Políticas Contables de los Fondos de Servicios Educativos de las Instituciones Educativas

Oficiales del Municipio de Santiago de Cali

Versión Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Fecha de

Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de aprobación:
Gobierno
01 Política Contable: Cuentas por cobrar 12- 12-2017

Contenido Página
1. Normatividad Relacionada ................................................................................................................................ 2
1
2. Objetivo de la política contable ......................................................................................................................... 2
3. Alcance de la política contable ......................................................................................................................... 2
3.1. Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable .................................................. 2
4. Definiciones ....................................................................................................................................................... 3
5. Tratamiento Contable ........................................................................................................................................ 4
5.1. Reconocimiento de las cuentas por cobrar ............................................................................................ 4
5.2. Clasificación de las cuentas por cobrar .................................................................................................. 4
5.3. Medición inicial de las cuentas por cobrar .............................................................................................. 4
5.4. Medición posterior de las cuentas por cobrar ......................................................................................... 4
5.5. Deterioro ................................................................................................................................................... 5
5.6. Intereses de mora..................................................................................................................................... 5
6. Baja en cuentas de las cuentas por cobrar...................................................................................................... 5
7. Revelación de información ................................................................................................................................ 6
8. Contabilización .................................................................................................................................................. 6

Política Contable: Cuentas por Cobrar

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1. Normatividad Relacionada

La Contaduría General de la Nación (CGN) expidió la Resolución No. 533 de 2015 y sus modificaciones,
mediante la cual se incorpora como parte integrante de Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Conceptual
para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos aplicable a las entidades de gobierno.

Mediante la resolución 620 de 2015, se incorpora el Catalogo General de Cuentas al Marco normativo para
entidades del gobierno.
2
En la elaboración de la presente política se observará:

 Capítulo I. Activos
Apartado 2 – Cuentas por cobrar

2. Objetivo de la política contable

Establecer las características de reconocimiento inicial, medición posterior, presentación y revelación de la

información contable y financiera de cuentas por cobrar de las Instituciones Educativas de Santiago de Cali, de
acuerdo con los criterios del Nuevo Marco Normativo de la Contaduría.

3. Alcance de la política contable

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali darán aplicación de las definiciones, conceptos y
procedimientos contenidos en esta política contable a todas las partidas correspondientes a cuentas por cobrar,
salvo por aquellas que están cobijadas por otras políticas contables.

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali enmarcan su política contable de acuerdo con el Nuevo Marco
Normativo expedido por la Contaduría General de la Nación y de acuerdo con los requerimientos realizados por
otras entidades de control.

3.1. Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable

La oficina de Fondo de Servicio Educativo de las Instituciones Educativas Oficiales del Municipio de Santiago
de Cali realizara la gestión continua del cumplimiento de sus políticas contables y administrativa de reporte de
información financiera a los respectivos entes reguladores y demás usuarios interesados con base a las
políticas emitidas por el Municipio. Para tales efectos, el rector o director rural en coordinación con el consejo
directivo, serán responsables de monitorear que los equipos de trabajo den cumplimiento en sus actividades
diarias a la aplicación de esta política contable.
Recaerá sobre el Fondo de Servicios Educativos, la responsabilidad de actualizar la presente Política Contable
en función de las modificaciones de la normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación, mientras
que será responsabilidad de los directores y secretarios, la actualización del componente administrativo de la
misma. que será responsabilidad de los directores y secretarios, la actualización del componente administrativo
de la misma.

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4. Definiciones

A continuación, se listan las principales definiciones aplicables dentro de la política contable:

 Activo Financiero: es cualquier activo que es

 Efectivo.
 Un instrumento de patrimonio de otra Institución;
 Un derecho contractual:
3
 A recibir efectivo y otro activo financiero de otra Institución; o
 A intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra Institución, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la Institución; o

 Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de
la Institución, y sea:

 Un instrumento no derivado, según el cual la Institución no puede estar obligada a recibir

una cantidad variable de sus instrumentos propios de patrimonio, o puede estar obligada
a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
 Un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad
fija de los instrumentos de patrimonio propio de la Institución.

