ANEXO 1

POLITICAS CONTABLES

COMPANIA
EJEMPLO
S.A.
Políticas
Contables
Las Políticas Contables son los
principios, bases, acuerdos reglas
y procedimientos específicos
adoptados por la Compañía en la
elaboración y presentación de
sus estados financieros.
Introducción
En las Secciones de la NIIF para las Pymes se establecen políticas contables sobre las
que la Fundación IASC (IASCF) ha llegado a la conclusión de que dan lugar a estados
financieros que contienen información relevante y fiable sobre las transacciones, otros
eventos y condiciones a las que son aplicables. La forma y contenido de cada una de
las políticas establecidas es responsabilidad de la Administración de EL EJEMPLO
S.A. (la Compañía). Estas políticas no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su
utilización no sea significativo.
Cuando una Sección sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o
condición, la política o políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán
aplicando la Sección concreta. En ausencia de una Sección que sea aplicable
específicamente a una transacción o a otros hechos o condiciones, la gerencia de la
Compañía usará su juicio en el desarrollo y aplicación de una política contable.
Al realizar los juicios anteriormente mencionados, la Administración de la Compañía
se referirá, en orden descendente, a las siguientes fuentes a la hora de considerar su
aplicabilidad: (a) requerimientos y guías establecidos en la NIIF para las Pymes que
traten cuestiones similares y relacionadas, y (b) definiciones, criterios de
reconocimiento y conceptos de medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y los
principios generales en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales. Así también al
realizar esos juicios, la Administración de la Compañía puede también considerar los
requerimientos y guías en las NIIF completas que traten cuestiones similares y
relacionadas.
La Administración de la Compañía deberá seleccionar y aplicar sus políticas contables
de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean
similares, a menos que una Sección de la NIIF para las Pymes requiera o permita
establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes
políticas.
La Administración de la Compañía cambiará una política contable solo si el cambio:
(a) es requerido por cambios a la NIIF para las Pymes, o (b) dé lugar a que los estados
financieros suministren información fiable y más relevante sobre los efectos de las
transacciones, otros sucesos o condiciones sobre la situación financiera, el rendimiento
financiero o los flujos de efectivo de la Compañía.
La Administración de la Compañía debe actualizar el contenido de las políticas
contables como consecuencia de los futuros cambios a la NIIF para las Pymes así como
los efectos de las nuevas o mejoradas Secciones de esta NIIF que se emitan y tengan
un impacto en las operaciones de la Compañía.
Las referencias al margen izquierdo de los modelos de políticas contables representan
el párrafo de la Sección de la NIIF para las Pymes en el que aparecen los
requerimientos por ejemplo, " NIIF/PYMES 8.5a" se debe leer así: Sección 8, párrafo
5 literal a de la NIIF para las Pymes.
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

NIIF/PYMES BASES DE ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y UN RESUMEN DE LAS

8.2a
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

NIIF/PYMES 1. Bases de elaboración de los estados financieros

8.2a

1.1 Declaración de cumplimiento

NIIF/PYMES 3.3 La Compañía preparará sus estados financieros de acuerdo con la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB); puestas en vigencia en
el país por acuerdo del Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y
Auditoría

1.2 Estados financieros

NIIF/PYMES La Compañía elabora un conjunto completo de estados financieros, que comprende: un

3.17 a,b,c,d y e
estado de situación financiera a la fecha que se informa; y por el periodo sobre el cual se
informa genera un estado del resultado integral, un estado de cambios en el patrimonio, un
estado de flujos de efectivo, y las notas a los estados financieros que comprenden un
resumen de las políticas contables y otra información explicativa.

NIIF/PYMES5.1 Para informar sobre los gastos, en el estado del resultado integral, la Compañía utiliza el
1b
método de “desglose por función de los gastos” y se agrupan de acuerdo con su función
como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de
distribución o administración. Como mínimo se revela, según este método, su costo de
ventas de forma separada de otros gastos.

NIIF/PYMES7.7 Para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación, se utiliza el
a
Método Indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos delas transacciones no
monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones(o devengos) por cobros y pagos por
operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de
efectivo de inversión o financiación.

NIIF/PYMES3.2 El período contable para el cual informa es del primero de enero al treinta y uno de
3c
diciembre de cada año.

NIIF/PYMES3.2 La información numérica incluida en los estados financieros, se presenta en pesos

3 d, 30.26
colombianos, y en forma comparativa, respecto a las cifras del período anterior.

1.3 Base de valuación

NIIF/PYMES Los estados financieros de la Compañía al 31 de diciembre de 20XX, fueron preparados

8.5a
sobre la base de costo histórico, por lo general el costo histórico se basa en el valor razonable
de la contraprestación otorgada a cambios de los activos, a excepción de las propiedades de
inversión y los activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados,
que han sido medidos por su valor razonable.

a. Estimados en los estados financieros

Referencia Bases de elaboración y políticas contables

La preparación de los estados financieros de acuerdo con la NIIF Para las PYMES,
requiere que la Administración de la Compañía realice ciertas estimaciones y utilice
ciertos supuestos, para determinar la valuación de algunas de las partidas incluidas en
los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requieren presentar en las
notas que se acompañan. Aún cuando pueden llegar a diferir de su efecto final, la
Administración considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los
adecuados en las circunstancias.

b. Contingencias

Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros. Si existen, éstos se

revelan en notas a los estados financieros salvo que la posibilidad de que se desembolse
un flujo económico sea remota, en cuyo caso no se requiere revelación alguna. Un activo
contingente no se reconoce en los estados financieros, pero si existiera, se revela cuando
su grado de contingencia es probable.

