Factores Que Influyen en La Evasión Tributaria de La Recaudación Fiscal Proveniente de Las Agencias de Viaje en La Ciudad de Huanuco, Periodo 2016 - 2019

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA ACADÉMICO DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESIS II
TÍTULO:
“FACTORES QUE INFLUYEN EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LA RECAUDACIÓN

FISCAL PROVENIENTE DE LAS AGENCIAS DE VIAJE EN LA CIUDAD DE HUANUCO,
PERIODO 2016- 2019”
ALUMNO (A):
CUEVA URBINA, Mayra Alejandra
DOCENTE ASESOR:
HUÁNUCO – PERÚ
2019
I
DEDICATORIA
A Dios Por haberme permitido llegar hasta este

punto y haberme dado salud para lograr mis
objetivos, además de su infinita bondad y amor;
a mis padres por ser el pilar fundamental en
todo lo que soy, en toda mi educación, tanto
académica, como de la vida, por su
incondicional apoyo perfectamente mantenido
a través del tiempo.
II
AGRADECIMIENTO
A la Universidad de Huánuco, por darnos la oportunidad de estudiar y ser profesionales; a los

docentes de la escuela profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación han logrado en nosotros que
podamos terminar nuestros estudios con éxito. Pero además por habernos transmitido los
principios fundamentales para poder seguir en el camino correcto. De manera particular a
Nuestro Asesor y Colaboradores, quienes fueron nuestro apoyo en la realización de esta tesis
en todo momento.
III
RESUMEN
La presente investigación, tiene como propósito determinar factores que influyen en la evasión
tributaria de la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la ciudad de
Huánuco, periodo 2016- 2019, ha sido desarrollada considerando el Reglamento de Grados y
Títulos de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad de Huánuco y se enmarca
en sus líneas de investigación.
La metodología usada para validar la hipótesis usamos la Correlación de Pearson que arrojo
un valor de 0,536, el cual manifiesta que hay una relación media entre las variables de estudio:
Los factores de la Recaudación Fiscal y la Evasión Tributaria De esta forma se acepta la
hipótesis general; es de alcance descriptivo porque no se manipularon las variables, y es
correlacional porque expuso los factores de la evasión tributaria respecto a las agencias de
viaje y su incidencia en la recaudación fiscal.
Los resultados obtenidos, demuestran que los factores que influyen en la evasión tributaria son
el desconocimiento de las normas tributarias; la falta de control y fiscalización de la
administración tributaria y el incumplimiento de las obligaciones tributarias, los mismos que
inciden negativamente en la recaudación fiscal provenientes de las agencias de viaje de la
ciudad de Huánuco, esta situación ha generado la baja recaudación fiscal proveniente de las
agencias de viajes en comparación a otros sectores económicos.
Palabras Claves: Evasión Tributaria, Recaudación Fiscal, Agencias de Viaje.
IV
ABSTRAC
The purpose of this research is to determine factors that influence the tax evasion of the tax
collection from travel agencies in the city of Huánuco, 2016-2019, has been developed
considering the Regulations of Degrees and Degrees of the School of Accounting and Finance
of the University of Huánuco and is part of its lines of research.
The methodology used to validate the hypothesis we use the Pearson correlation that gave a
value of 0.536, which shows that there is an average relationship between the variables of
study: The factors of tax collection and tax evasion In this way the hypothesis is accepted
general; it is descriptive in scope because the variables were not manipulated, and it is
correlational because it exposed the factors of tax evasion with respect to travel agencies and
their impact on tax collection.
The results obtained show that the factors that influence tax evasion are ignorance of tax
regulations; the lack of control and oversight of the tax administration and the breach of tax
obligations, which negatively affect the tax collection from the travel agencies of the city of
Huánuco, this situation has generated low tax revenue from the travel agencies compared to
other economic sectors.
Key Words: Tax Evasion, Tax Revenue, Travel Agencies.
V
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación titulado “FACTORES QUE INFLUYEN EN LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LA RECAUDACIÓN FISCAL PROVENIENTE DE LAS AGENCIAS DE VIAJE
EN LA CIUDAD DE HUANUCO, PERIODO 2016- 2019” fue realizado debido a la baja
recaudación fiscal que tiene la ciudad de Huánuco.
Para esta investigación veremos en el capítulo I, la Descripción del Problema, la Formulación
del Problema: El Objetivo General y Específicos, Justificación de la investigación, Limitaciones
de la Investigación, Viabilidad de la Investigación. En el capítulo II se apreciará: El Marco
Teórico, Los Antecedentes, las Bases Teóricas, la Hipótesis, la Operacionalización de
variables. En el capítulo III, observaremos la Metodología de la Investigación, la Población y
Muestra a estudiar y la forma de recolección de datos aplicados. En el capítulo IV: Se observa
los resultados obtenidos por la investigación y la contrastación de la hipótesis general y
específicas, y por último observaremos la discusión de resultados de la variable independiente
y la variable dependiente, donde se apreciará también las conclusiones y recomendaciones de
la presente investigación lograda. Por ello, en esta investigación comprobamos el
comportamiento de los colaboradores luego de someterlos a la Correlación de Pearson arrojo
un valor de 0.536, lo que indica que existe una correlación media entre estas dos variables.
VI
INDICE
DEDICATORIA .................................................................................................................................................... II
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................................... III
RESUMEN...........................................................................................................................................................IV
ABSTRAC ............................................................................................................................................................V
INTRODUCCION ................................................................................................................................................VI
CAPÍTULO I ......................................................................................................................................................... 9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................................. 9
1.1. Descripción del problema ...................................................................................................................... 9
1.2. Formulación del problema ............................................................................................................ 10
1.3. Objetivo general ................................................................................................................................... 10
1.4. Objetivos específicos ......................................................................................................................... 10
1.5. Justificación de la investigación ..................................................................................................... 11
1.6. Limitaciones de la investigación ..................................................................................................... 12
1.7. Viabilidad de la investigación ........................................................................................................... 12
CAPÍTULO II ...................................................................................................................................................... 13
MARCO TEÓRICO ........................................................................................................................................... 13
2.1. Antecedentes de la investigación ................................................................................................. 13
Título: Evasión tributaria en contribuyentes del nuevo régimen único simplificado en la ciudad de
Tingo María. ....................................................................................................................................................... 18
2.2. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................................ 19
2.3. MARCO CONCEPTUAL. ..................................................................................................................... 29
2.4. Hipótesis ................................................................................................................................................ 31
2.5. Variables ................................................................................................................................................ 32
2.6. Operacionalización de variables (dimensiones e indicadores) ................................................ 33
CAPÍTULO III ..................................................................................................................................................... 34
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................... 34
3.1. Tipo de investigación.......................................................................................................................... 34
3.2. Población y muestra ........................................................................................................................... 35
3.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos.................................................................. 36
3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información .................................................. 37
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................................... 39
4.1. Selección y Validación de los Instrumentos. ................................................................................ 39
4.2. Presentación de Resultados. ............................................................................................................ 41
4.3. Contrastación de la Hipótesis. ..................................................................................................... 59
CAPITULO V ..................................................................................................................................................... 65
VII
DISCUSIÓN DE RESULTADOS ..................................................................................................................... 65
CONCLUSIONES.............................................................................................................................................. 67
RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 69
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................................. 71
ANEXOS ............................................................................................................................................................. 73
MATRIZ DE CONSISTENCIA ........................................................................................................................... 1
ENCUESTA.......................................................................................................................................................... 1
VIII
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción del problema
Con el propósito de definir el problema de estudio asumimos inicialmente
con Quispe Mansilla, Tania (2011) manifiesta que “Para nadie es un
secreto que una mayor tributación es una herramienta fundamental para
el desarrollo del país, no obstante en el Perú el 70% de la economía es
informal; es decir, no pagan ninguna clase de impuesto, y el restante sí
aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde por ley.”
Por otro lado, para COSULICH (1993) “la evasión tributaria puede
definirse como la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias,
que puede derivar en pérdida efectiva de recaudación por ejemplo:
morosidad, omisión de pago, defraudación, contrabando, o por ejemplo,
cuando se presenta fuera de plazo una declaración sin tener que liquidar
y pagar impuesto.
El problema fundamental de la evasión tributaria es la baja recaudación
de los ingresos tributarios, a consecuencia de este el gobierno tiende a
elevar las tasas tributarias y crear nuevos gravámenes como medida de
ajuste.
Según Benavente, Emilio (1974); manifiesta “Hoy, sin un eficiente
sistema fiscal, sería imposible conseguir una distribución equitativa de la
riqueza. Y, además, la administración pública se vería privada de los
medios necesarios para realizar grandes inversiones en sectores sólo a
la larga rentables, comol educativo por ejemplo, y, sin embargo,
fundamentales en la consecución de un auténtico desarrollo".
Enfocándonos en nuestro estudio que son las agencias de viaje muchas
veces, para evadir las obligaciones, no emiten las boletas y facturas de
las ventas realizadas durante el día, solo las emiten cuando no conocen
al comprador. (Charlas SUNAT Infracciones del Art. 74° del Código
Tributario).
Según Chalan y Caldas, (2013), algunas agencias de viaje se han
formalizado y cuentan con RUC, licencia de funcionamiento, libros
9
contables y otros documentos que exige la ley. Estos actos si bien indican
una formalización por parte de estas empresas, no indican que cumplen
adecuadamente sus obligaciones, puesto que para poder subsistir frente
a otros informales o la competencia, no registran su real movimiento, es
decir evaden parte de sus obligaciones.
Las agencias de viajes de la ciudad de Huánuco, pues es un sector del
que menos ingresos recaudan la administración tributaria debido a
diversos factores que influyen en la evasión tributaria que afectan a la
recaudación fiscal, disminuyendo los ingresos que se destina a los
servicios.
1.2. Formulación del problema
1.2.1 Problema General
¿Cuáles son los factores que influyen en la evasión tributaria de la
recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la ciudad de
Huánuco?
1.2.2 Problemas Específicos
1) ¿De qué manera el desconocimiento de las normas tributarias inciden
en la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la ciudad
de Huánuco?
2) ¿De qué modo la falta de control y fiscalización de la administración
tributaria inciden en la recaudación fiscal provenientes de las
agencias de viaje en la ciudad de Huánuco?

