓN DE DECLARAR

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el año

2016:

❖Rentas provenientes de la actividad empresarial de personas naturales,

sucesiones indivisas o sociedades conyugales que opten por tributar
como tales.
❖Rentas obtenidas por las personas jurídicas, tales como, sociedades
anónimas, sociedades irregulares, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares, entre otros.
❖En general, las rentas generadas por las empresas domiciliadas
provengan o no de su giro de negocio o empresa.
 NO OBLIGACIÓN DE DECLARAR

No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen

Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:

❖ El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

❖ El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2016 su empresa
estuvo acogida al Régimen General, entonces deberá presentar su
declaración jurada por el tiempo que se encontraba acogida al referido
régimen.
 CASOS FRECUENTES EN QUE NO
DECLARAN A PESAR DE ESTAR OBLIGADO

o El estado del RUC está con BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin

embargo, esta situación no los libera de la obligación de presentar las
declaraciones anuales.
o Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras entidades
que se consideran exoneradas del Impuesto a la Renta, sin embargo,
no se encuentran inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas del
Impuesto a la Renta, lo cual debe ser aprobado por la SUNAT.
• Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del año, pero
luego lo cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de
Tercera Categoría y su RUC se encuentra activo para otros tipos de
rentas.
REGÍMENES DE LA TERCERA CATEGORÍA

considera todo tipo de actividades, llámese comercio, industria,

REGIMEN manufactura y servicios El impuesto a la renta de Tercera categoría
GENERAL se determina al finalizar el año

✓ Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la

REGIMEN venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen
ESPECIAL (RER) ✓ Actividades de servicios

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son

consumidores finales ej.: puesto de mercado, zapatería bazar,
REGIMEN UNICO
bodega, pequeño restaurante, juguería, sandwichería.
SIMPLIFICADO Las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las E.I.R.L.
(RUS) debidamente inscritas en los Registros Públicos cuyos clientes son
consumidores finales.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

✓ Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

✓ El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.
✓ El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo
✓ El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los
S/. 525,000.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

 ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER

No pueden incorporarse al RER, se dediquen a las siguientes actividades.

✓ Actividades de comercio y/o industria; Actividades de servicios
✓ Organicen cualquier tipo de espectáculo público
✓ Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores
✓ Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
✓ Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
✓ Actividades de comercialización de combustibles líquidos
✓ Realicen venta de inmuebles
✓ Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
✓ Actividades de médicos y odontólogos; Actividades veterinarias.
✓ Actividades jurídicas; Actividades de contabilidad
✓ Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.
✓ Actividades de informática y conexas.
✓ Actividades de asesoramiento empresarial
TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE
TERCERA CATEGORIA

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

20 HASTA 5,000
50 5,000 HASTA 8,000
200 8,000 HASTA 13,000 NO SE HACE
RUS 400 13,000 HASTA 20,000 DECLARACION
600 20,000 HASTA 30,000
 OBLIGADOS A PRESENTAR BALANCE DE
COMPROBACIÓN

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2016, hubieran

obtenido en dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300
UIT (S/ 1'185,000 Soles), deberán presentar esta información
adicional en el PDT Nº 704 - Tercera Categoría e ITF.
 NO OBLIGADOS A PRESENTAR BALANCE
DE COMPROBACIÓN

✓ Las empresas supervisadas por la Superintendencia de

Banca y Seguros y AFP
✓ Las cooperativas.
✓ Las entidades prestadoras de salud.
✓ Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por
ductos y de distribución de gas por red de ductos.
✓ Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo
por las operaciones registradas considerando el plan de
cuentas del Sistema de Fondos Colectivos
 MULTAS E INFRACCIONES

Conforme a lo establecido en los artículos 176º y 178º del TUO del Código
Tributario constituyen infracciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos, se sanciona con una multa de:
✓ 1 UIT (S/. 4,050) UIT vigente para el 2017 para las empresas, entidades y personas
que generan rentas de tercera categoría en el régimen general del Impuesto a la
Renta
✓ 50% de una (1) UIT (S/ 2,025) vigente para el 2017, para las personas naturales
obligadas a declarar por rentas distintas a las de tercera categoría

2. La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una

obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el contribuyente se
sanciona con una multa
IMPUESTO A LA RENTA

MUCHAS GRACIAS…