2. Resumen de políticas contables

NIIF/PYMES Las principales políticas contables adoptadas por la Compañía en la contabilización de sus
8.4b
operaciones y en la preparación de su información financiera se resumen a continuación y han sido
aplicadas consistentemente a todos los períodos presentados en estos estados financieros:

2.1 Efectivo y equivalentes al efectivo

NIIF/PYMES Se consideran como efectivo y equivalentes al efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de
7.2 y 7.20
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor, y su convertibilidad en estricto
efectivo está sujeta a un plazo igual o inferior a los tres meses desde la fecha de adquisición.
Los sobregiros bancarios se presentan en el estado de situación financiera formando parte de
los préstamos en el pasivo corriente cuando representan actividades de financiamiento,
cuando estos son reembolsables son componentes del efectivo y equivalente al efectivo.

NIIF/PYMES Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los flujos de efectivo que se informan en ese
de 7.3 a 7.6
estado financiero, se han clasificado en flujo de efectivo proveniente de actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, y su clasificación dependerá de la naturaleza de
las actividades que generaron esos flujos de efectivo.

2.2 Instrumentos financieros y otros activos financieros

NIIF/PYMES La Compañía reconoce sus activos financieros inicialmente al precio de la transacción más
11.13; 11.41
los costos directamente atribuibles a la transacción, excepto los activos financieros medidos
al valor razonable con cambios en resultados en los que no se consideran tales costos. La
Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes tres categorías en la fecha sobre
la que se informa, en total, en el estado de situación financiera: a) activos financieros medidos
al valor razonable con cambios en resultados; b) activos financieros que son instrumento de
deuda medido al costo amortizado y c) activos financieros que son instrumentos de
patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor. Esta clasificación inicial es revisada
por la Compañía al final de cada año financiero.

NIIF/PYMES Valor razonable - El valor razonable de una inversión que es negociada en un mercado
11.4; 11.14
financiero organizado es determinado por referencia a precios cotizados en ese mercado
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

(a); 11.15 a financiero para negociaciones realizadas a la fecha del estado de situación financiera. Para
11.20
aquellas inversiones para las que no existe un mercado financiero activo, el valor razonable
es determinado utilizando técnicas de valuación. Tales técnicas incluyen transacciones de
mercado recientes entre partes interesadas y debidamente informadas que actúen en
condiciones de independencia mutua; referencias al valor razonable de otro instrumento
financiero sustancialmente semejante; y el descuento de flujos de efectivo u otros modelos de
valuación.

NIIF/PYMES Costo amortizado y método de interés efectivo - El costo amortizado de un activo financiero
11.4; 11.14
(a); 11.15 a o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes
11.20 importes: (a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el
pasivo financiero, (b) menos los reembolsos del principal, (c) más o menos la amortización
acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre
el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d) menos, en el caso de
un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

NIIF/PYMES El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o
11.16
un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de
distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo
correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente
los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en
libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre
la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del
reconocimiento inicial.

2.3 Deterioro de activos financieros

NIIF/PYMES La Compañía evalúa al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia
11.21 y 11.22
objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos pudieran estar deteriorados. Un activo
financiero o un grupo de activos financieros es considerado deteriorado si, y solo sí, existe
evidencia objetiva de deterioro como resultado de uno o más eventos que han ocurrido
después del reconocimiento inicial del activo financiero y que el evento de pérdida detectado
tiene un impacto en los flujos de efectivo futuros estimados para el activo financiero o del
grupo de activos financieros que pueda ser confiablemente estimado. La evidencia del
deterioro puede incluir indicadores de que los deudores están experimentando significativas
dificultades financieras, retrasos en el pago de intereses o pagos del principal, la probabilidad
de que tales deudores se encuentren en un proceso de quiebra u otro tipo de reorganización
financiera y cuando la información indique que hay una disminución estimable en los flujos
de efectivo de la Compañía provenientes de incumplimientos contractuales.

2.4 Baja de activos financieros

NIIF/PYMES Los activos financieros son dados de baja por la Compañía cuando expiran los derechos
11.33
contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando transfiere el activo
financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios inherentes al activo financiero y ha
cedido los derechos contractuales de recibir los flujos de efectivo del activo financiero; o la
Compañía, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad
significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad
práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de
ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales
sobre la transferencia.
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

2.5 Cuentas por cobrar a clientes y a partes relacionadas

NIIF/PYMES Las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinados
11.5 (d); 11.8
(b) y 11.10
que no son cotizados en un mercado activo y son reconocidos inicialmente al importe de los
(a). respectivos documentos o facturas. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por
cobrar son registradas por la Compañía al costo amortizado utilizando el método de la tasa de
interés efectiva menos una estimación por deterioro. Las ganancias o pérdidas se reconocen
en resultados cuando las cuentas por cobrar son dadas de baja o por deterioro, así como a
través del proceso de amortización.

NIIF/PYMES Una estimaciónpor deterioro para aquellas cuentas por cobrar calificadas como de cobro
11.21 a 11.26
dudoso, con cargo a los resultados del período. Las cuentas declaradas incobrables son
rebajadas de la estimación por deterioro.

2.6 Inventarios

NIIF/PYMES Los inventarios están valuados al costo o el precio de venta estimado menos los costos de
13.4; 13.5;
terminación y venta, el que sea menor. El costo de los inventarios incluye todos los costos de
compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y
ubicación actuales.