 Cuentas por cobrar: son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no son
cotizados en un mercado activo.

 Instrumento de patrimonio es cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual
en los activos de una Institución, después de deducir todos sus pasivos.

 Costos de transacción: son los costos incrementales directamente atribuibles a la adquisición,

emisión, o disposición de un activo o pasivo financiero. Un costo incremental es aquel en el que no se
habría incurrido si la Institución no hubiese adquirido, emitido o dispuesto del instrumento financiero.

 Tasa de interés efectiva: es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por
cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el valor en
libros del activo financiero o pasivo financiero.

Para calcular la tasa de interés efectiva, una Institución estimará los flujos de efectivo teniendo en
cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, los plazos de una
cuenta por cobrar a un tercero y la tasa pactada, en caso de que exista), pero no tendrá en cuenta las
pérdidas crediticias futuras.

 Baja en cuentas de un activo financiero: Es la eliminación de un activo financiero previamente

reconocido en los estados financieros. Un activo financiero se da de baja como consecuencia de su
venta, permuta, por su cancelación total o porque se considera que no es posible recibir los flujos
futuros.

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 Deterioro de valor: Un activo financiero está deteriorado cuando el valor en libros es superior al valor
estimado de recuperación.

 Interés: es la contraprestación por el valor temporal del dinero y por el riesgo de crédito asociado con
el valor del capital pendiente durante un periodo de tiempo concreto.

 Reconocimiento: es el momento en el cual los elementos de los estados financieros son incorporados
en el estado de situación financiera (balance) o en el estado de resultados integral.
4
 Medición: es el proceso de determinación de los valores monetarios por los que se reconocen y llevan
contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance (estado de
situación financiera) y el estado de resultados (estado del resultado integral).

5. Tratamiento Contable

5.1. Reconocimiento de las cuentas por cobrar

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos
por la misma en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero
fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento. Igualmente incluirá como
cuentas por cobrar los derechos originados en transacciones con o sin contraprestación.

Los derechos originados en transacciones con contraprestación, incluye entre otros, venta de bienes y servicios,
y los generados por el uso que terceros hacen de los activos de las Instituciones Educativas, como son
intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o participaciones, entre otros.
Los derechos originados en transacciones sin contraprestación, incluye entre transferencias.

5.2. Clasificación de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar de las Instituciones Educativas de Santiago de Cali se clasificarán en la categoría del
costo, estas corresponden a los derechos para los que las Instituciones conceden plazos de pago normales,
como:

 Arrendamientos.
 Bienes comercializados.
 Prestación de Servicios.
5.3. Medición inicial de las cuentas por cobrar

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali medirán las cuentas por cobrar clasificadas al costo por el
valor de la transacción.
5.4. Medición posterior de las cuentas por cobrar

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali en la medición posterior de las cuentas por cobrar a su cargo,
de acuerdo con el criterio de clasificación se mantendrá por el valor de la transacción.

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5.5. Deterioro

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali aplicará los siguientes criterios de medición para el deterioro
de sus activos financieros:
a. Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia objetiva del
incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus condiciones crediticias.
Por lo menos al final del periodo contable, se verificará si existen indicios de deterioro. Para el efecto,
la Institución Educativa utilizará, como factor de descuento utilizará la tasa TES. 5

b. El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor
presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la misma (excluyendo las pérdidas crediticias
futuras en las que no se haya incurrido).

Las pérdidas por deterioro que disminuyan debido a eventos objetivamente relacionados con su origen, se
disminuirán del valor del deterioro acumulado y se afectará el resultado del periodo; las disminuciones del
deterioro no podrán superar las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.
5.6. Intereses de mora

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali, reconocerá intereses de mora de sus cuentas por cobrar
cuando los usuarios incumplan las condiciones de pago establecidas, es decir, cuando la Institución lo
determine, las Instituciones Educativas velarán porque estos intereses cumplan con las siguientes condiciones:

- Se tenga el control sobre el derecho;

- Exista la probabilidad de que fluyan beneficios económicos futuros representados en este caso en
flujos de recursos financieros; y
- Se tenga una medición fiable de los mismos.

