FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Cultura tributaria y su efecto en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018”.

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PARA OBTENER EL GRADO DE

Bachiller en Contabilidad

Autores:

Cullahuacho Castro Isabel Yesenia

Quinto Cano Brandon Isaias

ASESOR:
Cabrera Arias Luis Martin

LINEA DE INVESTIGACIÓN

Tributación

LIMA NORTE - PERÚ

2019- I
 ÍNDICE

I. INTRODUCCION:
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ……………………………………………4
1.2. TRABAJOS PREVIOS ……………………………………………………...5
1.2.1 Antecedentes de la variable 1: Cultura tributaria ………………….5
1.2.2 Antecedentes de la variable 2: Obligaciones tributarias ……………6
1.3. TEORÍAS RELACIONADAS AL TEMA ………………………………….7
1.3.1 Definición de cultura tributaria …………………………………..7
1.3.2 Definición de Conciencia tributaria ……………………………...8
1.3.3 Definición de Tributo …………………………………………….8
1.3.4 Definición de obligación tributaria ………………………………9
1.3.5 Sistema tributario ………………………………………………...9
1.3.6 Regímenes tributarios ……………………………………………10
1.3.7 Evasión tributaria ………………………………………………...12
1.3.8 Obligación tributaria sustancial ………………………………….12
1.3.9 Obligación tributaria formal ……………………………………..13
1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ……………………………………..14
1.4.1 Problema General ………………………………………………..14
1.4.2 Problema Específico ……………………………………………..14
1.5. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO ………………………………………..14
1.5.1 Justificación social ………………………………………………14
1.5.2 Justificación Práctica …………………………………………….14
1.5.3 Justificación Teórica …………………………………………….14
1.5.4 Justificación Metodológica ……………………………………...15
1.5.5 Viabilidad ……………………………………………………….15
1.5.6 Alcance ………………………………………………………….15
1.6. HIPÓTESIS ………………………………………………………………...15
1.6.1 Hipótesis General ……………………………………………….15
1.6.2 Hipótesis Especifica …………………………………………….15
1.7. OBJETIVOS ……………………………………………………………….16
1.7.1 Objetivo General ………………………………………………..16
1.7.2 Objetivos Específicos …………………………………………...16

1
II. METODOLOGIA …………………………………………………………….17
2.1 DISEÑO DE INVESTIGACION …………………………………….......18
2.2 VARIABLE OPERACIONALIZACION ………………………………...18
2.2.1 Definición variable 1 ………………………………………………18
2.2.2 Definición variable 2 ………………………………………………18
2.2.3 Cuadro de operacionalización ……...……………………………...19
2.3 Población y Muestra …………………………………………………………..20
2.3.1. Población ……………………………………………………….......20
2.3.2. Muestra ……………………………………………………………..20
2.3.3. Unidad de Análisis …………………………………………………. 21
2.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos, Validez y Confiabilidad ..21
2.4.1. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos …………………21
2.4.2. Validez y confiabilidad del Instrumento ……………………………21
2.5. Método de Análisis de Datos …………………………………………………22
2.6. Aspectos Éticos ……………………………………………………………….22
III. RESULTADOS ………………………………………………………………..22
3.1 Análisis de los resultados ……………………………………………………...23
3.2 Validación de hipótesis…………………………………………………..….....36
IV. DISCUSION …………………………………………………………………..40
4.1 Discusión de los resultados ……………………………………………………41
V. CONCLUSIONES ……………………………………………………………..44
5.1 Conclusiones …………………………………………………………………..45
VI. RECOMENDACIONES ……………………………………………………...46
6.1 Recomendaciones……………………………………………………………...47
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………………..48
7.1 Referencias Bibliográficas…………………………………………………………..49
VIII. ANEXOS…………………………………………………………………….50

2
 I. CAPITULO I
INTRODUCCION

1.1 Realidad Problemática:

3
La informalidad y la falta de cultura tributaria es un problema que se da a nivel
mundial, la cual conlleva a efectos negativos que afectan las finanzas del Estado,
Según Tax Justice Network (TJN), una organización que lucha contra la evasión
fiscal, Estados Unidos encabeza la tabla, seguido por Brasil, Italia, Rusia y
Alemania.

Su "economía en negro" representa un 8,6% de su PIB, el más bajo de los cinco

países, a pesar de lo cual lidera el ranking debido a su tamaño económico.

En términos absolutos, el fisco estadounidense pierde alrededor de US$350.000

millones anuales a pesar de ser un país que se jacta de un alto cumplimiento
tributario gracias al respeto a la ley de sus ciudadanos.

En América latina uno de los planes de gobiernos es eliminar la evasión tributaria

porque estos repercutan en la estabilidad económica. Es por ello que las entidades
encargadas de controlar, buscan diversas estrategias para fomentar el cumplimiento
del pago de las obligaciones tributarias. Según La Comisión Económica para
América Latina y el Caribe - CEPAL 2018 “En 2017 la dinámica fiscal de la región
se caracterizó por una consolidación fiscal que se refleja en una mejora del resultado
primario, aunque en algunos países todavía se observan déficits elevados. Destaca la
mejora que se registró en América del Sur, donde el déficit primario promedio bajó
del 1,9% del PIB en 2016 al 1,5% del PIB en 2017. En el norte de América Latina
conformado por Centroamérica, Haití, la República Dominicana y México - el
resultado primario se volvió superavitario y alcanzó el 0,1% del PIB, en comparación
con un déficit del 0,2% del PIB en 2016. En el Caribe, en cambio, el superávit
primario se mantuvo estable en un 1,0% del PIB (p.7).

A nivel nacional la entidad encargada de recaudar los impuestos es la

SUNAT, la cual una de sus principales funciones es Administrar los tributos internos
del Gobierno Nacional, fiscalizar a los contribuyentes y sancionar cuando sea el
caso. Según el Diario el Comercio, informó que: “la recaudación tributaria creció
13,8% al sumar S/104.590 millones en 2018. Con este resultado, revirtió su

4
tendencia negativa tras las caídas registradas en 2015 (-8,6%), 2016 (-4,4%) y 2017
(-1,3%)”.

A pesar de que la recaudación tributaria aumento en el 2018, aun es reto para

la SUNAT poder combatir la informalidad y poder cambiar la cultura tributaria en
los comerciantes ya que estos no conocen la normativa y no saben los beneficios que
estos traen a la sociedad.

