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Guía para responder las Preguntas del cuestionario para el Diplomado sobre el proceso

de cierre bajo Normas locales, Normas internacionales grupo 2 y las NIF del Grupo 3
año 2016

“En ningún año se habían “alineado en tal forma los astros” para que se dieran
circunstancias tan especiales para los Contadores públicos; por este motivo hemos
considerado necesario preparar en forma organizadas las preguntas hechas en un FORO
que sirven para reflexionar bajo la guía de expertos en normas Contables locales e
internacionales y normas tributarias. Las reflexiones se hicieron tomando como guía un
cuestionario base sobre el cual los expertos hicieron sus reflexiones y comentarios y
dieron sus respuestas en público o bien por escrito.
Se buscó poner a analizar al Contador Público, actuando como profesional independiente
o dependiente o bien como Revisor Fiscal sobre los temas que constituyen no solo
novedades sino exigencias profesionales que no podrá eludir y que si decide hacerlo dará
lugar a sanciones de los entes reguladores que recaerán no solo sobre las personas
naturales sino sobre la entidades en las cuales ejerce su función en calidad de empleado o
bien de asesor o Revisor Fiscal.

La idea es que, por medio de varios expertos en la implementación de las Normas


Internacionales de Información Financiera , se obtenga una guía, sobre la base de
preguntas cortas, que permitan a los Contadores con la respuesta, aclarar, ampliar,
modificar, inferir , o bien desarrollar nuevas ideas y propósitos que le permitan terminar
el año 2016 e iniciar el 2017 con pie derecho frente a tantas responsabilidades, dado que
es obligatoria la preparación de estados Financieros bajo normas locales y bajo normas
internaciones con todos los elementos que de allí se derivan como son , informes,
certificaciones, dictámenes, notas y revelaciones, declaraciones de renta, CREE, impuesto
a la riqueza , normalización tributaria, de impuestos en el exterior, todo matizado con la
posibilidad de que esté puesta en marcha una Reforma Tributaria Estructural.”

José Hernando Zuluaga Marín, CEO de Actualícese.

Siglas utilizadas
 Estado Financiero de Apertura (ESFA)
 G1: Grupo 1
 G2: Grupo 2
 G3: Grupo 3
 Para Grupo 1 y 2, Normas Colombianas de Información Financiera (NCIF
recomendada)
 Para Grupo 3 Normas de Información financiera, Microempresas (NIF)
 Se denominan los Decretos 2649 y 2650 de 1.993 (NORMAS LOCALES)
 Otros Resultados Integrales (ORI)

Este cuestionario fue revisado y respondido de forma conjunta por:

José Hernando Zuluaga Marín


Gildardo Hoyos Giraldo
Juan David Maya Herrera
A. Cuestionario general sobre antecedentes y de
información anterior al 2016
1. Las empresas que aplican las NCIF (Normas Colombianas de información
financiera) plenas, ¿a partir de cuándo deben utilizar el libro tributario?

A partir de Enero 1 del 2015, cuando comienza su período de aplicación plena de los
nuevos marcos técnicos normativos, lo anterior con base en lo dispuesto por art 165
ley 1607/12 y reglamentado por DR 2548/14.

El Decreto Reglamentario 2548 del 2014, en su art 1 – implementación, establece que


el período de Transición del G1 y G3 va de enero 1 del 2015 a diciembre 31 del 2018.

Durante el año de transición no es necesario llevar un libro tributario, pues durante


ese año aún se lleva contabilidad bajo normas locales o anteriores.

2. En las sociedades que se encuentran en proceso de Liquidación y que por tal


razón no están bajo los presupuestos establecidos en el Decreto 2784 del 2012,
¿Cuál es método de ajuste del valor de sus activos y pasivos?

Los activos y pasivos de entidades que no son negocio en marcha se miden por el Valor
Neto Realizable (VNR), por disposición expresa del artículo 112 del Decreto 2649 de
1993:

“Los activos y pasivos de las empresas en liquidación se deben valuar a su valor neto
realizable.”

Y así lo dice la Fundación IASB en el material de formación de la sección 3, en la página


14: “si una entidad no es un negocio en marcha, el valor de sus activos debe
deteriorarse con respecto a su valor razonable menos costos de venta, debido a que
los activos ya no tienen valor en uso.”

El valor razonable menos costo de venta, en la práctica, es el VNR.

3. El aporte a fondo de imprevistos, reglamentado en el artículo 35 de la ley 675


del 2001 (Ley de la propiedad Horizontal), el cual se encuentra destinado a
atender obligaciones generadas de situaciones no previstas, en NCIF para
PYMES, ¿cómo debe ser registrado?

Cuando se recibe el dinero por parte de los copropietarios, se debe registrar como
ingreso, el cual forma un excedente que al final del año va a los resultados acumulados,
y de allí, por decisión de la asamblea, se debe constituir una reserva patrimonial.

Los recursos se deben mantener en unas cuentas especiales, y revelar la restricción


sobre su uso, pero siguen siendo efectivo y equivalentes.
4. Una compañía pertenece al grupo 2 para aplicar NCIF, si al terminar un período
fiscal cumple con requisitos para aplicar NCIF plenas, ¿puede o debe hacerlo?
Cambios voluntarios
Una pyme puede, en algún momento, decidir si aplica las Normas de Información Financiera del
grupo 1. No está permitido el cambio hacia las Normas del grupo 3, a menos que la entidad haya
reducido su tamaño en términos de número de trabajadores, valor de los activos o ingresos, de tal
forma que cumpla los criterios establecidos en el Decreto 2706 del 2013.

En cualquiera de los dos casos anteriores, la entidad debe permanecer como mínimo 3 años en el
grupo elegido (o asignado) inicialmente, antes de poder hacer el cambio. Estos tres años se
cuentan desde la fecha de transición.

Una entidad del grupo 3 puede decidir, voluntariamente, su paso al grupo 2. Las Normas de
Información Financiera no contienen instrucciones sobre permanencia mínima en el grupo 3, por lo
cual no existen restricciones en cuanto al cambio hacia el grupo 2.

Una vez la entidad decida pasarse al grupo 2, debe cumplir con todos los requerimientos
contenidos en el anexo 2 del Decreto 2420 del 2015.

Ejemplo 1 Saver Consultores SAS es una Pyme en proceso de convergencia a la Norma


para Pymes. La Entidad preparó su ESFA con corte al 1 de enero del 2015, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 1.1.2.3 del Decreto 2420 del 2015.

La administración de la entidad desea cambiar las políticas contables para aplicar la


Norma para el grupo 1, es decir, el anexo 1 del Decreto 2420 del 2015 (NIIF plenas).

La entidad solo puede realizar este cambio a partir del 1 de enero del 2018, pues por
disposición del artículo 1.1.2.4 del Decreto 2420 del 2015, debe permanecer por tres años
en el grupo 2, incluyendo el año de transición.

Ejemplo 2 Saver Consultores SAS es una Pyme en proceso de convergencia a la Norma


para Pymes. La Entidad preparó su ESFA con corte al 1 de enero del 2015, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 1.1.2.3 del Decreto 2420 del 2015.

Durante el año 2016, la entidad redujo su número de trabajadores, el volumen de sus


ingresos y el valor de sus activos, de tal manera que en ese año cumplió los
requisitos para pertenecer al grupo 3 y aplicar NIF para microempresas.

La entidad solo puede realizar este cambio a partir del 1 de enero del 2018, pues por
disposición del artículo 1.1.2.4 del Decreto 2420 del 2015, debe permanecer por tres años
en el grupo 2, incluyendo el año de transición.

La entidad puede decidir seguir aplicando la Norma para Pymes, aunque cumpla los
requisitos para pertenecer al grupo 3.

Cambios obligatorios

Cambio del grupo 2 al grupo 1

Una entidad puede verse obligada a pasar del grupo 2 al grupo 1 si empieza a cumplir los
requisitos establecidos en el Decreto 2784 del 2013, compilado en el Decreto 2420 del 2015. En
este caso, la entidad debe iniciar la aplicación de políticas contables basadas en el anexo 1 del
Decreto 2420 del 2015 (NIIF plenas).
Cuando se presenten estos casos, la entidad debe cumplir lo establecido en el artículo 1.1.1.6 del
Decreto 2420 del 2015:

Aplicación para entidades provenientes de los Grupos 2 y 3. Las entidades que pertenezcan a
los Grupos 2 y 3, y luego cumplan los requisitos para pertenecer al Grupo 1, deberán ceñirse a los
procedimientos establecidos en este título para la aplicación por primera vez de este marco técnico
normativo.

En estas circunstancias, deberán preparar su estado de situación financiera de apertura al inicio


del período siguiente al cual se decida o sea obligatorio el cambio, con base en la evaluación de
las condiciones para pertenecer al Grupo 1, efectuada con referencia a la información
correspondiente al período anterior a aquel en el que se tome la decisión o se genere la
obligatoriedad de cambio de grupo. Posteriormente, deberá permanecer mínimo durante tres (3)
años en el Grupo 1, debiendo presentar por lo menos dos períodos de estados financieros
comparativos.

Subrayado fuera de texto.

Ejemplo 3 Saver Consultores SAS es una entidad que inició la convergencia hacia
Norma para Pymes el 1 de enero del 2015, de acuerdo con el cronograma establecido
en el Decreto 3022 del 2013, compilado en el Decreto 2420 del 2015.

La entidad empezó a cumplir los requisitos para pertenecer al grupo 1 con corte al
31 de diciembre del 2016, y se prevé que esta situación será definitiva 1.

De acuerdo con lo establecido en la norma mencionada anteriormente, la entidad debe


actualizar sus políticas contables para pasarse al grupo 1 a partir del 1 de enero del 2018.
Dado que:

 El 2016 es el año en el cual se evalúan los requisitos para establecer el grupo al


cual se pertenece.
 El 2017 es el año en el cual se establece la obligatoriedad, pues en ese año se
publica la información correspondiente al corte del 31 de diciembre del 2016.
El 2018 es el periodo siguiente al cual se hace obligatorio el cambio, por lo cual es el año
en el cual se debe hacer la transición a Normas del grupo 1 (NIIF plenas).

5. Voluntariamente los que aplican NIF para Microempresas pueden adoptar NCIF
para Pymes.

Cambio del grupo 3 al grupo 2

Cuando una entidad del grupo 3 empiece a cumplir los requisitos para pertenecer al grupo 2, debe
seguir los requerimientos establecidos en el artículo 1.1.2.5 del Decreto 2420 del 2015:

Aplicación obligatoria para entidades provenientes del Grupo 3. Las entidades que
pertenezcan al Grupo 3 y luego cumplan los requisitos para pertenecer al Grupo 2, deberán

1
Nota del Autor: si la entidad cumple los requisitos para pertenecer al grupo 1 de manera transitoria, por
ejemplo, porque realizó importaciones significativas durante un periodo, pero no prevé que esta situación se
presente en periodos futuros, no debería realizar el cambio de grupo. Si se espera que las circunstancias
permanezcan en el tiempo, la entidad debe hacer el cambio de acuerdo con los requerimientos
mencionados.
ceñirse a los procedimientos establecidos en este título para la aplicación por primera vez
de este marco técnico normativo. En estas circunstancias, deberán preparar su estado de
situación financiera de apertura al inicio del período siguiente al cual se decida o sea
obligatorio el cambio, con base en la evaluación de las condiciones para pertenecer al
Grupo 2, efectuadas con referencia a la información correspondiente al período anterior a
aquel en el que se tome la decisión o se genere la obligatoriedad de cambio de grupo.
Posteriormente, deberán permanecer mínimo durante tres (3) años en el Grupo 2,
debiendo presentar por lo menos dos períodos de estados financieros comparativos .
Subrayado fuera de texto.

Ejemplo 4 Saver Consultores SAS es una empresa que inició su convergencia a los
nuevos marcos normativos aplicando las normas para el grupo 3, elaborando el
ESFA al 1 de enero del 2014.

En el año 2015 dejó de cumplir los requisitos para pertenecer al grupo 3, y empezó a
cumplir los requisitos para pertenecer el grupo 2.