3) ¿De qué manera el incumplimiento de las obligaciones tributarias incide
en la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la ciudad
de Huánuco?
1.3. Objetivo general

Determinar cuáles son los factores que influyen en la evasión tributaria de la
Huánuco.
1.4. Objetivos específicos

1) Determinar de qué manera el desconocimiento de las normas tributarias
inciden en la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la
ciudad de Huánuco.
10
2) Determinar de qué modo la falta de control y fiscalización de la
administración tributaria inciden en la recaudación fiscal provenientes de
las agencias de viaje en la ciudad de Huánuco.
3) Determinar el incumplimiento de las obligaciones tributarias incide en la
Huánuco.
1.5. Justificación de la investigación

JUSTIFICACION TEORICA
Esta investigación está referida con la conceptualización y aporte sobre
la evasión tributaria, los factores que influyen en la evasión tributaria y
la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viajes, conocer
aspectos importantes sobre el desarrollo de este proyecto.
Conocer la influencia de la cultura tributaria respecto a la evasión
tributaria de las agencias de viajes será de mucha utilidad para que las
autoridades competentes, universidades, cámara de comercio entre
otras instituciones puedan a partir de ello concientizar a la población
respecto a la evasión tributaria y sus consecuencias.
JUSTIFICACION PRÁCTICA
Se justifica esta investigación ya que tiene por finalidad despertar
inquietudes para poner en práctica una serie de actividades y así
reprimir este fenómeno de evasión fiscal, teniendo como actores
principales a cada uno de nosotros, contribuyentes, evasores
minimizando la evasión, hecho por demás que implicaría un incremento
de recaudación.
De esta manera las agencias de viajes tengan claro que no solo basta
de recaudar, sino que se puede monitorear el correcto uso por parte del
estado de los recursos que obtienen a base de los impuestos,
generando un hábito a cada ciudadano y tener la capacidad de
denunciar un hecho que considere incorrecto, colaborando de esta
forma al desarrollo del país.
JUSTIFICACION METODOLOGICA
La investigación permite utilizar un conjunto de procedimientos y
técnicas de investigación como las encuestas, entrevistas, guías de
11
observación y procesarla en software para saber cuántos son los
factores que influyen en la evasión tributaria y su incidencia en la
Huánuco, periodo 2016- 2019
1.6. Limitaciones de la investigación

Las limitaciones que he tenido en esta investigación son las siguientes:
a) Bajo nivel de financiamiento.
b) Falta de información sobre antecedentes bibliográficos en materia a
cultura tributaria y poder constituir elementos de apoyo sobre
concientización tributaria.
1.7. Viabilidad de la investigación

El presente estudio es posible llevar acabo porque se cuenta con
información requerida. Se dispone de recursos económicos y
materiales suficientes para realizar el estudio en el tiempo disponible o
previsto. Asimismo, se podrá hacer un eficaz funcionamiento y
desarrollo sobre la evasión tributaria y la recaudación fiscal en la ciudad
de Huánuco 2019.
12
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación

A. Nivel Internacional:
Título: “Cultura Tributaria en Colombia”
Autor: Andrea Paola Camacho Gavilán
Yeimy Tatiana Patarroyo Coronado
Año: 2017
Lugar: Universidad Minuto de Dios - Bogotá
Conclusiones:
Se hace necesario que el contribuyente esté en constante aprendizaje e
información de los diferentes cambios que implementa el Estado, por esto
es conveniente que el gobierno informe de manera pedagógica y clara las
diferentes alternativas y estrategias que implementa. Por otra parte cabe
resaltar que las actuaciones del contribuyente no solo están
fundamentadas en los conocimientos y valores que estos tienen, ya que
los mismos se afianzan y fortalecen con las ayudas y programas que el
gobierno implementa para la construcción de la cultura tributaria. Así
mismo sería importante que para posteriores trabajos en los cuales se
pretenda seguir estudiando el perfil del contribuyente frente a la cultura
tributaria en Colombia, se desarrolle teniendo en cuenta encuestas o
entrevistas que permitan tener unas bases menos subjetivas.
Título: “La Cultura Tributaria para el Cumplimiento de Obligación
Tributaria”
Autor: Dino Banfi Campagna
Año: 2013
Lugar: Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín – Venezuela
Conclusiones:
De acuerdo con los resultados desarrollados, con base en la cultura
tributaria como manifestación del comportamiento social, se observó que
los valores representan una conducta primordial desarrollada en las etapas
iniciales de la vida para poder convivir con los demás miembros de una
13
comunidad. De esta forma, es posible compenetrarse con las personas
facilitando la interacción entre ellos, logrando así actualizarse de los
avances tecnológicos, impositivos, culturales, sociales, entre otros, lo que
provoca que los seres humanos actúen dentro de las normas legales
establecidas, cumpliendo así con las distintas obligaciones no solo en
materia tributaria sino a nivel social evitando sanciones y conductas
contrarias al deber ser. Una vez analizado el comportamiento social en
materia tributaria, es importante la aplicación correcta tanto de los deberes
formales como materiales, de lo contrario se estaría ante la presencia de
los ilícitos tributarios.
Título: Análisis de la implementación de la facturación electrónica en la
gestión tributaria como instrumento de recaudación de impuesto en el
ecuador
Autor: Ana Laura Jurado Matamoros
Año: 2017
Lugar: Ecuador
Universidad: Universidad de Especialidades Espíritu Santo
Conclusiones:
Es inevitable que con el pasar de los días la incursión de la tecnología en
cada actividad que se realiza involucra que constantemente se estén
actualizando todos los conocimientos, tal es el caso de que la
Administración Tributaria en su afán de disminuir la evasión fiscal y a su
vez agilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias decide
implementar un sistema de facturación electrónica que le permitió controlar
de una manera más eficaz y eficiente la recaudación de tributos. La
creación del Servicio de Rentas Internas ha tenido un impacto positivo en
la recaudación de impuestos y su incidencia como fuente de ingreso en el
Presupuesto General del Estado corresponde al 46.71%, debido a los
cambios en la estructura organizacional, levantamiento. de procesos y
cambios en la normativa que han ayudado en la tarea de recaudación,
brindándole al contribuyente soluciones que le permitan cumplir sus
obligaciones tributarias. Originalmente el programa piloto contó con una
importante participación por parte de los contribuyentes, pero con el
calendario establecido por el ente regulador el número de integrantes a
14
este sistema se fue incrementando existiendo hasta el año 2016 un total
de 22754 empresas que se han acogido a este sistema.
B. Nivel Nacional:
Título: “Factores determinantes de la baja Recaudación Tributaria en la
Municipalidad de Huancavelica”
Autor: Kenida Quichca Caso
Año: 2014
Lugar: Universidad Nacional de Huancavelica
Conclusiones:
Para poder mejorar la baja recaudación tributaria en la Municipalidad
Provincial de Huancavelica- 2012, se propone tener en cuenta los factores
culturales, sociales y culturales de la población Huancavelicana. Desarrollar
medidas para que las personas tomen conciencia acerca de la importancia
de su participación en la recaudación tributaria en la Municipalidad Provincial
de Huancavelica * Consolidar una base de datos de procesos para la
recaudación tributaria en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, la cual
tenga acceso la población para que pueda fiscalizar los tributos recaudados.
Realizar un control que consista en medir y corregir la recaudación tributaria
en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.
Título: “Índice de Cumplimiento a la Contribución al Sencico por las Empresas
Constructoras en Piura”
Autor: Robertson Waldir Hernández Hernández
Año: 2015
Lugar: Piura
Universidad: Cesar Vallejo
Conclusiones:
Los empresarios del sector construcción desconocen que existen cinco
formas de aportación al Sencico, además de manifestar que no están de
acuerdo con las formas en que vienen aportando esta contribución, porque
muchas de las formas tienen pagos de Impuesto General a las Ventas por
adelantado. Manifiestan que los tipos de medios no convencionales afectan
su aportación al Sencico al igual que su liquidez como empresa ya que estos
pagos no están considerados dentro del presupuesto inicial de la obra. El nivel
15
de variación en la recaudación respecto a la contribución al Sencico fue de un
3.65 % en cuanto a los periodos 2013 y 2014 que fueron los años evaluados
en la presente investigación, además de conocer que la evolución de la
contribución se da desde el año 2010 con el crecimiento del sector
construcción en Piura y con la llegada de nuevos centros comerciales e
inversión extranjera en nuestro país.
Título: “La evasión tributaria en el centro poblado menor la joya y su
incidencia en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad
provincial de tambopata-madre de dios en el año 2016”
Autor: bach. Yanet León Ramírez
Año: 2017
Lugar: Puerto Maldonado
Universidad: Universidad Andina del Cusco
Conclusiones:
La evasión tributaria en el Centro Poblado Menor La Joya incide
negativamente en la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad
Provincial de Tambopata, por el desconocimiento de sus obligaciones
tributarias que representa el 42.5% de la población y la falta de cultura
tributaria siendo ésta el 6.3%; manifestándose mediante la intención de
eliminar o disminuir el pago del impuesto, componente que suscita un bajo
nivel de recaudación. La capacidad económica del Centro Poblado Menor La
Joya incide directamente en la responsabilidad tributaria municipal siempre
que la Administración de Rentas de la Municipalidad Provincial de Tambopata
tome acciones de cobranza que incentiven o motiven el interés y la
puntualidad del pago en el contribuyente.
16
C. Nivel Regional:
Título: “La Política Tributaria y la Recaudación Fiscal del Impuesto Predial en
la Municipalidad Distrital de Pillco Marca”
Autor: Roberto Peña Celis
Año: 2015
Lugar: Huánuco
Universidad: Universidad de Huánuco
Conclusiones:
Una adecuada aplicación de la Política Tributaria modernizando,
implementando y fortaleciendo el área de rentas rodeándolo de personal
especializado que ayude a incrementar la recaudación llegando a cumplir las
metas propuestas por el Plan de Incentivos en la mejora que el gobierno ha
establecido, además de un conjunto de programas que ayuden a concientizar
a la población del deber de tributar. La cultura tributaria tiene una influencia
determinante en la Recaudación fiscal del Impuesto predial en el Distrito de
Pillco Marca, por lo tanto se requiere un conjunto de acciones que ayuden a
mejorar los niveles de recaudación mediante estrategias que permitan
concientizar el cumplimiento voluntario respecto al pago de este Impuesto,
ello conllevara a una mejor comprensión de la Política Tributaria ejerciendo
mayor eficiencia en la captación de estos recursos, la población percibe que
no es necesario cumplir con estas obligaciones ya que las obras continúan
con las transferencias presupuestales por parte del Ministerio de Economía y
Finanzas.
Título: “El incremento de Evasión Tributaria del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría y la disminución de Recaudación Fiscal en la ciudad de
Huánuco”
Autor: Diego Santiago Lastra Martel
Año: 2016
Lugar: Universidad Nacional Hermilio Valdizan – Huánuco
Conclusiones: Se decidió resolver este problema con una metodología de
estimación general. Los resultados arrojaron una alta tasa de evasión
tributaria. Cabe destacar que no es posible definir un intervalo de confianza
para este resultado, por lo cual no se puede concluir fehacientemente que
exista dicho nivel de evasión, debido tanto a los supuestos y aproximaciones
17
usados, como a las diferencias entre la contabilidad financiera y tributaria. Los
resultados favorecerán para la formulación de las conclusiones, las cuales
pretenden ayudar al estado a obtener una visión general de las condiciones
actuales de evasión de impuestos por parte de los contribuyentes del
impuesto a la renta de primera categoría y su incidencia en disminución de
recaudación fiscal en la ciudad de Huánuco, de tal manera que se tomen
decisiones determinantes para concientizar y sensibilizar a los contribuyentes
al pago de sus impuestos.
Título: Evasión tributaria en contribuyentes del nuevo régimen único
simplificado en la ciudad de Tingo María.
Autor: Alfonsín Pacho. Aranda Arévalo
Año: 2015
Lugar: Tingo María
Universidad: Universidad Nacional Agraria de la Selva
Conclusiones:
Habiendo realizado la prueba de hipótesis, queda confirmado que las causas
principales que influyen en la evasión tributaria en los contribuyentes del
Nuevo RUS en Tingo María, lo constituyen la Baja cultura tributaria y las
deficiencias de la Administración Tributaria en los proceso de control y
fiscalización.
El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del Nuevo RUS, es baja
conforme lo. Indica los resultados: No todos tienen conocimiento pleno de sus
obligaciones tributarias, La mayoría no reciben orientación tributaria, tampoco
no han recibido educación tributaria durante sus estudios, casi todos no
pagarían impuestos si tuvieran oportunidad de hacerlo, un gran porcentaje de
contribuyentes desconocen el destino de los impuestos. Las deficiencias de
la Administración Tributaria en los procesos de control y fiscalización a los
contribuyentes del NUEVO RUS se confirma por: El reducido número de
operativos, Reducido número de inspecciones, cero fiscalización, no verifican
ni solicitan los documentos contables, reducida cantidad de multas y ningún
tipo de capacitación a los contribuyentes.
18
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. EVASION TRIBUTARIA
La evasión es vista comúnmente como el incumplimiento de las obligaciones
tributarias; sin embargo, esta perspectiva amplia del problema puede terminar
sobrevalorando la evasión.
PARA COSULICH (1993) “la evasión tributaria puede definirse como la falta
de cumplimiento de las obligaciones tributarias, que puede derivar en pérdida
efectiva de recaudación (por ejemplo: morosidad, omisión de pago,
defraudación, contrabando), o no (por ejemplo, cuando se presenta fuera de
plazo una declaración sin tener que liquidar y pagar impuesto). Este autor
parece suscribir la opinión según la cual existe evasión cuando se violan las
normas jurídicas establecidas; bajo este criterio, habría que excluir a la elusión
de una definición amplia de evasión toda vez que la elusión está relacionada
con la vaguedad o laguna de la norma jurídica, pero ocurre sin violación de la
ley.
SEGUN CHAVEZ (2011) “menciona que la evasión tributaria es la
disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen
beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir
como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la
declaración y pago de sus obligaciones tributarias”.
Según MENA GARRIDO, A.; RODRÍGUEZ DE LA CRUZ, Ricardo y RUBIO
MEDINA, Robert (2008) define la evasión tributaria como: “Es toda
eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito
de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y
que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones
legales.”
Por ello es importante indicar la diferencia de evasión y la elusión, este es
aquella acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago
de tributos mediante la utilización de figuras legales atípicas.
La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para
cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental
para las finanzas públicas, asimismo, debe comprenderse que la evasión,
reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país y
19
obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan más perjudiciales para
los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creación de tributos o
el incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y propiciando
mayor evasión.
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores
materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Villegas H.,
recaudación fiscal con enfoque moderno, 2006)
2.2.1.1. ELEMENTOS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
Sujeto Pasivo
Exhibe una característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa sobre
el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto
análogo con lo que acontece con los delitos de quiebra. El deudor tributario
es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria. En tanto, el responsable es aquel que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artículo 74 de la
Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vínculo tributario se
determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo se
encuentra en función de fines, de procesos de distribución y redistribución, por
lo que la colectividad también resulta afectada.
El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la persona jurídica
en la cual recae la acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le
corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración
Tributaria. (SUNAT 2012)
2.2.1.2. FACTORES DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
PARA TANZI Y SHOME (1993), la evasión es causada por la complejidad del
sistema tributario, entendida como la existencia de un número excesivo de
impuestos, resultado a su vez de políticas que buscan neutralizar las pérdidas
asociadas a la evasión. Bajo esta perspectiva, la evasión conduce a una
ineficiencia del sistema tributario, que facilita a los contribuyentes la búsqueda
de nuevas formas para evitar el pago de impuestos; es decir, se generaría un
círculo vicioso.
20
PARA COSULICH (1993) clasifica las causas básicas de la evasión en tres
grupos: Inexistencia de una conciencia tributaria en la población; complejidad
y limitaciones de la legislación tributaria; e ineficiencia de la Administración
Tributaria.
PARA ARIAS (2009) identifica las siguientes causas de la evasión para el
caso del Perú:
 Alto porcentaje de informalidad, que puede llegar a superar el 50% del PBI.
 Alto costo de formalización, pues la tasa del IGV es de 18%, una de las
más altas de América Latina, y la tasa del Impuesto a la Renta es de 30%,
mayor al promedio de la región. Además de elevados costos laborales y
salariales, entre otros.
 Sistema tributario muy complicado.
 Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado, debido a una poca
capacidad de la Administración Tributaria.
PARA LAPINELL VÁZQUEZ, RAFAEL (2011) una de las causas de evasión
es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y comunidad
tiene del Estado. La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural,
normativo, administrativo. Otra causa de evasión es la causa de una
educación basada en ética y moral, la insolidaridad con el Estado que necesita
recursos y la idiosincrasia del pueblo. (Lapinell Vázquez, Rafael, El delito de
evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno. Lima, 2011)
PARA CAMARGO HERNÁNDEZ, DAVID FRANCISCO (2009) “una de las
causas de evasión es la aplicación de elevadas tasas impositivas, lo que
induce a que se presente una mayor cantidad de actividades que no se
registran o informan.
Para Anyela, Estefanía (2011) los factores Culturales; son las actividades
propias de una empresa o proyecto, igualmente es algo que influye
constantemente en estas ya sea positiva o negativamente. Los factores
culturales tienen bastante influencia tanto en los consumidores como en las
empresas, ya que de estos depende la compra o venta de un producto o
servicio. Los factores culturales influyen en el aumento de la demanda y la
disminución de la oferta y viceversa.
Para Hernández, Felipe Nery Agustín (2011) el factor Administrativo, es
considerado en la investigación como parte del conocimiento que debe
21
poseerse por parte del gerente, que casi siempre es el dueño, por lo que es
necesario se busque la instrucción necesaria, dado a que la administración
facilita el manejo de los recursos que posee una empresa, de manera que
pueda cumplir sus objetivos, mediante la aplicación coordinada de la
planeación, organización, dirección y control.
2.2.1.3. EFECTOS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.
2. Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
3. La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer
un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron
con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
6. La competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple
con todas sus obligaciones, de allí que los altos montos de evasión
desprestigian la acción del ente fiscalizador, aumentando sus costos y
reduciendo las disposición de los contribuyentes para declarar correctamente.
7. La evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga
tributaria, al reducirse la carga del contribuyente, lo cual determina que esta
además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuye de
manera distinta y más costosa
El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuesto no es
simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al
desarrollo de nuestro país y a la posibilidad para que la mayoría de gente de
bajos ingresos económicos, tengan la oportunidad de mejorar su calidad de
vida. (SUNAT, Agosto 2010)
22
2.2.2. RECAUDACIÓN FISCAL
2.2.2.1. LA RECAUDACIÓN
Es un concepto genérico que engloba a todas las actividades que realiza el
estado para sufragar sus gastos, los tributos constituyen prestaciones
exigidos obligatoriamente por él, esto en virtud de su potestad de imperio, para
atender sus necesidades y llevar a cabo sus fines, para ello se vale de la
actividad financiera denominada recaudación, la cual consiste en hacer valer
las normas jurídicas impositivas y exigir a la población su contribución para
sufragar el gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por las cuales
fue creado el estado.
SEGUN RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl (2006): define la recaudación fiscal
como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los
tributos, esto es, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales, las
relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a
los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y a las
sanciones establecidas por su violación.
También es necesario conocer el significado de la palabra recaudación, en las
circunstancias y en el marco jurídico en que se desarrolla. Es la actividad del
Estado en el entramado de la rama Jurídica del Derecho Fiscal y la cultura se
entiende como material fiscal, de lo relativo a los ingresos que obtiene el
Estado a través de:
 Contribuciones, multas, recargos, derechos y aprovechamientos, así
como la relación que nace entre el Estado y los contribuyentes por
consecuencia de esa actividad.
 La materia fiscal, es el medio por el cual se realizan las
determinaciones fiscales, la liquidación, el pago, las devoluciones, las
exenciones, la prescripción y el control de los créditos fiscales que se
realiza por medio del derecho administrativo a través de las diferentes
dependencias gubernamentales.
23
2.2.2.2. OBLIGACIÓN FISCAL
No cabe duda que el objeto de la recaudación es realizar el cobro de las
obligaciones tributarias que emanan del supuesto normativo contenido en las
normas fiscales hechas por el legislador con anterioridad al hecho.
También la obligación fiscal consiste en el deber de entregar una cantidad de
dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo, dicha cantidad
puede solicitarse coactivamente en caso de falta de pago oportuno.
El objeto de la recaudación fiscal es realizar el cobro de las obligaciones
tributarias que emanan del supuesto normativo contenido en las normas
fiscales hechas por el legislador con anterioridad al hecho.
La obligación fiscal consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al
estado en virtud de haberse causado un tributo, dicha cantidad puede
solicitarse coactivamente en caso de falta de pago oportuno.
El objeto de la obligación fiscal es un dar, un hacer o un no hacer. La doctrina
la clasifica en dos:
 La obligación sustantiva: es la obligación de dar.
 La obligación formal: es la obligación de hacer o un no hacer.
La obligación fiscal es de derecho público, tiene su fuente en la ley, el acreedor
o el sujeto activo siempre es el estado, el deudor o el sujeto pasivo es el
particular que puede ser una persona física o una colectiva dentro del
supuesto legal.
En consecuencia la finalidad de la obligación fiscal es recaudar las cantidades
necesarias para sufragar los gastos públicos; surge con la realización de actos
jurídicos imputables al sujeto pasivo. Esta cantidad se obtiene mediante
estudios realizados por el poder ejecutivo y aprobado por el congreso, a los
cuales se les conoce como presupuesto de egresos y ley de ingresos.
Entonces la obligación fiscal se satisface en efectivo y excepcionalmente en
especie.
Pero la obligación tributaria ha sido definida por MARGAIN MANATOU, Emilio
citado por RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl (2006), como el vínculo jurídico en
virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo exige un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria
excepcionalmente en especie.
24
Por su parte DE LA GARZA, Sergio citado por RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl
(2006) sostiene que de la realización del presupuesto legal conocido como
hecho imponible, surge una relación jurídica que tiene la naturaleza de una
obligación, en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: Un
acreedor, un deudor y en el centro, un contenido que es la prestación del
tributo.
También sobre este punto MARGAIN MANATOU, Emilio citado por
RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl (2006), nos dice que al dedicarse una persona
a la realización de actividades que se encuentren gravadas por una ley fiscal,
surge de inmediato entre ella y el Estado relaciones de carácter tributario;
debiéndose una y otra a una serie de obligaciones que serán cumplidas aun
cuando la primera nunca llegue a coincidir en la situación prevista por la ley
para que nazca la obligación fiscal, por lo tanto, la relación tributaria impone
obligaciones a las dos partes a diferencia de la obligación fiscal que solo está
a cargo del sujeto pasivo, y nunca del sujeto activo.
También toda ley tributaria debe señalar cual es el objeto del gravamen, es
decir, lo que grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del
concepto objeto del tributo con el de la finalidad del tributo; cuando se habla
de objeto de tributo, se hace referencia a lo que grava la ley tributaria y no al
fin que busca con la imposición. Podemos definir el objeto del tributo como la
realidad económica sujeta a imposición. El objeto del tributo quedara
precisado a través del hecho imponible.
2.2.2.3. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor
(sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en
formales y sustanciales.
a) Obligaciones Formales: Están referidas a formalidades que los
contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos:
 Inscripción en el registro único del contribuyente (RUC).
 Emitir y entregar comprobantes de pago.
25
 Llevar los libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y
reglamentos.
 Permitir el control de la administración tributaria.
 Presentar declaraciones y comunicaciones a la administración
tributaria en la forma establecida por ley.
 Trasladar bienes con guías de remisión.
 Comunicar datos a la Sunat.
b) Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y pago de los
tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la
materia tributaria.
2.2.2.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación. En ese sentido, se deben reunir en un
mismo momento: La configuración de un hecho, su conexión con un sujeto, la
localización y consumación en un momento y lugar determinado
2.2.2.5. PRINCPIO DE CERTEZA
Teóricamente según el principio de certeza el contribuyente debe tener
conocimiento seguro y claro de su obligación frente a la norma que rige el
tributo. El estado como acreedor debe facilitar la aplicación de la ley a cuyo
efecto debe establecer la obligación de la administración tributaria de informar
a su deudor sobre su posición frente a la ley. Teniendo en cuenta que existe
complejidad y variabilidad de las normas tributarias. (Enrique Vidal Cárdenas,
2008)
2.2.2.6. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUNAS Y
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la Ley general
aprobada por decreto legislativo Nº 501, es una institución pública
descentralizada dependiente del Sector Economía y Finanzas, dotada de
personería jurídica de derecho público, que tiene autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera,
26
cuya función principal es la de estar encargada de la administración y
recaudación de los tributos internos.
2.2.2.6. ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalización Previsional (ONP), facultativamente.
b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.
c. Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio
nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y
aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y
convenios internacionales.
d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
e. Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte.
f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de
delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.
g. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de acuerdos
y convenios internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y
participar en la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios.
h. Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del
comercio exterior, cuando tengan uno o más componentes propios de las
actividades aduaneras.
i. Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del
comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
j. Las demás que señale la ley.
2.2.2.7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
A. Facultad de Recaudación
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los
27
acuerdos podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones
y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a través de
sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes
facilitando así el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
B. Facultad de Determinación
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
 El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
 La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
C. Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:
 La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades
discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: Libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los
mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus
libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributación.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes.
28
D. Facultad sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposición en
materia tributaria se entenderá que ha cometido un ilícito o una infracción
tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias
son:
 No inscribirse en el RUC
 No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
 No llevar libros y registros contables.
 No presentar declaraciones y comunicaciones.
 No permitir el control de la administración tributaria.
 Otras obligaciones tributarias.
2.3. MARCO CONCEPTUAL.