El momento del reconocimiento de los intereses de mora, debe obedecer al instante en el cual éstos se causan
en función de lo estipulado legal o contractualmente.

Al cierre de cada periodo sobre el que se informa, la Institución evaluará si existen indicios de deterioro de los
intereses de mora previamente reconocidos; en caso de existir, se deberá proceder a reconocer el respectivo
gasto de acuerdo al cálculo realizado; en caso de que no se cumplan las condiciones mencionadas para el
reconocimiento de intereses de mora, se suspenderá el reconocimiento de nuevos intereses y solamente se
procederá a su registro a nivel de cuentas de orden como activo contingente.

6. Baja en cuentas de las cuentas por cobrar

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali darán de baja en cuentas un activo financiero solo cuando:

 Los derechos expiren

 La Institución Educativa renuncie a ellos o

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 Cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se transfieran.

Para tal efecto, las Instituciones:

 Darán de baja en cuentas el activo y la diferencia entre este y el valor recibido se reconocerá como
ingreso o gasto en el resultado del periodo.
 Reconocerán por separado cualesquiera derechos y obligaciones creados o conservados en la
transferencia.

7. Revelación de información 6

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali revelarán de las cuentas por cobrar la información relativa al
valor en libros y a las condiciones, tales como:

 Plazo,
 Tasa de interés,
 Vencimiento y restricciones que las cuentas por cobrar le impongan a las Instituciones Educativas.

Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el periodo, así como
el deterioro acumulado. Adicionalmente, se revelará:

 Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero no deterioradas al final
del periodo, y
 Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como deterioradas
al final del periodo, incluyendo los factores que las Instituciones Educativas haya considerado para
determinar su deterioro.

Si las Instituciones Educativas de Santiago de Cali han transferido cuentas por cobrar a un tercero en una
transacción que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la Institución revelará, para cada clase de
estas cuentas por cobrar, lo siguiente:

 La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas,

 Los riesgos y ventajas inherentes a los que la empresa continúe expuesta, y
 El valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que las Instituciones Educativas
continúe reconociendo.

8. Contabilización

 Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali tiene un acuerdo por concesión por un valor de
$500.000 con un plazo de 30 días, al finalizar los 30 días el cliente debe pagar el mismo valor facturado;
en condiciones normales, la Institución otorga como máximo 30 días para este tipo de transacciones.
Para efectos del ejercicio la tasa de referencia será de TES 4,75 E.A., para realizar el análisis de
deterioro. A la fecha del corte para la presentación de Estados financieros la factura se encontraba
vencida en 274 días.

El primer día del año siguiente el cliente cancela el valor total de la factura.

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FECHA DÍAS REALES TASA TASA VALOR
N° FACRUA Detalle Valor Futuro FECHA INICIAL TES AJUSTE
FINAL VENC NOMINAL PERIODICA PRESENTE
435 CARLOS NARANJO 500.000 01/04/2016 31/12/2016 274 4,75% 4,65% 0,00016969 477.286 $ 22.714

Medición inicial: A continuación, se realiza la causación de la cuenta por cobrar:

Cuenta Descripción Débito Crédito
1323 Derechos de explotación y contratos de $500.000
concesión
411051 Ingresos por concesiones $500.000
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Medición posterior: A continuación, se causa el deterioro de dicha cuenta por cobrar:
Cuenta Descripción Débito Crédito
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (CR) $22.714
5347 Deterioro de cuentas por cobrar $22.714

Cuando el tercero realiza el pago total de la factura se realiza la respectiva reversión del deterioro (el
pago se realizó en el mismo año en que se registró el deterioro).
Cuenta Descripción Débito Crédito
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (CR) $22.714
5347 Deterioro de cuentas por cobrar $22.714

Cuando el tercero realiza el pago total de la factura se realiza la respectiva reversión del deterioro
(en caso que el pago se realice al año siguiente en que se registró el deterioro):
Cuenta Descripción Débito Crédito
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (CR) $22.714
4830 Reversión de las pérdidas por deterioro de valor $22.714

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