“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION Y LA IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: LOS DELITOS TRIBUTARIOS

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: JUAN TEOBALDO LAULATE ACHO

INTEGRANTES: ❖ PÚA MONCADA NATALIA IVETTE

❖ SANCHEZ PACAYA LEYLA DIANA
❖ MOZOMBITE ZUMAETA GABRIELA
❖ DAMARIS MILAGROS QUINTANA DAZA
❖ TORRES RUIZ FLAVIO
 ➢ Son actos ilícitos que se desarrollan en
diversas modalidades, que perjudican
gravemente al sistema tributario nacional con
la finalidad de evadir impuestos y causar
enriquecimientos ilícitos.

➢ Los delitos tributarios son una

LOS DELITOS subespecie de los ilícitos
TRIBUTARIOS tributarios, cuya ejecución contrae
responsabilidad civil, penal y
administrativa.

Por ejemplo: el contrabando, la

defraudación tributaria, la defraudación
aduanera, la instigación pública a no pagar
impuestos, delitos contables y otros
controles de seguridad.
 EL CONTRABANDO

El contrabando como tal es un delito que trae como

consecuencia que el Estado se vea perjudicado por los
ingresos que deja de recaudar para solventar el gasto
público; por ello, es necesario que este sea reprimido por
los órganos rectores encargados del control aduanero, y
en el marco sancionador penal, por el órgano
jurisdiccional. La economía de los países se ve afectada
cuando las mercancías ingresan y salen del territorio
burlando el control.
 ¿COMO SE CONFIGURA EL DELITO DE
CONTRABANDO?

Conforme lo determina el artículo 2º de la Ley

N.º 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, el
delito de contrabando se configura de acuerdo
a la tipificación de la siguiente conducta:

Extraer, Internar mercancías Conducir en

Consumir, Intentar
consumir, de una zona franca o cualquier
almacenar, introducir o
utilizar o zona geográfica medio de
utilizar o introduzca al
disponer de las nacional de transporte,
disponer de las territorio
mercancías de tratamiento hacer circular
mercancías nacional
la zona aduanero especial o dentro del
que hayan sido mercancías
primaria de alguna zona territorio
autorizadas con elusión o
delimitada por geográfica nacional nacional,
para su burla del
la Ley General de menor tributación embarcar,
traslado de control
de Aduanas o y sujeta a un desembarcar o
una zona aduanero
por leyes régimen especial transbordar
primaria a otra, utilizando
especiales sin arancelario hacia el mercancías,
para su cualquier
haberse resto del territorio sin haber sido
reconocimiento documento
autorizado nacional sin el sometidas al
físico, sin el aduanero ante
legalmente su cumplimiento de los ejercicio de
pago previo de la
retiro por la requisitos de Ley o el control
los tributos o Administración
Administración pago previo de los aduanero.
gravámenes Aduanera
Aduanera. tributos diferenciales.
 1) HORMIGA: Cuando es
camuflado en el equipaje y
el cuerpo de las personas
de condición humilde que
pasan la frontera.

6) CARRUSEL: Utilización
2) CALETA: Camuflado
repetida de un documento
en compartimentos
aduanero que se adultera
de vehículos.
con ese fin.

¿CUÁLES SON LAS

MODALIDADES DEL
DELITO DE
CONTRABANDO?
5) CHACALES: Personas
contratadas para utilizar
indebidamente la 3) PAMPEO: Se utilizan
franquicia de la zona vías alternas, pampas
franca de Tacna. o trochas.

4) CULEBRA: Convoy de
camiones de carga
pesada.
CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL
CONTRABANDO

b)
a) Menores Competencia
recursos para el desleal de
Estado. productos
extranjeros.

c) Desincentivo para
la industria y el d) Clima de
comercio nacional, lo violencia.
que afecta el
desarrollo.

e) Zonas geográficas
al margen del control
aduanero y policial.
 DELITO DE DEFRAUDACION DE
RENTA ADUANERA

El propio artículo 4 de la Ley N.º 28008, determina la

descripción del tipo jurídico que sanciona la conducta
de la defraudación de rentas de aduanas.

