Aportes a seguridad social

Por Gerencie.com 18 marzo, 2019

Todo trabajador dependiente debe estar afiliado al sistema de seguridad social, al igual que
todos los trabajadores independientes que tengan capacidad de pago.

Afiliarse al sistema de seguridad social implica hacer una serie de pagos o aportes al
sistema, sistema que está conformado por salud, pensión y riesgos laborales.

Tabla de contenido

 Aportes a seguridad social en los trabajadores dependientes

o Afiliación al sistema de seguridad social
o Porcentajes o tarifas de los aportes
o Base o ingreso de cotización a seguridad social en los trabajadores
dependientes
o Exoneración de aportes a salud
 Empresas exoneradas
 Personas naturales exoneradas
 Aportes a seguridad social en trabajadores independientes
o Afiliación al sistema de seguridad de los trabajadores independientes
o Tarifas o porcentajes de aportes o cotización
o Ingreso base de cotización en los trabajadores independientes
 Trabajadores que incurren en costos y gastos para generar sus
ingresos
 Trabajadores que no incurren en costos y gastos para generar sus
ingresos
o Exoneración de aportes para los trabajadores independientes

Aportes a seguridad social en los trabajadores

dependientes
Cuando hablamos de trabajadores dependientes estamos hablando de asalariados, aquellas
personas vinculadas mediante contrato de trabajo.

En estos trabajadores, la afiliación corre por cuenta de la empresa o empleador, y esta quien
debe realizar las respectivas cotizaciones al sistema, deduciendo previamente la parte que le
corresponde aportar al trabajador.

Afiliación al sistema de seguridad social

Es la empresa la que tiene que afiliar a sus trabajadores al sistema de seguridad social.
El trabajador elige la EPS y el fondo de pensión al que desea ser afiliado. El empleador
elige la ARL.

El empleador es el responsable tanto de la afiliación, desafiliación y pago de las

cotizaciones correspondientes.

Porcentajes o tarifas de los aportes

Los aportes a seguridad social corresponden a Salud, Pensión y Riesgos Laborales, que
serán aportados de la siguiente forma:

Concepto/Responsable Empleador Trabajador Total

Salud 8.5% 4% 12.5%
Pensión 12% 4% 16%
Arl 0.522% a 6.960% 0% 0.522% a 6.960%

El porcentaje de aportes en riesgos laborales corresponden según el nivel del riesgo al que
está expuesto el trabajador en su puesto de trabajo:

Riesgo Tarifa Actividades

Financieras, trabajos de oficina, administrativos, centros educativos,
I 0.522%
restaurantes.
Algunos procesos manufactureros como fabricación de tapetes, tejidos,
II 1.044% confecciones y flores artificiales, almacén por departamentos, algunas
labores agrícolas.
Algunos procesos manufactureros como la fabricación de agujas,
III 2.436%
alcoholes y artículos de cuero.
Procesos manufactureros como fabricación de aceites, cervezas, vidrios,
IV 4.350%
procesos de galvanización, transportes y servicios de vigilancia privada.
Areneras, manejo de asbesto, bomberos, manejo de explosivos,
V 6.960%
construcción y explotación petrolera.

Base o ingreso de cotización a seguridad social en los trabajadores

dependientes

Las tarifas o porcentajes señalados en el título anterior se deben aplicar sobre una base que
determina la ley.

El ingreso base de cotización ha de ser el monto del salario del trabajador, excluyendo
aquellos pagos que la ley o las partes han considerado como no constitutivos de salario.

Consulte: Pagos que no constituyen salario.

Entre los pagos que forman parte del ingreso base de cotización tenemos el salario como
tal, las horas extras, los recargos nocturnos, dominicales y festivos, las comisiones y los
pagos en especie.

El ingreso base de cotización no puede ser inferior a un salario mínimo ni mayor a 25

salarios mínimos.

Exoneración de aportes a salud

Algunos empleadores están exoneradas del pago de los aportes a salud según el artículo
114-1 del estatuto tributario.

Empresas exoneradas

Las empresas o personas jurídicas no deben realizar los aportes a salud que le corresponden
(8.5%), por aquellos empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales.

En tal caso sólo deben pagar lo que le deduce el trabajador, esto es, el 4%.

La empresa debe pagar los aportes a salud completos por aquellos trabajadores que
devenguen 10 salarios mínimos o más.