1. Agencia de viaje
Una agencia de viajes es un negocio cuya función es organizar y vender
productos turísticos. En el desempeño de esto se puede tratar directamente
con los clientes o bien vender los productos a otras agencias que los venderán
al cliente final. Los productos turísticos pueden ir desde un simple viaje hasta
un paquete de viajes completo, que incluirá además del viaje la estancia en
hoteles, reservas de automóviles, transporte por tierra y por mar, cambio de
monedas, trámites legales, etc. (Logismic, 2011)
2. Comprobantes de pago
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, el cual debe emitir
según su reglamento (Guía tributaria, Sunat)
3. Contribuyente
Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria, es toda persona física o natural y jurídica obligada a cumplir y hacer
cumplir los deberes formales según lo estableces las leyes tributarias, esto
debe proveerse del número del registro único del contribuyente (RUC) el cual
le sirve como código de identificación en sus actividades tributarias y como
control de la administración para dar seguimiento al cumplimiento de los
derechos y deberes de éstos.
29
4. Evasión Tributaria
La evasión tributaria puede definirse como la falta de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, que puede derivar en pérdida efectiva de recaudación
(por ejemplo: morosidad, omisión de pago, defraudación, contrabando), o no
(por ejemplo, cuando se presenta fuera de plazo una declaración sin tener que
liquidar y pagar impuesto). (Cosulich, 1993)
5. Obligaciones tributarias
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y
cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Siendo exigido
coactivamente. Los ciudadanos como contribuyentes tienen dos tipos de
obligaciones tributarias: obligación sustancial y obligación formal. (Código
Tributario, 2015)
6. Recaudación fiscal
La recaudación fiscal mide la cantidad total de dinero que se consigue con los
de impuestos y que será la parte fundamental con la que deberá financiarse
los servicios públicos que presta el estado. Para ello, las finanzas cuentan
fundamentalmente con las siguientes fuentes: impuesto a la renta, impuesto
general a las ventas. (Enciclopedia Financiera, 2010)
7. Tributo
Es la prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie, que establecida
por Ley deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituye sanción por
acto ilícito. (Estudio Caballero Bustamante, 2001)
8. Turismo
Para la Organización Mundial del Turismo (OMT), el turismo comprende las
actividades que realizan las personas durante sus viajes y estancias en
lugares distintos al de su residencia habitual por menos de un año y con fines
de ocio, negocios, estudio, entre otros. (Mincetur, 2012)
9. Infracción Tributaria
Toda acción u omisión que implica una violación de las normas tributarias
siempre que se encuentren tipificadas como tal en el código tributario. Dichas
infracciones se describen en el título I del libro IV del CT.
30
10. Política Económica
Se refiere a las acciones que los gobiernos adoptan en el ámbito económico.
Cubre los sistemas de fijación de tasas de interés y presupuesto del gobierno,
así como el mercado de trabajo, la propiedad nacional, y muchas otras áreas
de las intervenciones del gobierno en la economía.
11. Calidad de la gestión recaudatoria
Son actividades que tienen el propósito de orientar la planificación,
organización y control de los procesos de calidad de una institución, mejora
continua de los procesos de recaudación tributaria, así como perfeccionar la
generación de valor para los ciudadanos contribuyentes.
12. Recursos
Aquellos factores que combinados son capaces de generar valor en la
producción de bienes y servicios. Estos, desde una perspectiva económica
clásica, son capital, tierra y trabajo.
13. Producto Interno Bruto PBI
Valor de mercado de todos los bienes y servicios finales producidos en una
nación durante un periodo, generalmente de un año.
14. Economía Informal
Se utiliza ampliamente para hacer referencia al grupo cada vez más numeroso
y diverso de trabajadores y empresas tanto rurales como urbanas que operan
en el ámbito informal.
15. Tributación
Es la acción con que el ciudadano entrega al estado cierta cantidad de dinero
para el financiamiento de las funciones y servicios públicos.
2.4. Hipótesis
Hipótesis General:
Los factores que influyen en la evasión tributaria como el desconocimiento de
las normas tributarias, la falta de control y fiscalización de la administración
tributaria y el incumplimiento de las obligaciones tributarias inciden
negativamente en la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje
en la ciudad de Huánuco.
31
Hipótesis Específicas:
a. El desconocimiento de las normas tributarias inciden negativamente en la
Huánuco.
b. La falta de control y fiscalización de la administración tributaria inciden
negativamente en la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje
en la ciudad de Huánuco.
c. El incumplimiento de las obligaciones tributarias inciden negativamente en
la recaudación fiscal proveniente de las agencias de viaje en la ciudad de
Huánuco.
2.5. Variables
2.5.1. Variable independiente:
Factores que influyen en la Evasión Tributaria.
DIM1: Desconocimiento de normas tributarias.
DIM2: La falta de control y fiscalización de la administración
tributaria.
DIM3: Incumplimiento de obligaciones tributarias.
2.5.2. Variable dependiente:
Recaudación Fiscal
DIM1: Administración Tributaria
DIM2: Obligación de Formalización
DIM3: Inversión Publica
32
2.6. Operacionalización de variables (dimensiones e indicadores)
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES SUPUESTO
Desconocimiento de  Código Tributario. 1.
2.
¿En qué régimen tributario se encuentra acogido?
¿Ud. Sabe cuáles son sus principales obligaciones
normas tributarias  Reglamento de comprobante de tributarias?
pago. 3. ¿Ud. Sabe para qué sirven los comprobantes de
pago?
 Ley de Registro Único de 4. ¿Ud. Sabe a partir de que monto está obligado a
Contribuyentes. emitir comprobantes de pago?
5. ¿Ud. Sabe cuál es el uso del ultimo digito del RUC?
INDEPENDIENTE: 6. ¿En los periodos 2016 – 2019 la administración
FACTORES QUE La falta de control y  Inexistencia de verificación e tributaria ha realizado algún tipo de inspección o
verificación a su establecimiento?
INFLUYEN LA EVASIÓN fiscalización de la inspecciones. 7. ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración
TRIBUTARIA administración tributaria  Inexistencia de sanciones. tributaria ha realizado cierre a su establecimiento o
le ha multado por alguna infracción que incurrió?
 Falta de una adecuada difusión de 8. ¿La administración tributaria le ha brindado alguna
información o asesoría para facilitar el cumplimiento
las normas tributarias. de sus obligaciones?
Incumplimiento de  Obligaciones Sustanciales. 9. ¿La administración tributaria le ha brindado alguna
obligaciones tributarias  Obligaciones Formales. información o asesoría para facilitar el cumplimiento
de sus obligaciones?
10. ¿Usted con qué frecuencia emite comprobantes de
Administración  Administrar 11.
pago?
¿Qué documentos o comprobantes de pago entrega
Tributaria  Fiscalizar cuando el cliente es un extranjero?
 Supervisar 12. ¿En los periodos 2016 - 2019, Ud. Presento las
declaración del IGV.-Renta mensual establecidas
Obligación de  Inscripción por ley?
Formalización  Formalización 13. ¿En los periodos 2016 -2019, Ud. Realizo el pago
del IGV.-Renta mensual establecido por ley?
DEPENDIENTE:  Sanciones 14. ¿Tiene conocimiento de quien es la responsabilidad
de la Recaudación Tributaria?
RECAUDACION FISCAL 15. ¿En su opinión la evasión tributaria afecta la
recaudación fiscal en el país?
16. ¿Considera usted que el nivel de ingresos por
Inversión Publica  Rentabilidad recaudación fiscal permite mejorar la capacidad
 Impuesto 17.
redistributiva del Estado?
¿Considera usted que el nivel de informalidad es
uno de los factores que alimenta la evasión
tributaria?
18. ¿Piensa que las empresas no inscritas en el ruc
tiene más utilidad? ¿Por qué?
33
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación

La investigación corresponde al tipo aplicada según Arturo Elizondo López,
es aquella empeñada a trabajar con los resultados de la investigación pura,
con el fin de utilizarlos en beneficio de la sociedad.
3.1.1. Enfoque
La presente investigación es de enfoque cuantitativa que se
caracteriza porque el investigador recolecta datos para su diseño
incluye la formulación de hipótesis que se traducen en variables, las
que a su vez se convierten en indicadores cuantificables.
3.1.2. Alcance o nivel
Es de alcance descriptivo-correlacional, según Hernández (2006)
tiene como propósito el describir intencionalmente un problema y
estudiar la relación que existe entre la variable independiente
(Evasión Tributaria) y la variable dependiente (Recaudación Fiscal).
3.1.3. Diseño
En el presente trabajo de investigación se utilizó el diseño no
experimental porque no se manipulo las variables; donde no
hacemos variar intencionales la variable independiente; no hay
condiciones o estímulos los cuales expongan los sujetos de estudio.
X
M r
Y
Donde:
M = Muestra
X = Observación de la variable independiente
Y = Observación de la variable dependiente
r = Relación entre variable independiente y dependiente
34
3.2. Población y muestra
 Población: Las agencias de viaje en la ciudad de Huánuco están
constituidas por 10
 Muestra: Considerando que la población es accesible para la
investigación consideramos a las 10 agencias de viaje que se
encuentran en la ciudad de Huánuco.
35
3.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
TECNICAS INSTRUMENTOS
Cuestionario Entrevista
Está diseñado con preguntas Destinada a obtener datos de
claras, concisas, concretas, varias personas cuyas opiniones
elaboradas considerando los interpersonales interesan al
indicadores variables. Uso de una investigador, para ello se utiliza
lista de preguntas dirigido al una lista donde preguntas
entrevistado referente al tema de escritas que se entregan a los
investigación en las cuales las sujetos, a fin de que la contesten
preguntas estarán establecidas igualmente por escrito.se
con preguntas cerradas. realizaran a los conductores de
paraderos informales en la
ciudad de Huánuco.
Guía de observación: Entrevista
La observación puede utilizarse Esta se define como una
como instrumento de medición en conversación entre una persona
muy diversas circunstancias, la (el entrevistador) y otra (el
cual consiste en el registro entrevistado). Básicamente es
sistemático, valido y confiable del una conversación entre el
comportamiento o conducta entrevistador y el entrevistado
manifestada; se desarrolló el donde la conversación gira en
marco de estudio basado en la torno al problema de estudio,
selección del punto de óptica, el con un propósito profesional. La
contexto y la decisión a quien y entrevista es un meto de
que observar, cuando, donde y recolección de datos muy usado
con qué propósito. por investigadores, que se da
mediante el dialogo.
36
3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la
información
 Programa SPSS
Un programa o software estadístico que se emplea muy a menudo
en las ciencias sociales y, de un modo más específico por las
empresas y profesionales de investigación de mercados. Ello
quiere decir que este software estadístico resultara de gran
utilidad a la hora de llevar a cabo una investigación de carácter
comercial. Es uno de los programas estadísticos más conocidos
teniendo en cuenta su capacidad para trabajar con grandes bases
de datos y su sencillo interface para la mayoría de los análisis de
evasión de impuesto y recaudación fiscal.
 Programa POWER POINT
Es un programa incluido en el Microsoft Office que se usa en la
preparación de cualquier tipo de presentación virtual. Se trata de
un software que permite al usuario, incluidos los inexpertos,
elaborar eficaces secuencias en diapositivas multimedios,
dotadas de imágenes, textos, y hasta sonidos. Gracias a su
impostación guiada se puede organizar el trabajo con facilidad y
creatividad, consiguiendo un resultado original.
 Diagrama de Barras
Es un gráfico que se utiliza para representar datos de variables
cualitativas o discretas. Está formado por barras rectangulares
cuya altura es proporcional a la frecuencia de cada uno de los
valores de las variables de evasión de impuestos y recaudación
fiscal.
 Cuadros Estadísticos
Sirve para presentar resultados de la conceptualización y
cuantificación de aspectos de la realidad; también es el conjunto
de datos estadísticos ordenados en columnas y filas, la cual
permite leer, comparar e interpretar las características de una o
37
más variables. En la cual se puede relacionar la evasión de
impuestos y recaudación fiscal.
38
CAPÍTULO IV
4.1. Selección y Validación de los Instrumentos.
Los instrumentos utilizados previos a la investigación fueron:
 Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de las
Variables de estudio en los integrantes de la muestra de estudio
según los indicadores establecidos, para la cual se ha establecido
como escala de medición la escala de Likert, asimismo ello nos
permite evidenciar el cumplimiento de la variable.
La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto

sometida a 20 sujetos que no pertenecen a la muestra, también se utilizó la
prueba de juicio de expertos de profesionales/docentes reconocidos en la
Región de Huánuco (Mg. URBINA FANO, Guadalupe Doris, Mg. CAMPOS
SALAZAR, Oscar Augusto y Mg. HUATUCO GALARZA, Faustino Julian)
Donde los expertos opinaron que los ítems de la encuesta y la prueba de
rendimiento responden a los objetivos de la investigación en estudio, entonces
ambos instrumentos poseen validez de estructura y contenido.
Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplicó a un grupo de
20 colaboradores con características similares a la muestra de estudio
llamado piloto y los resultados presentamos en el siguiente cuadro:
39
CUADRO N° 01: Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los
colaboradores llamados pilotos de las Agencias de Viaje en la ciudad de
Huánuco
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2019.

Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen
en el cuadro anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba
de: ALFA– CRONBACH. Con el propósito de verificar el grado de
uniformidad y consistencia del instrumento aplicado y la estabilidad de
las puntuaciones a lo largo del tiempo, la ecuación es:
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el

siguiente resultado:
α = 0,793
40
Interpretación:
El resultado obtenido de 0,793 este valor supera al límite del coeficiente
de confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a la encuesta como
confiable para aplicarlo al grupo de estudio.
OPINIÓN DE EXPERTOS.
Validación de la propuesta de investigación:
La propuesta de investigación es analizar los factores que influyen en
la evasión tributaria de la recaudación fiscal proveniente de las agencias de
viaje en la ciudad de Huánuco, periodo 2016- 2019, fue puesta a
consideración de los siguientes expertos:
Evaluador Experto Grado Académico e Institución donde Valoración de
Labora la Encuesta
Mg. URBINA FANO, Guadalupe MAGISTER EN ADMINISTRACION DE LA 20.00
EDUCACION
Doris
Mg. CAMPOS SALAZAR, Oscar MAGISTER EN GESTION Y NEGOCIOS 20.00
UNIVERSIDAD DE HUANUCO
Augusto
Mg. HUATUCO GALARZA, MAESTRO EN CONTABILIDAD, MENCIÓN EN 20.00
AUDITORÍA
Faustino Julian
UNIVERSIDAD DE HUANUCO
Promedio de la Ponderación 20.00

Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos – 2019.
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente
a la encuesta es de 20.00 puntos en el cuadro anterior entre los expertos
afirmamos que ambos instrumentos son aceptables porque se encuentra
entre la escala de excelente entre los valores considerados de 16 - 20 puntos
en el instrumento considerado; afirmamos que es aceptable la propuesta de
experimentación.
4.2. Presentación de Resultados.