De acuerdo con lo anterior, la obligatoriedad del cambio se configura en el año 2016, con
base en la información al corte del 31 de diciembre del 2015. En ese orden de ideas, la
entidad debe llevar a cabo la transición al grupo 2 el 1 de enero del 2017, fecha en la cual
debe empezar a aplicar políticas contables basadas en la Norma para pymes.

6. ¿Cuáles son las variaciones que se han presentado en los cronogramas de los
Grupos 1, 2 y 3?

El DUR 2420/15 permitió que las entidades del G2 puedan utilizar las NAI a partir del
2017. Y con relación a las NIIF solo las que pertenecen al SGSSS, y las Cajas de
compensación pueden iniciar la convergencia el 1 de enero del 2016, las demás
entidades aplican los mismos plazos existentes antes de este Decreto.

7. Las empresas que aplican las NCIF plenas Grupo 1, ¿a partir de cuándo deben
utilizar el libro tributario?

A partir del 1º. De Enero del 2015, que es cuando comienza su PERÍODO DE
APLICACION de las NCIF hasta el 31 de Diciembre del 2018. Lo anterior con base en lo
dispuesto por el artículo 165 de la ley 1607 del 2012 y reglamentado por el DR 2548
del 2014.

En el artículo 1º. Del Decreto 2548 del 2014 se ordena la elaboración del libro
tributario o el libro d registro de diferencias se haga desde Enero 1º. 2015 a Diciembre
31 del 2018.

8. ¿El valor razonable menos los costos, es una de las forma para determinar el
importe recuperable en NCIF para pymes?

El valor razonable menos los costos de vender el activo, se usa para evaluar el
deterioro del valor de los activos, salvo en inventarios, donde se usa el precio
estimado de venta menos los costos de vender.
9. Tener vida útil finita; ¿es una particularidad en NCIF Plenas para los
intangibles?

En NIIF plenas se pueden considerar algunos intangibles como de vida útil


indeterminada. Estos activos no se deprecian.
10. Las entidades Grupo 1 en NCIF vigiladas por la Supersolidaria; ¿contaron con el
mismo cronograma en la entrega del ESFA?

La Superintendencia de Economía Solidaria había indicado que las organizaciones


solidarias vigiladas que conforman el Grupo 2, según lo dispuesto en el artículo 1°
del Decreto 3022 del 2013, al igual que los preparadores de información financiera
de Grupo 2, que voluntariamente aplicarán el marco técnico normativo
correspondiente al Grupo 1, presentarían en septiembre del 2015 su Estado de
Situación Financiera de Apertura –ESFA.

Para dar cumplimiento a tal requerimiento, las organizaciones debían hacer uso del
Sistema Integral de Captura de la Superintendencia de la Economía Solidaria –
SICSES–, que hasta el momento se encuentra en proceso de pruebas para la
recepción de la información.

Por tal motivo, mediante la Circular Externa 11 del 11 de septiembre del 2015, la
Superintendencia de Economía solidaria informó la ampliación del plazo para
reportes hasta el mes de noviembre.

11. ¿El contar con una planta de empleados mayor a 200 trabajadores hace
responsable como Grupo 1 en NCIF?

SI en parte. De acuerdo a lo dispuesto por art 1 DR 2784/12 el cual definió el ámbito


de aplicación a este grupo. No obstante por sí solo no convierte a las entidades en
grupo 1. Tienen que cumplirse otros, de los establecidos en el literal c) del artículo 3
del Decreto 2784.

12. Según algunos expertos, en la normatividad colombiana, anterior a las NCIF, no


había exigencia de revelar información contable y/o financiera en el Balance
General, dicho de otra manera, que la revelación nació es a partir de la
aplicación de las NCIF.

No es cierto. El DR 2649 en la sección NORMAS TECNICAS SOBRE REVELACIONES, y


dispone lo siguiente:
 Art 113 Ámbito de aplicación
 Art 114 Notas a los Estados Financieros
 Art 115 Norma general sobre revelaciones
 Art 116 Revelaciones sobre rubros del balance general
 Art 117 Revelaciones sobre rubros del estado de resultados
 Art 118 Revelaciones sobre rubros en el estado de cambios en el patrimonio
 Art 119 Revelaciones sobre rubros en el estado de cambios en la situación
financiera
 Art 120 Revelaciones en el estado de flujos de efectivo
 Art 121 Revelaciones en Cuentas de Orden

13. Según las NCIF, los gastos se revelarán según su naturaleza o según su función
dentro de la empresa. ¿Cuál es la diferencia entre estos dos enfoques?

La Sección 5 NCIF Pymes Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados,


normatiza el desglose de Gastos así:

Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en


la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una
información que sea.
o Fiable y
o Más relevante.

Método de la Naturaleza
Los gastos se agruparán en el Estado de Resultado Integral, de acuerdo con su
naturaleza, Ejemplo:
o Depreciación
o Compras de materiales
o Costos de transporte
o Beneficios a los empleados y
o Costos de publicidad
Y NO se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la Entidad.

Método de la Función
Los gastos se agruparán de acuerdo con su función, como parte del Costo de las
Ventas, o por Ejemplo o de los Costos de Actividades de Distribución o Administración.
Como mínimo una entidad revelará, en éste método, su Costo de Ventas de forma
separada de otros gastos.

Puede presentar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida
presentando los Gastos por Naturaleza
Hay que tener en cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar
arbitraria, e implicar la aplicación de juicios subjetivos.
Las entidades que clasifiquen sus gastos por función, revelarán información adicional
sobre la naturaleza de tales gastos, que incluirá al menos el importe de los gastos por
depreciación y amortización y el gasto por beneficio a los empleados.

14. El valor razonable es un concepto que tiene iguales connotaciones en el grupo 1


y2

SI. La NIC 1, la NIIF 13 de Plenas y las secciones 11 y 35 de Pymes no hacen distinción.


Situación especial sucede en la NIIF Pymes. Cuando se habla de costo o valor
desproporcionado por cuanto para Medición de Propiedad Planta y Equipo se necesita
Valor razonable, y esto implica avalúos técnicos que pueden ser costosos, por una
única vez en la Adopción por 1ª vez para las Pymes se acepte el valor revaluado como
costo atribuible

15. Si una empresa subordinada cumple con los requisitos para pertenecer al grupo
2 y su empresa matriz pertenece al grupo 1 motivo por lo cual debe
implementar NCIF (para NIIF Plenas); con qué grupo de las NCIF debe
implementarlas la subordinada.

Si puede ser grupo 2, si tiene menos de 200 trabajadores, menos de 3.000 SMMLV de
activos totales.

16. Cuál es la obligación de los consorcios y uniones temporales frente a la


implementación de NCIF.

Los Consorcios y Uniones Temporales NO tienen personería jurídica, son entes


híbridos. La aplicación de las NCIF debe sujetarse a la calidad del Consorciado o
integrante de la Unión Temporal, el cual debe reflejar en su contabilidad sus activos,
pasivos, costos y gastos de acuerdo a su participación en éstos y de acuerdo a informe
de éstos.

17. Para los que apliquen NCIF para Pymes sus últimos Estados Financieros
emitidos bajo los decretos 2649/93 y 2650/93 serán con corte a qué año.

Para las Pymes sus estados financieros oficiales bajo PCGA fueron a Dic 31 del 2015.
Para el año 2016 sus estados financieros oficiales serán bajo los NMTN de las NCIF de
Pymes.

18. Según el marco normativo por medio del cual se reglamentó la convergencia a
NCIF, la metodología con la cual sería tratada la información contable es,
reconocer-medir-presentar y revelar.

Correcto
Reconocimiento
Define que se debe y que se puede incluir en la contabilidad
Que sí y que no se puede reconocer en un contexto NCIF
Para reconocer una partida en la contabilidad, debe cumplir:
a- Que cumpla con la definición de activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto
b- Que sea probable que cualquier beneficio económico entre o salga de la empresa
c- Que el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.
d- Que la empresa tenga el control del elemento

Medición
Proceso de determinación de cantidades monetarias, por las cuales los elementos
se incorporan en los Estados Financieros
Para este proceso se utilizan bases como:
 Costo histórico
 Valor razonable
 Costo histórico amortizado
 Valor revaluado
 Valor de intercambio
En la medición se presentan dos momentos:
 Al inicio o sea al reconocimiento en estados financieros
 Al final o sea cuando hay emisión de estados financieros

Presentación
Es colocar los estados financieros en presencia de terceros, para lo cual es
importante tener en cuenta la NIIF 1 y la NIC 32 observando 2 principios
fundamentales:
 La presentación razonable y
 El cumplimiento con las NIIF

Revelación
Es la presentación de toda la información financiera, relacionada con los hechos
importantes, que afectan el juicio de un lector informado.
La Revelación es presentar lo NO reconocido o lo NO presentado.
Revelar NO es clasificar, se clasifica para la presentación de los estados
financieros.
La revelación se hace a través de las Notas a los Estados Financieros, en las cuales
se consignan:
 Las políticas aplicadas
 Las bases de medición
 Los métodos de cuantificación
 Los juicios utilizados para la medición
 Los cambios en las políticas y los efectos financieros en los cambios
 Y toda información explicativa y complementaria.
 La revelación hace efectiva la preponderancia de la Esencia sobre la
Forma.
La revelación garantiza que la información financiera sea de propósito general,
por cuanto la misión de unos estados financieros de propósito general, es
pretender cubrir las necesidades de los usuarios, que no están en condiciones de
exigir informes, a la medida de sus necesidades específicas.

19. Qué denominación toman los Estados Financieros que se preparen a partir del
2015 aplicando los decretos 2649 y 2650 de 1993

Se podrían denominar “información de propósito especial”

20. El año 2013 la Supersociedades emitió la Circular 115-000001 estableciendo


una guía de quince (15) pasos para el logro del objetivo pretendido para
aquellos que debían pertenecer al grupo 2 NCIF para Pymes. Siguen siendo
aplicables.
Totalmente para aquellas entidades que van a aplicar NCIF Pymes por Primera vez.
Porque allí se determinan unas exenciones y excepciones que solo son aplicables en la
adopción por primera vez.

21. El costo de ventas sigue existiendo con la aplicación de las NIIF.

SI, porque para el reconocimiento de las operaciones se puede utilizar un PUC adaptado a
las necesidades de cada empresa, incluyendo los rubros nuevos que determine la norma.
Ejemplo Deterioro, Revaluación, etc. Las NCIF no exigen ni establecen un PUC. La finalidad
de los NMTN no es resolver un problema de registros contables sino de presentación de la
información financiera. Además se denomina “costo de la mercancía vendida”, y va al
estado de resultados en el mismo período en el cual se reconocen los ingresos por ventas

22. En NCIF para Pymes qué particularidades tienen las construcciones de activos
propios.

Nada raro, muy similar a lo que se hacía en normas anteriores, salvo que las pyme no
pueden capitalizar costos por préstamos.

23. Las vidas útiles de la propiedad planta y equipo deben ser iguales bajo normas
locales y bajo normas internacionales.

NO nunca, porque las vidas útiles de las normas locales, vienen respondiendo a un
requerimiento tributario, en cambio las vidas útiles de las NCIF responden a la
realidad económica de la empresa y su generación de recursos. Mientras que para las
normas locales la vida útil de un edificio son 20 años, para las NCIF pueden ser 70
años.

En teoría si deberían ser iguales, pero la mayoría de empresas ha aplicado vidas útiles
fiscales para depreciar sus activos, allí radica la diferencia.

24. Que se conoce acerca del registro de la marca NIIF y NIA

Que en Dic 28/15 el gobierno colombiano por intermedio del Ministerio de Comercio,
le otorgó la exclusividad del uso de las marcas NIIF y NIA al IASB.

25. En concordancia con la NIC 21, es obligatorio que la revelación esté dada en la
moneda oficial nacional reconocida legalmente y la cual constituirá la moneda
funcional para efectos de Estándares Internacionales.