El que, mediante trámite se aproveche ilícitamente una

aduanero, valiéndose de
engaño, ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja de pagar
en todo o en parte los tributos u
otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios
que gravan la importación
franquicia o beneficio tributario,
será reprimido con pena privativa
de libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa
 MODALIDADES DE
DEFRAUDACIÓN

Importar mercancías amparadas

en documentos falsos o
adulteradas con información falsa Consumir, almacenar o disponer de
en relación con el valor, calidad, las mercancías en transito o
peso, antigüedad, etc. Que incumpliendo la normativa
originen un tratamiento aduanero o reguladora.
tributario mas favorable.

Simular ante la administración Alterar la descripción de las

aduanera total una operación del marcas, códigos, series, modificar
comercio exterior con la finalidad el origen, para así obtener en
de obtener un beneficio forma ilícita beneficios económicos
económico. en la legislación nacional.

Sobrevaluar o subvaluar el precio

de las mercancías.
 ¿EXISTEN CONSECUENCIAS
ACCESORIAS APLICABLES A
LAS PERSONAS JURÍDICAS?

Clausura temporal o definitiva

Disolución de la persona
de sus locales o
jurídica.
establecimientos.

Cancelación de derechos,
licencias y otras autorizaciones
administrativa.
Prohibición temporal o
definitiva a la persona jurídica
para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el
delito.
 En el caso que los extranjeros hayan
cometido los delitos señalados en la Ley
de Delitos Aduaneros, serán condenados
además con la pena de expulsión definitiva
del país, la misma que se ejecutará
después de cumplida la pena privativa de
libertad.

¿QUÉ SUCEDE SI
PARTICIPAN EXTRANJEROS
EN LA COMISIÓN DE LOS
DELITOS?
¿CÓMO SE EFECTÚA LA
INVESTIGACIÓN DEL
DELITO?.

Lo primero que se efectúa es la participación del Ministerio Público, el cual a

través del Fiscal que investiga el caso ordenará la incautación y secuestro
de las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto del delito…

De incautarse dichas mercancías, medios de transporte, bienes y efectos

que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será
puesto a disposición de la Administración Aduanera…
DELITO CONTABLE

Es la manipulación contable como doble o triple

contabilidad, alteración de registros contables, anotaciones
sin sustento, perdida de libros. La pena no menor de 2 años
ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días multa, el que
estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y
registros contables

cuando circunstancias y situaciones indican que se está frente

a una contabilidad maquillada, que en términos coloquiales
significa, una contabilidad ficticia o falsa. Todos estos hechos
impulsan a la práctica de una contabilidad creativa, tratándose
la misma, en los momentos cuando la información contable en
maniobrada o manipulada con el fin de que se expresen
datos alterados.
 Es por ello, que actualmente esta
situación, es impropia y penada
legalmente, tanto así, podría
conllevar al infractor hasta la
sanción privativa de libertad.

Es la actividad indebida e ilegal que han

utilizado muchas empresas a través del
tiempo para conseguir beneficios a costas
de falsedades en su información, tratando
de adulterarla para hacerla ver ante los
demás como una empresa lucrativa y
rentable.

LA CONTABILIDAD
CREATIVA
Existen muchas otras acciones en este tipo de preceptos como
son los delitos contables, a continuación, se señalan los más
comunes :

c) Ocultamiento a socios, accionistas, asociados

a) Incumplimiento b) Proporcionar
y otros de la verdadera situación de la empresa
de las leyes información indebida y
manipulada falseando balances, reflejando u omitiendo,
referentes a la
contabilidad. (Contabilidad Creativa) beneficios o pérdidas.