NIIF/PYMES Las existencias de materias primas, producto terminado disponible para la venta, inventarios
13.18
de repuestos, accesorios y material de empaque, combustible y lubricantes y demás
necesarios, están registrados al costo promedio; los inventarios de producto terminado y en
proceso al costo promedio de manufactura. La mercadería en tránsito está registrada al costo
específico de factura.

I.1.1 NIIF/PY El costo de fabricación de los inventarios de productos terminados y productos en proceso
MES 13.8
incluye una proporción razonable de los costos indirectos incurridos en un nivel de operación
normal.

2.7 Propiedades, planta y equipo

NIIF/PYMES Las propiedades, planta y equipo se registran al costo histórico menos la depreciación
17.9, 17.10 y
17.15
acumulada y las pérdidas por deterioro acumulado. El costo histórico incluye el precio de
adquisición, más todos los costos que son directamente atribuibles a la ubicación del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administración, así como una estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro
del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.

NIIF/PYMES Para aquellos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo que pueden
17.6
requerir ser reemplazados a intervalos regulares, se agrega el costo de reemplazar esos
componentes de tales elementos al importe en libros de un elemento de propiedades, planta y
equipo cuando se incurra en ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a
proporcionar beneficios futuros adicionales a la Compañía. El importe en libros de estos
componentes sustituidos se dará de baja en cuentas.

NIIF/PYMES Los costos del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo se registran
17.15
en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

NIIF/PYMES La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para
17.17, 17.22,
17.20 y
cada tipo de activo. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su
17.31b uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar
de la forma prevista por la administración.

El cargo por depreciación para cada periodo se reconoce en el resultado del año, a menos que
otra sección de la NIIF para las PYMES requiera que el costo se reconozca como parte del
costo de un activo. La depreciación de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas.

NIIF/PYMES En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizarán las siguientes tasas:
17.31 (c)

Clase de Activo Porcentaje de Depreciación

Edificaciones 5%
Maquinaria y equipo industrial 20%
Equipo de laboratorio 50%
Vehículos 25%
Mobiliario y equipo de Oficina 50%
Herramientas y equipo pequeño 50%
Instalaciones 50%

NIIF/PYMES Cuando resulte pertinente, ante la presencia de indicadores que representen un cambio
17.19 y 17.23
significativo, son revisados y ajustados el valor residual de los activos depreciables, la vida
útil estimada y el método de depreciación, desde la última fecha sobre la que se informa.
Registrando dicho cambio como un cambio de estimación contable.

NIIF/PYMES Un componente de propiedad, planta y equipo es dado de baja cuando se disponga de el o

17.27; 17.28
y 17.30 cuando la Compañía no espera beneficios económicos futuros de su uso o disposición. La
Compañía reconoce la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de baja
en cuentas. La ganancia o pérdida se determina, como la diferencia entre el producto neto de
la disposición, si lo hubiera, y el importe en libros del elemento. La ganancia no es registrada
como ingresos de actividades ordinarias.

1 2.8 Propiedades de inversión

NIIF/PYMES Las propiedades de inversión son propiedades, terrenos o edificios, o partes de un edificio, o
16.2, 16.5
ambos, que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para
obtener rentas, plusvalías o ambas. Inicialmente, las propiedades de inversión son medidas
por su costo, el costo de una propiedad de inversión comprada comprende su precio de compra
y cualquier gasto directamente atribuible Los desembolsos por reparación y mantenimiento
que no reúnen las condiciones para su reconocimiento como activo, se reconocen como gastos
en el año en que se incurren.

NIIF/PYMES Después del reconocimiento inicial, las propiedades de inversión son medidas al valor
16.7
razonable en cada fecha sobre la que se informa, reconociendo en resultados los cambios
en el valor razonable. Las ganancias o pérdidas que surjan de un cambio en dicho valor son
incluidas en los resultados del período en que surgen.

Un elemento de propiedades de inversión es dado de baja cuando se disponga de el o cuando

la Compañía no espera beneficios económicos futuros de su uso o disposición. La Compañía
reconoce la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento de propiedades de
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

inversión en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de baja en cuentas. La
ganancia o pérdida se determina, como la diferencia entre el producto neto de la disposición,
si lo hubiera, y el importe en libros del elemento.

NIIF/PYMES Cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo
16.8
desproporcionado, para un elemento de propiedades de inversión que se mide utilizando el
modelo del valor razonable, la Compañía ha registrado a partir de ese momento la partida
como propiedades, planta y equipo, al costo histórico menos la depreciación acumulada y las
pérdidas por deterioro acumulado, hasta que vuelva a estar disponible una medición fiable del
valor razonable.

NIIF/PYMES La Compañía transfiere una propiedad a propiedades de inversión, o a la inversa, solo cuando
16.9
la propiedad ha cumplido en el primer caso, o ha dejado de cumplir en el segundo, la
definición de propiedades de inversión.

2 2.9 Activos intangibles

NIIF/PYMES La Compañía inicialmente registra un activo intangible al costo. El costo de un activo

18.9 y 18.10
intangible adquirido de forma separada comprende: el precio de adquisición y cualquier costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.
a)
NIIF/PYMES La Compañía reconoce el desembolso incurrido internamente en una partida intangible como
b) 18.14
un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo,
cuando incurra en él, a menos que forme parte del costo de otro activo que cumpla los criterios
de reconocimiento de la NIIF para las PYMES.
c)
NIIF/PYMES Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos, la
d) 18.17
Compañía no los reconoce en una fecha posterior como parte del costo de un activo.
e)
NIIF/PYMES La Compañía mide posteriormente los activos intangibles al costo menos cualquier
f) 18.18
amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.
g)
NIIF/PYMES Cuando no ha sido posible hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible,
h) 18.20
la Compañía ha supuesto que la vida útil es de diez años.
i)
NIIF/PYMES La amortización se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para
18.21, 18.22
cada tipo de activo intangible. La amortización comenzará cuando el activo intangible esté
disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones
necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la administración.