En el distrito de Ventanilla existe variedad de comerciantes como abarrotes,

ferreterías, venta de ropas, calzados, licores entre otros, estos se pueden observar en
el Mercado Particular La 10, la cual estos comerciantes no emiten ningún tipo de
comprobante de pago debido a la escasa cultura que tienen al no saber las ventajas de
pagar los impuestos y los beneficios que brinda el estado. Según José Luis García
“La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del país. Esta
cultura encierra un conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una
sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes. Esto va de la mano
con la confianza y credibilidad al gobierno.” (2017)

1.2 TRABAJOS PREVIOS

1.2.1. ANTECEDENTES DE LA VARIABLE 1: CULTURA TRIBUTARIA

Para Chávez M. y Tadeo V. (2014) Cultura tributaria y el cumplimiento de

obligaciones tributarias en el mercado modelo de Huancayo. Tesis para obtener el
Título de Contador Público. Universidad Nacional del Centro del Perú – Perú.
Señala como objetivo determinar la influencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en el mercado “Modelo” de Huancayo.

El bajo nivel de cultura tributaria influye desfavorablemente en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en el Mercado Modelo de Huancayo, es decir existe
tolerancia al fraude y la evasión tributaria por lo que recomienda promover el
desarrollo de la cultura tributaria a través de los diferentes entes de la Administración
Pública con la finalidad de reducir la tolerancia al fraude y la evasión, logrando de

5
este modo el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los
ciudadanos.

Burga M. (2014) Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas

comerciales del emporio gamarra, 2014. Tesis para obtener el Título de Contador
Público. Universidad de San Martin de Porres. Señala como objetivo determinar la
influencia de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las empresas
comerciales del Emporio Gamarra, 2014.
Por lo que concluye que la falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria
en nuestro país, no permite cumplir con la programación de las obligaciones
tributarias en las empresas comerciales, por lo que los contribuyentes tienden hacia la
informalidad, principalmente porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador
del Estado y de su Administración Tributaria.

1.2.2 ANTECEDENTES DE LA VARIABLE 2: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para Apaza M y Bonifacio R. (2017) Cultura tributaria y obligaciones tributarias en

los comerciantes del Mercado Central del Distrito de Paruro, Cusco- 2017. Tesis
para obtener el Título de Contador Público. Universidad Peruana Unión – Perú.
Señala como uno de sus objetivos demostrar qué relación existe entre la conciencia
tributaria y el cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del mercado
central del Distrito de Paruro, Cusco- 2017.

La cual concluye a que existe una relación directa significativa alta entre la
conciencia tributaria y el cumplimiento de pagos tributarios según el coeficiente de
correlación, es decir, a medida que los comerciantes incrementen su cultura tributaria
se incrementará el cumplimiento de los pagos tributarios.

Anhuaman Y. (2014) La aplicación de estrategias para promover el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes en la ciudad de
Trujillo. Tesis para obtener el Título de Contador Público. Universidad Nacional De
Trujillo – Perú. Señala como objetivo determinar establecer las estrategias que se
adoptan para generar un cumplimiento tributario de las obligaciones tributarias.

6
Concluye que las estrategias para fomentar el cumplimiento voluntario en los
contribuyentes deben apoyarse en la vigencia de un sistema tributario simplificado y
en una organización interna dinámica, cuyo objetivo sea disminuir los costos
administrativos y de cumplimiento tanto para los contribuyentes como para la
Administración Tributaria, a través de mejores facilidades tecnológicas y de
infraestructura, mayor información, orientación y educación.

1.3 TEORIAS RELACIONADAS AL TEMA

Se estudió las siguientes teorías relacionadas con el tema para la presente

investigación.

1.3.1 Cultura tributaria

Amasifuen M. (2015). Con la cultura tributaria se pretende que los

individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y
comunicar a esa colectividad que las razones
fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los
medios necesarios para que este cumpla con su función primaria como lo
es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.
(p.75)

Rodríguez J. (2011). Define la cultura tributaria se trata de ver el

sentido cotidiano de la evasión y la fiscalidad, ya que no constituye
simplemente un conjunto de ingresos y gastos estatales, sino la manera
como se materializa la escala de valores de una sociedad. La cultura de la
evasión impositiva, así como de la omisión de los mecanismos de
solidaridad y remoción de las desigualdades injustas, es una costumbre,
aparentemente determinista y compartida. (p.7)

Roca C. (2008). Entendemos por cultura tributaria al conjunto de

información y el grado de conocimientos que en un determinado país se
tiene sobre los impuestos, pero más importante aún, al conjunto de

7
 percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto
a la tributación. (P.3)

1.3.2 Conciencia tributaria

Según Bravo (2011) la conciencia tributaria estaría representada por lo

que el individuo expresa cuando explica las razones por las cuales
cumpliría o dejaría de cumplir sus obligaciones tributarias.
Así mismo, hace referencia a un razonamiento denominado los tres
“mundos”:
 Mundo de la vida: estarían representados respectivamente por el
conocimiento que tiene el individuo de la realidad (lo real pensado
según el individuo) que reducimos a la relacion con el Estado y la
forma como el individuo lo concibe y establece un cierto tipo de
relación con este.

 El mundo del sistema: abarca el sistema político y tributario, así

como los principios que lo rigen.

 El mundo subjetivo del individuo: comprende los valores

individuales.

1.3.3 Tributo

Según SUNAT nos indica que es una prestación de dinero que el Estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende

impuestos, contribuciones y tasas

8
  Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado
una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.

 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.

1.3.4 Obligación tributaria

Según el Código tributario (2013) La obligación tributaria, que es de

derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. (art. 1)

Aguayo J. (2014) “la obligación tributaria, esto es, el deber de cumplir la

prestación, constituye la parte fundamental de la relación jurídico-
tributaria y el fin último al cual tiende la institución del tributo.” (p. 241)

1.3.5 Sistema tributario

Yangali N. (2014) Sistema tributario es un conjunto de gravámenes que

están juntos y que deben aplicarse como partes integrantes de un todo,
cualquier grupo de impuestos que se establezcan y apliquen por un
determinado poder se denomina sistema tributario de la organización
política correspondiente. (p.23)

Bravo J. (2006) Cuando hablamos de Sistema tributario nos estamos

refiriendo al conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las
9
 que regulan los procedimientos y deberes formales necesarios para hacer
posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los
principios del Derecho Tributario, usualmente sedimentadas en el texto
Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es más amplio que
Régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas referidas a los
tributos. (p.86)

1.3.6 Regímenes Tributarios

Bravo (2012) sostiene que es importante recordar que las personas

Naturales y Jurídicas a través de las actividades de comercio, servicios o
industrias generan Rentas de Tercera Categoría.

Toda persona que quiera abrir un negocio propio lo primero que debe de
hacer es analizar el régimen tributario al que le a asignar según el giro de
su negocio. De esta forma, la persona deberá evaluar las alternativas que
le presenta el sistema tributario peruano, ofrece para la regulación
tributaria que le corresponde o en el caso de que pueda optar, cual es la
que más le conviene.

