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CONTABILIDAD GENERAL
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN AL CURSO
Bienvenida al curso
• Introducción
• Beneficios
• Invitación
Guía del Curso
• Competencia del Curso
• Justificación del Curso
• Metodología de Contenido
• Metodología de Desarrollo
• Requisitos del Módulo
Requisitos del Curso
• Requisitos Técnicos
• Requisitos Académicos
Bibliografía del Curso
• Libros (Autor, Titulo, Ciudad, Editorial, Año)
• Páginas Web -URL (Titulo, Dirección Web)
INTRODUCCIÓN AL EJE
Competencias
• Conceptuales
• Procedimentales
• Metacognitivas
• Transversales
Introducción
• Introducción
• Logros
• Presaberes
• Importancia
Evaluación Diagnóstica
CONTENIDOS TEMÁTICOS
1. GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
1.1.1 Empresa
1.1.1.1. Clasificación de las empresas
1.1.1.2. Sociedades
1.1.1.3 Clasificación de las sociedades
1.1.2 Contabilidad
1.1.2.1. Objetivos de la contabilidad
1.1.2.2. Campo de acción de la contabilidad
1.1.2.3. Cualidades de la información contable
1.1.2.4. Normas básicas de contabilidad
1.1.2.5. Normas técnicas
1.2 LAS CUENTAS
1.2.1. Registros en la cuenta “T”
1.2.2. Clasificación de las cuentas
1.2.3. Definición de las cuentas
1.2.4. Naturaleza y movimiento de las cuentas
1.2.5. Plan Único de Cuentas (PUC)
1.2.5.1. Contenido
1.2.5.2. Estructura del PUC
1.3. LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL
1.3.1. La Partida doble
1.3.1.1 Asientos Contables
1.3.2. Ecuación patrimonial
SITUACIONES PROBLEMAS
PRUEBA COGNITIVA
RETROALIMENTACIÓN COLABORATIVA
INTRODUCCIÓN AL EJE
Competencias
• Conceptuales
• Procedimentales
• Metacognitivas
• Transversales
Introducción
• Introducción
• Logros
• Presaberes
• Importancia
Evaluación Diagnóstica
CONTENIDOS TEMÁTICOS
SITUACIONES PROBLEMAS
PRUEBA COGNITIVA
RETROALIMENTACIÓN COLABORATIVA
INTRODUCCIÓN AL EJE
Competencias
• Conceptuales
• Procedimentales
• Metacognitivas
• Transversales
Introducción
• Introducción
• Logros
• Presaberes
• Importancia
Evaluación Diagnóstica
CONTENIDOS TEMÁTICOS
3. INVENTARIOS
3.1 CONTROL DE MERCANCIAS Y KARDEX
3.1.1 Definición Inventarios
3.1.2 Sistemas De Inventarios
3.1.2.1 Inventario periódico o juego de inventarios
3.1.2.2 Inventario permanente o continuo
3.2 SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
3.2.1. Soportes de contabilidad
3.2.1.1. Clases de soportes de contabilidad
3.2.2. Libros de contabilidad
3.2.2.1. Definición
3.2.2.2. Requisitos legales
3.2.2.3. Prohibiciones
3.2.2.4. Clases De Libros
SITUACIONES PROBLEMAS
PRUEBA COGNITIVA
RETROALIMENTACIÓN COLABORATIVA
INTRODUCCIÓN AL EJE
Competencias
• Conceptuales
• Procedimentales
• Metacognitivas
• Transversales
Introducción
• Introducción
• Logros
• Presaberes
• Importancia
Evaluación Diagnóstica
CONTENIDOS TEMÁTICOS
4. ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIONES PROBLEMAS
PRUEBA COGNITIVA
RETROALIMENTACIÓN COLABORATIVA
INFORMACIÓN GENERAL
BIENVENIDA AL CURSO
Introducción
Invitación
Estudiante,
Acoge este curso con entusiasmo y esmero esfuérzate por alcanzar una formación que
te ubique profesionalmente con éxito en el mundo de hoy, que es el umbral del
mañana
Comunicación
• Las actividades se llevan a cabo en los períodos establecidos para las mismas
Buen trato
• El respeto ayuda a mantener una sana convivencia con las demás personas y la
no exaltación ni invitación de la violencia, las ofensas ni los estereotipos
denigrantes o los ataques personales.
Competencias
Justificación
Metodología de Contenido
La empresa y la contabilidad
Las cuentas
Partida doble y Ecuación Patrimonial
Metodología de Desarrollo
• Talleres individuales
• Asignación de trabajos
• Foros de discusión
• Orientación de consultas
• Evaluación del proceso
Requisitos Técnicos
Requisitos Académicos
Libros
Páginas Web
COMPETENCIAS
Conceptuales
Procedimentales
Metacognitivas
Transversales
INTRODUCCIÓN
Introducción
Logros
Presaberes
Importancia
EVALUACION DIAGNÓSTICA
1. GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
1.1.1.2. Sociedades
Una vez constituida legalmente la sociedad, forma una persona jurídica distinta de los
socios individualmente considerados.
1.1.2 CONTABILILIDAD
Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA
• Reales o de Balance
1.2.5.2. Estructura del PUC: El PUC está estructurado a partir de cinco niveles:
1. Clase: Primer dígito
2. Grupo: Dos primeros dígitos
3. Cuenta: Cuatro primeros dígitos
4. Subcuenta: Seis primeros dígitos
5. Auxiliares: Siete o más dígitos.
Las clases que identifican el primer dígito son:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costo de ventas
Clase 7: Costo de producción ó de operación
Clase 8: Cuentas de orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
Clase 1: ACTIVO
• 11-DISPONIBLE: Comprende las cuentas que registran liquidez inmediata total
o parcial con que cuenta la empresa.
• 1105 Caja: Existencias en dinero efectivo
• 1110 Bancos: Depósitos en cuentas corrientes en los bancos
• 1120 Cuentas de Ahorro: Deposito en cuentas de ahorro en bancos y en
corporaciones
• 12-INVERSIONES: Inversiones de la empresa en acciones, bonos, o cualquier
otro título valor o documento negociable permanente o temporal, adquirido con
la finalidad de obtener una rentabilidad.