El cargo por amortización de cada periodo se reconocerá como un gasto, a menos que otra
sección de la NIIF para las PYMES requiera que el costo se reconozca como parte del costo
de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. La amortización cesa
cuando el activo se da de baja en cuentas.
j)
NIIF/PYMES En la amortización de los activos intangibles se utilizarán las siguientes tasas:
18.27 (a)

Clase de activo Porcentaje de Amortización

Marcas comerciales XX %
Programas de computador XX %
Licencias y franquicias XX %
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

Otros activos intangibles XX %

NIIF/PYMES Cuando resulte pertinente, ante la presencia de indicadores que representen un cambio
18.24
significativo, son revisados y ajustados el valor residual de los activos intangibles, el valor
residual o la vida útil estimada y el método de amortización, desde la última fecha sobre la
que se informa. Registrando dicho cambio como un cambio de estimación contable.
k)
NIIF/PYMES La Compañía ha dado de baja un activo intangible y ha reconocido una ganancia o pérdida en
18.26
el resultado del periodo: en la disposición o cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o disposición.

3 2.10 Inversiones en asociadas

NIIF/PYMES Una asociada es una entidad en la que la Compañía tiene influencia significativa y no es una
14.2
subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto.

NIIF/PYMES Modelo del costo

14.5

La Compañía registra sus inversiones en asociadas, distintas de aquellas para las que hay un
precio de cotización publicado al costo menos las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas.

NIIF/PYMES La Compañía reconoce los dividendos y otras distribuciones recibidas procedentes de la

14.6
inversión como ingresos, sin tener en cuenta si las distribuciones proceden de las ganancias
acumuladas de la asociada, surgidas antes o después de la fecha de adquisición.

NIIF/PYMES Método de la participación

14.8

Las distribuciones recibidas de la asociada reducirán el importe en libros de la inversión.

Podrían también requerirse ajustes al importe en libros como consecuencia de cambios en el
patrimonio de la asociada que surjan de partidas de otro resultado integral. La Compañía
registra su participación en los resultados de la asociada y su participación en los cambios del
patrimonio de la asociada en función de las participaciones en la propiedad actuales.

Si hay una indicación de que se ha deteriorado el valor de una inversión en una asociada, la
Compañía comprueba el importe en libros completo de la inversión por deterioro de valor
como un activo individual.

La Compañía elimina las ganancias y pérdidas no realizadas procedentes de las transacciones

ascendentes (de la asociada a la Compañía) y descendentes (de la Compañía a la asociada) en
función de la participación de la Compañía en la asociada.

La Compañía utiliza los estados financieros de la asociada en la misma fecha que los estados
financieros de la Compañía a menos que resulte impracticable.

Si la asociada aplica políticas contables que difieren de las de la Compañía, son ajustados los
estados financieros de la asociada para reflejar las políticas contables de la Compañía.

La Compañía ha dejado de aplicar el método de la participación a partir de la fecha en que

cese de tener una influencia significativa.

NIIF/PYMES Modelo del valor razonable

14.9 y 14.10
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

Inicialmente la Compañía registra la inversión en una asociada inicialmente, al precio de la

transacción. El precio de transacción excluye los costos de transacción.

En cada fecha sobre la que se informa, la Compañía registra sus inversiones en asociadas al
valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en los resultados. La
Compañía que use el modelo del valor razonable para las inversiones en asociadas, utilizará
el modelo de costo para las inversiones en asociadas en las que sea impracticable medir el
valor razonable con fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado.

4 2.11 Inversiones en entidades controladas en forma conjunta

NIIF/PYMES Una entidad controlada de forma conjunta es un negocio conjunto que implica la creación de
15.8
una sociedad por acciones, una asociación con fines empresariales u otro tipo de entidad, en
la que cada participante adquiere una participación. La entidad opera de la misma manera que
otras entidades, excepto por la existencia de un acuerdo contractual entre los participantes
que establece el control conjunto sobre la actividad económica de dicha entidad.

NIIF/PYMES Modelo del costo

15.10, 15.11
y 15.12
La Compañía registra sus inversiones en entidades controladas de forma conjunta, distintas
de aquellas para las que haya un precio de cotización publicado, al costo menos las pérdidas
por deterioro del valor acumuladas.

La Compañía reconoce las distribuciones recibidas procedentes de la inversión como

ingresos, sin tener en cuenta si dichas distribuciones proceden de las ganancias acumuladas
por la entidad controlada de forma conjunta surgidas antes o después de la fecha de
adquisición.

NIIF/PYMES Método de la participación

15.13

Las distribuciones recibidas de la entidad controlada conjuntamente reducirán el importe en

libros de la inversión. Podrían también requerirse ajustes al importe en libros como
consecuencia de cambios en el patrimonio de la entidad controlada conjuntamente que surjan
de partidas de otro resultado integral. La Compañía registra su participación en los resultados
de la entidad controlada conjuntamente y su participación en los cambios del patrimonio de
la entidad controlada conjuntamente en función de las participaciones en la propiedad
actuales.

