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El Régimen Simplificado y
el Régimen Común
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©201 6 Ast urias: Red de Universidades Virt uales Iberoamericana s

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 El Régimen Simplificado y el Régimen Común

Índice
1 El IVA ..................................................................................................................................................................................... 3
1.1 Los Bienes ............................................................................................................................................................ 3
1.2 Los Servicios ...................................................................................................................................................... 4
2 El Régimen Simplificado y el Régimen Común ...................................................................................... 5
2.1 Régimen Simplificado.................................................................................................................................. 5
2.2 Régimen Común .............................................................................................................................................. 6
3 Resumen ............................................................................................................................................................................. 7
4 Referencias Bibliográficas ...................................................................................................................................... 7

02 ASTURIAS: RED DE UNIVERSIDADES VIRTUALES IBEROAMERICANAS 2016®

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reservados.

“El impuesto sobre las ventas, es un
gravamen que recae sobre el consumo de
bienes y servicios”
“Los bienes y los servicios se clasifican en
gravados, excluidos y exentos”
“Los bienes se refieren a cualquier cosa,
tangible o intangible, que contribuya a la
satisfacción de necesidades de los
consumidores”
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El Régimen Simplificado y el Régimen Común
Introducción
Como ya hemos visto, el principio rector de los impuestos es la capacidad contributiva,
esto quiere decir que el valor del impuesto estará determinado por los ingresos que la
persona reciba. Son considerados responsables de asumir los impuestos las personas
naturales o jurídicas que vendan bienes o presten servicios gravados con el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Para introducirnos en el tema de impuestos, es necesario que se clarifiquen dos
conceptos: el régimen simplificado y el régimen común, por tanto, a continuación,
veremos todo lo que involucra estos dos factores con la intensión de identificar los
efectos que tienen los impuestos en la contabilidad de las empresas.
Objetivos
 Objetivo 1: Entender los distintos regímenes: el régimen simplificado y el
régimen común.
 Objetivo 2: Identificar los efectos que tienen los impuestos en la contabilidad de
las empresas.
1 El IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado
IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se
aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y
distribución.
Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,
corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados
adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se
adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el
mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos
se trata como descontable.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican
en gravados, excluidos y exentos. Veamos a continuación la definición de cada uno de
ellos.
1.1 Los Bienes
Los bienes se refieren a cualquier cosa, tangible o intangible, que contribuya a la
satisfacción de necesidades de los consumidores. Los bienes pueden ser corporales o
incorporales.
 Los bienes tangibles son aquellos que tienen un ser real y pueden ser
percibidas por los sentidos. Ejemplo: Una casa o un libro.
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“Un servicio es toda actividad prestada por
persona natural o jurídica, o por sociedad
de hecho, sin relación laboral, que se
concreta en una obligación de hacer y que
genera una contraprestación en dinero o en
especie”
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El Régimen Simplificado y el Régimen Común
 Los bienes intangibles son aquellas que consisten en meros derechos y por lo
mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor,
Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil).
Bienes gravados. Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o
comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del
2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.
Bienes excluidos del impuesto. Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no
causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en
responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen.
Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o
comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por
lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.
Bienes exentos del impuesto. Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza
como a su destinación, la Ley ha calificado como tales.
Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%;
están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad
de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos
ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones, que
constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos.
1.2 Los Servicios
Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la
ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero
o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.
Servicio gravado. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional
se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas.
Servicio excluido. Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley
taxativamente lo califica como tal. Quienes presten únicamente esta clase de servicios
no son responsables del impuesto sobre las ventas.
Servicio exento. Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la
tarifa cero y se concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en
desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por
empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
Reciben el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el
exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos
en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el registro
nacional de turismo
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“Los responsables de pagar impuestos son
los que se incluyen dentro del régimen
común y el régimen simplificado”
“El régimen simplificado es un sistema
mediante el cual las personas inscritas
en el no están obligadas a llevar
procesos contables ni comerciales
complejos”
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El Régimen Simplificado y el Régimen Común
Ya conociendo los tipos de bienes y servicios en materia de tributación, conozcamos los
conceptos de régimen simplificado y régimen común.
2 El Régimen Simplificado y el Régimen Común
Como decíamos al inicio de esta clase, los responsables de pagar impuestos son los
que se incluyen dentro del régimen común y el régimen simplificado. Como primera
medida es bueno que tengamos presente el significado de estas dos, para que de esta
forma, podamos relacionarlos con el tema de impuestos y sus incidencias en la
contabilidad.
2.1 Régimen Simplificado
El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas inscritas en el no
están obligadas a llevar procesos contables ni comerciales complejos, llevan su
contabilidad en un libro denominado Fiscal de ventas donde únicamente están
obligados a llevar de manera muy sencilla el valor de sus ventas diarias, los gastos y
costos y el saldo que queda.
Ejemplo: No están obligados a expedir factura, no cobran IVA en sus ventas, pero
deben cumplir con unos requisitos que se deben cumplir para poder pertenecer al
régimen simplificado a saber:
En todo caso las personas inscritas en el régimen simplificado deben cumplir con los
deberes formales del comerciante ante la DIAN es decir inscribirse en registro único
tributario y obtener el número de identificación que allí le autorizan.
No sin antes recordar que sólo las personas naturales pueden pertenecer al régimen
simplificado, y a la luz del artículo 499 del estatuto tributario, para pertenecer al
régimen simplificado es preciso cumplir con todos y cada uno de los siguientes
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requisitos :
 Qué sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 Unidades de Valor Tributario
(UVT).
2014 2015
UVT
$ 27.485 $ 28.279
 Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercen su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 No ser usuario aduanero.
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Estos requisitos varían para cada periodo fiscal
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“El régimen complejo de ventas es el
sistema mediante el cual se impone la
obligación de llevar contabilidad conforme
a las normas generalmente aceptadas”
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El Régimen Simplificado y el Régimen Común
 Que en el año inmediatamente anterior no haya celebrados contratos de venta
de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a
3.300 Unidades de Valor Tributario (UVT).
 Que no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por un valor individual superior a 3.300 Unidades de Valor Tributario
(UVT).
 Que en el año inmediatamente anterior el monto total de sus consignaciones
bancarias no haya superado los 4.500 Unidades de Valor Tributario (UVT).
 Que el monto total de sus consignaciones no supere 4.500 Unidades de Valor
Tributario (UVT).
Recordemos que U.V.T en materia tributaria se denominan unidades de valor tributario y
es la expresión para calcular sumas de dinero dado el valor a una de ellas.
Para cada año la norma tributaria indica cuál es ese valor y sirve a los empresarios para
calcular montos para valores del patrimonio, de los ingresos, de sanciones entre otros .
2.2 Régimen Común
El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la obligación de
llevar contabilidad conforma a las normas generalmente aceptadas. Ejemplo: facturar,
cobrar el IVA en sus transacciones, previo a ello, se deben inscribir a este régimen las
personas que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
 Las personas jurídicas y sociedades de hecho que vendan o presten servicios
gravados.
 Las personas naturales comerciantes y los artesanos mayoristas que no
cumplan los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
 Los usuarios aduaneros, siempre que las operaciones de comercio exterior
tengan relación de causalidad con las actividades económicas gravadas bajo el
concepto de franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles, aunque no cumpla con los
topes de ingresos o patrimonio.
Además, estas personas y entidades deben cumplir con las siguientes obligaciones:
 Inscribirse en el Registro Único Tributario, previo al inicio de las actividades.
 Expedir factura o documento equivalente, con todos los requisitos de Ley.
 Expedir el documento equivalente a la factura, cuando el responsable del
régimen común adquiera bienes y/o servicios a personas naturales inscritas en
el régimen simplificado, o a personas naturales no comerciantes.
 Solicitar Resolución de autorización de la numeración de facturación en la
Dirección de Impuestos correspondiente, o en los lugares habilitados. La
autorización tiene una vigencia de dos (2) años.
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 El Régimen Simplificado y el Régimen Común

 Presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas a partir del
inicio de operaciones, aun cuando no hubiere percibido ingresos gravados en
el período y mientras no informe el cese de actividades.

 Presentar la declaración del impuesto de renta y complementarios.

3 Resumen
 Son considerados responsables de asumir los impuestos a las personas
naturales o jurídicas que vendan bienes o preste servicios gravados con el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 El impuesto sobre las ventas, es un gravamen que recae sobre el consumo de

bienes y servicios.

 Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
clasifican en gravados, excluidos y exentos.

 El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas inscritas

en el no están obligadas a llevar procesos contables ni comerciales complejos.

 El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la

obligación de llevar contabilidad conforma a las normas generalmente
aceptadas.

4 Referencias Bibliográficas
 FARIAS TOTO, María de Lourdes; Manual de Contabilidad Básica. 2014,
Universidad Autónoma de México.

 CARVALHO, Javier.; Estados Financieros, 2010, ediciones ECOE.

 LEGIS, Editores.; Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, ley 43 de

1990.

2010, Plan Único de Cuentas para Comerciantes.

 LEYER editores.; Código de Comercio. 2010.

 GUAJARDO, Gerard; Contabilidad Financiera, Quinta Edición, 2008, México: Mc

Graw Hill.

 MARTÍN MESA, Luis; Contabilidad y Fiscalidad, PGC de las PYMES, RD

1515/2007, Primera edición.

 RUIZ DE VELASCO y DEL VALLE, Adolfo; Manual de derecho mercantil, 2007,

Universidad Pontificia,

 CHAVARRO, Jorge; Manual del Contador Público Grupo editorial Nueva

Legislación, 2006, decretos 2649, 2650, ley 43 de 1990.

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 OLANO, Hernán.; Constitución política de Colombia séptima edición, 2006,

ediciones, doctrina y ley Ltda.

 SINISTERRA, Gonzalo; POLANCO, Luis Enrique; HENAO G. Harvey; Contabilidad:

Sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá, 2005,
McGraw-Hill. Tercera edición.

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