En los siguientes cuadros y gráficos que a continuación se muestran,
se ve reflejado los resultados obtenidos del experimento ejecutado sobre la
los factores que influyen en la evasión tributaria de la recaudación fiscal
proveniente de las agencias de viaje en la ciudad de Huánuco, periodo 2016-
2019.
41
Resultados de la Encuesta:
Se aplicó la encuesta a los colaboradores de la muestra de estudio
de varias agencias de viaje de donde extrajo la información, el cual se
presenta a continuación en cuadros de frecuencia, las estadísticas
descriptivas y con la asignación de sus respectivas gráficas.
42
Tabla Nº 01: ¿En qué régimen tributario se encuentra acogido?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NRUS 2 10,0 10,0 10,0
RER 7 35,0 35,0 45,0
RG 7 35,0 35,0 80,0
OTROS 4 20,0 20,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta, 2019

Elaboración: El investigador.
Imagen Nº 01: ¿En qué régimen tributario se encuentra acogido?
Fuente: Tabla N° 1.
Interpretación:
La gran mayoría de colaboradores pertenecen al RER Y Régimen
General ya que cada uno tiene 35% mientras que un 20% pertenece a otro
régimen tributario y por finalizar el 10% son de NRUS. Se debe a que ellos
encuentran más beneficios en los regímenes que se encuentran.
43
Tabla Nº 02:¿Ud. sabe cuáles son sus principales obligaciones
tributarias?
Válido Emitir comprobantes, pago

3 15,0 15,0 15,0
de arbitrios
Inscribirse al ruc, realizar

5 25,0 25,0 40,0
tramites ante Sunat
Inscribirse al ruc, emitir

comprobantes, presentar 8 40,0 40,0 80,0
declaraciones
No sabe, no opina 4 20,0 20,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 02: ¿Ud. sabe cuáles son sus principales obligaciones

tributarias?
Interpretación:
Nuestros colaboradores piensan que una de sus principales
obligaciones es inscribirse en el RUC y emitir comprobantes de pago es el
40%, mientras que un 25% realizar trámites ante la SUNAT, el 20 % no sabe
y el 15% emitir comprobantes.
Quiere decir que han tenido capacitaciones o información de la SUNAT que
ahora los ayuda a saber lo que tienen que hacer.
44
Tabla Nº 03: ¿Ud. sabe para qué sirven los comprobantes de pago?
Válido Sustentar su costo o gasto 4 20,0 20,0 20,0
Presentar un reclamo 6 30,0 30,0 50,0
Sorteo de Comprobantes de
7 35,0 35,0 85,0
Pago
No sabe, no opina 3 15,0 15,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 03: ¿Ud. sabe para qué sirven los comprobantes de pago?
Interpretación:
En el presente grafico se puede mostrar que un 35% de
colaboradores piensan que los comprobantes de pago sirven para el sorteo
que realiza la SUNAT mientras el 15% no sabe. La SUNAT informa para las
personas quienes guardan sus comprobantes de pago entran a un sorteo en
donde se pueden llevar electrodomésticos.
45
Tabla Nº 04: ¿Ud. sabe a partir de que monto está obligado a emitir
comprobantes?
Válido S/. 1.00 7 35,0 35,0 35,0
S/. 5.00 8 40,0 40,0 75,0
S/. 20.00 4 20,0 20,0 95,0
No sabe, no opina 1 5,0 5,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 04: ¿Ud. sabe a partir de que monto está obligado a emitir
comprobantes?
Interpretación:
En el grafico se ve que un 40% de colaboradores emite su
comprobante de pago a partir de los S/. 5.00, el 35% cree que se emite desde
S/. 1.00, mientras el 20% emite desde los S/.20.00 y el 5% no sabe. La gran
mayoría está informada que existe una ley que afirma que desde los S/.5.00
se emitir comprobantes de pago pero también si el cliente pide que le den un
comprobante que es menos de S/5.00 se le puede dar.
46
Tabla Nº 05: ¿Ud. sabe cuál es el uso del último digito del RUC?
Válido Declaración de Impuestos 7 35,0 35,0 35,0
Pago de impuesto 3 15,0 15,0 50,0
Identificación del
9 45,0 45,0 95,0
contribuyente
No sabe, no opina 1 5,0 5,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 05: ¿Ud. sabe cuál es el uso del último digito del RUC?
Interpretación:
Nuestros colaboradores nos demuestran que el 45% piensa que el

uso del último digito del RUC es para identificar al contribuyente, el 35% cree
que es para la declaración de impuestos, el 15% para el pago de impuesto y
el 5% no saben.
47
Tabla Nº 06: ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria
ha realizado algún tipo de inspección o verificación a su
establecimiento?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válido Ninguno 11 55,0 55,0 55,0
Una vez 5 25,0 25,0 80,0
Dos veces 3 15,0 15,0 95,0
Más de tres veces 1 5,0 5,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 06: ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria
ha realizado algún tipo de inspección o verificación a su
establecimiento?
Interpretación:
Del total de encuestados, el 55%, indican que no le realizaron ninguna
inspección ni verificación, el 25% respondió que solo una vez le inspeccionaron
y/o verificaron su establecimiento, el 15% indica que durante el periodo 2016 y
2019 le inspeccionaron y/o verificaron fueron dos veces, y el 5% lo
inspeccionaron más de tres veces. Por lo que se demuestra que la entidad
recaudadora no realiza tantas inspecciones ni verificaciones a este sector,
demostrando el poco interés a este sector.
48
Tabla Nº 07: ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria
ha realizado cierre a su establecimiento o multado por alguna
infracción que incurrió?
Frecuenc Porcentaj Porcentaje Porcentaje

ia e válido acumulado
Válid Ninguno 12 60,0 60,0 60,0

o Una vez 5 25,0 25,0 85,0
Dos veces 2 10,0 10,0 95,0
Más de tres
1 5,0 5,0 100,0
veces
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 07: ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria

ha realizado cierre a su establecimiento o multado por alguna
infracción que incurrió?
Interpretación:
Del total de encuestados, el 60%, indican que ni una vez le cerraron el
establecimiento o le pusieron multa alguna, y el 25% respondió que una vez
le cerraron el establecimiento o le pusieron multa. Por lo que se demuestra
que la administración tributaria no toma acciones pertinentes para sancionar
a los contribuyentes del sector turismo.
49
Tabla Nº 08: ¿La Administración Tributaria le ha brindado alguna
información o asesoría para facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones?
Válido Boletines y/o afiches

5 25,0 25,0 25,0
informativos
Carta de invitación a
11 55,0 55,0 80,0
charlas
Orientación 3 15,0 15,0 95,0
Ninguna 1 5,0 5,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 08: ¿La Administración Tributaria le ha brindado alguna

información o asesoría para facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones?
Interpretación:
El 55% recibieron cartas de invitación para algunas charlas, el 25%

indica que recibieron Boletines y/o afiches informativos, el 15% respondieron
que recibieron orientación de las obligaciones tributarias, el 5% de los
contribuyentes opinaron que la Sunat no le brindo ninguna información y lo
que demuestra que la Sunat no propaga información al contribuyente para su
mayor conocimiento, sobre todo a este rubro.
50
Tabla Nº 09: ¿Ud. con que frecuencia emite comprobantes de pago?
Válido Siempre 15 75,0 75,0 75,0
A veces 5 25,0 25,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 09: ¿Ud. con que frecuencia emite comprobantes de pago?
Interpretación:
Del resultado de la encuesta se puede ver que el 75% siempre emiten

comprobantes de pago, mientras que el 25% respondieron que solo a veces
cumplen con emitir el comprobante de pago. Esto se debe a que en mucho de
los casos quienes hacen uso de los servicios de la empresa no lo solicitan o
solo dan como válido a un contrato o notas de venta que realiza la empresa
con sus clientes. Notándose en éste aspecto la declaración irreal de los
ingresos de la empresa.
51
Tabla Nº 10: ¿Qué documento o comprobantes de pago entrega cuando
el cliente es un extranjero?
Válido Factura 11 55,0 55,0 55,0
Boleta de venta 4 20,0 20,0 75,0
Contrato 3 15,0 15,0 90,0
Notas/Proforma de ventas 2 10,0 10,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 10: ¿Qué documento o comprobantes de pago entrega

cuando el cliente es un extranjero?

Interpretación:
Del total de encuestados, el 55 % de los clientes extranjeros, recibe como

documento una factura, y que sólo el 10% recibe nota/proforma de venta
aceptado por la Sunat, por lo que se demuestra que a pesar de obtener
ingresos los contribuyentes, éstos tienen un alto nivel de evasión tributaria.
52
Nº 11: ¿En los periodos 2016 - 2019 Ud. presento declaraciones del IGV
- Renta Mensual establecidos por ley?
Válido Definitivamente cumplido 2 10,0 10,0 10,0
Cumplido con frecuencia 10 50,0 50,0 60,0
Poco cumplido 8 40,0 40,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 11: ¿En los periodos 2016 - 2019 Ud. presento declaraciones
del IGV - Renta Mensual establecidos por ley?

Interpretación:
Del total de encuestados el 50% responde a que si son cumplidos con
frecuencia en sus declaraciones juradas del IGV-RENTA, (PDT 621), el 40%
son pocos cumplidos sus declaraciones y el 10% se pudo observar que son
definitivamente cumplidos. Esto se debe a que la mayoría de los
contribuyentes solo declaran mas no pagan lo cual es una obligación
sustancial estipulado en el Código Tributario.
53
Tabla Nº 12: ¿Tiene conocimiento de quien es la responsabilidad de la
Recaudación Tributaria?
Válido Sunat 7 35,0 35,0 35,0
Empresa 7 35,0 35,0 70,0
Cliente 1 5,0 5,0 75,0
Estado 4 20,0 20,0 95,0
Otros 1 5,0 5,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 12: ¿Tiene conocimiento de quien es la responsabilidad de

la Recaudación Tributaria?

Interpretación:
Se puede observar que el 35% piensa que la SUNAT y Empresa tienen
la responsabilidad de Recaudación Tributaria, mientras el 20% es responsable
el Estado y el 5% señalan que son los clientes y otros. Nos da a entender que
nuestros colaboradores piensan que toda responsabilidad es mutua.
54
Tabla Nº 13: ¿En su opinión la Evasión Tributaria afecta la Recaudación
Fiscal en el país?
Válido Mucho 9 45,0 45,0 45,0
Regular 8 40,0 40,0 85,0
Nada 1 5,0 5,0 90,0
No opina 2 10,0 10,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 13: ¿En su opinión la Evasión Tributaria afecta la

Recaudación Fiscal en el país?

Interpretación:
El 45% cree que afecta mucho, el 40% es regular, el 10% no sabe no
opina sobre aquello y el 5% dice que no afecta en nada. Da a entender que
pocas son las personas que saben que no recaudar fondos no generaría obras
en nuestra ciudad.
55
Tabla Nº 14: ¿Considera Ud. que el nivel de ingresos por Recaudación
Fiscal permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
Válido Si 9 45,0 45,0 45,0
No 8 40,0 40,0 85,0
Desconoce 3 15,0 15,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 14: ¿Considera Ud. que el nivel de ingresos por

Recaudación Fiscal permite mejorar la capacidad redistributiva del
Estado?

Interpretación:
Se puede mostrar en la imagen que en 25% si considera que se puede
mejorar la capacidad redistributiva del Estado, el 40% cree todo lo contrario y
el 15% desconoce el tema. La Municipalidad de Huánuco debe publicar
cuanto es lo recaudado y para que se designara todo ese fondo.
56
Tabla Nº 15: ¿Considera Ud. que el nivel de informalidad es uno de los
factores que alimenta la evasión tributaria?
Válido Si 9 45,0 45,0 45,0
No 8 40,0 40,0 85,0
Desconoce 3 15,0 15,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 15: ¿Considera Ud. que el nivel de informalidad es uno de

los factores que alimenta la evasión tributaria?