Personas naturales exoneradas

Las personas naturales que contraten empleados no deben realizar el aporte a salud del
8.5% por aquellos trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales.

Esta exoneración se aplica únicamente a las personas naturales que contraten a dos o más
trabajadores, de manera que si la persona natural tiene sólo un trabajador, debe pagar la
totalidad de lo que le corresponde.

Aportes a seguridad social en trabajadores

independientes
Por trabajador independiente nos referimos a los trabajadores que están vinculados
mediante un contrato de prestación de servicios, lo mismo que a comerciantes,
profesionales independientes, rentistas de capital, y cualquier otra persona que devengue
ingresos y que tenga capacidad de pago, esto es, que devengue mensualmente un salario
mínimo o más según la ley.

Afiliación al sistema de seguridad de los trabajadores independientes

La afiliación al sistema de seguridad social es responsabilidad del trabajador independiente.

Es este quien debe afiliarse por su cuenta y pagar la totalidad de los aportes al sistema.
Si el trabajador independiente es contratista, le corresponda al contratante afiliarlo al
sistema de riesgos laborales, pero el contratista es quien debe asumir los pagos respectivos.

Tarifas o porcentajes de aportes o cotización

Los porcentajes de cotización al sistema de seguridad social en los trabajadores

independientes es el mismo, sólo que la totalidad de los pagos debe asumirlos el trabajador
independiente:

 Salud: 12.5%
 Pensión: 16%
 Arl: 0.522% a 6.960%

Ingreso base de cotización en los trabajadores independientes

El ingreso base de cotización de los trabajadores independientes está contenido en el

artículo 135 de la ley 1753 de 2015. Antes de esa fecha esa base de cotización no estaba
reglamentada excepto doctrinalmente.

Según esta norma, la base de cotización es el 40% de los ingresos mensualizados del
trabajador independiente.

Esa base se determina según el tipo de actividad desarrollada por el cotizante.

Trabajadores que incurren en costos y gastos para generar sus ingresos

Cuando el trabajador independiente debe incurrir en costos y gastos para generar sus
ingresos, puede restar esos conceptos de sus ingresos para determinar el monto sobre el
cual debe aplicar el 40%.

Supongamos un comerciante que tiene ingresos mensuales de $15.000.000. Este

comerciante para poder generar esos ingresos debió comprar insumos, materias primas o
mercancías según su actividad. O debió contratar empleados y pagar servicios de
transporte, por ejemplo.

Todos esos costos y gastos se descuentan de los ingresos, y al resultado se le aplica el 40%
para determinar el ingreso base de cotización.

Supongamos unos costos y gastos de $10.000.000. En tal caso tendremos:

15.000.000 (-)

10.000.000 (=)

5.000.000 x 40% (=)

2.000.000.

En este supuesto, el comerciante debe cotizar sobre $2.000.000.

Es importante tener en cuenta que los costos y gastos que se pueden detraer para determinar
el ingreso base de cotización, son aquellos que cumplan con los requisitos generales a que
se refiere el artículo 107 del estatuto tributario, esto es, que sean necesarios, que sean
proporcionales y que tengan relación de causalidad con el ingreso.

Aquí es importante anotar que la UGPP hace una verificación de requisitos

independientemente de la que hace la Dian, de manera que el hecho que la Dian no haya
cuestionado un concepto, no significa que la UGPP no lo haga, lo que lleva a que lo que
para una entidad es procedente para la otra puede no serlo.

Trabajadores que no incurren en costos y gastos para generar sus ingresos

Los trabajadores independientes que no deben incurrir en costos y gastos para generar sus
ingresos, deben aplicar el 40% sobre la totalidad de los ingresos.

Ese puede ser el caso del contador público que es revisor fiscal de una empresa. Si ese
revisor fiscal no tiene una auxiliar contable, ni debe incurrir en ningún otro costo o gasto,
aplicará el 40% sobre la totalidad de sus honorarios, y el resultado será la base sobre la que
debe cotizar, siempre que el resultado no sea inferior a un salario mínimo ni superior a 25
salarios mínimos.

Exoneración de aportes para los trabajadores independientes

Los trabajadores independientes no gozan de ninguna excepción, debiendo pagar la

totalidad de los aportes.

El artículo 114-1 del estatuto tributario no aplica para las cotizaciones que deben realizar
los trabajadores independientes a su propio nombre.

El trabajador independiente goza de la exoneración pero con respecto a los trabajadores que
contrate.