Correcto. Porque el objetivo de la NIC 21, denominada Los Efectos de las Variaciones
de la Tasa de Cambio, es:
Prescribir el tratamiento contable para las transacciones que la entidad haga en
moneda extranjera y para las operaciones en el extranjero. Estableciendo como
procedimiento:
 Primero determinar la moneda funcional de la entidad
 Segundo convertir a moneda funcional todos los elementos que estén en
moneda extranjera. Además La NIC 21 establece los requerimientos para
definir la moneda funcional, así como el tratamiento que se debe dar a las
variaciones generadas por la fluctuación de las tasas de cambio de moneda
extranjera, y las variaciones resultantes de la conversión de estados
financieros a una moneda de presentación distinta a la funcional. Pero la NIC
21 no establece cuál tiene que ser la moneda funcional de cada entidad. Eso lo
decide cada entidad.

Tampoco es obligatorio que la moneda funcional sea la oficial del país. Puede ser
distinta.

Lo que sí es obligatorio en Colombia, es que los libros se lleven en castellano y en


pesos, pero eso es moneda de presentación; la moneda funcional puede ser distinta.
Sin embargo loa Superintendencia dio instrucciones en el sentido que la moneda
funcional en Colombia es el peso.

26. Según el Marco Conceptual de las NCIF reglamentadas por el Decreto 2420 del
2014, el valor razonable no se considera como un método de medición y
valoración

Si es un método de valoración para algunos activos, tales como inversiones


propiedades de inversión y activos biológicos. No es permitido para PPE ni intangibles
(después del 2017 se podrá usar para la PPE).

27. En NCIF Pymes. El terreno debe estar separado de la construcción

El terreno y la edificación son dos activos totalmente diferentes.

28. Se tendrá que registrar por separado el terreno y la edificación en la propiedad


horizontal

No, en propiedad horizontal se registra un solo activo: edificación. El valor del activo,
en ese caso, incluye una parte del terreno total, del cual el copropietario es dueño en
proindiviso con todos los demás. No se registra por separado el terreno.

29. El concepto de propiedades de inversión es igual al de propiedad planta y


equipo

No, las propiedades de inversión son bienes inmuebles que se tienen para generar
plusvalías, arrendamientos, o ambas; o terrenos que se tienen sin un propósito
específico.

Las propiedades, planta y equipo, son bienes tangibles que se tienen para usarlos en
procesos productivos, de venta, de prestación de servicio, o para ser arrendados o
usados por la entidad.
30. Las entidades del grupo 2 tienen qué elaborar el Estado de cambios en el
patrimonio

Sí, este es un informe que forma parte de lo que se conoce como un “juego completo de
estados financieros”, y tiene la misma importancia que los demás.

En este informe se presentan las variaciones en el patrimonio durante el período,


comparado con el período anterior.

Las pymes pueden presentar un solo estado de resultados y ganancias retenidas


cuando no han tenido aumentos o disminuciones de capital en el período.

31. Una empresa con ingresos superiores a 6.000 SMMLV aplica NCIF para Pymes

SI de acuerdo al art 1 DR 3022/13. Aún más, siempre y cuando no cumpla con alguno
de los parámetros establecidos en el literal c) del artículo 3 del Decreto 3022 del 2013.

32. Fuera de los grupos 1,2,y 3 quedó alguna empresa no incluida para aplicación de
las NCIF

NO En términos de empresa privada, todas quedan en alguno de los 3 grupos.

Aunque existen otros grupos, que son las entidades que aplican las NICSP o las IPSAS.

33. Dentro de las NCIF PYMES se han identificado cuatro tipos de beneficios para los
empleados. Cuáles son

La Sección 28 de las NCIF Pymes Párrafo 28.4, contempla los siguientes ejemplos:
a- Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social
b- Ausencias remuneradas a corto plazo (que tengan que ser pagadas dentro de los
12 meses siguientes al cierre del período en el que los empleados han prestado los
servicios)
c- Participaciones en ganancias e incentivos (pagaderos dentro de los 12 meses
siguientes al cierre del período en el que los empleados han prestado los servicios)
d- Beneficios no monetarios a los empleados actuales, tales como :
 Asistencia médica
 Alojamiento
 Automóviles
 Entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados

En síntesis los 4 tipos de beneficios a empleados son:

a. Beneficios de corto plazo


b. Beneficios pos empleo
c. Otros beneficios de largo plazo
d. Beneficios por terminación
34. A partir de lo dispuesto en el parágrafo del artículo 1º de la ley 1314 del 2009, el
alcance técnico del proceso de convergencia de la normatividad internacional
no afecta a determinadas situaciones.

Las facultades de intervención establecidas en la Ley 1314/09, no se extienden a:


a- Las Cuentas Nacionales
b- La Contabilidad Presupuestaria
c- La Contabilidad Financiera Gubernamental
De competencia del Contador General de la Nación
d- La contabilidad de Costos.

NOTA: Así lo establece la Ley, pero la verdad es que la contabilidad de costos y los
presupuestos sí se ven afectados por la aplicación de NIIF.

35. Bajo la Sección 7, que rubros se consideran efectivo o equivalentes al efectivo.

Los Equivalentes al Efectivo


Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo, más que para propósitos de inversión u otros.
Una inversión cumplirá las condiciones de Equivalentes al Efectivo, solo cuando tenga
vencimiento próximo, Ejemplo: de 3 meses o menos desde la fecha de adquisición.
Los Sobregiros Bancarios se consideran normalmente actividades de financiación
similares a los préstamos.
Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte
integral de la gestión del efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son
componentes del Efectivo y Equivalentes del Efectivo.

36. En NCIF, en qué circunstancias un ente presentará los estados financieros de


manera consolidada

Siempre que sea una matriz, esto es, que controle una o más entidades. Si esto sucede,
la norma requiere estados financieros consolidados.

37. En las NCIF para Pymes, cuales son varias opciones de políticas para valorar sus
inversiones en los Estados Financieros consolidados de un inversor.

Las controladas se consolidan (sección 9)


Las asociadas se pueden medir al método de participación patrimonial, al valor
razonable, o al costo (sección 14)
Los instrumentos financieros con características de instrumentos de patrimonio, se
miden al valor razonable, o al costo.

38. La sección 13 referida al tratamiento financiero de los inventarios en NCIF para


Pymes deja por fuera, por ser tratados en otras secciones, algunos conceptos.
¿por qué motivo?

La Sección 13 Inventarios en Pymes, establece: Párrafo 13.1 Principios para el


reconocimiento y medición de los siguientes inventarios:
a- Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones
b- En proceso de producción con vistas a esa venta; o
c- En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.

Párrafo 13.2 La sección 13 aplica a todos los inventarios, excepto a :

a- Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo


los contratos de servicios directamente relacionados; aspecto que se
normatiza en :
 Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias
b- Los instrumentos financieros; aspecto que se normatiza en :
 Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
 Sección 12 Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros.
c- Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección;
Aspectos que se normatizan en:
 Sección 34 Actividades especiales

Párrafo 13.3 La sección 13 NO se aplica a la medición de los inventarios


mantenidos por:

a- Productores de productos agrícolas y forestales,


De productos agrícolas tras la cosecha y recolección, y
De minerales y productos minerales,
En la medida en que se midan por su valor razonable, menos el costo de ventas con
cambios en resultados, o
b- Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas,
Que midan sus inventarios al valor razonable, menos costos de venta, con cambios
en resultados.

Aclaración; no se tocan en la sección 13, por ser temas especiales cuyos


requerimientos se encuentran en otras secciones.

39. En NCIF siempre se deben expresar los valores en valor presente.

NO. Porque Medición es: Proceso de determinación de cantidades monetarias, por


las cuales los elementos se incorporan en los Estados Financieros
Para este proceso se utilizan bases como:
 Costo histórico
 Valor razonable
 Costo histórico amortizado
 Valor revaluado
 Valor de intercambio
 En la medición se presentan dos momentos :
o Al inicio o sea al reconocimiento en estados financieros
o Al final o sea cuando hay emisión de estados financieros

40. Las NCIF para Pymes se fundamentan y son una simplificación de las NCIF
Plenas, pero eso no impide que las NCIF para Pymes cuenten con su propia
estructura.

CORRECTO por lo siguiente:


 En NCIF Plenas hablamos de 15 NIIF y 28 NIC
 En NCIF Pymes hablamos de 1 NIIF y 35 Secciones
 En NCIF Microempresas hablamos de 1 NCIF y 15 capítulos

41. Qué secciones de NCIF pymes permite aplicar NCIF plenas.

Solo la correspondiente a instrumentos financieros hace mención expresa de que se


pueden aplicar las NIIF plenas en cuanto a reconocimiento y medición y presentación,
pero atendiendo los requerimientos de información a revelar de la NIIF para pymes.

En lo demás, si algún tema no es tratado en las NIIF para pymes, se puede hacer uso de
las NIIF plenas, a menos que la NIIF para pymes lo prohíba, como en el caso de activos
no corrientes mantenidos para la venta.

42. Cuál es el nivel de detalle requerido en la presentación de Estados Financieros


de acuerdo con las secciones 3 a 8 de NCIF pymes.

Sección 3 Presentación de Estados Financieros: Párrafo 3.17 Conjunto completo


de E/F
a- Estado de Situación Financiera,
 A la fecha sobre la que se informa
b- Una u otra de las siguientes informaciones :
 *Un solo Estado del Resultado Integral que muestre El Estado de
Resultados del ejercicio y a continuación las partidas de Otro Resultado
Integral, o
 *Un Estado de Resultados separado, y un Estado del Resultado Integral
separado
c- Estado de Cambios en el Patrimonio
d- Estado de Flujos de Efectivo
e- Notas a Los Estados Financieros
Que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa

Párrafo 3.23 Identificación de los E/F


Una entidad identificará claramente c/u de los EF y sus Notas.
Además presentará la siguiente información en forma destacada y la repetirá cuando
sea necesario:
a- El nombre de la entidad y cualquier cambio en el mismo
b- Si los E/F pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades
c- Fecha de cierre de los E/F y el período cubierto por los E/F
d- La Moneda de Presentación ( Sección 30 )
e- El grado de redondeo, si aplica

Párrafo 3.24 Revelación en Notas a los E/F de :


a- El domicilio
 La forma legal de la entidad
 País de constitución
 Dirección de su sede social
 Domicilio principal donde desarrolla las actividades, si es diferente a la sede
social.
b- Descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales
actividades.

Sección 4 Estado de Situación Financiera


Párrafo 4.11 Información a presentar en ESF o en notas
 Propiedades planta y equipos
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
 Inventarios
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
 Provisiones por beneficios a empleados y otras provisiones
 Clases de patrimonio

Párrafo 4.12 Entidad con Capital en Acciones


Párrafo 4.13 Entidad sin Capital en Acciones

a- Composición y conciliación del Capital Accionario


b- Descripción de cada Reserva que figure en el
Patrimonio

Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados


Párrafos 5.2 a 5.10

Una u otra de las siguientes informaciones:


*Un solo Estado del Resultado Integral
 que muestre el Estado de Resultados del ejercicio y a continuación las partidas
de Otro Resultado Integral, o
*Un Estado de Resultados separado,
y un Estado del Resultado Integral separado

Párrafo 5.11 Desglose de gastos,


 Ya sea por naturaleza de los gastos o
 Por función de los gastos

Sección 6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias


Acumuladas

a- El resultado integral total


b- Para cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación de la Sección 10
Políticas Contables, Estimaciones y Errores
c- Para cada componente del patrimonio, una conciliación con los saldos al inicio y final
del período

Sección 7 Estado de flujos de Efectivo


Párrafo 7.3 a 7.21 Información a presentar en EFE

a- Actividades de Operación, utilizando :


 Método Indirecto o
 Método Directo

b- Actividades de Inversión
c- Actividades de Financiación

 Moneda extranjera
 Intereses y Dividendos
 Impuesto a las ganancias
 Transacciones no monetarias
 Componentes del efectivo y equivalentes al efectivo

Sección 8 Notas a los Estados Financieros


Párrafo 8.5 Políticas contables

Una entidad revelará


Las Bases de medición para preparar los E/F
Las demás políticas contables que sean relevantes para la comprensión de los E/F

Párrafo 8.6 Juicios


Una entidad revelará
Los juicios diferentes de aquellos que involucran estimaciones, que la gerencia haya
aplicado.

Párrafo 8.7 Fuentes clave de incertidumbre en la estimación


Una entidad revelará aquella información que tenga un riesgo significativo de
ocasionar ajustes sobre los valores en los E/F.