Si hay una indicación de que se ha deteriorado el valor de una inversión en una entidad
controlada conjuntamente, la Compañía comprueba el importe en libros completo de la
inversión por deterioro de valor como un activo individual.

La Compañía elimina las ganancias y pérdidas no realizadas procedentes de las transacciones

ascendentes (de la entidad controlada conjuntamente a la Compañía) y descendentes (de la
Compañía a la entidad controlada conjuntamente) en función de la participación de la
Compañía en la entidad controlada conjuntamente.

La Compañía utiliza los estados financieros de la entidad controlada conjuntamente en la

misma fecha que los estados financieros de la Compañía a menos que resulte impracticable.

Si la entidad controlada conjuntamente aplica políticas contables que difieren de las de la

Compañía, son ajustados los estados financieros de la asociada para reflejar las políticas
contables de la Compañía.
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

La Compañía ha dejado de aplicar el método de la participación a partir de la fecha en que

cese de tener control conjunto.

NIIF/PYMES Modelo del valor razonable

15.14 y 15.15

Inicialmente una inversión en una entidad controlada de forma conjunta se registra al precio
de la transacción. El precio de transacción excluye los costos de transacción. En cada fecha
sobre la que se informa, la Compañía presenta sus inversiones en entidades controladas de
forma conjunta al valor razonable, con los cambios en el valor razonable reconocidos en los
resultados.

5 2.12 Deterioro del valor de los activos

NIIF/PYMES Deterioro del valor de los inventarios

27.2

Precio de venta menos costos de terminación y venta

La Compañía evalúa en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro del valor
de los inventarios. La Compañía realiza la evaluación comparando el importe en libros de
cada partida del inventario (o grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los
costos de terminación y venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha
deteriorado su valor, la Compañía reduce el importe en libros del inventario (o grupo) a su
precio de venta menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por
deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados.

NIIF/PYMES Reversión del deterioro del valor

27.4

La Compañía lleva a cabo una nueva evaluación del precio de venta menos los costos de
terminación y venta en cada periodo posterior al que se informa. Cuando las circunstancias
que previamente causaron el deterioro del valor de los inventarios hayan dejado de existir, o
cuando exista una clara evidencia de un incremento en el precio de venta menos los costos de
terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas, la
Compañía revierte el importe del deterioro del valor de forma que el nuevo importe en libros
sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado menos los costos de terminación y
venta.

NIIF/PYMES Deterioro del valor de otros activos distintos de los inventarios

27.5; 27.6

La Compañía reduce el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si, y solo si,
el importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por
deterioro del valor. La Compañía reconoce el deterioro del valor inmediatamente en
resultados.

NIIF/PYMES Indicadores del deterioro

27.7

La Compañía evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio del
deterioro del valor de algún activo. Si existiera este indicio, la Compañía estima el importe
recuperable del activo. Si no existen indicios de deterioro del valor, no será necesario estimar
el importe recuperable.

NIIF/PYMES Reversiones de deterioro

27.29
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

La Compañía evalúa en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio de que una
pérdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores pueda haber desaparecido o
disminuido. Si existen cualesquiera de estos indicios, la Compañía determina si se debe
revertir o no la anterior pérdida por deterioro del valor de forma total o parcial.

Deterioro del valor de la plusvalía

NIIF/PYMES La Compañía evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, somete a pruebas para determinar
27.7 si existe un deterioro del valor, y cuando las circunstancias indiquen que su importe en libros
pudiera estar deteriorado.

NIIF/PYMES El deterioro del valor de la plusvalía se determina evaluando el importe recuperable de cada
27.24; 27.25
unidad generadora de efectivo (o grupo de unidades generadoras de efectivo) a las que se
relacione la plusvalía.

NIIF/PYMES Cuando el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo es menor que su importe
27.6 y 27.28
en libros, se reconoce una pérdida por deterioro del valor. Las pérdidas por deterioro de valor
relacionadas con la plusvalía no se pueden revertir en períodos posteriores.

2.13 Pasivos financieros

NIIF/PYMES La Compañía reconoce sus pasivos financieros inicialmente al precio de la transacción más
11.13; 11.41
los costos directamente atribuibles a la transacción, excepto los pasivos financieros medidos
al valor razonable con cambios en resultados en los que no se consideran tales costos. La
Compañía clasifica sus pasivos financieros en las siguientes tres categorías en la fecha sobre
la que se informa, en total, en el estado de situación financiera: a) pasivos financieros medidos
al valor razonable con cambios en resultados; b) pasivos financieros medidos al costo
amortizado y c) compromiso de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor. Esta
clasificación inicial es revisada por la Compañía al final de cada año financiero.

NIIF/PYMES Proveedores y otras cuentas por pagar

11.14 a; 11.9
y 11.10
Los proveedores y otras cuentas por pagar son obligaciones que han surgido tras la
adquisición de bienes o la contratación de servicios bajo condiciones normales de crédito a
corto plazo y no generan intereses. Los proveedores y otras cuentas por pagar son
obligaciones que se miden al importe de la factura o documento emitido por el proveedor. La
Compañía compra ciertos bienes a proveedores en el extranjero. Los importes de los
proveedores extranjeros, denominados en moneda extranjera se convierten a la moneda de
presentación de la Compañía, usando la tasa de cambio vigente en la fecha sobre la que se
informa. Las ganancias o pérdidas por cambio de moneda extranjera se incluyen en otros
gastos o en otros ingresos.