Emprendedor SUNAT (2019) Presenta los regímenes tributarios que

existen para cumplir con tus obligaciones ante la SUNAT:

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), En este régimen

tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos principales clientes son consumidores finales,
teniendo 2 categorías: 1º Categoría: Los ingresos y egresos no
superen los S/5,000.00 mensual y el pago mensual es de S/20.00.
2º Categoría: Los ingresos y egresos no superen los S/96,000.00
anual y S/8,000.00 mensual y el pago mensual es de S/50.00. No
llevas registros contables, solo efectúas un pago único mensual, no
estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales,
para determinar tu pago único mensual deberás tomar en cuenta
los ingresos o compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar

10
 la categoría que te corresponde y emiten solo algunos
comprobantes de pago (Boletas de Venta o Tickets).

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta, se acoge toda persona

Natural o Jurídica, su límite de ingresos y egresos no superen los
S/525,000.00 anuales, el pago mensual es del 1,5% de ingresos
netos, más 18% del IGV, emiten todo tipo de comprobante de
pago permitido, sólo llevas dos registros contables (Registro de
Compras y Registro de Ventas), presenta declaraciones mensuales
por IGV y Renta y no estás obligado a presentar declaraciones
anuales.

 Régimen MYPE Tributario, se acoge toda Persona Natural o

Jurídica, los ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable, el pago corresponde al que si no superan las
300 UIT de ingresos netos anuales se pagara el 1% de los ingresos
netos, si llegan a superar las 300 UIT en cualquier mes se pagara
1,5% de los ingresos netos o coeficiente, más el 18% del IGV,
montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida hasta 15 UIT la
tasa sobre la utilidad es de 10%, Mas de 15 UIT a una tasa de
29.5%, si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) la tasa es de
0.4%, Emitir todos los tipos de comprobantes de pago autorizados
por la SUNAT y llevar únicamente: Registro de Venta, Registro
de Compras y Libro Diario Formato Simplificado.

 Régimen General del Impuesto a la Renta, se acoge toda persona

Natural o Jurídica, no tiene límite de ingresos, Pago a cuenta
mensual (El que resulte como coeficiente o el 1.5% según la Ley
del Impuesto a la Renta) de los ingresos netos, más el 18% del
IGV mensual, emiten todo tipo de comprobante de pago
permitido, para la declaración anual e paga una regularización del
impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia y de acuerdo con
sus ingresos puedes llevar la contabilidad completa.
11
1.3.7 Evasión tributaria

Barrera y Quintanilla (2018) dicen que el problema está a la vez ligado al

de la evasión tributara en que las empresas no han sido un objeto
preferente de estudio en la investigación de las decisiones de evasión.
(Fernández, Clavero, &.Horrillo, 2008). Nugent (2013) señaló la relación
directa entre la actitud de los contribuyentes y la complejidad de las
normas y su trabajo partió de la Hipótesis de que una mayor complejidad
del derecho tributario se asocia con una mayor inclinación a realizar
deducciones cuestionables. (p.5)

1.3.8 Obligación tributaria sustancial

Torres (2008), las obligaciones sustanciales son aquellas obligaciones en

las que se hace efectivo el pago del impuesto, así lo deja ver el concepto
de obligados formales que el Código Tributario determina en su artículo
85 “Son obligados formales los contribuyentes, responsable y demás
sujetos que por disposición de la ley deben dar, hacer o no hacer algo
encaminado a asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria
sustancial, precisamente del pago del impuesto”. También llamada
obligación principal, la cual constituye una prestación de carácter
patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en
una obligación de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco). Dar en la
generalidad de los casos una suma de dinero (Arts. 69 y 70 Código
Tributario) o una especie o especies en una excepcionalidad, constituye
una tarea propia del contribuyente. Sin embargo, es preciso señalar que
percibir el valor monetario que esa pretensión supone, es una obligación
que le corresponde al fisco. También es procedente hablar de la
constitución de las fianzas para asegurar el cumplimiento de pago. (Arts.
221 al 223 Código. Tributario)

12
1.3.9 Obligación Tributaria Formal
Las obligaciones formales son definidas por el Glosario de términos del
tribunal fiscal, como el deber de los contribuyentes de cumplir con la
presentación de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros
de contabilidad y otras complementarias.
Asimismo, el artículo 87° del Código Tributario señala que los
administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la administración tributaria, y a continuación
detalla una lista de obligaciones consideradas de carácter formal.
En la misma línea Calderón, Hidalgo y Ramírez, lo definen como “todas
aquellas obligaciones que son impuestas por la normatividad tributaria o
aduanera a los obligados tributarios deudores o no de tributo y cuyo
cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o
procedimientos tributarios” (2016 p. 15)
En otras palabras, las obligaciones formales van a generar el pago de los
impuestos, esta obligación facilita verificar si se ha determinado
verdaderamente con las obligaciones sustanciales y estas están
relacionadas con la determinación y recaudación de los tributos. Son
obligaciones formales de los contribuyentes:
1. Inscribirse o acreditar la inscripción.
2. Emitir y exigir comprobantes de pago
3. Presentar declaraciones y comunicaciones.
4. Llevar libros de contabilidad u otros exigidos por las leyes.
5. Permitir el control de la administración tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Como es de conocimiento público nuestro país para este año cuenta con
cuatro regímenes tributarios, los cuales cumplen con diversas
obligaciones formales, para ello tenemos el siguiente esquema que nos
demuestra de forma sencilla y comparada las diferentes obligaciones por
cada régimen.

13
 1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.4.1 Problema General

¿De qué manera la cultura tributaria influye en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018?

1.4.2 Problemas específicos

De qué manera la Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Formales de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018?

¿De qué manera la Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Sustanciales de los
comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018?

1.5 JUSTIFICACION DEL ESTUDIO

1.5.1 Justificación Social

Esta investigación es de importancia ya que dará a conocer cuán importante es

cumplir con las obligaciones tributarias, teniendo la responsabilidad de hacerlo y
disfrutar los beneficios que ofrece el estado por medio de la recaudación.

1.5.2 Justificación Práctica

La falta de cultura tributaria conlleva a una mala práctica tributaria, lo que perjudica
a los comerciantes ya que dejan de recibir los beneficios tributarios y se arriesgan a
ser multados o al cierre de sus negocios. Es por ello, urge la importancia de romper
esas barreras, y así poder impulsar en los comerciantes, a que cumplan con sus
deberes tributarios.

1.5.3 Justificación Teórica

14
Con la finalidad de darle el realce necesario a este trabajo de investigación se
recurrirá a teorías básicas de tributación, ya que nos ayudará a describir la relación
existente entre las variables de cultura tributaria y obligaciones tributarias.

1.5.4 Justificación Metodológica

Esta investigación servirá como guía a otros investigadores ya que utilizaremos

instrumentos y métodos que nos permitirán la medición de las variables a estudiar.

