UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Asignatura

AUDITORIA 1

Tema

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esthefany Adelaida Quimis Dicao

Samuel Miguel Quimi Solis

Luis Felipe Lopez Nevarez

Stephanie Gabriela Veloz Toala

Daniel Fernando Carpio Condo

Periodo Lectivo

2016-2017
 Contenido
¿Qué es una auditoría? ................................................................................................................ 4

La figura del auditor.................................................................................................................... 4

Obligaciones de una auditoría ..................................................................................................... 4

¿Por qué es importante auditar una empresa? ............................................................................. 5

Tipos de Auditoría ...................................................................................................................... 5

Auditoria de estados financieros ................................................................................................. 6

Afirmaciones sobre los estados financieros ................................................................................ 7

Riesgo de Auditoría en los estados financieros .......................................................................... 8

Riesgo inherente...................................................................................................................... 8

Riesgo de control .................................................................................................................... 8

Riesgo de detención ................................................................................................................ 8

Origen de la Auditoria de estados financieros ............................................................................ 9

Primera Etapa .......................................................................................................................... 9

Segunda Etapa ....................................................................................................................... 11

Quien realiza la auditoria de estados financieros ...................................................................... 12

- Firma y fecha del informe ................................................................................................. 12

1-Una Opinión sin salvedades, informe estándar ................................................................. 13

2- Una opinión con salvedades ......................................................................................... 13

3- Una opinión negativa .................................................................................................... 13

4- Una abstención de opinión ........................................................................................... 13

Bibliografía ................................................................................................................................... 14
¿Qué es una auditoría?
La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable.

Es conveniente llevar al día la contabilidad de cara a una auditoría.

En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante el cual una
empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para recopilar información contable.

Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo auditada haya
cumplido las normas contables.

La figura del auditor

Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para revisar y
verificar que los datos contables que la empresa auditada facilita se corresponden realmente con
la actividad que ha venido desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado de veracidad
y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado en los
libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que aparece en los libros
contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.

Obligaciones de una auditoría

Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de forma eficiente
y eficaz.

Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su actividad económica y
comprobar que sea una imagen fiel de la misma.

La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es básico para
legitimar el proceso y reflejar la realidad.

Permitir conocer los problemas que la empresa está teniendo en el momento.

¿Por qué es importante auditar una empresa?
En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos es eficiente, dado que
hay personas que dependen de la actividad que realiza (por ejemplo, acreedores o sus propios
trabajadores).

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales como el pago
de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera fiel. Por último, la auditoría implica dar
confianza a futuros acreedores que la empresa pueda tener.

Tipos de Auditoría

Existen algunos tipos de Auditoría entre las que la Auditoría de Sistemas integra un mundo paralelo
pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la función informática.

Es necesario recalcar como análisis de este cuadro que Auditoría de Sistemas no es lo mismo que
Auditoría Financiera.

Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes:

Financiera Veracidad de estados financieros.

Preparación de informes de acuerdo a principios contables.

Evalúa la eficiencia.
Operacional Eficacia.
Economía.
de los métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.
Sistemas Se preocupa de la función informática.
 Se dedica a observar el cumplimiento de
Fiscal
las leyes fiscales.

Administrativa Logros de los objetivos de la Administración.

Analiza: Desempeño de funciones administrativas.

Métodos.
Calidad Mediciones.
Evalúa: Controles
de los bienes y servicios.
Revisa la contribución a la sociedad
Social así como la participación en actividades

socialmente orientadas

Auditoria de estados financieros

La auditoría de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un contador
público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información financiera preparada por su
cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este
servicio culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor
expresa su opinión acerca del cumplimiento de la información financiera que evalúa con los
principios de contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o no".

En la auditoría de los estados financieros se buscan y verifican los registros contables y se

examinan otros documentos que de soportes a los estados auditados. Los auditores logran entender
el control interno de la empresa, inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas
dentro de la empresa y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los auditores recaban datos y
ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo
La aportación de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la información. En
este contexto la credibilidad significa que la información debe creerse, es decir, merece la
confianza de los usuarios internos y externos, como por ejemplos: Los acreedores, Bancos,
Gobiernos, accionistas, clientes, y cualquier persona o institución interesadas en los estados.

Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus
resultados operativos y su posición financiera. El adjetivo auditado, aplicado a los estados
financieros, significa que el balance general, el estado de resultados, el estado de utilidades
retenidas y el flujo de efectivo se acompaña de un informe preparado por contadores públicos
independientes que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de los estados financieros.

El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no serán muy confiables si son
preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no tendrán la confianza sobre
la objetividad de la preparación de los estados.

La auditoría de los estados financieros abarca el balance general y los estados conexos de
resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han sido
preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo
de auditoría se conoce como auditoría financiera.

Afirmaciones sobre los estados financieros

Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las
afirmaciones de la gerencia que están contenidas en los estados financieros, cuando los auditores
obtienen bastante cantidad de información, contarán con suficientes pruebas que respalden su
opinión. Las afirmaciones sobre los estados financieros incluyen:

1- Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la participación de los accionistas
que se reflejan en los estados financieros, se efectuaron las transacciones registradas.
2- Integridad. Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y participación de los
accionistas que deberían presentarse en los estados financieros.

3- Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar
los pasivos que figuran en los estados financieros.

4- Valuación o asignación. El activo, el pasivo, la participación de los accionistas, los ingresos

y los gastos se presentan en cantidades que están determinadas según los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

5- Presentación y revelación. Las cuentas se describen y se clasifican en los estados financieros

conforme a dichos principios y se incluyen todas las revelaciones materiales.

Riesgo de Auditoría en los estados financieros

Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de examinar el control interno del
cliente. Los factores que influyen en él, son la naturaleza del cliente y de su industria o la de una
cuenta particular de los estados financieros.

Riesgo de control
Es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa
enteramente en la eficacia de dicho control interno.

Riesgo de detención
El riesgo de detención es cuando los auditores no descubran los errores al aplicar sus
procedimientos. En otras palabras, es la posibilidad de que los procedimientos sólo lleven a
concluir que no existe un error material en una cuenta de afirmación, cuando en realidad sí existe.
El riesgo de detección se limita efectuando pruebas.
Origen de la Auditoria de estados financieros
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad
de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas
razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales),
para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que
integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a
crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el comerciante
tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso,
los administradores extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por
una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en
su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los
activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los
responsables en cuestión.

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables,

protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era
considerado como un “Revisor de Cuentas”.

A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que
presentaban los reyes o monarquías gobernantes.

Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de
los empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la
auditoria interna.

A continuación, se establecerán los principales antecedentes históricos de la auditoria, a partir del

tipo de evolución que el proceso de auditoría ha sufrido a lo largo del tiempo:

Primera Etapa
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de los
principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas,
para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos.
Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo
azteca.

La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga
o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era
la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar
un tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el gobernante requiere
que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros
de que dicho pago se realizara se designaban revisores, quienes realizaban una actividad de
fiscalización.

En México, un claro ejemplo es el pueblo azteca, belicoso por naturaleza, el cual se caracterizó
por dominar a otros por la fuerza, expandiendo de tal manera su dominio hasta Centroamérica. Los
aztecas se de los tributos que les entregaban sus dominados, cuando se daba un incumplimiento al
pago de dichas contribuciones el calpixque lo reportaba. La función de esta figura era como de
recaudador y como auditor. De hecho, la parcialidad de los calpixques ocasionó un gobierno tirano,
imparcial y fue la causa de que muchos pueblos indígenas se aliaran con Hernán Cortes para lograr
la conquista de México.5

Durante la época de la Colonia, esta función la ejerció la autoridad religiosa, la cual se impuso a
la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar su
diezmo al virrey-iglesia, y para su control estaban los auditores, quienes eran los encargados de
emitir los reportes, y los que no cumplían con el pago al diezmo, eran enviados ante el Tribunal
del Santo Oficio o Santa Inquisición; este Tribunal empleaba procedimientos, para obligar a pagar
el diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio
absoluto al clero acompañado de una impresionante acumulación de riqueza, dominio que
concluyó con la promulgación de Leyes de Reforma de Benito Juárez.

No obstante, lo antes mencionado a lo largo de la historia el título tal y como ahora lo conocemos
de auditor apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En
diversos países durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, encargadas de
ejecutar funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en
el año 1310, y el Colegio de Contadores de Venecia de 1581.