NIIF/PYMES Sobregiros y préstamos bancarios

11.14 a; 11.9
y 11.10
4.4 Los préstamos se miden al costo amortizado empleando el método del interés efectivo. Los
gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen
en los gastos financieros. Los sobregiros se reembolsan por completo cuando así se lo solicita
y se miden inicialmente para luego establecerlos al valor nominal (el importe del préstamo).

Los préstamos se clasifican como pasivos corrientes a menos que la entidad tenga un derecho
incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante al menos 12meses después de la
fecha de presentación.
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

2.14 Baja de pasivos financieros

NIIF/PYMES Los pasivos financieros son dados de baja por la Compañía cuando la obligación ha sido
11.36; 11.37
y 11.38
pagada o cancelada o bien su exigencia haya expirado. Cuando un pasivo financiero es
reemplazado por otro pasivo financiero, la Compañía cancela el original y reconoce un nuevo
pasivo financiero. Las diferencias que se pudieran producir de tales reemplazos de pasivos
financieros son reconocidas en los resultados del año en que ocurran.

2.15 Provisiones

NIIF/PYMES21 La Compañía reconoce una provisión cuando se tiene una obligación en la fecha sobre la que
.4; 21.5
se informa como resultado de un suceso pasado; sea probable que se tenga que desprenderse
de recursos que implican beneficios económicos, para liquidar la obligación y el importe de
la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La Compañía reconoce la provisión como
un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto

NIIF/PYMES21 La Compañía carga contra una provisión únicamente los desembolsos para los que fue
.10; 21.11
originalmente reconocida. La compañía revisa y ajusta las provisiones en cada fecha sobre la
que se informa para reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para
cancelar la obligación en esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos
se reconocerá en resultados, a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente
como parte del costo de un activo. Cuando una provisión se mida por el valor presente del
importe que se espera que sea requerido para cancelar la obligación, la reversión del descuento
se reconocerá como un costo financiero en los resultados del periodo en que surja.

2.16 Arrendamientos financieros

I.2
NIIF/PYMES20
.4
Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

NIIF/PYMES20 Calidad de arrendadora

.17 y 20.19

La Compañía en calidad de arrendadora reconoce en su estado de situación financiera los

activos que mantengan en arrendamiento financiero y los presentarán como una partida por
cobrar, por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento. El reconocimiento
de los ingresos financieros se basará en un patrón que refleje una tasa de rendimiento
periódica constante sobre la inversión financiera neta de la Compañía en calidad de
arrendadora en el arrendamiento financiero. Los pagos del arrendamiento relativos al periodo,
excluidos los costos por servicios, se aplicarán contra la inversión bruta en el arrendamiento,
para reducir tanto el principal como los ingresos financieros no ganados. Si hubiera una
indicación de que ha cambiado significativamente el valor residual no garantizado estimado
utilizado al calcular la inversión bruta de la Compañía en calidad de arrendadora en el
arrendamiento, se revisará la distribución del ingreso a lo largo del plazo del arrendamiento,
y cualquier reducción respecto a los importes acumulados (devengados) se reconocerá
inmediatamente en resultados.

NIIF/PYMES20 Calidad de arrendataria

.9; 20.10;
20.11; y
20.12 Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, la Compañía en calidad de arrendataria
reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos
y pasivos en su estado de situación financiera por el importe igual al valor razonable del bien
arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor,
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial de la Compañía en

calidad de arrendataria (costos incrementales que se atribuyen directamente a la negociación
y acuerdo del arrendamiento) se añadirá al importe reconocido como activo.

La Compañía en calidad de arrendataria repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre
las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método del interés
efectivo. La Compañía en calidad de arrendataria distribuirá la carga financiera a cada periodo
a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante
en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. La Compañía en calidad
de arrendataria cargará las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que se
incurran.

La Compañía en calidad de arrendataria depreciará un activo arrendado bajo un

arrendamiento financiero. Si no existiese certeza razonable de que la Compañía en calidad de
arrendataria obtendrá la propiedad al término del plazo del arrendamiento, el activo se
depreciará totalmente a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, el que fuere
menor. La Compañía en calidad de arrendataria también evaluará en cada fecha sobre la que
se informa si se ha deteriorado el valor de un activo arrendado mediante un arrendamiento
financiero.

2.17 Arrendamientos operativos

NIIF/PYMES Calidad de arrendadora

20.24; 20.25;
20.26 y 20.27
La Compañía en calidad de arrendadora presenta en su estado de situación financiera los
activos sujetos a arrendamiento operativos de acuerdo con la naturaleza del activo y registra
como un gasto los costos, incluyendo la depreciación, incurridos en la obtención de ingresos
por arrendamiento y cualesquiera costos directos iniciales incurridos en la negociación y
contratación de un arrendamiento operativo y reconocerá estos costos como un gasto a lo
largo del plazo de arrendamiento.

2.18 Capital social

NIIF/PYMES La Compañía registra la emisión de acciones o de otros instrumentos de patrimonio como

22.7
capital social cuando emita esos instrumentos y otra parte esté obligada a proporcionar
efectivo u otros recursos a la Compañía a cambio de éstos.

NIIF/PYMES En el registro de la emisión de acciones la Compañía ha considerado lo siguiente:

22.7a

(a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la Compañía reciba el efectivo
u otros recursos, la Compañía presentará el importe por cobrar como una compensación
al capital social en su estado de situación financiera, no como un activo.

NIIF/PYMES (b) Si la Compañía recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos
22.7b
de patrimonio, y no se puede requerir a la Compañía el reembolso del efectivo o de los
otros recursos recibidos, la Compañía reconocerá el correspondiente incremento en el
capital social en la medida de la contraprestación recibida.