1.5.5 Viabilidad

La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque es un

tema que servirá como base para las próximas investigaciones referidos a la cultura
tributaria y sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, que podrán ser
utilizados por los comerciantes del Mercado Particular La 10 siempre y cuando crean
conveniente. Así mismo, se cuenta con la información necesaria para el desarrollo
del tema.

1.5.6 Alcance

La presente investigación va dirigido a los comerciantes del Mercado Particular La

10, Ventanilla. La investigación tendrá una duración de 3 meses y el nivel socio
económico del distrito de Independencia es de clase media.

1.6 HIPÓTESIS

1.6.1 Hipótesis General

La cultura tributaria influye en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

1.6.2 Hipótesis especifica

15
Hipótesis especifica 1:

La Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Formales de los comerciantes del

Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

Hipótesis especifica 2:

La Cultura Tributaria en las Obligaciones Sustanciales de los comerciantes del

Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

1.7 OBJETIVOS

1.7.1 Objetivo general

Determinar que la cultura tributaria influye en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

1.7.2 Objetivos específicos

Determinar que la Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Formales de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

Determinar que la Cultura Tributaria en las Obligaciones Sustanciales de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

16
II. CAPITULO II
METODOLOGIA

17
 2.1 DISEÑO DE INVESTIGACION

La presente investigación es de Diseño no Experimental, como señala Sousa,

Driessnack y Mendes (2007) grupos de comparación. El investigador observa lo que
ocurre de forma natural, sin intervenir de manera alguna. Existen muchas razones
para realizar este tipo de estudio. Primero, un número de características o variables
no están sujetas, o no son receptivas a manipulación experimental o randomización.
Así como, por consideraciones éticas, algunas variables no pueden o no deben ser
manipuladas. En algunos casos, las variables independientes aparecen y no es posible
establecer un control sobre ellas.

El presente proyecto de investigación es de corte Transversal, como señala Sousa,

Driessnack y Mendes (2007) las variables son identificadas en un punto en el tiempo
y las relaciones entre las mismas son determinadas.

La investigación tiene un diseño no experimental, puesto que no se pueden manipular

las variables del estudio de investigación. Transversal, ya que la siguiente
investigación se realizó en un momento dado en él tiempo. Diseño Transversal
Descriptivo, porque su objetivo es indagar la influencia y los valores en que se
manifiesta una o más variables.

2.2 VARIABLE OPERACIONALIZACION

2.2.1 Definición variable 1

Según Roca (2011). “Conjunto de información y el grado de conocimientos que en
un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación”
2.2.2 Definición variable 2
Según Arancibia y Arancibia (2017) "La obligación tributaria es el vínculo jurídico,
originado por el tributo, cuya fuente es la ley, y constituye el nexo entre el
estado(acreedor) y el responsable o contribuyente (deudor), que se manifiesta en una
obligación de dar (obligación sustancial) o en obligaciones adicionales de hacer
(obligación formal) o de tolerar (soportar las revisiones fiscales)"

18
 CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN
CULTURA TRIBUTARIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
PARTICULAR LA 10, VENTANILLA, 2018

HIPOTESIS VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

“Conjunto de información y el grado Conocimiento sobre tributación

Conjunto de información Conciencia tributaria
de conocimientos que en un
Orientación tributaria
determinado país se tiene sobre los
La cultura tributaria influye en Cultura Grado de conocimientos Normas claras y sencillas
impuestos, así como el conjunto de
el cumplimiento de Tributaria percepciones, criterios, hábitos y
Aplicación de la norma
obligaciones tributarias en los actitudes que la sociedad tiene respecto
comerciantes del Mercado a la tributación” según Roca (2011). Complejidad de las normas
Particular La 10, Ventanilla,
"La obligación tributaria es el vínculo Procedimientos para su
2018 formalización
jurídico, originado por el tributo, cuya Conocimiento de normatividad
fuente es la ley, y constituye el nexo Obligaciones formales tributaria
Conocimiento del llevado de la
entre el estado(acreedor) y el contabilidad para esta
responsable o contribuyente (deudor), categoría.
Obligaciones que se manifiesta en una obligación de
tributarias Pago de sus obligaciones
dar (obligación sustancial) o en
obligaciones adicionales de hacer
Obligación sustancial Comprobantes de pago
(obligación formal) o de tolerar
(soportar las revisiones fiscales)" Conciencia del pago de
(Arancibia y Arancibia, 2017, p. 67). obligaciones tributarias

19
 2.3 Población y Muestra

2.3.1. Población
Según López (2014) Es el conjunto de personas u objetos de los que se desea conocer
algo en una investigación. "El universo o población puede estar constituido por
personas, animales, registros médicos, los nacimientos, las muestras de laboratorio,
los accidentes viales entre otros". (PINEDA et al 1994:108) En nuestro campo
pueden ser artículos de prensa, editoriales, películas, videos, novelas, series de
televisión, programas radiales y por supuesto personas.

La población se encuentra conformada por 120 personas que se dedican a la

comercialización en el Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018.

2.3.2. Muestra
Según López (2014) Es un subconjunto o parte del universo o población en que se
llevará a cabo la investigación. Hay procedimientos para obtener la cantidad de los
componentes de la muestra como fórmulas, lógica y otros que se verá más adelante.
La muestra es una parte representativa de la población.
Para enmarcar el tamaño de nuestra muestra aplicaremos el Muestreo Aleatorio
Simple, tomando en cuenta la siguiente formula, se utilizará cuando se conozca el
tamaño de la población:

N = tamaño de la población = 120

Z = nivel de confianza = 2
P = probabilidad de éxito = 0.5
Q = probabilidad de fracaso = 0.5
d = Error máximo admisible en términos de proporción = 0.05

50
En el trabajo de investigación se tomará como muestra a los 92 comerciantes del
Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

2.3.3. Unidad de Análisis

La unidad de análisis, se encuentra conformada por cada uno de los comerciantes que
se dedican a la venta de abarrotes de la Localidad de Ascope, para poder determinar
las 2 variables.

2.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos, Validez y Confiabilidad

2.4.1. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Según Lafuente y Marín (2008) La encuesta se fundamenta en la elaboración de un
cuestionario que formularemos a las personas, instituciones, empresas, etc. de las
cuales queremos obtener información. Si queremos saber las formas de
internacionalización de las empresas de un determinado sector de la economía, los
procesos de innovación, el grado de desempeño, debemos emplear la encuesta como
técnica apropiada para adquirir datos porque difícilmente encontraremos información
que se ajuste a nuestra investigación. (p.11)

En la investigación la técnica que se utiliza es la encuesta, donde su instrumento es el

cuestionario, que se utiliza para recolectar la información necesaria.