f) Reducir los niveles de endeudamiento, e) Obtener ingresos mediante d) Malversación de

para conseguir préstamos bancarios y actividades ilegales, información que
llamar la atención de inversionistas,
haciendo creer que la empresa está
falsificando dichos ingresos a ayuden a la evasión
expuesta a riesgos menores, y través de actividades normales de impuestos
aparentando ser estable. y rutinarias. fiscales

k) Cobros impropios o
g) Registros de h) Venta o cesión i) Registros de j) Falsear los
transacciones sin de activos falsos o extremados por
transacciones sin estados
sustancia ni efecto ficticios. servicios contables
sustancia ni efecto financieros.
realizados.
 a) Incumpla absolutamente dicha obligación en régimen
de estimación directa de bases tributarias.

b) Lleve contabilidades distintas que, referidas

a una misma actividad y ejercicio económico,
El artículo 310 del oculten o simulen la verdadera situación de la
Código Penal, en empresa.
relación con el delito
contable, establece lo
c) No hubiere anotado en los libros
siguiente.
obligatorios negocios, actos, operaciones o,
en general, transacciones económicas, o los
hubiese anotado con cifras distintas a las
verdaderas.

d) Hubiere practicado en los libros obligatorios

anotaciones contables ficticias.
 ¿QUÉ ES LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
Es un delito que es sancionado en
nuestro ordenamiento jurídico
penal. Cualquier persona que
tenga 18 años o más y esté
haciendo una relación comercial se
expone a cometer un ilícito penal
siempre y cuando cumpla con
ciertos presupuestos.
En cualquiera de esos supuestos,
se crean ilícitos donde se afecta la
recaudación del fisco. Esto se
sanciona con penas que pueden ir
de 8 a 12 años de cárcel efectiva
de acuerdo al especialista.
Los mecanismos más utilizados,
son la compra de facturas como
comprobantes de pago . Es decir,
la persona natural con negocio
propio que, para tratar de utilizar
un crédito fiscal del IGV y no pagar
mucho tributo o impuesto a la
renta, comienza a comprar
facturas clonadas o le pide a una
persona como favor que le
entregue facturas. Algunos
contribuyentes también mandan a
imprimir facturas de una empresa
conocida con una enumeración
paralela.
 OTRAS FORMAS DE INCURRIR EN
DEFRAUDACIÓN TRIBUTAFRIA

Lo que termina sucediendo es que muchos

A través del ocultamiento, que son ingresos
contribuyentes pasan compras personales,
no declarados u omitidos. Al no entregar a la
almuerzos, licores y combustible, entre otras
Sunat el monto de las retenciones o
cosas. Cuando mandan el gasto, se revisan
percepciones de tributos que se hubieren
las inconsistencias y se tiene que pagar el
efectuado, dentro del plazo que fija la ley.
tributo, la multa e intereses financieros.

También se puede dar el ilícito con la venta de mercadería no declarada. No se

formalizan muchas denuncias por defraudación tributaria porque la SUNAT encuentra
desbalance patrimonial inconsistencia de operaciones no reales e invita al contribuyente
a subsanar.
Actualmente, la Sunat tiene una información respecto a inconsistencias en lo declarado y
pagado. “Manejan cuadros comparativos de giros de negocio similares. Saben cuánto
factura un taller de mecánica y cuánto su competencia, conocen sus gastos y costos.
Cuando comparan, encuentran inconsistencias”, dice el abogado
 MODALIDADES DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o falsificados que

anulen o reduzcan la materia imponible

La presentación de documentos falsos, este específico delito no se configura si

la materia imponible permanece inalterable. Igualmente, nadie podría ser
incriminado por este delito si la presentación de documentos falsos altera la
materia imponible pero no para disminuirla sino para incrementarla, dando lugar
al pago de un tributo por monto mayor al que hubiere correspondido con arreglo
a la cuantía de la base gravable correcta.

Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o consignar

pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el impuesto a pagar

Es evidente que al describir esta modalidad el legislador ha tenido en cuenta,

básicamente, los impuestos a la renta y al patrimonio. Respecto del primero sólo
existen, en general, dos formas de reducir la cuantía del tributo: disminuir los
ingresos gravables o aumentar los gastos o conceptos cuya deducción permite la
ley.
 MODALIDADES DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad, estados contables y

declaraciones juradas en perjuicio del acreedor tal como alteración, raspadura o tachas
de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, así como la inscripción de
asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos-

El acreedor es el sujeto activo de la relación jurídico tributaría. Sólo pueden

serlo (artículo 2 del Código Tributario) el Gobierno Central, los gobiernos
regionales y locales, así como las entidades del sector público designadas por
la ley.

Ordenar o consentir la comisión de los actos fraudulentos a que se contrae el inciso

anterior

Obsérvese que quien realiza los actos fraudulentos y quien los ordena o
consiente son perseguibles en razón de este delito. Esto es especialmente
importante cuando se trata de tributos adeudados por empresas donde tiene
que determinarse quién es, específicamente, el autor directo de los actos
fraudulentos y quiénes los que consienten en ellos ya que obviamente la pena
corporal sólo puede imponerse a personas naturales.
 MODALIDADES DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros exigidos por las normas
tributarias o los documentos relacionados con la tributación

No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieran efectuado, dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento
del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes

Debido a la agobiante crisis económica que el país atraviesa desde hace años,
con frecuencia ha ocurrido que, entre otros casos, las empresas retienen a sus
trabajadores los montos que ordena la ley por concepto del impuesto sobre las
rentas de quinta categoría.

No pagar los tributos a su cargo durante el ejercicio gravable que en conjunto excedan
de cinco UIT vigentes al inicio de dicho ejercicio

Esta modalidad fue introducida hace pocos años en el Código Tributario, pero
sólo quedaba incurso quien no estaba inscrito en los registros de la
Administración (en los casos señalados por la ley)
 DELITO TRIBUTARIO POR BRINDAR
INFORMACIÓN FALSA AL RUC PARA OBTENER
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE C.P

Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni

mayor de 5 años y con 180 a 365 días – multa, el que a sabiendas
proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o
modificación de datos en el Registro único de Contribuyentes, y
así obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago,
Guías de Remisión, Notas de Créditos o Notas de Débito,
Proporcionar información falsa al RUC.
 DELITO TRIBUTARIO POR ALMACENAR
BIENES CON VALOR SUPERIOR A 50 UIT EN
LUGARES NO DECLARADOS

Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni

mayor de 5 años y con 180 a 365 días –multa, el que estando
inscrito o no ante el órgano administrador del tributo almacena
bienes para su distribución, comercialización, transferencia y
otra forma de disposición, cuyo valor total supere las 50 UIT, en
lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento
anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, Almacenar bienes en
lugares no declarados.
DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR, OBTENER, VENDER O
FACILITAR COMPROBANTES DE PAGO, INDEBIDAMENTE, PARA
COMETER O POSIBILITAR LA COMISION DE DELITOS
TRIBUTARIOS

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de

5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días-multa, el que
confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título,
Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de
Crédito o Notas de Débito, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal
Tributaria
 ACTOS MATERIALES
COMO :

El objetivo es cometer o
El acto de confeccionar,
posibilitar delitos
obtener, vender o
tributarios (deducir
facilitar comprobantes
gastos no reales, crédito
de pago.
fiscal).
 EJEMPLOS:

En caso de facturas clonadas, cuando esta es emitida por

una empresa informal (no registrada en SUNAT) que
suplanta a una empresa formal y realiza una venta o servicio
con dicha factura, genera un aumento del débito fiscal a la
empresa formal y una supuesta omisión de ingresos para
esta ocasionándole así contingencias tributarias.

De esta forma, la empresa informal obtiene ingresos por

ventas sin carga tributaria, a costa de perjudicar
directamente a la empresa formal que suplanta; violando el
deber de contribuir a los gastos públicos mediante un
sistema tributario justo, de igualdad, positiva progresividad y
de acuerdo a nuestra capacidad económica.