Se aclara que la Norma no establece el formato ni el orden de los estados financieros,


solo requiere que se separen y agrupen los datos según la naturaleza y categoría de los
activos y pasivos. También requiere que se incluyan las sumatorias y subtotales que
sean necesarios para entender la información.

43. Los administradores, gerencia o la Junta Directiva son los responsables del
proyecto de las NCIF que afectará los Estados Financieros siendo ellos quienes
tendrán que aprobar el proyecto de implementación.

Totalmente. Es un asunto de la gerencia, como responsable de los estados financieros.


No puede decir un Gerente que eso es tema del contador, pues la administración es
responsable por la información financiera.
44. En caso de ser aprobado el proyecto por la Junta Directiva deberá quedar
constancia en el acta y dicho proyecto de implementación posteriormente
deberá ser aprobado por la Asamblea General de Accionistas o bien por la Junta
de Socios.

Correcto. La Asamblea General podría rechazar algún tratamiento establecido en las


políticas contables, si concluye que no permite una presentación razonable de los
estados financieros.

45. Si se compra un inventario para pagarlo en un plazo de un año, cómo se debe


reconocer de acuerdo con las NCIF

Si el plazo de un año es normal en por el tipo de negocios o sus características, y no


existe diferencia relevante entre pagar hoy o pagar dentro de un año, la compra se
reconoce por el valor de la factura.

Si el plazo e extiende más allá de lo normal, la diferencia entre el pago aplazado y el


pago de contado es relevante, o existe una transacción de financiación, la transacción
se reconoce al valor presente de los flujos de caja descontados. Esto lo aplica tanto el
vendedor como el comprador.

46. Si se conforma una empresa durante el año actual y ésta, cuando mira sus
características como el valor de los activos y pasivos, el tamaño de la nómina y
los ingresos proyectados, ha clasificado para aplicar el marco técnico normativo
para microempresas Grupo 3. Cuándo tiene que realizar el Estado de Situación
Financiera de Apertura –ESFA

En la fecha de su constitución. Porque todas las operaciones tendrá que realizarlas


bajo las disposiciones de NCIF Microempresas, establecidas en el DR 2706/12

47. Qué papel juegan con relación a las NCIF los saldos de los Estados Financieros al
31 de diciembre del 2014 en las pymes.

Que son la base para preparar el ESFA a Enero 1 del 2015

Constituyen uno de los insumos necesarios para construir el ESFA, pero no los únicos.
Téngase en cuenta recursos controlados y obligaciones presentes no incluidas en los
EEFF bajo norma local.
– Contratos que involucran uso de activos
– Bienes recibidos en comodato
– Bienes totalmente depreciados cuyo valor sea significativo, y no sean
demasiado viejos
– Cuentan la historia (buena o mala) de la Entidad (administradores, Contador,
Revisor Fiscal) hasta antes de la adopción de NIIF.
– Constituyen la base de la situación legal y fiscal de la compañía, pero no
necesariamente cuentan la realidad financiera.
– Están cargados (igual que nosotros) de una alta influencia fiscal y legal, lo cual
los hace imprecisos y poco útiles para tomar decisiones financieras.
48. Qué se entiende por ESFA y cual su importancia.

ESFA es el Estado de Situación Financiera de Apertura- Su importancia radica en


que como dice su nombre es el estado financiero con el cual se arranca el PERÍODO
DE TRANSICIÓN a las NCIF. Por lo tanto se debe tener máximo cuidado en su
elaboración, observando en todo momento la Guía para su preparación, elaborada por
la Superintendencia de Sociedades,
En la cual se establecen:

 4 Reglas relacionadas con el Reconocimiento, Medición, Reclasificación y


Eliminación de las partidas que conformarán el ESFA con base en EF a Dic
31/14
 5 Excepciones obligatorias indicadas en el Párrafo 35.9 de las NCIF Pymes
 15 Exenciones voluntarias indicadas en el Párrafo 35.10 de las NCIF Pymes
 El Costo versus el Beneficio indicado en el Párrafo 35.10 de las NCIF Pymes
 La materialidad indicada en los párrafos 35.10, 35.14 y 35.15 de las NCIF
Pymes.

Máxime cuando estas disposiciones solamente se pueden usar una única vez.

Ampliamos el concepto indicando lo siguiente:


- Estados Financieros de Apertura: Es el punto de partida para el reconocimiento y
medición de partidas bajo NIIF
- Es un informe en el cual se aplican por primera vez los requerimientos de la NIIF
- Muestra la realidad financiera vista con otra óptica
- Se constituye en la forma de acercar los informes financieros a la realidad.

49. Qué efectos tiene en el ESFA las operaciones de Leasing ya registradas


(operativo o Financiero)

En cuanto a operativo, no pasa nada, se sigue manejando igual, salvo que haya alguna
asimetría entre el reconocimiento del gasto y la generación de beneficios.

Si se concluye que el leasing es financiero, se debe reconocer el activo y pasivo


correspondiente, y medirlos a la fecha del ESFA, como lo piden las secciones
correspondientes.

50. Qué constituye el ESFA al primero de Enero del 2015.

El estado que contiene los saldos iniciales del denominado Período de Transición,
donde a partir de cifras bajo PCGA y convertidas a NCIF previos los Reconocimientos,
eliminaciones, reclasificaciones y mediciones, se toma como el EF financiero base o
convertido a NCIF.
Ampliando se debe tener en cuenta que:
- Cada contrato de arrendamiento se debe evaluar según la sección 20
- Se elabora la hoja de trabajo con la cual se determina el valor por el cual debe
reconocerse el activo y el pasivo
- Se reconocen los activos y pasivos, y se ajustan según la medición requerida por la
NIIF

51. Si tengo el ESFA al 1º de Enero del 2015 y se me solicitó información entre el 7 y


el 10 de Julio del 2015 por parte de la Superintendencia de Sociedades y no la
envié, que debo hacer en el 2016 si me requieren.

Enviarla, contando la historia de cual fue el inicial y el corregido si es del caso.


Aún más:
- Si no la ha enviado, envíela. No espere que lo vuelvan a requerir.
- Si sabe que hay errores o no está bien preparada no se preocupe
- La Superintendencia no ha sancionado hasta ahora, pero podría sancionar en un
futuro.

52. Si envié el ESFA a la Superintendencia puedo hacer Ajustes si no me ha


requerido dicha entidad de control.

Correcto. Si la entidad evalúa sus políticas, y encuentra que debe cambiar alguna, debe
hacerlo incluso desde su balance de apertura.
La modificación del balance de apertura generará la necesidad de reenviar el informe
a la Superintendencia si le fue solicitada.
Las políticas deben ser iguales desde el ESFA hasta los primeros estados financieros
presentados bajo NIIF

53. Qué le pasa a la Revisoría Fiscal si hubo necesidad de aplicar ajustes al ESFA en
el transcurso del año 2015 a solicitud de la Superintendencia de Sociedades.

No hay sanción alguna. Simplemente es certificar la procedencia y corrección de los


ajustes realizados. Aún más El Revisor Fiscal no es responsable por la información
financiera de la entidad.
Su responsabilidad, entre otras, es emitir un dictamen sobre la razonabilidad los EEFF
El Revisor Fiscal no dictamina el ESFA, ni la Superintendencia pide revisión por parte
del Revisoría Fiscal
Si se cambia el ESFA, es un tema de la entidad, por fuera del alcance del Revisor Fiscal
En la evaluación de los primeros EEFF bajo NIIF, el Revisoría Fiscal sí debe revisar el
ESFA.

54. Qué grado de formalidad contiene la información del Estado de Situación


Financiera bajo NCIF al 31 de Diciembre del 2015.

No son Estados Financieros oficiales bajo ningún estándar. Solamente es el estado que
ya se puede presentar en forma comparativa con el ESFA, porque ambos hablan el
mismo idioma, es decir, están presentados de conformidad con las NCIF.

55. Qué se debe hacer con el Estado de Situación Financiera bajo NCIF cortado al 31
de Diciembre del 2015.
 Este informe no se publica
 Se elabora con base en el ESFA y las transacciones o reconocimientos del año 2015
 Debe estar acompañado de los otros EEFF y las revelaciones
 Se deja listo para incorporarlo como información comparativa en los primeros
EEFF bajo NIIF, con corte al 31 de Diciembre del 2016
 Es la base para iniciar el movimiento de libros bajo NIIF

56. ¿Qué pasa si la Superintendencia pide a la empresa en el primer semestre del


2016 los Estados Financieros bajo NCIF al corte del 31 de Diciembre del 2015?

Enviarlos pero sin Dictamen del Revisor Fiscal. Porque no son los Estados Financieros
oficiales. Las Superintendencias podrán solicitar esta información, pero para efectos
informativos; Esta información no tiene carácter legal o formal, por lo cual no es
susceptible de generar sanciones.
Téngase en cuenta que aún no hay resolución al respecto, pero para el envío del ESFA,
requirieron alrededor de 2.800 empresas.

57. ¿Qué pasa si la Superintendencia pide a la empresa en el primer semestre del


2017 los Estados Financieros bajo normas locales al corte del 31 de Diciembre
del 2016?

Enviarlos pero Dictaminados por el Revisor Fiscal, porque son los EF oficiales

Igual que en el caso anterior, lo hará por Resolución


Las empresas obligadas de acuerdo con criterios formales y de la Superintendencia a
enviar información a la fecha de cierre, la deberán enviar bajo NIIF.
La Superintendencia inició el uso de XBRL express para la elaboración de los reportes
a enviar

58. Con qué información inicio los registros de los reconocimiento bajo NCIF a
partir del 1º. Enero del 2016.

Con los saldos del ESF a Dic 31 del 2015. Se toma como punto de partida el ESFA al 1
de enero del 2015, más las transacciones del año 2015, con lo cual se elaboran los
EEFF bajo NIIF con corte el 31 de diciembre del 2015.
Los reconocimientos y mediciones bajo NIIF iniciaron desde el balance de apertura,
año 2015 no inician en el año 2016

59. Siendo del Grupo 2 hasta cuándo hago registro bajo normas locales

Hasta Dic 31 del 2015, salvo que tome la decisión de seguir registrando bajo PCGA con
el fin de facilitar las conciliaciones contables y fiscales que sirven de base para la
preparación de las declaraciones tributarias. Esta información no será la que se
consigne en los libros de contabilidad, pues allí se debe llevar la contabilidad que
cumpla con las NIIF.

La entidad debe conservar registros bajo normas locales, habiendo antes elegido si
elabora el “libro Tributario o fiscal” o bien el “Libro de registro de diferencias en
Cuentas de Orden”.
Cualquiera de estas dos opciones las debe tener, por lo menos, durante los años 2016,
2017,2018 y 2019. Se esperan otras decisiones del Gobierno al respecto.

60. Contra qué Estado Financiero se hace comparación de los Estados Financieros
bajo NCIF del 31 de Diciembre del 2015.

Contra el ESFA.

Los EEFF bajo NIIF con corte al año 2015 no tienen que ser comparados con otros
EEFF.
Al corte del 31 de diciembre del 2016, cuando las entidades preparen sus primeros
EEFF bajo NIIF, incluirán:
- Información 2016
- Información 2015
- Balance de apertura y efectos de la transición
- Balances o Estados Financieros comparativos 2015-2016

61. Cuántos Estados Financieros debo preparar si estoy aplicando las NCIF porque
estoy en el Grupo 2 al 31 de Diciembre del 2015

Bajo PCGA todos los que exige el DR 2649/93. Por cuanto son los EF oficiales. Por
conveniencia y por práctica se recomienda preparar los demás estados financieros
que pide la NCIF.

Se aclara que a esa fecha de corte aún o se tienen estados financieros comparativos.
Se preparará toda la información requerida en el párrafo 3.17

62. Cuántos Estados Financieros debo preparar al 31 de Diciembre del 2015 bajo
normas locales.

 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Flujo de Fondos
 Las Notas a los Estados Financieros, formar un todo indivisible con los Estados
Financieros
En resumen: todos los requeridos en el Decreto 2649 de 1993, en el artículo 22
incluyendo Certificación y Dictamen.