• 1205 Acciones: Título valor que acredita y representa cada una de las partes en
que se encuentra dividido en capital de las sociedades anónimas
• 1215 Bonos: Título valor representativo de una deuda contraída por la entidad
emisora con su poseedor previo compromiso de pago de unos intereses en un
tiempo dado
• 1225 Certificados: CDT, título valor emitido por entidades legalmente
autorizadas
• 13-DEUDORES: Deudas a favor de la empresa a cargo de terceros
• 1305 Clientes: Lo que los clientes le deben a la empresa por ventas a crédito
• 1325 Cta. por cobrar a socios y accionistas: Deudas de los socios con la
empresa
• 1345 Ingresos por cobrar: Valores devengados pendientes de cobro
• 1355 Anticipo de impuestos y contribuciones: Valores a favor de la empresa por
anticipos pagados o saldos a favor en declaraciones tributarias
• 1365 Cta. por cobrar a trabajadores: Valores que los trabajadores deben a la
empresa
• 1390: Deudas de difícil Cobro: Deudas cuyo plazo de cobro ya está vencido y se
han agotado las gestiones de cobro pertinentes
• 1399 Provisión cartera: Montos provisionados por la empresa para cubrir
eventuales pérdidas por créditos. Cuenta de activo de saldo crédito
• 14-INVENTARIOS: Artículos, materia prima, materiales utilizados en la
elaboración de un producto o para su comercialización
• 1435 Mercancía no fabricada por la empresa: Bienes ya elaborados, adquiridos
por la empresa para ser vendidos
• 15-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Bienes que posee la empresa de carácter
permanente, que no están para la venta sino para su uso.
• 1504 Terrenos: Predios de propiedad de la empresa. No se deprecian, se
valorizan
• 1516 Construcciones y edificaciones: Registra el costo de construcción de los
inmuebles de propiedad de la empresa
• 1520 Maquinaria y Equipo: Registra el costo de la maquinaria de propiedad de
la empresa. Ej. Motobombas, retroexcavadoras, plantas eléctricas
• 1524 Equipo de oficina: Muebles de propiedad de la empresa para el desarrollo
de sus operaciones
• 1528 Equipo de computación: Registra el costo de los computadores de
propiedad de la empresa para el desarrollo de sus operaciones y sus distintas
partes y programas
• 1540 Flota y equipo de transporte: Vehículos de propiedad de la empresa para
el transporte de personal, repartos, carga
• 1592 Depreciación acumulada: Desgaste sufrido por los bienes basado en su
vida útil .Es una cuenta de activo de saldo crédito
• 17-DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado por la empresa, así como otros
gastos que representan servicios recibidos de los cuales se espera obtener
beneficios en periodos futuros.
• 1705 Gastos pagados por anticipado: Deben amortizarse durante el periodo en
que se recibe el servicio o se causa el gasto
• 1710 Cargos diferidos: Gastos incurridos en etapa de organización, se
amortizan durante el periodo en que se causa el gasto
• Clase 2: PASIVO
• 21-OBLIGACIONES FINANCIERAS: Deudas de la empresa con bancos e
instituciones financieras
• 2105 Bancos nacionales: Deudas con bancos dentro del país
• 22-PROVEEDORES: Obligaciones contraídas por la empresa en la adquisición de
bienes para su comercialización. Deudas contraídas por compras a crédito.
• 2205 Nacionales: Deudas con proveedores en moneda nacional
• 23- CUENTAS POR PAGAR: Obligaciones de la empresa por distintos conceptos
• 2335 Costos y gastos por pagar: Deudas originadas por prestación de servicios
y que están pendientes de pago
• 2365 Retención en la fuente: Valores recaudados a los contribuyentes a favor
de la DIAN
• 2367 Impuesto a las ventas retenido: Valores retenidos sobre el IVA pagado a
favor de la DIAN
• 2370 Retenciones y aportes de nómina: Deudas de la empresa con entidades
públicas y privadas por descuentos a los trabajadores según la ley
• 24- IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS: Obligaciones de la empresa con el
Estado por concepto de impuestos
• 2404 Impuesto de renta y complementarios: Deudas de la empresa por
impuesto de renta
• 2408 Impuesto a las ventas por pagar: Deudas de la empresa por concepto de
IVA
• 25- OBLIGACIONES LABORALES: Deudas con los trabajadores según la ley
• 2505 Salarios por pagar: Salarios pendientes de pago
• 2510 Cesantías consolidadas: Deudas por concepto de auxilio de cesantías
• 2515 Intereses sobre cesantías: Deudas por intereses causados sobre cesantías
• 2520 Prima de servicios: Registra el valor que se adeuda por éste concepto
• 2525 Vacaciones consolidadas: Valor acumulado por vacaciones que la empresa
debe a los empleados
• 2530 Prestaciones extralegales: Deudas por prestaciones acordadas en pactos
colectivos de trabajo
• 2540 Indemnizaciones laborales: Valor a pagar a quienes se les canceló el
contrato sin justa causa
• 26-PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: .Provisiones realizadas por la
empresa para atender ciertas obligaciones
• 2610 Para obligaciones laborales: Provisión mensual efectuada por la empresa
por concepto de prestaciones sociales
• 27-PASIVOS DIFERIDOS: Comprende el valor de los ingresos no causados
recibidos que debido a su origen han de influir en varios ejercicios.
• 2705 Ingresos Recibidos por anticipado: Valores que la empresa ha recibido por
anticipado por prestación de servicios.