NIIF/PYMES (c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos pero no
22.7c
emitidos y la Compañía no haya todavía recibido el efectivo o los otros recursos, la
Compañía no reconocerá un incremento en el capital social.
 Referencia Bases de elaboración y políticas contables

NIIF/PYMES La Compañía mide los instrumentos de patrimonio al valor razonable del efectivo u otros
22.8
recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de
patrimonio. Si se aplaza el pago y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición
inicial se hace sobre la base del valor presente.

NIIF/PYMES La Compañía contabiliza los costos de transacción de una transacción de patrimonio como
22.9
una deducción del capital social, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.

NIIF/PYMES El valor pagado en exceso del valor nominal de las acciones u otros instrumentos de
22.10
patrimonio emitidos en un incremento de capital social es registrado incrementando la reserva
legal.

2.19 Distribución de dividendos

NIIF/PYMES La distribución de dividendos a los accionistas reduce el patrimonio de la compañía y es

22.17
reconocida como un pasivo en los estados financieros de la Compañía en el período en que
los dividendos son aprobados por los accionistas de la compañía. Dicho pasivo se liquida en
la medida que los pagos se hagan efectivos a los accionistas.

NIIF/PYMES Cuando se distribuye otros activos que no es efectivo como dividendos a los accionistas, la
22.18
Compañía reconocerá un pasivo y se medirá al valor razonable de los activos a distribuir. Al
final de cada periodo sobre el que se informa, así como en la fecha de liquidación, la
Compañía revisará y ajustará el importe en libros del dividendo a pagar para reflejar los
cambios en el valor razonable de los activos a distribuir, reconociendo cualquier variación en
el patrimonio como ajustes al importe de la distribución.

2.20 Reserva legal

4.12b De acuerdo con el Código de Comercio vigente, la Compañía destinará anualmente para
formar la reserva legal el 10% de las utilidades netas, hasta alcanzar la mitad del capital social.
La reserva legal deberá ser restaurada en la misma forma, cuando disminuya por cualquier
motivo.

I.2.1 2.21 Reconocimiento de ingresos

NIIF/PYMES La Compañía mide los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

23.3
contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida
o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos por pronto pago y
rebajas por volumen de ventas que sean autorizados por la Compañía.

i) Ingresos por ventas de bienes

NIIF/PYMES Los ingresos por ventas de bienes son reconocidos cuando los productos son
23.1 a y
23.10
despachados a los clientes y se han transferido al comprador los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad de los bienes, no se conserva ninguna participación en la
gestión de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, no se
retiene el control efectivo sobre los bienes vendidos, pueda medirse con fiabilidad, sea
probable que se obtenga los beneficios económicos asociados de la transacción y los
costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos con
fiabilidad. Los ingresos por ventas de bienes están presentados en el estado del resultado
integral netos de descuentos, devoluciones e impuesto sobre las ventas.
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

ii) Ingresos por prestación de servicios

NIIF/PYMES Los ingresos por prestación de servicios se reconocen por referencia al grado de
23.1 (b);
23.14 y 23.21
terminación de la transacción al final del período sobre el que se informa, el cual se
determina utilizando el método del porcentaje de terminación. También se reconocen
cuando el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad, es probable que se obtenga los beneficios económicos derivados de la
transacción, el grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que
se informa, pueda ser medido con fiabilidad y los costos incurridos en la transacción, y
los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.

iii) Ingresos por intereses y dividendos

NIIF/PYMES Los ingresos por rendimiento sobre instrumentos financieros se reconocen en

23.1 (d);
23.28 y 23.29
proporción del tiempo transcurrido, calculados sobre los saldos promedios mensuales
ayc del principal invertido aplicando el método del interés efectivo. Los ingresos por
intereses son incluidos como ingresos financieros en el estado del resultado integral y
los dividendos son reconocidos cuando la Compañía, en su carácter de accionista,
establece el derecho a recibirlos.

iv) Ingresos por concepto de arrendamientos operativos

NIIF/PYMES Los ingresos por concepto de arrendamientos operativos, excluyendo los importes por
20.25
servicios tales como seguros o mantenimiento, se registran en los resultados sobre una
base lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.

2.22 Reconocimiento de costos de ventas y gastos operativos

El costo de ventas corresponde al costo de los productos vendidos y de los servicios

proporcionados, los gastos operativos son reconocidos como gastos del período mediante el
método de lo devengado.

2.23 Costos de financiamiento

NIIF/PYMES Los costos de financiamiento incluyen intereses, diferencias cambiarias y otros costos
25.2
financieros. Los costos financieros son registrados con cargo a los resultados del año en que
se incurren.

2.24 Beneficios a los empleados

Principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados

NIIF/PYMES La Compañía reconoce el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan
28.3
derecho como resultado de servicios prestados a la Compañía durante el periodo sobre el que
se informa, como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados
directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los
empleados y como un gasto, a menos que otra sección de la NIIF para las PYMES requiera
que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o
propiedades, planta y equipo.
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

NIIF/PYMES i) Beneficios a corto plazo – son los beneficios a los empleados, distintos de los beneficios
28.1 a
por terminación, cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.

NIIF/PYMES La Compañía reconoce los beneficios a corto plazo al importe reconocido de acuerdo
28.5
con el principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados,
por el importe no descontado de los beneficios a corto plazo a los empleados que se
espera que haya que pagar por esos servicios.