63. Cómo se preparan estados financieros comparativos 2014 y 2015 bajo normas
locales (Decreto 2649 de 1.993) al 31 de Diciembre del 2015.

Los EEFF bajo normas locales se deben presentar comparativos.


Así lo establece el artículo 32 del Decreto 2649 de 1993
Se podrá omitir el comparativo cuando sea pertinente.
Por ejemplo, los correspondientes al primer corte de operaciones

64. Cómo se presentan los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2015 del
grupo 2

Desde el punto de vista oficial:


 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Flujo de Efectivo
 Las Notas a los Estados Financieros, formar un todo indivisible con los Estados
Financieros

Desde el punto de vista experimental:


 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los estados financieros

Además se deben preparar atendiendo los requerimientos de las secciones 3 a 8 de la


NIIF para pymes.
Tenga en cuenta que le entidad sea un negocio en marcha
Se deben cumplir todos los requerimientos de la NIIF para pymes

65. Cómo se cierran las cuentas de resultados si los registros del 2015 son bajo NCIF

Desde el punto de vista normativo, las NCIF no contemplan una normativa obligatoria
al respecto, como sí lo hace el art 60 del DR 2649/93 PCGA

Para las NCIF el cierre contable es un tema absolutamente técnico-contable, por tanto
como para la NCIF prima la esencia sobre la forma, ésta se preocupa más en
normatizar cómo debe ser el reconocimiento, medición, presentación y revelación de
los ingresos y gastos, durante y al cierre de cada período contable. No quiere decir lo
anterior, que para la NCIF no sea necesario el realizar un cierre contable al final de
cada período económico sobre el que se va a informar, porque se hace imprescindible
determinar las partidas finales de los diferentes estados financieros, para lo cual será
necesario preparar una nota contable, que se podría llamar Nota Contable de Cierre,
cancelando de forma contraria las cuentas de ingresos y gastos y trasladando su
resultado final a la Cuenta Utilidad o Resultados Acumulados.
En otras palabras desde el punto de vista práctico y procedimental, la forma de cierre
de cuentas al final de cada período es igual tanto en PCGA del DR 2649/93 como en
NCIF

66. Si pertenezco al Grupo 1 y decidí aplazar su manejo para los plazos del Grupo 2
qué sucede, si no se ha solicitado permiso

Utilizando una figura muy conocida en la legislación fiscal para las declaraciones
tributarias, diríamos que le dan los Estados Financieros y demás informes respectivos,
COMO NO PRESENTADOS. Por tanto igual que la parte fiscal se hará acreedor a las
sanciones pecuniarias que la Superintendencia de Sociedades le imponga.

67. Sobre la aplicación del Decreto 2548 del 2014, cuál es el manejo del Libro
Tributario a partir del 1º de Enero del 2016 para el grupo 2.

Para dar cumplimiento al art 165 Ley 1607/12, a los art 3 y 4 DR 2548/14, y al
Concepto DIAN 16442/14, la entidad primero tiene que definir bajo qué sistema de
control va a manejar las diferencias entre las bases fiscales y las bases contables, esto
es:

a- Sistema de registros obligatorios o


b- Libro tributario o
c- Cuentas de orden

Es importante anotar, que lo que se va a consignar en cualquiera de los sistemas


anteriores, serán las diferencias entre las bases fiscales y las bases contables, con
motivo de la aplicación de las NCIF.

El Sistema de Registros Obligatorios SRO Establecido por el art 3 DR 2548/14


 Es un sistema de registro con todas las diferencias que surjan entre los NMTN
(NCIF ) y las Bases fiscales.
 No hay lugar a aplicar el sistema de partida doble, si no aplica.
 No es un nuevo sistema de contabilidad, sino una conciliación entre bases
fiscales y bases contables.
 No es un listado de diferencias sin justificación y soporte.
 No exige el sistema de partida doble, sino un registro de diferencias a través de
Cuentas de Orden.
 La periodicidad de sus registros es al corte de cada declaración tributaria, por
tanto sus registros no deben ser diarios ni mensuales, adicionalmente tampoco
tiene saldos iniciales, por que es un manejo o control de diferencias entre
bases fiscales y bases contables.

El Libro Tributario: Establecido por el art 4 DR 2548/14


 Es un Libro auxiliar donde se registran los hechos económicos, de acuerdo a
las Bases Fiscales.
 Debe estar soportado por documentos y comprobantes internos y externos.
 Si se opta por el Libro Tributario, NO es obligatorio el Sistema de Registros
Obligatorios.
 En el libro tributario se registran todos los eventos, acontecimientos, hechos y
operaciones que tienen un efecto tributario, real, potencial o remisorio.
 El libro tributario es un libro transaccional, NO es un libro de contabilidad, es
un libro auxiliar que sirve de soporte a las declaraciones tributarias.
 Solamente produce efectos fiscales, porque se añadió como un medio
probatorio adicional para efectos tributarios, de acuerdo a lo dispuesto en art
773 y 774 ET.
 Sí se debe llevar por partida doble.
 No implica llevar doble contabilidad, se debe entender como un Sistema
Multilibros, donde el Programa Contable elegido, debe permitir manejar
registros por dos vías : PCGA y NCIF, puesto que el objeto de la primera es la
presentación y soporte de las declaraciones tributarias y el objeto de la
segunda es la presentación de la información financiera.
 Por tanto, sí debe tener saldos iniciales y su periodicidad en los registros debe
ser mensual.

68. Cuál es el manejo de Sistema de información en cuentas de Orden a partir del 1º


de Enero del 2016 para el grupo 2

Es importante anotar primero que el manejo de Cuentas de Orden lo indica el CTCP en


su Orientación Técnica OT No. 001 del 2015.

Su aplicación en la actualidad ha cobrado vigencia para cuando la entidad decide


manejar las diferencias entre las bases fiscales y las bases contables, a través del
Sistema de Registros Obligatorios, por que miremos lo que pasa si la entidad opta por
la utilización del Sistema de Registros Obligatorios:
 No hay lugar a aplicar el sistema de partida doble, si no aplica.
 No es un nuevo sistema de contabilidad, sino una conciliación entre bases
fiscales y bases contables.
 No es un listado de diferencias sin justificación y soporte.
 No exige el sistema de partida doble, sino un registro de diferencias a través de
Cuentas de Orden.
 La periodicidad de sus registros es al corte de cada declaración tributaria, por
tanto sus registros no deben ser diarios ni mensuales, adicionalmente tampoco
tiene saldos iniciales, por que es un manejo o control de diferencias entre
bases fiscales y bases contables.

69. Qué ayuda se debe pedir a la casa de software para cumplir con la aplicación de
Decreto 2548 del 2014
Que sin pensar en que se esté llevando una doble contabilidad, el programa permita
que cada que se registre una transacción económica, ésta se reconozca teniendo en
cuenta los requerimientos fiscales y financieros, de tal forma que ese tipo de registros
permitan elaborar los dos tipos de reporte.
Aún más:
- Se requiere un sistema de registro de transacciones, capaz de proporcionar
información para Normas Locales, NIIF, Declaraciones Tributarias, información
exógena, etc.
- No es conveniente tener dos bases de datos
- La solución que de la casa de Software no debe implicar doble registro, ni doble
documento fuente.
- Las Casas de software deben demostrar su experiencia del proceso con el manejo dado
al Grupo 1

70. Qué se debe hacer con el reconocimiento de transacciones bajo NCIF durante el
año de transición que es el 2015.

El concepto Reconocimiento define que se debe y que se puede incluir en la


contabilidad
Que sí y que no se puede reconocer en un contexto NCIF
Para reconocer una partida en la contabilidad, debe cumplir:
a. Que cumpla con la definición de activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto
b. Que sea probable que cualquier beneficio económico entre o salga de la empresa
c. Que el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.
d. Que la empresa tenga el control del elemento

Las transacciones durante el año de transición:


- Deben almacenarse de forma paralela a la información bajo norma local
- No es información financiera oficial
- Debe estar adecuadamente documentada, pues se publicará con los EEFF del
2016, y será objeto de revisión y auditoría.

71. En referencia al grupo 2, el Estado de situación Financiera bajo NCIF ya


definido al 31 de Diciembre del 2015 es el que sirve de base para los registros
bajo NCIF en el en el período de aplicación o sea en el 2016.

SI Correcto, el ESFA, más las transacciones del 2015 bajo NIIF dan lugar a EEFF 2015
bajo NIIF, los cuales son la base para iniciar el diligenciamiento de libros oficiales bajo
NIIF
Los ajustes del ESFA más los generados durante el año 2015 se deben incluir en
comprobantes de contabilidad el 1 de enero del 2016, al inicio del período de
aplicación plena.

72. Se debe presentar un comparativo 2014 y 2015 bajo las normas del Decreto
2649 de 1.993 que es el último que se presenta bajo el Decreto 2649 de 1.993.
SI Correcto por cuanto hasta ese momento se consideran los últimos Estados
Financieros Oficiales

73. Se debe presentar un comparativo 2014 y 2015 bajo las NCIF

NO es obligatorio, porque a Dic 31 del 2015, apenas se ha terminado el llamado Año de


Transición, situación que solo obliga a cierre de Dic 31 del 2016. Por recomendación
de taller de práctica se podría hacer.

74. Se debe hacer evaluación y seguimiento a la redacción de las políticas


establecidas, no obstante que haya sido aprobadas.

SI porque el Marco Técnico Contable, habla del Negocio en Marcha, por tanto las
situaciones son cambiantes, y las operaciones realizadas en un mundo de negocios
globalizado, todos los días aparecen formas nuevas de realizar negocios.

75. Qué supuestas características tendrá la preparación de información para


requerimientos de la Superintendencia de Sociedades en el año 2016

Lo que se observó en los primeros requerimientos fue:


- EEFF con algunas revelaciones, no todas
- Diligenciamiento de prevalidador XBRL express
Se espera que cada vez sean mayores los requerimientos de información a Revelar

76. Qué diferencias se presentan en relación con la causación de operaciones con


normas internacionales y las locales

Que los PCGA del DR 2649/93, tienen como base de registro el costo histórico o de
adquisición, sin actualización adecuada al futuro.

En cambio las NCIF aunque mantienen el costo de adquisición como base de sus
operaciones, dispone dentro del proceso contable nuevo: Reconocimiento, Medición,
Presentación y Revelación, una Medición Inicial y una Medición Posterior.

Esto equivale a decir que al final de cada período contable y sobre el cual se informa,
se debe proceder a medir los importes o valores de los activos a su Valor Razonable, y
los pasivos a su Valor Presente, lo que da como resultado la verdadera situación
financiera de la entidad.

77. Qué les sucede a las empresas que estén usando en este momento un PUC
comercial

En principio nada, porque para las NCIF el PUC no es lo importante, aquí interesa la
Esencia sobre la Forma, esto es lo importante no es el sistema de acumulación de
registros, lo realmente importante es la presentación adecuada de la información
financiera.
La entidad lo que le debe pedir a su proveedor de software es la actualización del PUC
comercial con las nuevas cuentas necesarias para recibir el reconocimiento de las
transacciones bajo NCIF, tales como Equivalencias, Deterioro, Revaluación, etc.

78. Necesariamente se deben manejar Equivalencias u homologación al utilizar el


PUC

SI Correcto. Como en el caso de Disponible por Efectivo y Equivalentes al Efectivo, etc

79. Qué condiciones nuevas para el año 2016 tiene la certificación de Estados
financieros establecidas en la ley 222 de 1.995

La certificación de EEFF no ha sufrido ninguna modificación en cuanto a su significado,


forma y contenido.
Cuando el Representante Legal y el Contador de la entidad certifican los EEFF están
dando fe de que fueron tomados fielmente de los libros, lo cual conlleva unas
aseveraciones implícitas

80. Cuáles son las novedades en la preparación del Dictamen al 31 de Diciembre del
2015 y 2016

El dictamen al cierre del 2015 se prepara aún bajo normas locales.