• CLASE 3: PATRIMONIO
• 31-CAPITAL SOCIAL: Aporte de los socios
• 3115 Aportes sociales: Aportes de los socios al constituir la empresa, así como
incrementos posteriores efectuados mediante reforma de los estatutos
• 3130 Capital de personas naturales: Capital de personas naturales destinado al
ejercicio de sus actividades comerciales
• 33- RESERVAS: Valores que por mandato legal o decisión de la Asamblea se
han apropiado de las utilidades para cumplir disposiciones legales o estatutarias
• 3305 Reservas obligatorias: Reserva legal del 10% de las utilidades líquidas de
cada ejercicio
• 36-RESULTADOS DEL EJERCICIO: Utilidades o pérdidas obtenidas por la
empresa al cierre del ejercicio
• 3605 Utilidad del ejercicio: Resultados positivos obtenidos por la empresa
• 3610 Pérdidas del ejercicio: Resultados negativos obtenidos por la empresa
• 37-RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Comprende el valor de los
resultados obtenidos en ejercicios anteriores
• 3705 Utilidades acumuladas: Utilidades de ejercicios anteriores que no han sido
repartidas
• 3710 Pérdidas acumuladas: Pérdidas de ejercicios anteriores que no han sido
compensadas o absorbidas
• Clase 4: INGRESOS
• 41- INGRESOS OPERACIONALES: Valores recibidos en cumplimiento del objeto
social
• 4135 Comercio al por mayor y por menor: (ventas) Ingresos obtenidos por la
empresa por venta de productos en cumplimiento de su objeto social
• 4175 Devoluciones en ventas: Devoluciones por ventas realizadas por la
empresa. Cuenta de ingresos de saldo débito
• 42-INGRESOS NO OPERACIONALES: Ingresos que provienen de transacciones
diferentes al objeto social
• 4210 Ingresos financieros: Intereses recibidos por rendimiento de capital
• 4220 Ingresos por arrendamientos: Corresponden a alquiler de propiedades de
la empresa a terceros que no corresponden a su objeto social
• 4225 Ingresos por comisiones: Valores recibidos por ventas, recaudos etc.
• 4230 Ingresos por honorarios: Valores recibidos por servicios profesionales
prestados a terceros
• 4235 Ingresos por servicios: Valores recibidos por servicios prestados diferentes
al objeto social
• Clase 5: GASTOS
• 51-GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION: Gastos ocasionados por la
empresa en desarrollo de su objeto social directamente relacionados con la
gestión administrativa
• 5105 Gastos de personal: Sueldos, horas extras, sub transporte, prestaciones
sociales, y demás nacidos de la relación laboral existente
• 5110 Honorarios: Valores pagados por prestación de servicios profesionales
• 5115 impuestos: Gastos ocasionados por impuestos de carácter obligatorio
• 5120 Arrendamientos: Gastos ocasionados por pago de arriendo o alquiler
• 5125 Contribuciones y afiliaciones: Gastos ocasionados por pago de afiliaciones
• 5130 Seguros: Gastos por pago de seguros
• 5135 Servicios: Gastos por servicios: públicos, aseo y vigilancia, portes y
correos, etc.
• 5140 Gastos legales: Gastos notariales, registro mercantil, trámites y licencias
• 5145 Mantenimiento y reparaciones: Gastos por mantenimiento de terrenos,
construcciones, equipos
• 5150 Adecuación e instalación: Gastos por reparaciones eléctricas, reparaciones
• locativas, etc.
• 5155 Gastos de viaje: Gastos por alojamiento, manutención, pasajes
• 5160 Gastos por depreciaciones: Gastos por depreciación de la propiedad,
planta y equipo
• 5165 Gastos por amortizaciones: Gastos por amortización de diferidos
• 5195 Gastos diversos: comisiones, libros, suscripciones y periódicos, música
ambiental, gastos de representación, elementos de aseo y cafetería, papelería y
fotocopias, combustible, taxis y buses, parqueaderos.
• 53- GASTOS NO OPERACIONALES: Gastos ocasionados que no están
directamente relacionados con el objeto social
• 5305 Gastos financieros: Intereses pagados, gastos bancarios
• 59-GANANCIAS Y PÉRDIDAS: Agrupa las cuentas de resultado al cierre del
ejercicio contable, con el fin de establecer la utilidad o pérdida. Su saldo puede
ser débito o crédito según el resultado obtenido
• 5905 Ganancias y pérdidas
• Clase 6: COSTO DE VENTAS
• 61-COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS: Comprende el valor
asignado por la empresa a los productos vendidos o servicios prestados durante
el ejercicio contable
• 6135 Comercio al por mayor y por menor:( Costo de ventas), valor de
adquisición de los bienes destinados para comercializar
Asiento simple: Cuando se afectan dos cuentas una débito (al debe) y una crédito (al
haber).
Asiento compuesto: Cuando se afectan más de dos cuentas, pueden ser una debito y
dos o más créditos, o dos o más débitos y una crédito
2. Determinar las cuentas que se debitan y las que se acreditan: Debe identificarse al
grupo de cuentas al que pertenece y su movimiento según su naturaleza.
Ejercicios de aplicación:
Préstamos concedidos
Préstamos recibidos
Abono de clientes
Abono a proveedores
Aportes de Capital
1. Para iniciar una empresa un socio aporta $4.000.000 en efectivo y otro socio aporta
un terreno por $5.000.000
Gastos
1. La empresa gira cheque por $4.800.000 para cancelar sueldo a los empleados
Ingresos
Activos diferidos
Pasivos diferidos
Sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las cuenta reales: Activo,
Pasivo y Patrimonio. Se representa en las siguientes fórmulas:
Activo Pasivo
Activo Pasivo
SITUACIONES PROBLEMA
Descripción General
Preguntas Guía
2. Calzado Monamy compra papel para fotocopias, tinta para impresora, recibos de
caja, facturas por valor $2.000.000.
¿Considera usted cada una de éstas transacciones como compra o gasto, a que cuenta
la llevaría?
Pautas Evaluación:
ACTIVIDAD
Título
Descripción General
Objetivos
Que el estudiante pueda reconocer las diferentes cuentas, registrar correctamente las
transacciones comerciales con aplicación de las normas y principios contables
Detalle
Metodología
Fuentes de Información
Preguntas Guía
Pautas Evaluación:
Libros
COMPETENCIAS
Conceptuales
Procedimentales
Metacognitivas
Transversales
INTRODUCCIÓN
Introducción
Logros
Presaberes
Importancia
Este capítulo proporciona los conocimientos fundamentales sobre las normas legales
que rigen la contabilidad en materia tributaria, y las disposiciones laborales vigentes.