2.4.2. Validez y confiabilidad del Instrumento

Validez
La Ficha de Validación se presentó a los docentes especialistas de la Escuela de
Contabilidad, quienes observaron y evaluaron el cuestionario firmando su validez:
Mg: Alvarez Lopez Alberto
Mg: Esteves Paraizaman Ambrocio Teodoro
Dr: Chipana Chipana Hilario

Confiabilidad

Según Quero (2010) los autores definen la confiabilidad como la ausencia relativa de
errores de medición en un instrumento de medida. Expresado más explícitamente, un
puntaje observado o medido es la suma de un puntaje real o verdadero más un
puntaje de error o error de medición (p.248)

21
Para la presente investigación, se utilizara el programa estadístico SPSS para
determinar la fiabilidad con el Coeficiente Alfa de Cronbach.

Resumen del procesamiento de los casos

N %

Válidos 92 100,0

Casos Excluidosa 0 ,0

Total 92 100,0

a. Eliminación por lista basada en todas las

variables del procedimiento.

Estadísticos de fiabilidad

Alfa de N de elementos
Cronbach

,781 12

Se observa un alfa de Cronbach de 0.781 y de acuerdo al valor del Coeficiente Alfa

presenta un valor superior a 0.7 lo cual califica como un nivel aceptable, de tal
manera el instrumento manejado es confiable y valido.

2.5. Método de Análisis de Datos

Con respecto al problema y a los objetivos se utilizó una encuesta se aplica a los
comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, para medir las variables; La
cultura tributaria, y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La información
que se obtendrá con el instrumento de medición, se observara, se analizara y se va a
procesar en el Software Estadístico SPSS, en este programa se procederá una serie de
tablas y gráficos para evaluar la relación entre las variables.

2.6. Aspectos Éticos

La investigación es confiable, ya que se realizó partiendo de estudios encontrados y
la información no se manipulará. Así mismo, se ha tomado en cuenta la ética
profesional y a la vez tomando referencia de la autoría de terceros usados para el
sustento de la misma La información será veraz y expuesta de acuerdo al estudio de
las variables, por lo tanto, será con honestidad.

22
III. CAPITULO III

RESULTADOS

23
3.1 Análisis de los resultados

Tabla 1:
Busca información para fortalecer sus conocimientos relacionados con la
tributación
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 2 2,2 2,2 2,2
CASI 11 12,0 12,0 14,1
NUNCA
A MENUDO 18 19,6 19,6 33,7
CASI 28 30,4 30,4 64,1
SIEMPRE
SIEMPRE 33 35,9 35,9 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 1:

Interpretación: De la tabla y figura 1 se evidencia que el 35.9% del total siempre

busca información para fortalecer sus conocimientos relacionados con la tributación.

24
Tabla 2:

La conciencia Tributaria contribuye con el desarrollo del país

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido CASI NUNCA 19 20,7 20,7 20,7
A MENUDO 26 28,3 28,3 48,9
CASI 11 12,0 12,0 60,9
SIEMPRE
SIEMPRE 36 39,1 39,1 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 2:

Interpretación: De la tabla y figura 2 se evidencia que el 39.1% del total indica

que siempre la conciencia tributaria contribuye con el desarrollo del país

25
Tabla 3:

Cuando tiene duda, solicita orientación tributaria en las oficinas de Sunat

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 10 10,9 10,9 10,9
CASI NUNCA 13 14,1 14,1 25,0
A MENUDO 13 14,1 14,1 39,1
CASI 17 18,5 18,5 57,6
SIEMPRE
SIEMPRE 39 42,4 42,4 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 3:

Interpretación: De la tabla y figura 3 se evidencia que el 42.4% del total indica que
siempre busca orientación tributaria en las oficinas de Sunat

26
Tabla 4:

Las Normas dadas por la Administración Tributaria son claras y sencillas

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 5 5,4 5,4 5,4
CASI NUNCA 16 17,4 17,4 22,8
A MENUDO 13 14,1 14,1 37,0
CASI 53 57,6 57,6 94,6
SIEMPRE
SIEMPRE 5 5,4 5,4 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 4:

Interpretación: De la tabla y figura 4 se evidencia que el 57.6% del total indica que
las normas dadas por la Administración Tributaria casi siempre son claras y sencillas.

27
Tabla 5:

El contribuyente aplica las normas tributarias

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 1 1,1 1,1 1,1
CASI NUNCA 10 10,9 10,9 12,0
A MENUDO 14 15,2 15,2 27,2
CASI 8 8,7 8,7 35,9
SIEMPRE
SIEMPRE 59 64,1 64,1 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 5:

Interpretación: De la tabla y figura 5 se evidencia que el 59% del total nos indica
que siempre el contribuyente aplica las normas tributarias.

28
Tabla 6:

Las normativas tributarias son complejas para el contribuyente

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 17 18,5 18,5 18,5
CASI NUNCA 9 9,8 9,8 28,3
A MENUDO 25 27,2 27,2 55,4
CASI 33 35,9 35,9 91,3
SIEMPRE
SIEMPRE 8 8,7 8,7 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 6:

Interpretación: De la tabla y figura 6 se evidencia que el 35.9% del total nos indica
que casi siempre las normas tributarias son complejas para el contribuyente.

29
Tabla 7:

Ha recibido charlas informativas sobre formalización de negocio

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 36 39,1 39,1 39,1
CASI NUNCA 12 13,0 13,0 52,2
A MENUDO 17 18,5 18,5 70,7
CASI 7 7,6 7,6 78,3
SIEMPRE
SIEMPRE 20 21,7 21,7 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 7:

Interpretación: De la tabla y figura 7 se evidencia que el 39.1% del total nunca a

recibido charlas informativas sobre formalización de negocio.

30
Tabla 8:

El conocimiento de las normas tributarias, reduce el incumplimiento de

obligaciones tributarias.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido A MENUDO 20 21,7 21,7 21,7
CASI 25 27,2 27,2 48,9
SIEMPRE
SIEMPRE 47 51,1 51,1 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 8:

Interpretación: De la tabla y figura 8 se evidencia que el 51.1% del total nos indica
que el conocimiento de las normas tributarias siempre, reduce el incumplimiento de
obligaciones tributarias.

31
Tabla 9:

Según el régimen tributario al que pertenece, conoce a cerca del llevado de

la contabilidad que necesita su negocio.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido CASI NUNCA 2 2,2 2,2 2,2
A MENUDO 18 19,6 19,6 21,7
CASI 21 22,8 22,8 44,6
SIEMPRE
SIEMPRE 51 55,4 55,4 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 9:

Interpretación: De la tabla y figura 9 se evidencia que el 51% del total conoce a

cerca del llevado de la contabilidad que necesita su negocio.

32
Tabla 10:

Realiza los pagos de sus obligaciones dentro del plazo establecido por la
Sunat
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido CASI 3 3,3 3,3 3,3
SIEMPRE
SIEMPRE 89 96,7 96,7 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 10:

Interpretación: De la tabla y figura 10 se evidencia que el 96.7% del total siempre

realiza los pagos de sus obligaciones dentro del plazo establecido por la Sunat.