El Revisor Fiscal puede incluir alguna anotación sobre el proceso de convergencia,
pero no es obligatorio hacerlo.
Al corte de diciembre del 2016, debe llevar a cabo su revisión teniendo en cuenta las
normas contables vigentes, esto es, la NIIF para pymes e indicarlo en el Dictamen

Cuáles son algunos Modelos de Dictamen para el Grupo 2 al 31 de Diciembre del


2015 y 2016

Los mismos que se usaban bajo normas locales


- Limpio
- Con salvedad
- Adverso
- Abstención de opinión

81. Al preparar el Informe de Gestión qué elementos nuevos debe tener en cuenta la
Gerencia y Junta Directiva al 31 de Diciembre del 2015 y 2016.

Al cierre 2015 es pertinente que el Representante Legal y la Junta Directiva


mencionen:
- Cómo va el proceso de convergencia
- Principales impactos en la adopción de NIIF
- Planeación o ruta a seguir si los EEFF se ven afectados por la convergencia.
Al 31 de Diciembre del 2016 ya el Informe de Gestión se relaciona con la aplicación de
las NIIF y el análisis de resultados económicos
82. Siendo las NIA una consecuencia de la aplicación de las NCIF; para quiénes es
obligatoria la aplicación de las NIA a partir del 1º de Enero del 2016 y para
quienes a partir del 1º. de Enero del 2017 aplican la normatividad vigente DUR
2420 del 2014.

Auditores y Revisores Fiscales de entidades del Grupo 1 obligados a aplicar las NIA a
partir de Enero 1 del 2016.
Auditores y Revisores Fiscales de entidades del Grupo 2 obligados a aplicar las NIA a
partir de Enero 1 del 2017.

83. Cómo afectan los nuevos Decretos Únicos reglamentarios DUR, las referencias a
las Normas Internacionales anteriores a su vigencia

No los afectan en absoluto. Lo que hicieron los decretos únicos reglamentarios fue
unificar toda la legislación emitida hasta esa fecha en cada materia.

84. No obstante el cambio en las normas, se sigue preparando la conciliación entre


la información contable y la tributaria al 31 de Diciembre del 2015 y 2016?

Correcto. Distinguiendo para el efecto:

a- Conciliación entre la Contabilidad y la Tributaria


 Para la determinación de las bases gravables
b- Conciliación de la Información Fiscal
 Reporte de información contable y fiscal en formato DIAN 1732
Información Tributaria Relevante
 Control de las diferencias entre bases fiscales y bases contables en el Libro
Tributario
c- Conciliación de la Información Financiera
 En la conformación del patrimonio y el valor de las utilidades a
consideración de los accionistas y socios que se pueden repartir.

85. Cuáles son las Diferencias entre la causación y los pagos que dan lugar al
impuesto diferido en ciertos conceptos contables y tributarios bajo normas
locales.

Algunos gastos que solo son deducibles cuando se pagan, como los impuestos predial e
industria y comercio, los aportes parafiscales, los beneficios laborales de largo plazo.
Mientras permanezcan causados, sin haberse hecho el pago, generan impuestos
diferidos.

86. Cuántas son las alternativas de presentación del estado de resultados por los
años terminados al 31 de Diciembre del 2015 y 2016

A cierre del 2015 de manera oficial


 El Estado de Resultados de conformidad con el DR 2649/93
A cierre del 2015 de manera preparatorio o de taller
a- En Un único Estado del Resultado Integral. En el cual presentará todas las partidas
de ingreso y gasto reconocidas en el período.

b- En 2 estados : Un Estado de Resultados y Un Estado de Resultado Integral

En este caso, el Estado de Resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto,
reconocidas en el período, excepto las que estén reconocidas en el Resultado Integral
Total fuera del , Resultado, tal y como permite o requiere ésta NCIF.

Al cierre del 2016 de manera oficial

a- En Un único Estado del Resultado Integral


En el cual presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período.

b- En 2 estados : Un Estado de Resultados y Un Estado de Resultado Integral

En este caso, el Estado de Resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto,
reconocidas en el período, excepto las que estén reconocidas en el Resultado Integral
Total fuera del, Resultado, tal y como permite o requiere ésta NCIF

87. El gasto por impuesto a las ganancias en las NCIF es igual al impuesto a cargo en
la declaración de renta

NO. Porque está afectado por los efectos del Reconocimiento del Impuesto Diferido de
que habla la Sección 29 Pymes.

88. Cuáles son las utilidades declarables en renta.

Las que refleje la contabilidad bajo PCGA DR 2649/93, de ahí la importancia del Libro
Tributario, el cual es un libro anexo, que sirve de soporte a las declaraciones
tributarias.

89. Cuáles son las utilidades contables a tener en cuenta.

Las que refleja la contabilidad bajo NCIF

90. En los Estados de Resultados Integrales dónde se reporta el (ORI)

Al final del Estado de Resultado Integral, esto es, después el Resultado del período.

91. Cuántos estados financieros hay que preparar por grupo 2 para el año 2016

Estados comparativos
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los estados financieros

92. Cómo se Certificarán los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2015 y


2016

Como lo establece la ley 222 de 1.995, pero mencionando lo relacionado con la


aplicación de las NCIF

93. Cuáles Estados Financieros se certificarán al 31 de Diciembre del 2015 y 2016

Los estados financieros oficiales como son:


 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los estados financieros

Importante: Si la entidad tiene subordinadas, se certificarán los mismos estados


financieros pero preparados de manera consolidada.

94. Cuántos Dictámenes se tendrán qué preparar por parte del Revisor Fiscal y cual
será el texto de las incidencias de las NCIF que debe incluir el Revisor Fiscal en
el Dictamen al 31 de Diciembre del 2015 y 2016.

Uno. Ya sea :
a- Dictamen sin Modificación ( Sin salvedades )
b- Dictamen con Modificaciones, el cual puede ser :
 Con Salvedades
 Negativo
 Con Abstención o Denegación de Opinión

Importante: Con las NAI, el Dictamen Limpio ahora se denomina Dictamen sin
Modificaciones.

95. Qué estados Financieros bajo NCIF Dictamina el Revisor Fiscal al 31 de


Diciembre del 2015 y 2016

A Dic 31 del 2015 bajo NCIF el Revisor Fiscal NO dictamina NINGUN estado financiero

A Dic 31 del 2016 bajo NCIF el Revisor Fiscal, dictamina los siguientes estados
financieros comparativos:
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los estados financieros
96. Qué estados Financieros bajo Normas locales Dictamina el Revisor Fiscal al 31
de Diciembre del 2015 y 2016

A Dic 31 del 2015 bajo PCGA o normas locales el Revisor Fiscal dictamina los
siguientes estados financieros:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Flujo de Fondos
 Las Notas a los Estados Financieros, formar un todo indivisible con los Estados
Financieros

A Dic 31 del 2016 bajo PCGA o normas locales el Revisor Fiscal NO dictamina NINGUN
estado financiero.

97. Sigue vigente la obligación de preparar un Informe de Control Interno por parte
del Revisor Fiscal al 31 de Diciembre del 2015 y 2016

SI, porque el Numeral 3 del art 209 Código de Comercio, que habla sobre el Contenido
del Informe (diferente al dictamen) del Revisor Fiscal a la Asamblea o Junta de Socios,
no ha sido derogado.

98. Cuáles son los efectos de haberse registrado en el Grupo equivocado; ejemplos
en el grupo 1 correspondiéndole el Grupo 2 o bien en el grupo 2 siendo el grupo
1

 Está incumpliendo la norma


 El Revisor Fiscal podría opinar adversamente o abstenerse de opinar
 Podría haber sanciones por parte de las Superintendencias

99. Qué posibilidades hay de cambiar de Grupo en estos momentos.

 Entidad del G2 o del G3 que voluntariamente quiera migrar al G1,debe estar en


G1 por 3 años, Literal b Parágrafo 3 art 3 DR 2784/12
 Entidad del G2 antes de migrar debe estar en G2, por 3 años antes de migrar a
G1Art 4 DR 3022/12
 El G3 NO puede migrar ninguno de G1 ni de G2
Los Decretos establecen las siguientes posibilidades:
 Hacia un grupo superior, por cumplir los topes, en cualquier momento
 Hacia un grupo superior, de manera voluntaria, después de haber presentado
EEFF comparativos por dos años (salvo el grupo 3)
 Hacia un grupo inferior: solo después de haber presentado EEFF comparativos
por dos años
100. Cómo presentar Estados financieros comparativos al 31 de Diciembre del 2015
y 2016

La forma no varía con relación a las Normas locales, en cada oportunidad la


comparación es la mejor forma de entender los cambios de un período a otro, con lo
cual se da una lectura de tipo financiero y de gestión a los Estados Financieros. La
Superintendencia de Sociedades está pidiendo que el en el Estado de Situación
Financiera se incluya la información comparativa del ESFA

101. Cuántos informes y sobre qué tópicos debe preparar la Gerencia y la junta
directiva al 31 de Diciembre del 2015 y 2016

 Informe de Gestión
 Informe de Efectos y Juicios en la aplicación de NCIF
 Certificación del Representante Legal y Contador sobre los Estados
Financieros.

102. Con relación a las revelaciones al 31 de Diciembre del 2015 y 2016; cómo deben
prepararse; como se venía haciendo o bajo los parámetros de las NCIF.

Las Revelaciones en Notas a los Estados Financieros, deben prepararse de


conformidad a lo dispuesto por las NCIF.

103. Conviene hacer una revisión exhaustiva de la los Ajustes y Reclasificaciones


preparadas antes de los Estados financieros definitivos del 2015 y en fechas
posteriores.

Correcto. Toda revisión posterior no sobra, elimina o minimiza riesgos

104. Cómo prepararse para dar respuesta a los requerimientos que se esperan de los
entes supervisores.

Teniendo a mano lo siguiente:


a- Manual de Políticas Contables
b- Acta de aprobación del cronograma de adopción y de los impactos de las
NCIF en los Estados Financieros
c- ESFA
d- Hoja de trabajo de Reconocimientos, Eliminaciones, Reclasificaciones y
Mediciones
e- Estados financieros bajo PCGA y bajo NCIF
105. Cuáles son las diferencias de fondo entre la información de las NCIF para pymes
y las entidades del grupo establecido en la Resolución 414 del 2014 por la
Contaduría General de la República

La diferencia es que básicamente los entes territoriales y las empresas industriales y


comerciales del estado no tienen utilidad y sus registros es al costo histórico. En
algunas entidades de la Resolución 414 se permite manejar el costo revaluado . Y
finalmente la Contaduría por instrucción prohibe el uso del inventario de papelería.

106. Cuales son las Exenciones en las NIIF para pymes menos aplicables en Colombia

 Combinaciones de negocios
 Transacciones con pagos basados en acciones
 Diferencias de conversión acumulada
 Instrumentos financieros compuestos
 Impuesto diferido
 Pasivos por retiro de servicio incluidos en el Costo de Propiedad Planta y
Equipo.

107. Cuales son las Excepciones en las NIIF para pymes aplicables en Colombia

 Baja en cuentas de activos financieros y pasivos financieros


 Estimaciones contables
 Operaciones discontinuadas

B. Grupo 3 Microempresas
1. En concordancia con lo establecido en la normatividad que reglamenta la
implementación del Marco Técnico para Microempresas, qué elementos se tienen
en cuenta para determinar el número de empleados y el total de activos.

Es importante precisar antes que nada, que de acuerdo al Párrafo 1.2 del Marco Técnico
Normativo de Información Financiera para las Microempresas,
aplicarán la NCIF de Microempresas, las microempresas que cumplan la totalidad de los
siguientes requisitos :

a- Contar con una planta de personal NO superior a 10 trabajadores;


b- Poseer activos totales, excluida la vivienda, Por valor inferior a 500 SMLMV;
c- Tener ingresos brutos anuales Inferiores a 6.000 SMLMV.

Elementos a tener en cuenta:

Para efectos del cálculo de número de trabajadores,


 Se consideran como tales aquellas personas que presten de manera personal y
directa,
 Que presten servicios a la entidad a cambio de una remuneración,
Independientemente de la naturaleza jurídica del contrato;
 Se excluyen de ésta consideración las personas que presten servicios de
consultoría, y asesoría externa.

Para efectos del cálculo del número de trabajadores y de los activos totales. A que
aluden los literales a- y b- anteriores, se hará con base en el promedio de 12 meses,
correspondiente al
año anterior al período de preparación obligatoria al año inmediatamente anterior al
período en el cual se determine la obligación de aplicar el Marco técnico normativo, en
períodos posteriores
al período de preparación obligatoria aludido.