EVALUACION DIAGNÓSTICA
Régimen Simplificado
Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales, comerciantes y artesanos,
que sean minoristas o detallistas, los agricultores y ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
• Que en el año anterior (2008) hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de su actividad inferior a 4.000 UVT (88.216.000)
• No les está permitido descontar el valor del impuesto a las ventas pagado en la
adquisición de bienes o servicios gravados, éste forma un mayor valor del costo
o gasto
Régimen Común
Por regla general se es régimen común sino se cumple con los requisitos para ser
régimen simplificado
Obligaciones para los responsables del régimen común
• Inscribirse en el registro único tributario
¿Qué es el IVA Generado? Es el que deben cobrar los responsables del impuesto a
las ventas al vender o prestar servicios gravados. Se contabiliza con un crédito a la
cuenta 2408 Impuesto a las ventas por pagar
¿Qué es el IVA Descontable? Es el pagado al comprar bienes y/o servicios
gravados. Se contabiliza con un débito a la cuenta 2408 Impuesto a las ventas por
pagar, para poderlo descontar del IVA generado siempre y cuando se cumpla con los
siguientes requisitos:
• Que el IVA descontable se revele en la factura o documento equivalente
Ej. Se compra mercancía facturada con un IVA del 20%, el comprador trabaja
con IVA del 16%, entonces de lleva como IVA descontable el l6%, y el 4%
restante se contabiliza como un mayor valor de la compra.
Ej. Régimen común compra mercancías a régimen común por 2.000.000 IVA 10%
cancela con cheque
Ej. Régimen simplificado devuelve a régimen común mercancía comprada a crédito por
600.000
Las transacciones de compra y venta entre Régimen simplificado no tienen IVA, por
tanto las devoluciones entre ellos tampoco
Ej. Régimen simplificado devuelve a régimen simplificado mercancía comprada de
contado por 550.000
Son agentes de retención los sujetos señalados y quienes por sus funciones
intervengan en actos u operaciones que por expresa disposición legal deban practicar
la retención en la fuente
Obligaciones de los agentes retenedores
• Retener cuando realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención
• Llevar la contabilidad donde consten los valores retenidos, así como los montos
cancelados a la DIAN
CONCEPTOS BASE %
Ingresos originados en una relación laboral o legal y art.383
1. $ 2.257.001
reglamentaria a partir. (95 UVTS) del ET
Retención sobre servicios: Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo
prestado por una personal natural o jurídica sin relación de dependencia laboral, que
contenga una obligación de hacer, en lo que predomina el factor manual, material o
mecánico y no el intelectual. Dentro de este grupo tenemos: Servicios en general,
servicios prestados por empresas temporales, servicios de aseo y vigilancia
Base Tarifa
Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar $ 95.000 ó
6%
declaración de renta) superiores
Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades $ 95.000 ó
4%
de hecho y naturales retenedores superiores
$ 95.000 ó
Servicios de transporte de carga 1%
superiores
Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen
$ 642.000 ó
personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales 3.5%
superiores
agentes retenedores
$ 95.000 ó
Servicios temporales 1%
superiores
$ 95.000 ó
Aseo y/o Vigilancia 2%
supe
Base Tarifa
Honorarios y Comisiones (Que hacen personas jurídicas,
sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas 100% 11%
jurídicas) D.R. 260 / 2001
Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas,
sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas 100% 10%
naturales) D.R. 260 / 2001
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.009 de $
100% 11%
78.418.000 (o 3.300 UVTS)
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos
en cuenta en el 2.009 de $ 78.418.000 (o 3.300 100% 11%
UVTS)
Base Tarifa
Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%
Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, $ 642.000 ó
3.5%
sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores superior
Base Tarifa
Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma
$ 95.000 0
directa personas jurídicas o sociedades de hecho o personas 3.5%
ó superiores
natural agentes retenedor ( 4 UVTS )
Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien
$ 642.000 ó
los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y 3.5%
superiores
personas naturales agentes retenedores
Autorretenciones
Ej. Se venden mercancías a crédito por 3.000.000 IVA 10%, retención en la fuente
3.5%
2. En la devolución en venta
1355-135515 Anticipo de X
impuestos
1105-1305 Caja o clientes X
Ej. Un cliente devuelve mercancía vendida a crédito por 800.000 IVA 10% retención en
la fuente 3.5%
3. El autorrenedor al vender
2365 Retención en la X
fuente
2408 IVA por pagar X
4135 Comercio M y M X
Ej. Empresa autorretenedora vende mercancías de contado por 2.500.000 IVA 16%,
retención en la fuente del 3.5%
Ej. Se compra mercancía por 2.000.000 IVA 16%, retención en la fuente 3.5%
cancelamos mitad con cheque y mitad a crédito
Ej. Cancelamos arriendo de oficina por 700.000 con cheque IVA 10%, retención en la
fuente 3.5%
Ej. Empresa autorretenedora compra mercancía a crédito por 1.500.000 IVA 16%
retención en la fuente 3.5%
5. Devoluciones en compras
Ej. Devolvemos mercancía comprada a crédito por 600.000 IVA 16% retención en la
fuente 3.5%
La retención en la fuente sobre IVA, se debe practicar en el momento del pago o abono
en cuenta, lo que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes
o servicios gravados y será equivalente al 50% del valor del impuesto. Ej. Para un IVA
pagado del 16%, la retención sobre IVA será del 8%
Ej. Gran contribuyente compra a régimen común mercancía a crédito por 2.000.000
IVA 16% retención en la fuente 3.5%
Ej. Régimen común vende al Gran contribuyente mercancía a crédito por 3.000.000,
IVA 16%, retención en la fuente 3.5%
2.2.1.1. Concepto
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona se obliga a prestar un servicio
personal, a otra persona natural o jurídica bajo la continuada dependencia o
subordinación y mediante una remuneración. Los elementos esenciales de todo
contrato son:
c. A término fijo: Debe constar por escrito su duración no puede exceder a 3 años. Es
prorrogable siempre que la duración total de las prórrogas no exceda de 3 años, en los
contratos a término fijo inferiores a un año, los trabajadores tendrán derecho al pago
de vacaciones y prima de servicio, independiente del tiempo laborado.
d. A término indefinido: El contrato tiene vigencia mientras subsistan las causas que
dieron origen al mismo. El trabajador podrá darlo por terminado con una antelación no
inferior a 30 días, de lo contrario el empleador podrá aplicar las sanciones de ley
establecidas. El empleador podrá darlo por terminado indemnizando al trabajador de
acuerdo con lo establecido por ley.