NIIF/PYMES ii) Beneficio de Post-empleo – Planes de aportaciones definidas - La Compañía tiene su

28.1 (b);
28.10 (a) y
plan de beneficio de post-empleo bajo la modalidad de Plan de Aportaciones Definidas,
28.13 en el cual la Compañía paga aportaciones fijas a una entidad separada (Administradora
de Fondos de Pensiones AFP) y no tiene ninguna obligación legal ni implícita de pagar
aportaciones adicionales o de hacer pagos de beneficios directos a los empleados, en el
caso de que el fondo no disponga de suficientes activos para pagar todos los beneficios
de los empleados por los servicios que éstos han prestado en el periodo corriente y en
los anteriores. Por tanto, el importe de los beneficios post-empleo recibidos por un
empleado se determina en función del importe de las aportaciones que haya realizado la
entidad (y eventualmente también el empleado) a una Administradora de Fondos de
Pensiones, junto con el rendimiento obtenido por esas aportaciones. Los costos de
pensiones corresponden a los aportes que hace la Compañía y los empleados al fondo
de pensiones administrado por una institución especializada, autorizada por el Gobierno
de El Salvador, la cual es responsable conforme a la Ley de Sistema de Ahorro para
Pensiones, del pago de las pensiones y otros beneficios a los afiliados a ese sistema.

Los beneficios de post-empleo incluyen los siguientes beneficios:

(a) Pensiones de vejez– constituyen beneficios que en forma de renta se pagan tras la
terminación de su período activo en la Compañía.

(b) Pensiones por invalidez común – son beneficios que, sin cumplir los requisitos
de edad para acceder a pensión de vejez, sufran un menoscabo permanente de la
capacidad para ejercer cualquier trabajo, a consecuencia de enfermedad, accidente
común o debilitamiento de sus fuerzas físicas o intelectuales, no así los que se
invaliden por riesgos profesionales.

(c) Pensiones de supervivencia – de estos beneficios tendrán derecho a pensión de

sobrevivencia los miembros del grupo familiar del empleado que fallezca por
enfermedad o accidente común.

NIIF/PYMES Cuando las aportaciones han sido pagadas, la Compañía no tiene obligaciones futuras
28.13
de pago de beneficios de post-empleo a los empleados. Las aportaciones pagadas son
registradas al gasto en el año en el cual estas son pagadas y como tales son incluidas en
los costos de personal.

NIIF/PYMES iii) Beneficios por terminación – Son los beneficios por pagar a los empleados como
28.1 (d) y
28.31 consecuencia de: (i) la decisión de la Compañía de rescindir el contrato de un empleado
antes de la edad normal de retiro; o (ii) una decisión de un empleado de aceptar
voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios.

De acuerdo a la legislación laboral vigente en El Salvador, los empleados despedidos

sin causa justificada deben recibir el pago de indemnización por despido, equivalente a
Referencia Bases de elaboración y políticas contables

un mes de sueldo por cada año de trabajo, hasta un máximo de cuatro veces el salario
mínimo legal vigente, a la fecha en la cual es despedido.

NIIF/PYMES Debido a que los beneficios por terminación no proporcionan a la Compañía beneficios
28.32
económicos futuros, la Compañía los reconoce en resultados como gasto de forma
inmediata.

2.25 Gasto por impuesto sobre la renta

NIIF/PYMES El gasto por impuestos sobre la renta representa la suma del impuesto corriente por pagar y
29.2
del impuesto diferido. El impuesto sobre la renta es reconocido en los resultados de
operaciones del año.

i) Impuesto sobre la renta corriente

NIIF/PYMES La Compañía calcula el impuesto a la Renta aplicando a la utilidad antes del impuesto
29.4
sobre la renta los ajustes de ciertas partidas afectas o no al impuesto, de conformidad
con la tasa de impuesto vigente a la fecha del balance, que para las rentas en Colombia
es del 34%. El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores,
es reconocido por la Compañía como un pasivo en la medida en que no haya sido
liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los
anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso es reconocido como
un activo.

ii) Impuesto sobre la renta diferido

NIIF/PYMES La Compañía reconoce un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por
29.9
recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos
pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los
activos y pasivos de la Compañía en el estado de situación financiera y el
reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la compensación
de créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores.

NIIF/PYMES La Compañía reconoce un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias
29.15
temporarias que se espera que incrementen la ganancia fiscal en el futuro, un activo por
impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espera que reduzcan
la ganancia fiscal en el futuro y un activo por impuestos diferidos para la compensación
de créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores.

NIIF/PYMES La Compañía reconoce los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos como
29.17
gasto por el impuesto sobre la renta en resultados, excepto si el cambio atribuible a una
partida de ingresos o gastos, es reconocido como otro resultado integral, también se
deberá reconocer en otro resultado integral.

NIIF/PYMES La Compañía mide un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas
29.18
impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación
esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. La tasa fiscal usada
para medir los impuestos diferidos es del 34%.

Corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos

Referencia Bases de elaboración y políticas contables

NIIF/PYMES
La Compañía reconoce una corrección valorativa para los activos por impuestos
29.21 y 29.22 diferidos, de modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que
se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. El importe en libros
neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha sobre la que se
informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras.
Este ajuste se reconoce en resultados, excepto que un ajuste atribuible a una partida de
ingresos o gastos reconocida conforme a la NIIF para las Pymes, como otro resultado
integral, en cuyo caso se reconoce también en otro resultado integral.

Así mismo, a la fecha de cada período sobre el que se informa, la Compañía reconsidera
los activos por impuestos diferidos que no haya reconocido anteriormente.