Interpretación:
Se muestra que el 45% si piensa que la informalidad alimenta la
Evasión Tributaria, el 40% piensa que no es asi y el 15% desconoce el tema.
Se debe tener un poco más de conocimiento tributaria para que las personas
puedan comprender que todo esos fondos generan más proyectos en la
ciudad.
57
Tabla Nº 16: ¿Piensa que las empresas no inscritas en el RUC tienen
más utilidad? ¿Por qué?
Válido No tributan 7 35,0 35,0 35,0
No tienen consciencia
10 50,0 50,0 85,0
tributaria
Obligados a hacer pagos 1 5,0 5,0 90,0
Otros 2 10,0 10,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Imagen Nº 16: ¿Piensa que las empresas no inscritas en el RUC tienen

más utilidad? ¿Por qué?

Interpretación:
Se demuestra en la imagen que el 50% tienen más utilidad porque no
tienen consciencia tributaria, el 35% creen porque no tributan, el 10% piensan
que otros son los motivos y el 5% porque no están obligados a hacer pagos.
Esto se debe a que las personas no saben que por no estar inscritas una vez
que los supervisa la SUNAT los montos de multa son altamente fuertes.
58
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística
siguiente:
HG: Existe relación estadísticamente significativa entre Evasión

Tributaria y Recaudación Fiscal.
Calculando el Coeficiente rxy de Correlación de Pearson:

N  xy    x  y 
rxy 
N  x    x N  y    y  
2 2 2 2
Donde:
x = Puntajes obtenido de la Evasión tributaria.
y = Puntajes obtenidos de la Recaudación Fiscal.
rx.y= Relación de las variables.
N = Número de estudiantes.
59
Tabla Nº 17: Correlación de Pearson
Correlaciones
VD VI
VD Correlación de Pearson 1 ,536*
Sig. (bilateral) ,015
N 20 20
VI Correlación de Pearson ,536* 1
N 20 20
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador
Imagen Nº 17: Correlación de Pearson
Fuente: tabla Nº17.

Elaboración: el investigador.
Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.536, el cual manifiesta que hay una
relación media entre las variables de estudio: Los factores de la Recaudación
Fiscal y la Evasión Tributaria De esta forma se acepta la hipótesis general.
60
Hipótesis Específicas:
Para comprobar las hipótesis específicas, planteamos las siguientes
hipótesis estadísticas:
HE1: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de los Desconocimiento de Normas Tributarias y los
Factores de la Evasión Tributaria.
Tabla Nº 18: Correlación de Pearson
Correlaciones
VD dim_1
VD Correlación de Pearson 1 ,333
N 20 20
dim_1 Correlación de Pearson ,333 1
N 20 20
Fuente: Encuesta
Imagen: Nº18: Correlación de Pearson
Fuente: Tabla Nº18.

Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0,333, el cual manifiesta que hay
una relación media entre las variables de estudio: Desconocimiento de
61
Normas Tributarias y los Factores de la recaudación fiscal. De esta forma
se acepta la hipótesis específica.

obtenidos de La falta de control y fiscalización de la administración
tributaria
Tabla: Nº19: Correlación de Pearson
Correlaciones
VD dim_2
N 20 20
N 20 20
Fuente: Encuesta
Imagen Nº19: Correlación de Pearson
Fuente: Tabla Nº 19.

Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.360, el cual manifiesta que hay
una relación media entre las variables de estudio: La falta de control y
62
fiscalización de la administración tributaria. De esta forma se acepta la
hipótesis específica.

obtenidos de la Incumplimiento de obligaciones tributarias Y los factores
de la Recaudación Fiscal.
Tabla Nº20: Correlación de Pearson
Correlaciones
VD dim_3
N 20 20

N 20 20
Fuente: encuesta
Elaboración: el investigador
Imagen Nº20: Correlación de Pearson
Fuente: Tabla Nº 20
Interpretación:
Se obtuvo un valor relacional de 0.370, el cual manifiesta que hay

una relación media entre las variables de estudio: la Incumplimiento de
63
obligaciones tributarias Y los factores de la Recaudación Fiscal. De esta forma
se acepta la hipótesis específica.
64
CAPITULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
 Con respecto al objetivo general, de la presente investigación se

confirma que la Evasión Tributaria si se relaciona con la Recaudación
Fiscal. Esta ha sido demostrada en el trabajo de investigación
realizado en la ciudad de Huánuco, “Factores que influyen en la
evasión tributaria de la recaudación fiscal proveniente de las agencias
de viaje en la ciudad de Huánuco, periodo 2016- 2019”, realizado por
CUEVA URBINA, Mayra Alejandra, en la cual dentro de sus
conclusiones se halló una correlación de Pearson de 0,537,
confirmando que los factores de la evasión tributaria infiere de manera
positiva en la Recaudación Fiscal.
 Con respecto al Objetivo Específico uno, En el trabajo de investigación

“El incremento de Evasión Tributaria del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría y la disminución de Recaudación Fiscal en la ciudad
de Huánuco” (Lastra Martel, 2016) determina que los resultados
favorecerán para la formulación de las conclusiones, las cuales
pretenden ayudar al estado a obtener una visión general de las
condiciones actuales de evasión de impuestos por parte de los
contribuyentes del impuesto a la renta de primera categoría y su
incidencia en disminución de recaudación fiscal en la ciudad de
Huánuco, de tal manera que se tomen decisiones determinantes para
concientizar y sensibilizar a los contribuyentes al pago de sus
impuestos.
 En el Objetivo Especifico dos, Determinar de qué modo la falta de
control y fiscalización de la administración tributaria inciden en la
recaudación fiscal provenientes de las agencias de viaje en la ciudad
de Huánuco, mientras que la investigación que realizamos usando la
encuesta que nos dio como resultados que la Evasión Tributaria se
debe a la falta de capacitaciones por parte de la SUNAT por eso mismo
es que nuestro objeto de estudio nos señala la evasión tributaria de los
contribuyentes de las Agencias de Viaje en la ciudad de Huánuco es
65
alta mientras la Recaudación Fiscal no es la correcta por la baja
fiscalización que realizan los funcionarios municipales. menciona que
la evasión tributaria es la disminución de un monto de tributo producido
dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo
no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos.
 En el Objetivo Especifico tres, Determinar el incumplimiento de las
obligaciones tributarias incide en la recaudación fiscal proveniente de
las agencias de viaje en la ciudad de Huánuco.
66
CONCLUSIONES
Como producto de la investigación se presenta las siguientes conclusiones:
1. Se concluye que los factores que generan evasión tributaria son:
- El desconocimiento de las normas tributarias por su complejidad y excesiva

carga para tributar, el 70% consideran que las normas tributarias no son claras
de entenderse (según los resultados de datos estadísticos del cuadro N° 02).
- La falta de control y fiscalización de la administración tributaria pues no

realizan inspecciones, sanciones y difusión de las normas tributarias a las
agencias de viajes, el 45% demuestra que no hubo presencia de la
Administración tributaria (según los resultados de datos estadísticos del
cuadro N° 07).
- Y la omisión de obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales, de

manera voluntaria como involuntaria, el 51 % se encuentran con domicilio
fiscal desactualizado; el 45 % no siempre emiten comprobantes de pago
(según los resultados de datos estadísticos del cuadro N°11 y 12).
Por lo tanto estos factores han generado: perjuicio al desarrollo económico del
país, pues el estado no puede redistribuir los ingresos a partir de la tributación;
el desprestigio de la entidad recaudadora aumentando sus costos y
reduciendo la predisposición de los contribuyentes a declarar correctamente,
y el aumento de la carga tributaria a los buenos contribuyentes.
2. La investigación nos proporciona evidencia para concluir que los
responsables de las agencias de viajes desconocen las normas tributarias por
lo cual incurren en evadir impuestos. Sin embargo el desconocimiento o
ignorancia del contribuyente al conocer la ley no sirve de excusa para su
incumplimiento. El 66% desconocen sus principales obligaciones tributarias,
el 30 desconocen para qué sirven los comprobantes de pago y el 89 %
desconoce el monto mínimo obligatorio para emitir comprobantes de pago,
(según los resultados de datos estadísticos de cuadro N°03, 04, 05). Por lo
tanto el desconocimiento de las normas tributarias incide negativamente en la
recaudación fiscal.
67
3. La falta de control y fiscalización de tributos provenientes de las agencias
de viajes influyen en la evasión tributaria, pues la administración tributaria no
cumple adecuadamente con las funciones y atribuciones que tiene a su cargo.
El 78% de las agencias de viajes no han sido inspeccionadas, siendo este
indispensable para prevenir y verificar infracciones por el incumplimiento de
obligaciones tributarias. El 96 % de las agencias no han sido sancionadas,
motivo por el cual las agencias de viajes no entregan comprobantes de pago,
no comunican información del ruc a la Sunat, omiten ingresos en sus
declaraciones. El 42% de las agencias no ha recibido boletines, afiches
informativos, orientación, ni charlas para orientarlo al cumplimiento de
obligaciones tributarias, (según los resultados de datos estadísticos de cuadro
N°07, 08, 09). Por lo que los contribuyentes están más propensos a evadir
impuestos.
4. Los Contribuyentes no cumplen voluntariamente con sus obligaciones

tributarias, se determinó que el 51% se encuentran con domicilio fiscal
desactualizado; el 54 % no siempre emiten comprobantes de pago, además
cuando el cliente es extranjero solamente se le emite un contrato, el cual no
reúne los requisitos para ser considerado comprobante de pago y que sólo el
11 % recibe comprobante de pago aceptado por la Sunat, en este caso boleta.
Los contribuyentes no declaran todos sus ingresos debido a que no emiten en
su totalidad comprobantes de pago por las ventas realizadas. El 52 % son
cumplidos con la declaración del IGV-Renta mensual, pero el 28 % son poco
cumplidos con realizar el pago de los impuestos, demostrando que no
cumplen adecuadamente con la Obligación Formal y menos aún con la
Obligación Sustancial, por lo cual incurren en evadir impuestos generando
disminución en la recaudación fiscal, (según los resultados de datos
estadísticos de cuadro N°11, 12, 13, 14 y 15).
68
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda para mejorar la recaudación fiscal: que las normas
tributarias sean más simples y claras de entenderse de manera que al
contribuyente le faciliten cumplir sus obligaciones tributarias; la administración
tributaria debe realizar con mayor frecuencia inspecciones a las agencias de
viaje sancionar las infracciones y difundir las normas tributarias para tener un
mayor control y fiscalización en este sector; los contribuyentes deben cumplir
voluntariamente sus obligaciones tributarias tanto formales como
sustanciales, para ello deben: actualizar sus datos del ruc, emitir
comprobantes de pago por cada servicio brindado al turista y realizar el pago
de sus impuestos oportunamente.
2. Según los resultados obtenidos se recomienda a los responsables de las