-Contrato de obra o labor: La indemnización será, por el tiempo que falte para
terminar la obra o labor, sin que en ningún caso sea inferior a 15 días
-Más de un año de servicio: 30 días de salario por el primer año, y 20 días adicionales
por cada año
-Más de un año de servicio: 20 días de salario por el primer año, y 15 días adicionales
por cada año.
2.2.2 Nómina
a. Nombre y cargo del trabajador, días laborados, valor devengado, deducciones, neto
pagado, firma y documento de identidad de los trabajadores
1.Valor devengado
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, de acuerdo a la
ley, y formado por los distintos conceptos que constituyen el salario
-Salario
-Salario mínimo legal: Es fijado cada año por decreto, para el año 2.008 $461.500
-Salario integral:
El Salario integral es aquel salario en el que se considera que ya está incluido dentro
del valor total del salario, además del trabajo ordinario, las prestaciones sociales
recargos y beneficios. Dentro del salario integral, no se considera incluidas ni
remuneradas las vacaciones.
Ahora, para que se pueda considerar un salario integral, este no puede ser inferior a
10 salarios mínimos legales más un 30% considerado factor prestacional, es decir, que
un salario para que sea considerado legalmente como salario integral, debe ser de por
lo menos 13 salarios mínimos legales, que para el 2008, equivale a $5.999.500.
-Auxilio de transporte: Todo trabajador que devengue hasta dos salarios mínimos
legales, tiene derecho a recibir además de su salario, un valor adicional por auxilio de
transporte. El auxilio de transporte para el 2.008 es de $55.000
horas
Dominical y festivo diurno 1.75 Valor hora x 1.75 x #
horas
Dominical y festivo 2.10 Valor hora x 2.10 x #
nocturno horas
Extra diurno dominical y 2.00 Valor hora x 2.0 x# horas
festivo
Extra nocturno dominical 2.50 Valor hora x 2.5 x #
y festivo horas
Recargo nocturno 1.35 Valor hora x 1.35 x #
horas
2. Deducciones de nómina
Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los
trabajadores para salud (EPS), pensión (fondos de pensiones), retención en la fuente,
y embargos judiciales. Además previa autorización escrita del trabajador, podrá
descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de empleados, cooperativas, etc.
1. Ingreso base de cotización: IBC, constituido por el salario básico, horas extras,
comisiones, y demás remuneraciones que sean factor salarial, se excluye el auxilio de
transporte. Para el salario integral el IBC será el 70%
2. Aporte para salud: Aporte total 12.5%, de los cuales el 4% lo paga el trabajador, y
el 8.5% lo paga el empleador
3. Aporte para pensión: Aporte total 16%, de los cuales el 4% lo paga el trabajador y
el 12% lo paga el empleador. Los trabajadores que devenguen más de 4 SMMLV,
pagarán un 1 % adicional para el fondo de solidaridad
Ej. Liquide aportes para salud y pensión para un trabajador con un sueldo básico de
$700.000, horas extras 60.000, auxilio de transporte 55.000, comisiones 80.000
Ej. Liquide aportes para salud y pensión para un trabajador con sueldo básico de
$2.000.000
IBC= 2.000.000
3. Apropiaciones de nómina
Ej. Elabore la nómina mes de agosto 2.008 de HUELLAS SPORT LTDA, con los
siguientes datos:
Lucía Gómez (secretaria) sueldo básico 600.000 laboró además 2 hrs extras diurnas, 4
hrs extras nocturnas
Liquidación de aportes:
-Pago de la Nómina
SITUACIONES PROBLEMA
Descripción General
Preguntas Guía
¿Considera usted como IVA descontable el 35%, o el 16%, de ser éste último que
haría con la diferencia?
Pautas Evaluación:
ACTIVIDAD
Título
Descripción General
Objetivos
Detalle
Metodología
Fuentes de Información
Preguntas Guía
1. Elabore los asientos contables liquidando IVA, retención en la fuente (mirar la tabla
de retención en la fuente), y retención sobre IVA (50% del valor del IVA), cuando sea
necesario
Tarea # 1
2. Gran contribuyente compra mercancía a Régimen común por 1.000.000 IVA 16%,
cancela con cheque
4. Compramos muebles para oficina por 500.000 IVA incluido del 16%, cancelamos
mitad de contado y mitad a crédito
Tarea # 2
1. Para una nómina con un Total devengado de $5.000.000, que incluye total auxilio
de transporte de $110.000, liquide los siguientes aportes por parte del empleador:
Salud, pensión, Sena, ICBF, provisión mensual de cesantías, vacaciones.
2. Determine el valor del trabajo extra, a que tiene derecho un trabajador con un
sueldo básico mensual de $600.000, que laboró además: 3 horas extras diurnas, 4
horas extras nocturnas, 5 horas extras diurnas festivas, 4 horas extras nocturnas
dominicales.
Pautas Evaluación:
Libros
Páginas Web
COMPETENCIAS
Conceptuales
Procedimentales
Transversales
INTRODUCCIÓN
Introducción
Logros
Presaberes
Para iniciar éste eje temático el estudiante debe identificar plenamente el manejo de
las cuentas del PUC de acuerdo a su naturaleza, para el registro de las transacciones
comerciales aplicando el principio de partida doble.
Importancia
Este capítulo proporciona los conocimientos básicos sobre inventarios, los distintos
soportes contables como evidencia probatoria de los registros efectuados en los
comprobantes y libros de contabilidad.
EVALUACION DIAGNÓSTICA
3. INVENTARIOS
-Compras
Se registran debitando la cuenta 6205 compras de mercancías. Ej. Compramos
mercancía a crédito por 1.000.000 IVA 16% Rte. Fte3.5%
-Devoluciones en compras
Se registran acreditando la cuenta 6225 Devoluciones en compras
Ej. Devolvemos mercancía comprada a crédito por 400.000
-Ventas
Se registran acreditando la cuenta 4135 Comercio al por mayor y menor.
Ej. Vendemos mercancía de contado por 1.500.000 IVA 16% Rte. fte3.5%
-Devoluciones en ventas
Se registra debitando la cuenta 4175 Devoluciones en ventas.