Importante:

*Para la determinación de los Ingresos Brutos, mencionados en el literal c- anterior, se


aplicarán las mismas reglas expuestas antes.
*En el caso de Microempresas Nuevas, estos requisitos se medirán en función de la
información existente al momento del inicio de operaciones de la entidad.
*Esta norma será aplicable a todas las Personas Naturales y Entidades obligadas a
llevar contabilidad, que cumplan los parámetros de los anteriores literales,
independientemente de si tienen o no ánimo de lucro.

2. Cómo se debe reconocer la corrección de errores de períodos anteriores según el


Marco Técnico Normativo para Microempresas.

De conformidad con el Párrafo 2.40 del Marco Técnico Normativo para Microempresas.
El efecto de las correcciones de errores anteriores, se reconocerá en Resultados, en el
mismo período en que el error es detectado, revelando la siguiente información:
a- La naturaleza del error
b- El monto de la corrección para cada rubro en los estados financieros.

3. Cuál es el Sistema de Inventario que se puede utilizar en NIF para microempresas.

De acuerdo con el Párrafo 8.7 del Marco Técnico Normativo para Microempresas.
La microempresa podrá utilizar según sus necesidades, el Sistema de Inventario Periódico,
o el Sistema de Inventario Permanente

Si se opta por el Sistema de Inventario Periódico, se deberá realizar una toma física de las
mercancías, por lo menos una vez al año.

4. Según el Decreto 2420 del 2014 las microempresas serán vigiladas por qué entidad.

No está establecido. En el caso de la Superintendencia de sociedades, al tener Inspección,


Vigilancia y Control , podrá utilizando las atribuciones establecer Inspección y Control que
considere necesario.
5. Los que cumplen los requisitos del artículo 499 del Estatuto Tributario que aplican
NIF para Microempresas cómo deben manejar obligatoriamente su información.

Con base en los Párrafos 1.3 y 1.4 las Personas naturales, las entidades formalizadas, o las
entidades en proceso de formalización; que cumplan con la totalidad de los requisitos
establecidos en el art 499 ET, deben aplicar obligatoriamente, para el manejo de su
información, el Marco Técnico Normativo para Microempresas dispuesto originalmente
por el DR 2706/12, hoy comprendido en el DUR 2420/15

6. Cómo se medirán los activos biológicos de acuerdo a la NIF para microempresas.

Al costo dado que las NIF no dicen nada sobre el tema

7. Cuáles Estados Financieros deben presentar los que aplican NIF para
Microempresas

Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Notas a los Estados Financieros

8. Voluntariamente los que aplican NIF para Microempresas pueden adoptar NCIF
para Pymes.

Correcto

9. Una persona jurídica que cumple con todos los requisitos para pertenecer al grupo
3 debe informarle a Supersociedades que aplicará voluntariamente si decide
aplicar NCIF Pymes.

No. Solo si es requerido

10. El grupo 3 voluntariamente u obligatoriamente preparan notas a sus estados


financieros.

Voluntariamente, porque ni el DR 2706 originalmente, ni el DUR 2420/15, las establecen


como obligación-
Solo se refieren de forma obligatoria en los capítulos 4 y 5 al Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados, respectivamente.

11. El valor razonable es un método de medición aplicable para las microempresas.

NO. El método de medición imperante es el costo.

12. El sistema de inventario periódico se puede utilizar en NIF Microempresas

SI. De acuerdo con el Párrafo 8.7 del Marco Técnico Normativo para Microempresas.
La microempresa podrá utilizar según sus necesidades, el Sistema de Inventario
Periódico, o el Sistema de Inventario Permanente
Si se opta por el Sistema de Inventario Periódico, se deberá realizar una toma física de
las mercancías por lo menos una vez al año.

13. Las cámaras de comercio vigilan la aplicación de NIF en microempresas

NO

14. Cual es el registro para el reconocimiento de la adquisición de un vehículo por


Leasing financiero en una microempresa

De conformidad con el Capítulo 12 Arrendamientos, en sus Párrafos 13.1 a 13.5 se


normatiza lo siguiente:

Reconocimiento inicial:

Párrafo 13.2. Los pagos por concepto de arrendamiento, ya sea que se trate de
arrendamiento operativo o financiero, así como los pagos en virtud de contratos de
arrendamiento con opción de compra, deben reconocerse como gasto.

Párrafo 13.3. Para efectos de ésta norma: Cualquier contrato de arrendamiento que afecte
a un microempresa, se tratará como arrendamiento operativo. Por tanto, no habrá lugar a
ningún registro contable al inicio de un contrato de arrendamiento.

Párrafo 13.4 En lo sucesivo, los pagos que se deriven del contrato, se llevarán al Estado de
Resultados.
Párrafo 13.5. Si el contrato de arrendamiento, incluye una cláusula de opción de compra, y
ésta se ejerce, el valor de la opción se registrará como activo de acuerdo con su naturaleza.

Medición:
Párrafo 13.6. Los pagos por concepto de arrendamiento, se medirán al costo, según lo
estipulado en el respectivo contrato de arrendamiento.

15. Como se miden las inversiones en las microempresas que aplican NIF

La medición en las Inversiones se hará así:

Párrafo 6.3 Las Inversiones se medirán al costo histórico. Párrafo 6.4 El valor histórico de
las Inversiones, el cual incluye los costos originados en su adquisición, debe medirse al
final del período, conforme se establece en los párrafos 2.25 a 2.27 (Medición de activos,
pasivos, ingresos y gastos )

Párrafo 6.5 La Microempresa debe efectuar la causación de los intereses pendientes de


cobro, Registrándolos en el Estado de Resultados y afectando la respectiva Cuenta por
Cobrar por intereses, de acuerdo con la tasa pactada en el instrumento, causada de
manera lineal, durante el tiempo en que se mantenga la inversión.

16. Las obligaciones laborales en NIF para microempresas serán llevadas al Pasivo
SI, pero su contrapartida siempre será un gasto.

La NIF de Microempresa, en el párrafo 11.2, al enunciar el Principio de Reconocimiento


General para todos los Beneficios a los Empleados, normatiza que siempre su costo se
reconocerá como un gasto.

Y en el Párrafo 11.5 Reconocimiento, establece: Puesto que los beneficios por terminación
del período de empleo en la microempresa no proporcionan beneficios económicos
futuros, una microempresa
los reconocerá en Resultados como gasto de forma inmediata.
No se reconocerán provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate de
acuerdos de terminación aprobados legalmente con anterioridad e informados a los
afectados.

17. Las microempresas deben reconocer las obligaciones laborales a largo plazo.

SI. Lo dispone el Párrafo 11.7 lo siguiente: Aunque este tipo de retribuciones no es usual
en las Microempresas, de presentarse, se medirán por la mejor estimación del probable
desembolso.

C. Cierre contable bajo NCIF para el Grupo 2 al corte del 31


de Diciembre del 2016
1. Cambia por la aplicación de los Estándares internacionales la firma de los
Estados Financieros.

SI estamos hablando de los Estados Financieros Oficiales SI cambia, claro porque:

A Dic 31 del 2015 que es el año de transición, los EF oficiales son los siguientes:

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Estado de Flujo de Fondos
Las Notas a los Estados Financieros, formar un todo indivisible con los Estados
Financieros

A Dic 31 del 2016 que es el año de aplicación definitiva de las NCIF, los EF son los
siguientes:

Estado de Situación Financiera


Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los estados financieros

2. Deben ser aprobados por la Asamblea o Junta de Socios los Estados Financieros
bajo normas locales y bajo normas internacionales

SI siempre y cuando sean los Estados Financieros Oficiales, es decir cada uno en su
momento.

A Dic 31 del 2015 los EF bajo PCGA DR 2649/93 que son los EF oficiales a ese
momento

A Dic 31 del 2016 los EF bajo NCIF que son los EF oficiales en ese momento.

3. Las notas a los Estados financieros deben tener una aprobación particular o
distinta a la aprobación de los Estados Financieros

NO la misma. Recordemos que las Notas a los EF bajo las NCIF constituyen un EF
adicional.
En las NCIF se cumple el hecho de la revelación, y Revelación, es :
La presentación de toda la información financiera, relacionada con los hechos
importantes,
Que afectan el juicio de un lector informado.
La Revelación es presentar lo NO reconocido o lo NO presentado.
Revelar NO es clasificar, se clasifica para la presentación de los estados financieros .

La revelación se hace a través de las Notas a los Estados Financieros, en las cuales se
consignan:

 Las políticas aplicadas


 Las bases de medición
 Los métodos de cuantificación
 Los juicios utilizados para la medición
 Los cambios en las políticas y los efectos financieros en los cambios
 Y toda información explicativa y complementaria.

La revelación hace efectiva la preponderancia de la Esencia sobre la Forma.

La revelación garantiza que la información financiera sea de propósito general, po


cuanto la misión de unos estados financieros de propósito general, es pretender
cubrir las necesidades de los usuarios, que no están en condiciones de exigir
informes, a la medida de sus necesidades específica.

4. Las notas a los Estados Financieros locales difieren de las notas a los Estados
Financieros bajo NCIF

SI y muchísimo. Primero que todo porque para los PCGA DR 2649/93, las Notas a los
EF NO son un EF adicional, sino que forman parte de ellos como un todo indivisible.
En el caso de los PCGA DR 2649/93, las Notas a los Estados Financieros, están
dispuestas en el Capítulo III Normas Técnicas sobre Revelaciones, así :

Art 113 Ámbito de aplicación


Art 114 Notas a los Estados Financieros
Art 115 Norma general sobre revelaciones
Art 116 Revelaciones sobre rubros del balance general
Art 117 Revelaciones sobre rubros del estado de resultados
Art 118 Revelaciones sobre rubros en el estado de cambios en el patrimonio
Art 119 Revelaciones sobre rubros en el estado de cambios en la situación financiera
Art 120 Revelaciones en el estado de flujos de efectivo
Art 121 Revelaciones en Cuentas de Orden

En el caso de las NCIF Pymes las Notas a los EF, si constituyen un EF adicional, porque
son elevadas a la categoría de EF.

Prueba de ello es que en la Sección 8 NCIF Pymes,


Denominada Notas a los EF, se normatizan con la siguiente estructura:

a- Alcance de ésta sección


Párrafo 8.1

b- Estructura de las notas


Párrafos 8.2 a 8.4

c- Información a revelar sobre políticas contables


Párrafo 8.5

d- Información sobre juicios


Párrafo 8.6

e- Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación


Párrafo 8.7

5. Cómo pueden agruparse los distintos tipos de Notas que deben prepararse bajo
NCIF.

De acuerdo al párrafo 8.2, la Estructura de las notas, será así :

a- Presentarán información sobre las bases para la preparación de los EF, y sobre las
políticas contables específicas utilizadas, de acuerdo con los párrafos 8.5 a 8.7

b- Revelarán la información requerida por ésta NCIF que NO se presente en otro


lugar de los EF.
c- Proporcionará información adicional que NO se presenta en ninguno de los EF,
pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

En el párrafo 8.3 dispone:


 Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable,
de una forma sistemática.
 Una entidad hará referencia para cada partida de los EF a cualquier
información en las notas con las que esté relacionada.

En el Párrafo 8.4 dispone:


Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden :
 Una declaración de que los EF se han elaborado cumpliendo con la NCIF Pymes
( ver párrafo 3.3 )
 Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas. ( ver párrafo 8.5
)
 Información de apoyo para las partidas presentadas en los EF en el mismo
orden en que se presente cada estado y cada partida, y
 Cualquier otra información a revelar.

6. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Efectivo

Una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no
están disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido
a, entre otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones
legales.

7. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
Inversiones

Revelará elementos tales como relacionados con la inversión tales como :


 Si controla la otra entidad aun cuando mantenga más de la mitad de los
derechos de voto de ésta;
 Si no controla otra entidad aun cuando mantenga menos de la mitad de los
derechos de voto de ésta;
 Si es un agente o un principal
 Si tiene influencia significativa aun cuando mantengan el 20 por ciento o más
de los derechos de voto de otra entidad; y
 Si no tiene influencia significativa aun cuando mantenga menos del 20 por
ciento de los derechos de voto de otra entidad.

8. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
Cuentas por Cobrar
La entidad revelará:

La base (o bases) de medición utilizada (s) en el reconocimiento de las cuentas por


cobrar, que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.
Adicionalmente se revelará el valor en libros de cada una de las cuentas por cobrar en
la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las
notas.

Se debe revelar información necesaria que permita a los usuarios de la información,


evaluar la importancia de las cuentas por cobrar en los estados financieros. Ejemplo
de ello es la tasa de interés, fecha de vencimiento, plazo de reembolso, etc.

Se deberá revelar al final del periodo sobre el cual informa cuales cuentas se dieron de
baja y mostrar evidencias significativas por las cuales se tomó la decisión.

Se revelará al final del periodo sobre el cual informa cuales cuentas fueron
deterioradas y las evidencias objetivas de deterioro observadas.

Se revelará el importe total en libros de las cuentas de cobro que no están disponibles
para ser utilizadas por la nombre de la entidad debido a, entre otras razones,
restricciones legales (litigios y embargos).

9. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
Propiedad de inversión

Pueden ser:
 Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor
razonable de las propiedades de inversión.
 La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión
 Información sobre una tasación hecha por un tasador independiente, de
reconocida cualificación profesional y con suficiente experiencia reciente en la
zona y categoría de la propiedad de inversión objeto de valoración.
 Informar la tasación no fue hecha con las anteriores condiciones.
 La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades
de inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los
recursos obtenidos por su disposición.
 Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de
propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o
mejoras de las mismas.
 La conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión

10. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
Inventarios

Se revelará entre otras la siguiente información:


(a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios,
incluyendo la fórmula de costo utilizada.
(b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la
clasificación apropiada para la entidad.
(c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el período.
(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
(e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

11. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
Propiedad planta y equipo

Se revelará para cada categoría de elementos de propiedad, planta y equipo que se


considere apropiada de acuerdo con las normas vigentes tales como :

(a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.
(b) Los métodos de depreciación utilizados.
(c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
(d) El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del período sobre el que se
informa.
(e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del período
sobre el que se informa, que muestre por separado:

 Las adiciones realizadas.


 Las disposiciones.
 Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
 Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable
 Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el
resultado
 La depreciación.
 Otros cambios.

12. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Nota
sobre los Intangibles

Para cada clase de activos intangibles se revelará:

(a) Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.


(b) Los métodos de amortización utilizados.
(c) El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio
como al final de cada período sobre el que se informa.
(d) La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de
resultados, si se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los
activos intangibles.
(e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del período
sobre el que se informa, que muestre por separado:
 Las adiciones.
 Las disposiciones.
 Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
 La amortización.
 Las pérdidas por deterioro del valor.
 Otros cambios.

También revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y desarrollo


reconocido como un gasto durante el período (es decir, el importe de los desembolsos
incurridos internamente en investigación y desarrollo que no se ha capitalizado como
parte del costo de otro activo que cumple los criterios de reconocimiento de esta NIIF).

13. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Pasivo

Se revelará los importes en libros de:

a) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados


b) Pasivos financieros medidos al costo amortizado Compromisos de préstamo medidos
al costo menos deterioro del valor
Revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su
rendimiento.
Sobre los pasivos financieros medidos al valor razonable, la entidad informará sobre la base
utilizada para determinar el valor razonable.

Garantía

Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos
contingentes, revelará lo siguiente:

(a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.


(b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

Incumplimientos y otras infracciones de préstamos por pagar

11.47 Para los préstamos por pagar reconocidos sobre los que haya una infracción de los
plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de
rembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se informa, la entidad revelará lo
siguiente:
(a) Detalles de esa infracción o incumplimiento.
(b) El importe en libros de los préstamos por pagar relacionados en la fecha sobre la que se
informa.
(c) Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado las
condiciones de los préstamos por pagar antes de la fecha de autorización para emisión
de los estados financieros.

Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas

Se revelarán las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas:

(a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable
reconocidos en:
 Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados.
 Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

(b) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados utilizando
el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se
miden al valor razonable con cambios en resultados.

(c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

14. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Ingresos

Una entidad revelará:

(a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de
terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios.
(b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el
período, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de:

 La venta de bienes.
 La prestación de servicios.
 Intereses.
 Regalías.
 Dividendos.
 Comisiones.
 Subvenciones del gobierno.
 Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.
Información a revelar relacionada con los ingresos de actividades ordinarias procedentes de
contratos de construcción

Una entidad revelará la siguiente información:

(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el


período.
(b) Los métodos utilizados para determinar los ingresos de actividades ordinarias del
contrato reconocidos en el período.
(c) Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en proceso.

15. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Impuestos corrientes y diferidos

Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros
evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y
diferidos de transacciones y otros eventos reconocidos.

Una entidad revelará la siguiente información de forma separada:

(a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas
como partidas de otro resultado integral.
(b) Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el
estado del resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.
(c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en
comparación con las del período sobre el que se informa anterior.
(d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales
no utilizados:
 El importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las correcciones
valorativas al final del período sobre el que se informa, y
 Un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos y en las
correcciones valorativas durante el período.
(e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas y
los créditos fiscales no utilizados.
(f) En las circunstancias descritas en el párrafo 29.25, una explicación de la naturaleza de
las consecuencias potenciales en el impuesto a las ganancias, que procederían del pago
de dividendos a sus accionistas.

16. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Costos y Gastos

Se revelara Desglose de costos y gastos


Un desglose de costos y gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la
función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable
y más relevante.

Los costos y gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su
naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios
a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones
dentro de la entidad.
Los costos y gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas
o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración.
Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada
de otros gastos.

17. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Notas
sobre el Ori (Otro Resultado Integral)

El ORI comprende todas aquellas partidas de resultado (ingresos y gastos) que no se


reconocen en el estado de resultados de acuerdo con lo permitido en las NIIF, el ORI
normalmente comprende las siguientes partidas (netas del efecto impositivo):

 Cambios en el superávit por revaluación en propiedades, planta y equipo (NIC 16) e


intangibles (NIC 38).
 Nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos (NIC 19).
 Resultados producidos por la conversión de los estados financieros a una moneda de
presentación diferente de su moneda funcional (NIC 21).
 Resultados procedentes de inversiones en instrumentos de patrimonio medidos al
valor razonable con cambios en el ORI (NIIF 9 párrafo 5.7.5)
 La parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una
cobertura del flujo de efectivo (NIC 39).
 El resultado por coberturas de inversiones netas en negocio en el extranjero (NIC 39).
 El importe del cambio en el valor razonable atribuido a cambios en el riesgo de crédito
del pasivo (NIIF 9 párrafo 5.7.7) para pasivos particulares designados como a valor
razonable con cambios en resultados.
 Participación en el ORI de las asociadas y negocios conjuntos (contabilizados por el
método de la participación, NIC 28).

18. Hay algunas particularidades que deban tenerse en cuenta al preparar las Impuesto
Diferido

En el impuesto diferido se toman las diferencias de valor temporario. Aquellas que a pesar
que transcurre el tiempo se llega al mismo resultado.

En el impuesto diferido solo se toman las diferencias de valor temporario, es decir aquellas
diferencias que a pesar que transcurre el tiempo se llega al mismo resultado;
Así pues, son las diferencias temporarias las que originan el impuesto diferido. Como es una
diferencia de tiempo se plasma en dinero. Posiblemente se paga anticipadamente el impuesto
y se va a generar un activo diferido. La contrapartida del activo diferido genera un ingreso por
impuesto diferido. Al generar un pasivo por impuesto diferido, su contrapartida es un gasto
por impuesto diferido.

El estándar se llama impuesto a las ganancias el cual está compuesto por tres elementos:

 El gasto por impuesto corriente, el cual se determina en la declaración de renta. Se le suma…


 El gasto por impuesto diferido, que son los pagos
futuros de impuesto. Y se le resta…
 El ingreso por impuesto diferido, que sería el
impuesto pagado anticipadamente.

El neto, la suma de los tres, genera el impuesto a las ganancias el cual afecta a la rentabilidad
que se va a distribuir al socio.

19. Qué comentarios importantes deben ser conocidos sobre la Información de


preparación para el PLAN PILOTO de la DIAN

Que de acuerdo al Plan Piloto con los del G1 tuvo en cuenta los siguientes criterios de
selección:

a- Contribuyentes que hubieran presentado Declaración de Renta por el año gravable


anterior a la petición de información
b- Contribuyentes que hubieren declarado impuesto de renta por el año gravable en el que
se pide la información.
c- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad
d- Contribuyentes de UNAS ACTIVIDADES ECONOMICAS ESPECÍFICAS.
e- Contribuyentes que pertenezcan a secciones económicas que pudieran evaluarse por su
volumen de ingresos o por su impuesto neto de renta.

Que la información a suministrar con motivo del Plan Piloto debe ser en Archivos PDF y en
Formatos Excel, y versa sobre:
 Estado de Situación Financiera
 Estado de resultado Integral
 Notas a los EF
 Balance de Comprobación en la fecha de emisión de EF oficiales bajo NCIF
 Nota explicativa del proceso de transición de PCGA a NCIF
 Conciliaciones entre la información contable bajo PCGA y bajo NCIF
 Información en detalle de los rubros de cuentas que elija la DIAN
 Más toda la información que estime conveniente la DIAN

20. Que se debe tener en cuenta para la Preparación de los reportes a las Entidades de
Vigilancia y control
 Estado de Situación Financiera
 Estado de resultado Integral
 Notas a los EF
 Balance de Comprobación en la fecha de emisión de EF oficiales bajo NCIF
 Nota explicativa del proceso de transición de PCGA a NCIF
 Conciliaciones entre la información contable bajo PCGA y bajo NCIF
 Más toda la información que soliciten las entidades de vigilancia y control.

21 Que utilidades y cuáles puede distribuir una entidad

 Las utilidades acumuladas sin incluir los ajustes producto de la adopción de


NCIF
 Las utilidades de los resultados del período, después de impuestos, sin incluir
las utilidades presentadas en el ORI.

22. Cómo se reconoce la distribución de dividendos en relación con el pasivo y


el patrimonio

Por el valor razonable de lo que se va a distribuir. Si la distribución se hizo en dinero


no hay problema; si es en especie se reconoce por el valor razonable de lo que se va a
entregar.

23. Qué utilidad debe tenerse en cuenta para llevar al patrimonio bajo normas
internacionales

La denominada resultados del período

24. Cómo se determina si un Software Contable cumple los requerimientos para


la implementación de las NCIF

Si responde a los requerimientos y necesidades del Contador


Cuando para el contador sigan las dudas consultar con colegas que utilicen el mismo
software

25. En las NCIF par pymes en que momento la norma establecen la periodicidad
para obtener estados financieros

La Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. En el Párrafo 1.2 establece que las


PYME son entidades que:

a- NO tienen obligación pública de rendir cuentas y


b- Publican Estados Financieros con Propósitos de Información General, para
usuarios externos.
Entendiendo como tales:
 Los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio
 Los acreedores actuales o potenciales, y
 Las agencias de calificación crediticia

La Sección 3 Presentación de Estados Financieros


En el Párrafo 3.10, establece para la Frecuencia de la Información lo siguiente:

Una entidad presentará un juego completo de EF


(Incluyendo información comparativa según párrafo 3.14) al menos anualmente.
Cuando se cambie el final del período contable sobre el que se informa de una
entidad,
Y los EF anuales se presenten para un período superior o inferior al año, la
entidad revelará:

a- Ese hecho
b-La razón para utilizar un período superior o inferior
c- El hecho de que los importes o valores comparativos presentados en los EF
(incluyendo las notas relacionadas), NO son totalmente comparables.

26. En que norma se conoce la obligación de presentar los estados financieros.

En la misma Sección 3 Presentación de EF.

La Sección 3 Presentación de Estados Financieros


En el Párrafo 3.10, establece para la Obligación de presentación de la Información
Financiera lo siguiente:

Una entidad presentará un juego completo de EF (incluyendo información


comparativa según párrafo 3.14).