33
Tabla 11:

Emite sus comprobantes de pago según ley

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido CASI NUNCA 7 7,6 7,6 7,6
A MENUDO 8 8,7 8,7 16,3
CASI 7 7,6 7,6 23,9
SIEMPRE
SIEMPRE 70 76,1 76,1 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 11:

Interpretación: De la tabla y figura 11 se evidencia que el 76.1% del total emite sus
comprobantes de pago según ley.

34
Tabla 12:

Realiza conscientemente el pago de sus obligaciones tributarias

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NUNCA 1 1,1 1,1 1,1
CASI NUNCA 2 2,2 2,2 3,3
A MENUDO 3 3,3 3,3 6,5
CASI 21 22,8 22,8 29,3
SIEMPRE
SIEMPRE 65 70,7 70,7 100,0
Total 92 100,0 100,0

Figura 12:

Interpretación: De la tabla y figura 12 se evidencia que el 70.7% realiza

conscientemente el pago de sus obligaciones tributarias.

35
3.2 Validación de hipótesis

La prueba de chi o Ji cuadrado (Χ2), es sin duda la más conocida y probablemente la

más utilizada para el análisis de variables cualitativas. Su nombre lo toma de la
distribución Chi cuadrado de la probabilidad, en la que se basa. La prueba de chi
cuadrado de independencia entre dos variables cualitativas fué desarrollada ya en
1900 por Pearson, y su utilidad es precisamente evaluar la independencia entre dos
variables nominales u ordinales, dando un método para verificar si las frecuencias
observadas en cada categoría son compatibles con la independencia entre ambas
variables.

3.2.1 Prueba de Hipótesis General

Formulamos Las Hipótesis Estadísticas
H1: La cultura tributaria influye en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los
comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

H0: La cultura tributaria no influye en el cumplimiento de obligaciones tributarias en

los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

Tabla de contingencia Cumplimiento de la obligacion tributaria * Cultura tributaria

Cultura tributaria Total

CASI NUNCA A MENUDO CASI SIEMPRE SIEMPRE

Recuento 3 9 0 0 12
A MENUDO Frecuencia esperada ,7 4,6 4,2 2,6 12,0
% del total 3,3% 9,8% 0,0% 0,0% 13,0%
Recuento 2 19 8 20 49
Cumplimiento de la
obligacion tributaria CASI SIEMPRE Frecuencia esperada 2,7 18,6 17,0 10,7 49,0
% del total 2,2% 20,7% 8,7% 21,7% 53,3%
Recuento 0 7 24 0 31
SIEMPRE Frecuencia esperada 1,7 11,8 10,8 6,7 31,0
% del total 0,0% 7,6% 26,1% 0,0% 33,7%
Recuento 5 35 32 20 92
Total Frecuencia esperada 5,0 35,0 32,0 20,0 92,0
% del total 5,4% 38,0% 34,8% 21,7% 100,0%

36
 Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl Sig. asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 59,291a 6 ,000
Razón de verosimilitudes 65,153 6 ,000
Asociación lineal por lineal 5,916 1 ,015

N de casos válidos 92

a. 6 casillas (50,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La

frecuencia mínima esperada es ,65.

INTERPRETACION:
Como el valor de sig (valor critico observado) 0,000 < 0.05 rechazamos la hipótesis
nula y aceptamos la hipótesis alternativa, es decir la cultura tributaria influye en el
cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Particular
La 10, Ventanilla, 2018

3.2.2 Hipótesis especifica N° 1

Formulamos Las Hipótesis Estadísticas

H1: La Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Formales de los comerciantes

del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

H0: La Cultura Tributaria no influye en las Obligaciones Formales de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

Tabla de contingencia Obligaciones formales * Cultura tributaria

Cultura tributaria Total

CASI NUNCA A CASI SIEMPRE SIEMPRE

MENUDO
Recuento 0 2 0 0 2
CASI NUNCA
Frecuencia esperada ,1 ,8 ,7 ,4 2,0
% del total 0,0% 2,2% 0,0% 0,0% 2,2%
Recuento 3 22 7 3 35
A MENUDO Frecuencia esperada 1,9 13,3 12,2 7,6 35,0
Obligaciones % del total 3,3% 23,9% 7,6% 3,3% 38,0%
formales
Recuento 2 11 9 17 39
CASI SIEMPRE Frecuencia esperada 2,1 14,8 13,6 8,5 39,0
% del total 2,2% 12,0% 9,8% 18,5% 42,4%
Recuento 0 0 16 0 16
SIEMPRE Frecuencia esperada ,9 6,1 5,6 3,5 16,0
% del total 0,0% 0,0% 17,4% 0,0% 17,4%
Recuento 5 35 32 20 92
Total
Frecuencia esperada 5,0 35,0 32,0 20,0 92,0
% del total 5,4% 38,0% 34,8% 21,7% 100,0%

37
 Pruebas de chi-cuadrado

Valor gl Sig. asintótica

(bilateral)

Chi-cuadrado de Pearson 55,647a 9 ,000

Razón de verosimilitudes 58,609 9 ,000
Asociación lineal por lineal 12,968 1 ,000
N de casos válidos 92

a. 8 casillas (50,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La

frecuencia mínima esperada es ,11.

INTERPRETACION:
Como el valor de sig (valor critico observado) 0,000 < 0.05 rechazamos la hipótesis
nula y aceptamos la hipótesis alternativa, es decir la Cultura Tributaria influye en las
Obligaciones Formales de los comerciantes del Mercado Particular La 10,
Ventanilla, 2018

3.2.3 Hipótesis especifica N°2

Formulamos Las Hipótesis Estadísticas

H1: La Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Sustanciales de los

comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018
H0: La Cultura Tributaria no influye en las Obligaciones Sustanciales de los
comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018
Tabla de contingencia Obligación sustancial * Cultura tributaria
Cultura tributaria Total

CASI NUNCA A MENUDO CASI SIEMPRE SIEMPRE

Recuento 5 18 0 0 23
CASI SIEMPRE Frecuencia esperada 1,3 8,8 8,0 5,0 23,0
% del total 5,4% 19,6% 0,0% 0,0% 25,0%
Obligacion sustancial
Recuento 0 17 32 20 69
SIEMPRE Frecuencia esperada 3,8 26,3 24,0 15,0 69,0
% del total 0,0% 18,5% 34,8% 21,7% 75,0%
Recuento 5 35 32 20 92
Total Frecuencia esperada 5,0 35,0 32,0 20,0 92,0
% del total 5,4% 38,0% 34,8% 21,7% 100,0%

38
 Pruebas de chi-cuadrado

Valor gl Sig. asintótica

(bilateral)

Chi-cuadrado de Pearson 45,371a 3 ,000

Razón de verosimilitudes 54,978 3 ,000
Asociación lineal por lineal 36,589 1 ,000
N de casos válidos 92

a. 2 casillas (25,0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La

frecuencia mínima esperada es 1,25.