Ej. Nos devuelven mercancía vendida de contado por 500.000
1. Promedio Ponderado
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay
en el inventario.
-Compras
-Devoluciones en compras
-Ventas
Para registrar las ventas se realizan dos asientos:
A precio de venta: Acreditando la cuenta 4135 Comercio al por mayor y menor (igual
que en el inventario periódico)
Ej. Vendemos mercancía a crédito por 1.000.000 IVA 16%, retención en la fuente
3.5%. Costo de ventas 700.000(según kardex)
Al costo: Debitando la cuenta 6135 Comercio al por mayor y menor (costo de ventas)
Y acreditando la cuenta 1435 Mercancía no fabricada por la empresa.
La cuenta 6135 Comercio al por mayor y menor (costo de ventas), se presenta
en todo el módulo con la siguiente abreviatura: 6135 Comercio M y M
-Devoluciones en ventas
A precio de venta: Debitando la cuenta 4175 Devoluciones en ventas (como en el
inventario periódico).
Ej. Nos devuelven mercancía vendida a crédito por 500.000 IVA 16%, retención en la
fuente 3.5%. Costo de ventas 300.000 (según kardex)
Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como
las necesidades de la empresa lo exijan.
Ej. El cliente Juan Mora nos abona $600.000, a la deuda por venta factura No 010.
Recibo de caja #02
2. Consignación Bancaria
Ej.
BANCO DE BOGOTA
Ciudad y fecha Bucaramanga octubre 1 2.008
Cta. Cte. No 162-02043-8 Nombre de la cuenta Manuel Ríos
CHEQUES
Cód. Banco Numero de cta. Cte. No cheque Valor
02 903-01040-5 3020 3.000.000
SUMA DE CHEQUES CANTIDAD ( 1 ) 3.000.000
EFECTIVO 2.000.000
TOTAL CONSIGNACION 5.000.000
4. Factura de compra-venta
Requisitos de la factura:
Ej.
Subtotal 1.400.000
Impresas por Tipografía Granados IVA 16% 224.000
NIT 804.020.010-3 Valor Total 1.624.000
5. Nota de Contabilidad
Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen
un soporte contable específico, como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y
cierre, aunque también puede utilizarse una nota débito o nota crédito según la cuenta
que afecte.
6. Comprobante de Diario
Ej.
3.2.2.1. Definición
El artículo 56 del Código de Comercio al referirse a los libros de contabilidad indica que
estos podrán ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas,
siempre que unas y otras estén numeradas, puedan conservase archivadas en orden y
aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno.
En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y diligenciarse en
tal forma que se garantice la autenticidad e integridad de cada libro y de acuerdo con
el uso a que se destinen deben llevar una numeración sucesiva y continúa. (Art. 125
D.2649/93).
Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticados mediante un sello de
seguridad impuesto en cada uno de ellos por la autoridad que corresponda de acuerdo
a la naturaleza del ente económico y lugar de su registro, situación requerida
únicamente para los libros oficiales y los denominados principales por la legislación
tributaria.
3.2.2.3. Prohibiciones
Se emplea para registrar por lo menos una vez al año los inventarios de todos los
bienes, derechos y obligaciones de la compañía o el balance general en forma
detallada, de tal forma que se presente una descripción mayor a la que se encuentra
en los demás libros oficiales u obligatorios.
El artículo 52 del Código de Comercio estipula que al iniciar sus actividades comerciales
y, por lo menos una vez al año, todo comerciante elaborará un inventario y un balance
general que permitan conocer de manera clara y completa la situación de su
patrimonio. Contiene las siguientes columnas:
Inventario General
Balance General
Suman
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sintética. La información se toma del libro Diario
Columnario. Contiene las siguientes columnas:
Sumas
iguales
d. Libro de Actas
Libro debidamente registrado en el que se anotarán por orden cronológico las actas de
las reuniones de la asamblea o de la junta de socios. Estas serán firmadas por el
presidente o quien haga sus veces y el secretario de la asamblea o junta de socios.
e. Libros auxiliares
Este libro maneja en forma individual, detallada, clara y precisa cada una de las
cuentas de las operaciones comerciales, facilitando el análisis y comprensión del
resultado de los libros mayores.
Libros auxiliares
EJEMPLO
La empresa XY Ltda. Se constituye el 1º de enero del 2007 con los siguientes aportes:
socio A aporta $2.000.000 en efectivo, socio B aporta terreno por 1.800.000, socio C
aporta equipo de oficina así: 2 calculadoras Casio a $400.000 c/una., 3 escritorios
Deko a $800.000 c/uno. Posteriormente realiza las siguientes transacciones:
Enero 2-07 consigna en el banco de Bogotá $2.000.000
Enero 5-07 compra mercancía por $1.500.000 IVA 16%, Rte. Fuente 3.5%, cancela
con cheque.
Enero 7-07 vende mercancía de contado por $1.000.000, IVA 16%, Rte. Fuente 3.5%.
La empresa utiliza el sistema de inv. Periódico.
Elabore los asientos, comprobantes de contabilidad y regístrelos en los libros de
contabilidad
1º enero -07 Asiento de apertura
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja 2.000.000
1504 Terrenos 1.800.000
1524 Equipo de oficina 3.200.000
3115 Aportes sociales 7.000.000
Enero 2-07
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 Bancos 2.000.000
1105 Caja 2.000.000
Enero 5-07
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 Compras 1.500.000
2408 IVA por pagar 240.000
2365 Rte. fuente 52.500
1110 Bancos 1.687.500
Enero 7-07
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 caja 2.250.000
1355-135515 Anticipo impto. 70.000
2408 IVA por pagar 320.000
4135 Cio M y M 2.000.000
Inventario General
Balance General
Rte. 52.500
Fuente
IVA por 240.000 320.000
pagar
Cio M y M
2.000.000
Compras 1.500.000
Suman 2.250.000 2.000.000 2.000.000 1.687.500 1.810.000 2.372.500
SITUACIONES PROBLEMA
Descripción General
Por disposición legal las correcciones en los asientos contables, se hacen en la fecha en
que se advirtieren. Cuando hay error en cantidades se corrigen por medio de un
contra-asiento
Preguntas Guía
¿Qué soporte cree usted que respalda el registro de agosto 8-06, sí dicho soporte está
correcto, cómo y con qué fecha corrige éste error?