agencias de viaje capacitarse sobre normas tributarias, pues la ignorancia del
contribuyente respecto a las normas no debe ser excusa para su
incumplimiento. Asimismo deben conocer las principales obligaciones
tributarias: informarse sobre la utilidad y el monto mínimo obligatorio para la
emisión de comprobantes de pago; estas medidas incidirán positivamente en
la recaudación fiscal.
3. Según los resultados obtenidos se recomienda a la administración tributaria

cumplir adecuadamente con el control y fiscalización a las agencias de viaje,
para ello debe implementar inspecciones de control de ingresos a los
establecimientos para verificar la emisión de comprobantes de pago;
sancionar a las agencias de viaje que no emiten comprobantes de pago, a los
que no comunican el cambio de datos ruc según el plazo establecido; difundir
las normas tributarias, proporcionando boletines informativos y realizar
charlas para orientar al cumplimiento de las obligaciones tributarias; estas
medidas incidirán positivamente en la recaudación fiscal.
69
4. Según los resultados obtenidos se recomienda a los responsables de las
agencias de viajes cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias
para ello deben : comunicar e informar sobre cada modificación de los datos
del ruc que realicen, establecer mayor comunicación con sus trabajadores
para instruirles en la emisión de comprobantes de pago por cada servicio
prestado a los turistas nacionales y extranjeros, realizar las declaraciones de
impuestos según el cronograma de pago para evitar multas, así como realizar
el pago oportunamente para evitar intereses, notificaciones y órdenes de
pago; estas medidas incidirán positivamente en la recaudación fiscal.
70
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Recaudación fiscal. Recuperado de: www.definicion.org/recaudacion-
fiscal.com
Recaudación fiscal. Recuperado de:
www.enciclopediafinanciera.com/finanzas-publicas/recaudacion-fiscal.htm
Arriaza Balmon, Manuel. (2008), Guía práctica de análisis de datos,
Andalucía, España, Editorial Ideagonal Diseño Gráfico
Behar Rivero, Daniel (2008), Metodología de la investigación; Madrid, España
Editorial Shalom.
Caballero (1997) Metodología de la Investigación Científica. Editorial Técnico-
Científica. Lima. Pp. 203.
Hernández Sampieri, Roberto. (2006), Metodología de la Investigación,
México Editorial McGraw-Hill, cuarta edición, 850 pág.
Hernández y otros. (1991) Metodología de la Investigación. Editorial McGraw
Hill. Pp. 505.
Moya (1994) El Proyecto de Investigación Científica. Editorial UNT. Trujillo,
Perú. Pp. 356.
Rodríguez (1994) Teoría y Métodos de investigación Científica. Editorial
Pacífico. Lima. Pp. 225.
Torres Bardales. (2005), El proyecto de investigación científica. Lima, Perú
Ediciones del autor.3ra Edic., 251 pág.
72
ANEXOS
73
MATRIZ DE CONSISTENCIA
1
ENCUESTA
La Técnica de la Encuesta, está orientada a buscar información de interés sobre el tema
“FACTORES QUE INFLUYEN EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LA RECAUDACIÓN
FISCAL PROVENIENTE DE LAS AGENCIAS DE VIAJE EN LA CIUDAD DE HUANUCO,
PERIODO 2016- 2019” al respecto, se solicita que en las preguntas que a continuación se
acompaña, elegir la alternativa que considere correcta, marcando para tal fin con un aspa (X)
al lado derecho, su aporte será de mucho interés en este trabajo de investigación. Se
agradece su participación.
1. ¿Que sexo tiene usted?
a) Masculino b) Femenino
2. ¿Qué edad tiene usted?

a) 18 – 22 c) 28 – 33 e) 39 - 44
b) 23 – 27 d) 34 – 38
3. ¿Qué grado de instrucción tiene?

a) Superior Universitario d) Secundaria incompleta
b) Superior Técnico e) Sin ningún estudio
c) Secundaria completa
4. ¿En qué régimen tributario se encuentra acogido?

a) Nuevo régimen único simplificado - NRUS
b) Régimen especial de renta - RER
c) Régimen general – RG
d) Otros…………………….
5. ¿Sabe cuáles son sus principales obligaciones tributarias?

a) Emitir comprobantes.
b) Inscribirse en el ruc.
c) Presentar declaraciones.
d) Todas las anteriores
6. ¿Sabe para qué sirven los comprobantes de pago?

a) Para sustentar su costo o gasto para efecto tributario y sustentar los ingresos por
los servicios brindados y contabilizarlos.
b) Para Presentar un reclamo o la mejora de un servicio contratado.
c) Para Participar del sorteo de Comprobantes de Pago
d) No opina
7. ¿A partir de que monto está obligado a emitir comprobantes de pago?

a) s/. 1.00 c) s/. 20.00
b) s/. 5.00 d) No opina
8. ¿cuál es el uso del último digito del RUC?

a) Fecha de las declaraciones de impuestos
b) identificación del contribuyente
c) No opina
9. ¿En los periodos 2016 – 2019 la administración tributaria ha realizado algún tipo de
inspección o verificación a su establecimiento?
a) Ninguno c) Dos Veces
b) Una Vez d) Más de Tres Veces
10. ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria ha realizado cierre a su
establecimiento o le ha multado por alguna infracción que incurrió?
a) Ninguno c) Dos veces
b) Una vez d) Más de Tres Veces
1
11. ¿La administración tributaria le ha brindado alguna información o asesoría para
facilitar el cumplimiento de sus obligaciones?
a) Boletines y/o afiches informativos
b) Cartas de invitación a charlas.
c) Orientación sobre obligaciones tributarias.
d) Ninguna
12. ¿La administración tributaria le ha brindado alguna información o asesoría para

facilitar el cumplimiento de sus obligaciones?
a) Boletines y/o afiches informativos
b) Cartas de invitación a charlas.
c) Orientación sobre obligaciones tributarias.
d) Ninguna
13. ¿Usted con qué frecuencia emite comprobantes de pago?

a) Siempre b) A veces
14. ¿Qué documentos o comprobantes de pago entrega cuando el cliente es un

extranjero?
a) Factura d) Notas/Proformas de ventas
b) Boleta de venta e) No entrega ningún documento
c) Contrato
15. ¿En los periodos 2014-2015, Ud. Realizo el pago del IGV.-Renta mensual establecido
por ley?
a) Poco cumplido c) Definitivamente cumplido.
b) Cumplido con frecuencia
16. ¿Tiene conocimiento de quien es la responsabilidad de la Recaudación Tributaria?

a) Sunat d) estado
b) Empresa e) otros
c) Cliente
17. ¿En su opinión la evasión tributaria afecta la recaudación fiscal en el país?

a) Mucho d) Nada
b) Regular e) No opina
c) Poco
18. ¿Considera usted que el nivel de ingresos por recaudación fiscal permite mejorar la
capacidad redistributiva del Estado?
a) Si
b) No
c) Desconoce
19. ¿Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los factores que alimenta la
evasión tributaria?
a) Si c) Desconoce
b) No
20. ¿Piensa que las empresas no inscritas en el ruc tiene más utilidad? ¿Por qué?
a) Porque no tributan
b) Porque no tienen consciencia tributaria
c) Porque no se encuentra obligados a hacer pagos
d) Otros
2
3
4

Factores Que Influyen en La Evasión Tributaria de La Recaudación Fiscal Proveniente de Las Agencias de Viaje en La Ciudad de Huanuco, Periodo 2016 - 2019

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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

“FACTORES QUE INFLUYEN EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LA RECAUDACIÓN

CUEVA URBINA, Mayra Alejandra

A Dios Por haberme permitido llegar hasta este

A la Universidad de Huánuco, por darnos la oportunidad de estudiar y ser profesionales; a los

Palabras Claves: Evasión Tributaria, Recaudación Fiscal, Agencias de Viaje.

Key Words: Tax Evasion, Tax Revenue, Travel Agencies.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

agencias de viaje en la ciudad de Huánuco?

1.3. Objetivo general

1.4. Objetivos específicos

1.5. Justificación de la investigación

1.6. Limitaciones de la investigación

1.7. Viabilidad de la investigación

2.1. Antecedentes de la investigación

2.3. MARCO CONCEPTUAL.

3.1. Tipo de investigación

La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto

Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2019.

Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el

Promedio de la Ponderación 20.00

4.2. Presentación de Resultados.

Válido NRUS 2 10,0 10,0 10,0

RER 7 35,0 35,0 45,0

RG 7 35,0 35,0 80,0

OTROS 4 20,0 20,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2019

Imagen Nº 01: ¿En qué régimen tributario se encuentra acogido?

Válido Emitir comprobantes, pago

Inscribirse al ruc, realizar

Inscribirse al ruc, emitir

No sabe, no opina 4 20,0 20,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2019

Imagen Nº 02: ¿Ud. sabe cuáles son sus principales obligaciones

Válido Sustentar su costo o gasto 4 20,0 20,0 20,0

Presentar un reclamo 6 30,0 30,0 50,0

No sabe, no opina 3 15,0 15,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Válido S/. 1.00 7 35,0 35,0 35,0

S/. 5.00 8 40,0 40,0 75,0

S/. 20.00 4 20,0 20,0 95,0

No sabe, no opina 1 5,0 5,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Válido Declaración de Impuestos 7 35,0 35,0 35,0

Pago de impuesto 3 15,0 15,0 50,0

No sabe, no opina 1 5,0 5,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Nuestros colaboradores nos demuestran que el 45% piensa que el

Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado

Válido Ninguno 11 55,0 55,0 55,0

Una vez 5 25,0 25,0 80,0

Dos veces 3 15,0 15,0 95,0

Más de tres veces 1 5,0 5,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

Frecuenc Porcentaj Porcentaje Porcentaje

Válid Ninguno 12 60,0 60,0 60,0

Dos veces 2 10,0 10,0 95,0

Total 20 100,0 100,0

Fuente: Encuesta, 2019

Imagen Nº 07: ¿En los periodos 2016 - 2019 la administración tributaria