Carrera Profesional de Contabilidad

RENTA DE 5° CATEGORÍA
EMPLEADOS
CURSO:
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
 RUTH CASTILLO VILLEGAS
 JÉSSICA PACO OROCOLLO
 WILBER PONGO PONGO
DOCENTE:
 MGR. ELVIS ISIDRO JUAREZ
 INTRODUCCIÓN
 En el presente trabajo conoceremos un poco más sobre la renta de
quinta categoría que podemos decir que son las que obtienen las
personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado
en relación de dependencia a continuación aprenderemos quienes
están sujetos a este tipo de renta y cuáles son los ingresos que están
afectos e inafectos conforme a la normativa de nuestro país.

 Aprenderemos a realizar el cálculo de la retención con casos

prácticos en las diferentes escalas de esta renta.
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 CONCEPTO:
 Es el impuesto que se paga por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
 Incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.
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NO SE ENCUENTRAN AFECTOS TUS INGRESOS SI SON:

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
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TUS INGRESOS ESTÁN EXONERADOS SI SE TRATA DE:

 Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el

país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
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OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MÁS DE UN EMPLEADOR
 Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia -
se generan estas obligaciones:

a) Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor

remuneración, presentaras por escrito una declaración jurada que incluya
información con los datos de los otros empleadores, y el detalle de la
remuneración que te paga cada uno de ellos.
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b) Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la
declaración jurada que hayas presentado al que paga la mayor
remuneración.

c) En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes

comunicar esa variación al empleador que te paga la mayor
remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención
del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes.
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 PARA EL EMPLEADOR QUE PAGA LA MAYOR REMUNERACIÓN

 Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por
los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a
la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
 Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones
que te entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta
cada mes.
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PARA LOS EMPLEADORES QUE PAGAN LAS REMUNERACIONES MENORES:

 Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que
le haya presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de
retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de tener más
de un empleador.
 Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y
retenciones correspondiente, antes del primero de marzo del año
inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.
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 CASOS ESPECIALES RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy frecuentes que
origina un mal cálculo de la renta de quinta categoría.

a. Más de un Empleador
 Cuando un trabajador percibe ingresos en más de un empleador, el
trabajador está obligado a informar al empleador donde perciba
mayor remuneración, los ingresos que percibe de otras empresas. La
empresa que otorgue mayor remuneración, será la encargada de
realizar la retención de quinta categoría.
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b. Nuevo Trabajador
 Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle
su certificado de quinta categoría de su ex-empleador, con la
finalidad de realizar correctamente el cálculo.

c. Trabajador Extranjero
 La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un
trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano (mientras
no tenga la condición de domiciliado).
 Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente
de doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
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Devolución de Exceso de Retención

 Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta

categoría, el contribuyente podrá solicitar la devolución del
impuesto. Para realizar este procedimiento debe llenar el siguiente
formulario:
 CERTIFICADO
DE RENTA DE 5°
CATEGORÍA
 CASOS PRÁCTICOS
 El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero
del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibió
una remuneración mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente ha
percibido horas extras por S/. 850 soles.
 El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero
del presente año, para ello adjunta su certificado de quinta
categoría.
 Enero: S/. 5,000
 Febrero: S/. 5000
 Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.
 CASOS PRÁCTICOS
 ¿CALCULAR LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA DEL MES DE MARZO
2017?
 En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos
proyectados y los ingresos percibos por el trabajador,
adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta
categoría.
 Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en Excel de renta
de quinta categoría.
 Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los
ingresos percibidos según el certificado de quinta categoría, así
como también los ingresos proyectados.

CASOS PRÁCTICOS
 Luego de obtener la renta bruta,
descontaremos las 7 UIT y
aplicaremos las tasas del
impuesto.

 Finalmente, colocaremos las

retenciones efectuadas según el
certificado y obtenemos el
importe a retener en el mes
Marzo de S/. 779.00.
 RENTA DE 5° CATEGORÍA
 LABORE EN 2 O MÁS EMPRESAS
Si tú, estas laborando para 2 o más empresas actualmente, tienes
la obligación de informar a la empresa donde percibas el mayor
ingreso del otro ingreso que percibes.
 La base legal lo encontramos inciso b) del artículo 44 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la renta:
Aquellos que perciban dos o más remuneraciones de quinta
categoría deberán presentar una declaración jurada ante el
empleador que pague la remuneración de mayor monto, incluyendo
la información referente a las remuneraciones percibidas de otros
empleadores para que éste las acumule y efectúe la retención
correspondiente.
 RENTA DE 5° CATEGORÍA
Recuerda la empresa donde más ingresos percibas es la que debe
realizar la retención de 5ta categoría. Veamos un caso práctico para
entenderlo mejor.
 ASIENTOS CONTABLES
LA EMPRESA “TODO A UN
SOLO PRECIO” tiene los
siguientes datos para
calcular la renta de quinta
categoría de su trabajador
Davier López,
correspondiente al mes
enero 2017.El trabajador
aporta a la ONP.
ASIENTOS CONTABLES
 CONCLUSIONES
 PRIMERA.- El impuesto de quinta categoría debe descontarse
mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.

 SEGUNDA.- Si percibes más de S/. 2025 soles mensuales, estarás

afecto al impuesto de renta de quinta categoría.

 TERCERA.- Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario

superior a S/. 2,362.50 estarás afecto a impuesto de quinta
categoría.
