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FACULTAD DE: CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

ASIGNATURA : AUDITORIA TRIBUTARIA

CICLO : IX

TEMA : SINTESIS DE LA UNIDAD – CRITERIO: 3.12.2.3.

DOCENTE : CPC. HUARANCA QUINO, Indalecio

ESTUDIANTE :

 MAMANI TICONA WALTER DIEGO


 MAMANI HILASACA ADRIÁN
 NAIRA ROQUE LUZ MARINA
 FLORES SUCASACA YANETH
 QUISPE YANAPA NOEMI

JULIACA – PERU
2019
SINTESIS DE LA UNIDAD

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el


deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto activo) y


el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Elementos

Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.

Son acreedores tributarios el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al


cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA –


PERSONAS:

 SOBRE BASE CIERTA: Es aquella donde se consideran todos los


elementos que existen para conocer en forma directa el hecho que genera la
obligación tributaria.

 SOBRE BASE PRESUNTA: Es aquella que se aplica en base a los hechos y


circunstancias comparativas con situaciones normales, debido a la falta de
elementos como son: la omisión o la falta de veracidad de los libros y/o
documentación contable del fiscalizado.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Determinación de la obligación tributaria: Se entiende por determinación de la


obligación tributaria:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO POR LA ADMINISTRACIÓN

VERIFICA LA REALIZACIÓN DEL HECHO VERIFICA LA REALIZACIÓN DEL HECHO


GENERADOR GENERADOR

IDENTIFICA AL DEUDOR

BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE

CUANTÍA DEL TRIBUTO CUANTÍA DEL TRIBUTO

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace


cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es


exigible: 1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos
administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el
artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el
supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. Párrafo sustituido por el artículo
4º del Decreto Legislativo Nº 953 (05.02.04). 2. Cuando deba ser determinada por la
Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe


realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean
acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de
la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales
y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma
proporcional a sus respectivas acreencias.

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan del


privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre
las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el
pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al
Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud –
ESSALUD, los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso
los conceptos a que se refiere el Artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897; alimentos y; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de


la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

CONTRIBUYENTE Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce


el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente,


debe cumplir la obligación atribuida a éste.

AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la ley, mediante


Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos
que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los
sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o
percepción de tributos.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

-Revisar arts. 27° y 43° del TUO del CT.

A parte de los casos señalados en el Código, existen otros medios de extinción por leyes
especiales (como en casos de Aduanas, que regula la extinción con la destrucción,
adjudicación, remate, entrega al sector competente, por la reexportación o exportación de
la mercancía sometida a los regímenes de importación temporal o admisión temporal).

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

COMPONENTES DE LA DEUDA La deuda está compuesta por el tributo, la multa e


intereses.

- Revisar art. 28° del TUO del CT.

LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO - Revisar art. 29° del TUO del CT.

OBLIGADOS AL PAGO: los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.


Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor tributario.

IMPUTACION DEL PAGO: en primer lugar al interés moratorio y luego al tributo o


multa. El deudor puede indicar el tributo o multa, y el período por el que realiza el pago.

- Revisar art. 31° del TUO del CT.

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago de la deuda tributaria


se realizará en moneda nacional. Se pueden utilizar distintos medios.

- Revisar art. 32° del TUO del CT.

TASA DE INTERES MORATORIO – TIM

El cálculo de la TIM (interés diario y la capitalización respectiva) varía en casos de


anticipos y pagos a cuenta.

- Revisar art. 33° del TUO del CT.

DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos


realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional agregándoles un
interés fijado por la Administración Tributaria. En los casos en que la SUNAT determine
reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la
solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la determinación del
monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. Si
producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones
en otros tributos, estas omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita.

- Revisar arts. 38° y 39° del TUO del CT.


APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

- Revisar art. 33° del TUO del CT.

COMPENSACIÓN

La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

 Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente


por ley.

 Compensación de oficio por la Administración Tributaria:

 Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la


Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma y
condiciones que ésta señale.

Para efecto de lo dispuesto, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.

- Revisar art. 40° del TUO del CT.

CONDONACIÓN

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

CONSOLIDACIÓN

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación


tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIÓN PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así


como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y
a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.

- Revisar arts. 43° al 49° del TUO del CT.

El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o


judicial.

El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo


pagado.