La revolución Industrial que se llevó a cabo durante la segunda mitad del siglo XVIII, implementó
nuevas técnicas contables, especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las necesidades
de las grandes empresas, un gran

avance al respecto se dio en el año de 1845 en donde el “Railway Companies Consolidation Act”
estableció la obligación de una verificación anual que debía de ser realizada por los auditores.6

Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes a esta actividad en sus inicios meramente
contable, sino también en Estados Unidos, en donde surgió una importante asociación encargada
básicamente de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo cual publicó diversos
reglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan del año 1939 de ahí se formularon
varios reglamentos hasta 1943.

Tal y como se describió anteriormente la primera etapa de la auditoria es aquella en la cual se

realizan las primeras revisiones o inspecciones a aquellas organizaciones que realizaban algún tipo
de actividad comercial.

Este tipo de actividad considerado como auditoria en su principio se instauró con el propósito de
implementar procesos de carácter administrativo eficientando la función de la organización
comercial.

Esta necesidad de implementación de procesos surge a partir del crecimiento de las empresas, en
su mayoría fábricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una persona y tenían
que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de procesos con la finalidad de
garantizar que podían cumplir con los resultados esperados en relación a los productos que
producían. (Morales, 2012)

Segunda Etapa
Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del nacimiento de la Comisión para la Vigilancia
del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC) fundada en los Estados
Unidos de Norteamérica en el año de 1934.7
La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los Contadores Públicos
Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren estados financieros,
acompañados de la opinión de un contador público independiente, como parte de la declaración de
registro e informes subsecuentes.

La SEC ejerce mucha influencia en la determinación de normas de información financiera

aplicables y en los requisitos de revelación de los estados financieros debido a la autoridad que
tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados como necesarios
para una información justa a los inversionistas.

Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra vigente surge con la auditoría administrativa
y la auditoría operacional practicada por auditores internos dependientes de una organización,
auditorias que se complementan con la financiera, es de suma importancia mencionar que en el
ámbito legal la auditoria apenas está siendo instaurada, por lo que los antecedentes que tomamos
en consideración para este trabajo de investigación son meramente antecedentes relacionados con
la auditoría contable.

Quien realiza la auditoria de estados financieros

El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un auditor está
basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus conclusiones.

Aquí se hace hincapié en la importancia relativa.

- Firma y fecha del informe

El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Público Independiente debido a que
la firma asume la responsabilidad de la auditoría. La fecha del informe del auditor es importante
porque representa la fecha (generalmente la fecha en la que se completó el trabajo en la oficina del
cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no
contienen errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la existencia de
incertidumbres significativas, eventos subsecuentes significativos, o indicadores de duda
substancial sobre problemas de empresa en marcha hasta la fecha del informe del auditor
independiente.

Las opciones de que disponen los auditores cuando van a manifestar una opinión de los estados
financieros pueden resumirse como se describe a continuación.
1-Una Opinión sin salvedades, informe estándar
Este informe expresa una opinión limpia y puede emitirse sólo cuando se ha cumplido a cabalidad
con las condiciones siguientes:

a) Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, incluyendo las revelaciones pertinentes.

b) La auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas internacionales de auditoría

generalmente aceptadas, sin limitaciones de alcance significativas que eviten que los auditores
puedan recabar las evidencias necesarias para respaldar su opinión.

2- Una opinión con salvedades

Establece que los estados financieros han sido presentados razonablemente de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados (a excepción) de los efectos de algún asunto.
Los informes con salvedades se emiten cuando los estados financieros difieren de manera material
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando le imponen limitaciones al
alcance de los procedimientos de los auditores. Estos problemas, en tanto materiales, no demeritan
la imparcialidad general de los estados financieros.

3- Una opinión negativa

Establece que los estados financieros no han sido presentados razonablemente de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los auditores emiten una opinión negativa
cuando las deficiencias en los estados financieros son tan significativas que éstos son considerados
falsos y no expresan la situación real de la empresa. Todos los motivos significativos para la
emisión de una opinión negativa deben exponerse en un párrafo explicativo.

4- Una abstención de opinión

Significa que, debido a una limitación significativa del alcance, los auditores se vieron
imposibilitados para formarse una opinión de los estados financieros. Una abstención no constituye
una opinión, simplemente establece que el auditor no expresa opinión alguna acerca de los estados
financieros.
Bibliografía
Morales, H. S. (2012). Introduccion a la auditoria. En H. S. Morales, Introduccion a la auditoria
(pág. 16). Red Tercer Milenio.