Pautas Evaluación:
ACTIVIDAD
Título
Descripción General
La primera actividad consiste en contabilizar unas transacciones por los dos sistemas
de inventarios, la segunda radica en la elaboración de unos asientos contables y su
registro en el comprobante de contabilidad
Objetivos
Detalle
Metodología
Fuentes de Información
Preguntas Guía
Tarea # 1
1. Compra de mercancía a crédito por $3.000.000 IVA 16% Rte. Fuente 3.5%
Tarea # 2
5. Compramos mercancía por $900.000 IVA 16% Rte. Fuente 3.5% a crédito
Pautas Evaluación:
Libros
COMPETENCIAS
Conceptuales
Procedimentales
Metacognitivas
Transversales
INTRODUCCIÓN
Introducción
Al finalizar el período contable las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos
de las cuentas no son reales, es necesario corregirlos mediante un asiento de ajuste.
En cuanto a los Estados Financieros son resúmenes numéricos que informan sobre la
situación financiera y los resultados obtenidos en las actividades de una empresa en un
período de tiempo. La información presentada en los estados financieros es útil para la
administración, los dueños, los acreedores y el Estado.
Logros
Presaberes
Para iniciar éste eje temático el estudiante debe manejar las principales cuentas
del PUC, el saldo según su naturaleza, elaborar los asientos contables, los
comprobantes de contabilidad y su registro en los libros
Importancia
EVALUACION DIAGNÓSTICA
4. ESTADOS FINANCIEROS
4.1 AJUSTE DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO
4.1.1 Ajuste de cuentas
4.1.1.1. Definición
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor
real. Cuando los saldos de las cuentas no son reales, es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos, mediante un asiento contable, llamado asiento de ajuste.
El objetivo primordial de los ajustes de contabilidad es darle razonabilidad a los estados
financieros, consisten en tomar cada cuenta y analizarla desde el punto de vista
contable, legal y tributario para validar la información con los principios contables y
dejarla por su valor real.
Al verificar las existencias de caja, o sea al realizar el arqueo, debe compararse su valor
con el saldo en libros. Al presentarse ésta comparación pueden presentarse los
siguientes casos:
a. Faltante en caja
Cuando el valor del arqueo es menor que el saldo en libros, se presenta un faltante por
la diferencia, monto por el cual debe realizarse un ajuste.
b. Sobrante en caja
Se presenta cuando el valor total del arqueo es mayor que el saldo en libros, se debe
efectuar un ajuste por la diferencia
Para hacer éste ajuste es necesario realizar una conciliación bancaria, que consiste en
comparar el saldo del libro Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.
Así se identifican los ajustes necesarios por las diferencias encontradas. Las
diferencias más frecuentes son:
Ej. La empresa gira un cheque a un proveedor el 1º de agosto /2007, ese mismo día lo
contabiliza acreditando la cuenta 1110 Bancos, pero el banco sólo lo descuenta de la
cuenta corriente (o carga), en la fecha en que el proveedor se presente a cobrarlo
b. Por valores que aparecen en el extracto y aun no han sido registradas por
la empresa
En éste caso se deben realizar los siguientes ajustes:
Ej. Giramos cheque para cancelar servicios por 800.000 se contabilizó por $780.000
(menor valor, ajuste por $20.000)
a. Faltante en inventarios
b. Sobrante en inventarios
Depreciación=10.000.000x10meses
10x12
=833.333
-Cálculo de depreciación diaria
Depreciación diaria=Costo del activo x #días
Vida útil probable x360
Depreciación=20.000.000x15 días
5x360
=166.667
Ej. Al finalizar el mes de abril nos deben $400.000 por concepto de arriendo
Ej. Al final del mes la empresa debe servicio de energía por $200.000
Asientos de ajuste
1.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 Caja 400.000
1305 Clientes 400.000
2.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5115 Impuestos 50.000
1110 Bancos 50.000
Comprobante de ajustes
1. Encabezamiento: Formado por la razón social, nombre del documento y la fecha del
periodo por el cual se elabora
4. Ajustes: Se trasladan los débitos y créditos de las cuentas que fueron ajustadas ó
aparecen en el comprobante de ajustes. Lo mismo que en la columna anterior debe
comprobarse la igualdad entre el total débitos y total créditos
5. Balance ajustado: Para diligenciar ésta sección se procede igual que en la columna
saldos siguientes del libro Mayor así:
-Las cuentas que no tuvieron movimiento se trasladan directamente al balance
ajustado en su respectiva columna según sea débito o crédito
-Las cuentas que tuvieron movimiento en el balance de comprobación y en la sección
de ajustes, se suman y pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance
ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman y
contrarios se restan. Debe y Haber deben presentar sumas iguales
7. Balance General: A ésta columna se trasladan los valores de las cuentas reales que
aparecen en el balance ajustado. Así, en el debe se registran las cuentas del Activo, en
el haber se registran las cuentas que representan disminución de activos (depreciación
y provisiones), las cuentas del Pasivo y las del Patrimonio, trasladando la utilidad
(haber) ó pérdida (debe) que figura en la columna de Ganancias y pérdidas. Al igual
que en las demás columnas debe dar sumas iguales.