INTERPRETACION:
Como el valor de sig (valor critico observado) 0,000 < 0.05 rechazamos la hipótesis
nula y aceptamos la hipótesis alternativa, es decir la Cultura Tributaria influye en las
Obligaciones Sustanciales de los comerciantes del Mercado Particular La 10,
Ventanilla, 2018

39
IV. CAPITULO IV

DISCUSIÓN

40
 4.1 Discusión de resultados

Después de haber analizado los resultados obtenidos de la encuesta, los comerciantes

del Mercado Particular La 10 poseen un nivel medio bajo de Cultura Tributaria,
quiere decir que parcialmente cuentan con los conocimientos sobre aspectos
tributarios.

Así, en la tabla 1, se visualiza que el 35.9% de los comerciantes busca información

tributaria para fortalecer sus conocimientos, ya que de esta forma pueden despejar
dudas frente a posibles incertidumbres sobre temas tributarios, un 19.6% tienen
conciencia de que la información sobre la tributación es importante para despejar
todo tipo de dudas en la tributación, y un 12% no sabe de en donde puede encontrar
información pero recurren a otros comerciantes para informarse un poco sobre temas
relacionados con tributación, y un 2.2% desconoce todo tipo de información
relacionada con la tributación, siendo parte de este porcentaje personas que no les
interesa nutrirse de información tributaria.

En la tabla 2, se observa que un 39.1% de los comerciantes del mercado particular la

10 que en efecto la cultura tributaria ayuda al desarrollo del país mediante el pago de
tributos al estado para que así inviertan más en educación para sus hijos, un 28.3%
indica que el es indiferente si la conciencia tributaria contribuye al desarrollo del país
ya que no tienen conocimiento de que el pago de sus tributos haya contribuido de
alguna forma en el desarrollo de el país y un 20.7% indica que no cree que la
conciencia tributaria ayude al desarrollo del país ya que indicaron que el país esta
siendo gobernado por políticos corruptos que roban al pueblo y que el pago de sus
tributos no se refleja en ningún aspecto al desarrollo del país.

En la table 6, un 18.5% de los comerciantes entienden perfectamente las normativas

tributarias ya que se informan mediante los foros de la SUNAT y consultando en las
oficinas de la SUNAT sobre algunas dudas que pudieran tener, en cambio un 27.2%
indica que las normativa tributaria es compleja ya que no pueden entenderlo por ellos
mismo y que para su entendimiento recurren a contratar un servicio de consultoría
para poder entender la normativa tributaria y un 35.9% desconoce de las normativas
tributarais ya que los comerciantes mencionan que no es importante para ellos y así
mismo no les genera curiosidad en aprender de ellas por la dificultad de entenderlas.
41
Para Chávez M. y Tadeo V. (2014) Cultura tributaria y el cumplimiento de
obligaciones tributarias en el mercado modelo de Huancayo. Tesis para obtener el
Título de Contador Público. Universidad Nacional del Centro del Perú – Perú.
Señala El bajo nivel de cultura tributaria influye desfavorablemente en el
cumplimiento de obligaciones tributarias en el Mercado Modelo de Huancayo, es
decir existe tolerancia al fraude y la evasión tributaria por lo que recomienda
promover el desarrollo de la cultura tributaria a través de los diferentes entes de la
Administración Pública con la finalidad de reducir la tolerancia al fraude y la
evasión, logrando de este modo el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias de los ciudadanos.

Anhuaman Y. (2014) La aplicación de estrategias para promover el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes en la ciudad de
Trujillo. Tesis para obtener el Título de Contador Público. Universidad Nacional De
Trujillo – Perú. Señala que las estrategias para fomentar el cumplimiento voluntario
en los contribuyentes deben apoyarse en la vigencia de un sistema tributario
simplificado y en una organización interna dinámica, cuyo objetivo sea disminuir los
costos administrativos y de cumplimiento tanto para los contribuyentes como para la
Administración Tributaria, a través de mejores facilidades tecnológicas y de
infraestructura, mayor información, orientación y educación.

En la tabla 7, se visualiza que solo un 21.7% recibió charlas informativas sobre la

formalización de negocio, con el fin de no caer en informalidad ante el estado , por
otro lado un 13% indica que solo recibió una vez una charla de formalización de
negocio por parte de la SUNAT y un 39.1% de los comerciantes indica que nunca
recibieron ningún tipo de charla sobre formalización de ninguna entidad del estado y
que realizaron su formalización de su negocio de manera empírica.

Finalmente en la Tabla 11, se observe también que un 76.1% conoce la importancia

de la emisión de los comprobantes de pago, ya que respondieron que el comprobante
de pago se realiza para demostrar una transacción comercial, donde se encuentran los
montos, pagos y los impuestos que corresponda, en cambio un 8.7% que no tiene el
conocimiento adecuado ya que no sabían rellenar correctamente los comprobantes de
pago y recurrían a los mismos clientes para que ellos mismos llenaran su

42
comprobante de pago y un 7.6% que desconocía estos temas sobre comprobantes de
pago y ni saben de cómo se llena un comprobante de pago.

Para Apaza M y Bonifacio R. (2017) Cultura tributaria y obligaciones tributarias en

los comerciantes del Mercado Central del Distrito de Paruro, Cusco- 2017. Tesis
para obtener el Título de Contador Público. Universidad Peruana Unión – Perú.
Señala que existe una relación directa significativa alta entre la conciencia tributaria
y el cumplimiento de pagos tributarios según el coeficiente de correlación, es decir, a
medida que los comerciantes incrementen su cultura tributaria se incrementará el
cumplimiento de los pagos tributarios.

Bravo (2012) sostiene que es importante recordar que las personas Naturales y
Jurídicas a través de las actividades de comercio, servicios o industrias generan
Rentas de Tercera Categoría.

 De qué manera la cultura tributaria influye en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Particular La 10,
Ventanilla, 2018
 De qué manera la Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Formales
de los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018
 De qué manera la Cultura Tributaria influye en las Obligaciones Sustanciales
de los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018

43
V. CAPITULO V

CONCLUSIONES

44
 5.1 CONCLUSIONES

En el Trabajo de Investigación se llegó a las siguientes conclusiones:

1. Se determinó que la cultura tributaria no influye en el cumplimiento de

obligaciones tributarias, ya que si bien es cierto que los comerciantes del
mercado particular la 10 no conocen al 100% sobre temas relacionados a los
tributos estos cumplen con el pago de tributos.