Ej. Con los siguientes saldos del libro Mayor, elabore ajustes, comprobante de ajustes
y hoja de trabajo a junio 30.07
Asientos de ajuste
A.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1365 Cuentas por 48.000
cobrar
trabajadores
1105 Caja 48.000
B.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5115 Impuestos 140.000
1110 Bancos 140.000
C.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1365 Cta. Cobrar 500.000
trabajadores
1435 Mercancía no 500.000
fabricada por la
empresa
D.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5160 Depreciación 842.000
1592 Depreciación 842.000
acumulada
E.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5120 Arrendamiento 270.000
1705 Gastos pagados 270.000
por anticipado
F.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5135 Servicios 210.000
2335 Costos y gastos 210.000
por pagar
Comprobante de ajustes
Hoja de trabajo
Cuentas cód. Balance de prueba Ajustes Balance ajustado Ganancias y Balance
Pérdidas General
Débito crédito débito crédi débito Crédito Débito crédito débito crédito
to
Caja 1105 491 48 443 443
Bancos 1110 13.600 140 13.460 13.460
Clientes 1305 3.900 3.900 3.900
Cta. Cobrar trabajadores 1365 400 548 948 948
Mercancía no fabricada 1435 25.000 500 24.500 24.500
Equipo oficia. 1524 5.000 5.000 5.000
Flota equipo transporte 1540 48.000 48.000 48.000
Depreciación acumulada 1592 5.900 842 6.742 6.742
Gastos pagados por 1705 900 270 630 630
anticipado
Costos y gastos por pagar 2335 210 210 210
Ingresos recibidos por 2705 100 30 70 70
anticipado
Aportes sociales 3115 79.391 79.391 79.391
Cio M y M 4135 32.000 32.000 32.000
Ingresos financieros 4210 300 30 330 330
Gastos de personal 5105 3.000 3.000 3.000
Impuestos 5115 400 140 540 540
Arrendamiento 5120 270 270 270
Servicios 5135 210 210 210
Depreciación 5160 842 842 842
Cio M y M 6135 17.000 17.000 17.000
21.862
Utilidad 10.468 10.468
Totales 117.691 117.691 2.040 2.040 118.743 118.743 32.330 32.330 96.881 96.881
4.2.1.1. Definición
l- En forma horizontal: Se presentan al lado izquierdo las cuentas del activo, al lado
derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
ACTIVO= PASIVO
+
PATRIMONIO
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
Los Activos Fijos ó Propiedad Planta y Equipo, deben ordenarse de acuerdo con la
durabilidad de cada uno, comenzando con los terrenos y siguiendo con las
construcciones, maquinaria, equipo de oficina, equipo de cómputo, flota y equipo de
transporte, etc.
El Pasivo debe clasificarse en Pasivo de Corto Plazo o Corriente, Pasivo de Largo Plazo
ó no Corriente.
Los Pasivos de Largo Plazo comprenden: Las Obligaciones Financieras largo plazo,
Obligaciones Laborales largo plazo, Diferidos.
El patrimonio, por su parte, debe organizarse comenzando por las cuentas más
estables, es decir, el Capital Social, y continuando con el Superávit de Capital, las
Reservas, Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores, Superávit por
Valorizaciones.
Ej. Elabore el Balance General Clasificado de ABC LTDA. Del 1º de enero a Diciembre
31 del 2006, con los siguientes datos:
ACTIVO
Corriente 74.000.000
Disponible 18.000.000
Caja 7.000.000
Bancos 11.000.000
Inversiones 14.000.000
Certificados 14.000.000
Deudores 20.000.000
Clientes 12.000.000
Cta. Cobrar trabajadores 8.000.000
Inventarios 22.000.000
Mecía no fabricada por la empresa 22.000.000
Propiedad Planta y Equipo 6.000.000
Equipo de oficina 5.000.000
Equipo de cómputo 1.000.000
Otros Activos 4.000.000
Diferidos 4.000.000
Gastos pagados por anticipado 4.000.000
Total Activo 84.000.000
========
PASIVO
Corriente 45.400.000
Obligaciones financieras 6.000.000
Bancos nacionales 6.000.000
Proveedores 18.000.000
Nacionales 18.000.000
Impuestos Gravámenes y tasas 4.400.000
Impuesto de renta 3.400.000
Impuesto ventas por pagar 1.000.000
Obligaciones Laborales 17.000.000
Cesantías consolidadas 17.000.000
No corriente 5.000.000
Obligaciones financieras 2.000.000
Bancos nacionales 2.000.000
Obligaciones laborales 3.000.000
Vacaciones consolidadas 3.000.000
Total Pasivo 50.400.000
PATRIMONIO
Capital social 27.000.000
Aportes Sociales 27.000.000
Reservas 660.000
Reserva legal 660.000
Resultados del ejercicio 5.940.000
Utilidad del ejercicio 5.940.000
Total Patrimonio 33.600.000
Total Pasivo y Patrimonio 84.000.000
========
Gerente Contador
4.2.2.1. Definición
INGRESOS OPERACIONALES XX
(-)COSTO DE VENTAS XX
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XX
(-)GASTOS OPERACIONALES
ADMINISTRACION XX
VENTAS XX XX
(=)UTILIDAD OPERACIONAL XX
(+)INGRESOS NO OPERACIONALES XX
(-)GASTOS NO OPERACIONALES XX
(=)UTILIDAD ANTES IMPTOS Y RESERV XX
(-)IMPTO DE RENTA (34%) XX
(=)UTILIDAD LIQUIDA XX
(-)RESERVAS XX
(=)UTILIDAD NETA XX
Ej. Elabore el Estado de Resultados de ABC LTDA. Del 1º de enero a Diciembre 31 del
2006, con los siguientes datos:
Cuentas Valor
Ventas 49.000.000
Costo de ventas 25.000.000
Gastos de administración 9.000.000
Gastos de ventas 6.000.000
Ingresos financieros 4.000.000
Gastos financieros 3.000.000
Impuesto de renta 34%
Reserva legal 10%
Ventas 49.000.000
(- ) Costo de Ventas 25.000.000
(= ) Utilidad Bruta en ventas 24.000.000
(- ) Gastos Operacionales
Administración 9.000.000
Ventas 6.000.000 15.000.000
(= ) Utilidad Operacional 9.000.000
(+ ) Ingresos no operacionales 4.000.000
(- ) Gastos no operacionales 3.000.000
(= ) Utilidad antes de impuestos 10.000.000
(- ) Impuesto de Renta (34%) 3.400.000
(= ) Utilidad líquida 6.600.000
(- ) Reserva legal (10%) 660.000
(= ) Utilidad Neta 5.940.000
=======
Gerente Contador
SITUACIONES PROBLEMA
Descripción General
Preguntas Guía
Pautas Evaluación:
ACTIVIDAD
Título
Descripción General
Objetivos
Detalle
Metodología
Fuentes de Información
Preguntas Guía
Tarea # 1
Tarea # 2
Pautas Evaluación:
Libros