2. Mediante los resultados obtenidos se determinó que la cultura tributaria no

influye en las Obligaciones Formales de los comerciantes del mercado
particular la 10 , ya que conocen poco de temas relacionados a los tributos,
pero eso no indica que no conocen sus obligaciones ya que 51.1% del total
nos indica que el conocimiento de las normas tributarias siempre, reduce el
incumplimiento de obligaciones tributarias, así mismo 51% del total conoce
a cerca del llevado de la contabilidad que necesita su negocio.

3. Se determinó que la cultura tributaria no influye en las Obligaciones

Sustanciales de los comerciantes del mercado particular la 10, si bien es
cierto que un parte de comerciantes considera que las normativas son
complejas de entender, así mismo el no haber recibido charlas sobre
formalización de su negocio, no quiere decir que no cumplan con sus
obligaciones sustanciales como es el pago de sus obligaciones dentro del
plazo establecido por SUNAT y así mismo realizan conscientemente el pago
de sus obligaciones tributarias

4. La Administración Tributaria debe hacer difusión de temas tributarios

mediante, charlas en los mercados comerciales, realizar folletos, trípticos o
documentos que incentiven al comerciante a cumplir con sus obligaciones
tributarias, así mismo simplificar aún más la normativa tributaria, dar mayor
información a los comerciantes en temas tributarios, así también sobre temas
de evasión e informalización, las ventajas y desventajas de ser formales e
informales.

45
VI. CAPITULO VI
RECOMENDACIONES

46
6.1 RECOMENDACIONES

1. Se debería implementar el desarrollo de programas hacia la orientación

tributaria a través de charlas y capacitaciones ejecutadas por expertos en
materia tributaria, con el fin de educar a los comerciantes para que realicen
conscientemente sus pagos a la Administración Tributaria y así eviten las
multas y sanciones que estas implican.

2. Se sugiere que el Estado, simplifique los pasos a seguir para el cumplimiento

de los pagos y para la formalización, así mismo que las normas, disposiciones
y toda información brindada, sean redactadas de forma clara ya que muchos
comerciantes indican que las normas no son de fácil entendimiento.

3. El estado debe implantar Normas o Leyes, indicando que en las instituciones

educativas se debe implementar un curso sobre tributación para que así los
estudiantes desde pequeños tengan cultura tributaria y así estos cumplan con
sus obligaciones de manera voluntaria y no por obligación.

4. Hacer difusión de temas tributarios mediante, trípticos, volantes, afiches que

incentiven a los comerciantes a cumplir con sus obligaciones tributarias, y así
estos se encuentren informados en temas tributarios.

47
 VII. CAPITULO VII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

48
7.1 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

https://www.bbc.com/mundo/noticias/2015/04/150406_economia_evasion_fiscal_americ
a_latina_mj

https://elcomercio.pe/economia/peru/sunat-recaudacion-tributaria-impuesto-renta-isc-
ingresos-tributarios-crecio-13-8-revirtio-caidas-noticia-nndc-598894

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con5_uibd.nsf/90F1141B1760DFE305
25825C00560EFD/$FILE/S1800082_es.pdf
https://gestion.pe/economia/sunat-recaudacion-tributaria-subio-13-8-2018-luego-
tres-anos-caidas-256111
https://www.ciat.org/Biblioteca/AsambleasGenerales/2008/Espanol/guatemala42_20
08_tema1_Guatemala.pdf
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https://es.slideshare.net/nestortesillo/libro-cultura-tributaria
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2011.pdf?AWSAccessKeyId=AKIAIWOWYYGZ2Y53UL3A&Expires=1559608152&S
ignature=JlXN5CKP8utkqwHiwfgqX1fjswY%3D&response-content-
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esponse-content-disposition=inline%3B%20filename%3DEs_v15n3a22.pdf&X-Amz-
Algorithm=AWS4-HMAC-SHA256&X-Amz-
Credential=AKIAIWOWYYGZ2Y53UL3A%2F20190606%2Fus-east-
1%2Fs3%2Faws4_request&X-Amz-Date=20190606T224850Z&X-Amz-
Expires=3600&X-Amz-SignedHeaders=host&X-Amz-
Signature=f265efcf93de399e16d9a648bbdef16a5cf9c3df40600d668aa04e5eee88a
b81

49
VIII. CAPITULO VIII
ANEXOS

50
Anexo N° 1Matriz de consistencia.
Cultura tributaria y su efecto en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Particular La 10, Ventanilla, 2018.

VARIABLES E
PROBLEMAS GENERAL OBJETIVOS GENERAL HIPÓTESIS GENERAL METODOLOGÍA
INDICADORES

Variable independiente (x)

La cultura tributaria influye Cultura Tributaria
¿Cultura tributaria y su Determinar si la cultura 1. Tipo de investigación:
en el cumplimiento de Indicadores:
efecto en el cumplimiento de tributaria influye en el Investigación Correlacional.
obligaciones tributarias en - Conocimiento sobre
obligaciones tributarias de cumplimiento de
los comerciantes del tributación 2. Diseño de investigación:
los comerciantes del obligaciones tributarias en
Mercado Particular La 10, - Conciencia tributaria Diseño No experimental
Mercado Particular La 10, los comerciantes del
Ventanilla, 2018 - Orientación tributaria transversal Descriptivo
Ventanilla, 2018? Mercado Particular La 10,
- Normas claras y
Ventanilla, 2018 3.Población:
sencillas
- Aplicación de la
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS norma
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS - Complejidad de las 4.Técnicas de recolección de

50
 normas datos:
La Cultura Tributaria
¿De qué manera la Cultura Determinar que la Cultura Encuesta a los comerciantes del
influye en las Obligaciones Variable Dependiente (y)
Tributaria influye en las Tributaria influye en las Mercado Particular La 10.
Formales de los Cumplimiento de la Obligación
Obligaciones Formales de los Obligaciones Formales de los
comerciantes del Mercado Tributaria 5.Instrumento:
comerciantes del Mercado comerciantes del Mercado
Particular La 10, Indicadores:
Particular La 10, Ventanilla, Particular La 10, Ventanilla, Cuestionario elaborado por el
Ventanilla, 2018 - Procedimientos para su
2018? 2018 investigador.
formalización
- Conocimiento de
¿De qué manera la Cultura Determinar que la Cultura
La Cultura Tributaria normatividad tributaria
Tributaria influye en las Tributaria influye en las
influye en las Obligaciones - Conocimiento del llevado de
Obligaciones Sustanciales de Obligaciones Sustanciales de
Sustanciales de los la contabilidad para esta
los comerciantes del los comerciantes del
comerciantes del Mercado categoría.
Mercado Particular La 10, Mercado Particular La 10,
Particular La 10, - Pago de sus obligaciones
Ventanilla, 2018? Ventanilla, 2018
Ventanilla, 2018 - Comprobantes de pago
- Conciencia del pago de
obligaciones tributarias

52
53
54
55