UNIVERSIDAD VIZCAYA DE LAS AMERICAS

CARRERA DE DERECHO

MATERIA DE DERECHO FISCAL

TRABAJO
Resumen y conclusiones de la segunda unidad
Presenta:
MANUEL ULLOA CASTANEDA

Maestro:
Lic. Oscar Hernández Isidro

San Felipe, Baja California Junio 02 2019

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Contenido
2. Fuentes del derecho fiscal ............................................................................................................. 3
Constitución ........................................................................................................................................ 3
Tratados internacionales.................................................................................................................... 3
La ley.................................................................................................................................................... 3
Decreto de legado y decreto de ley ................................................................................................... 3
Reglamentos y circulares................................................................................................................... 3
Circulares ............................................................................................................................................ 4
Los acuerdos....................................................................................................................................... 4
Jurisprudencia, doctrina y costumbre .............................................................................................. 4
Doctrina ............................................................................................................................................... 4
La costumbre ...................................................................................................................................... 4
Normatividad interna del servicio de administración tributaria (SAT) ........................................... 4
Conclusiones ...................................................................................................................................... 5

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2. Fuentes del derecho fiscal
Las fuentes del derecho es donde se emana, brota o nace el derecho mismo, existen tres tipos de
fuentes: formales, reales e históricas.
Son fuentes formales los procesos de creación de las normas, y las fuentes reales son los factores y
elementos que determinan el contenido de las normas, y las fuentes históricas son aquellos
documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.
En lo general se le considera como fuentes formales del derecho a la ley, la costumbre y los usos, la
doctrina y la jurisprudencia

Constitución
En México , la única fuente formal de derecho fiscal es la ley, que en su artículo 31, fracción IV de la
Constitución Política del país, misma que dispone la obligación de contribuir los gastos públicos de la
federación, estados y municipios de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes. De
igual manera el artículo 73 fracción VII de la propia constitución nos dice que es atribución del
congreso de la unión, discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Tratados internacionales
Según el artículo 133 constitucional, los tratados celebrados por el presidente de la republica que sean
aprobados por el senado y que estén de acuerdo con la carta magna serán ley suprema en toda la
unión. En relación en materia fiscal dichos tratados están destinados a evitar la doble tributación.
Los países que se ven compelidos a celebrar convenios impositivos entre si, tienen por objeto como
ya mencionamos evitar la doble tributación, mismos que implican un acuerdo contractual entre dos
estados, que limitan parte de su soberanía, con el fin de hacer atractivo a los inversionistas a realizar
negocios en ellos.

La ley
Esta se integra por el conjunto de normas jurídicas de carácter general emitidas por el poder legislativo,
que crea situaciones generales y abstractas, es decir no se deberá pagar tributo si no se encuentra
establecido en la misma ley. A esto se le conoce como principio de legalidad y consiste en que si no
se indica en el texto de la ley la existencia de una contribución, no habrá obligación de pagarla

Decreto de legado y decreto de ley

En estos casos el poder ejecutivo se encuentra facultado por la constitución para emitir decretos con
la fuerza de ley que pueden modificar y aun suprimir las existentes, bien, puede crear nuevos
ordenamientos, los que no pueden ser anulados, si no en virtud de otro decreto de idéntica naturaleza
o por una ley

Reglamentos y circulares
Los reglamentos se conforman por normas de carácter general, abstractas e impersonales, expedidas
por el titular del poder ejecutivo con la finalidad para lograr la aplicación de una ley previa, los
reglamentos no deben de rebasar lo que establece la ley fiscal, porque en tal caso serían
inconstitucional.
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Circulares
Son las comunicaciones o los avisos de carácter interno formulados por las autoridades, los cuales
ordinariamente tampoco generan obligaciones de pagar contribuciones a cargo de los contribuyentes

Los acuerdos
Son una herramienta promovida ante la procuraduría para la defensa del contribuyente, que sirve para
resolver las controversias originadas en las revisiones de un gabinete, visitas domiciliarias o revisiones
electrónicas practicadas por la autoridad fiscalizadora a los contribuyentes

Jurisprudencia, doctrina y costumbre

La jurisprudencia se integra por los criterios de los jueces y magistrados de los tribunales, por medio
de los cuales se fija el alcance de una norma. En México son cuatro los organismos que crean
jurisprudencias, que son: la suprema corte de justicia de la nación, los tribunales colegiados de circuito,
el tribunal federal de justicia fiscal administrativa, los tribunales administrativos de los estados y de la
ciudad de México.

Doctrina
La doctrina la constituyen las aportaciones y opiniones que hacen las investigaciones y estudiosos de
la ciencia jurídica, juzga y prescribe

La costumbre
Es un uso en una colectividad y considerado por esta como jurídicamente obligatorio, en esta
concurren dos elemento, uno objetivo otro subjetivo, el primero consiste en el uso o practica constante,
el segundo en la idea de que el uso o practica en cuestión jurídicamente obligatorio.

Se distinguen tres clases de costumbre; la interpretativa, que es la que determina el modo en que una
norma jurídica debe ser entendida y aplicada. La introductiva, que es la que establece una norma
jurídica para regir una situación regulada con anterioridad, y la derogativa que implica la derogación
de una norma jurídica preexistente o la situación de esta por una norma diversa.

Normatividad interna del servicio de administración tributaria (SAT)

El SAT (Servicio de administración tributaria), tiene a su cargo el ejercicio de las contribuciones y el
despacho de los asuntos que le otorgan la ley del servicio de administración tributaria, otras leyes,
reglamentos, decretos, acuerdos y demás disposiciones jurídicas aplicables así como los asuntos que
el secretario de hacienda y crédito público le encomiende ejecutar y coordinar

El órgano interno de control del Sat. Es el siguiente: Los trabajadores de base o de confianza, el
personal adscrito al SAT, el jefe del SAT

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Conclusiones
Como se mencionó en el presente trabajo, las fuentes formales del derecho de las cuales, surge como
una rama del mismo, el derecho fiscal, son formales, reales e históricas; Las fuentes históricas son
los documentos que manifiestan la manera actuar a través del tiempo el legislativo en un momento
histórico determinado en sistema jurídico dado, mismos que se encuentran plasmados en, las
inscripciones, papiros, libros, etc.
Las fuentes formales son aquellas están plasmadas y son las leyes vigentes, como ejemplo tenemos
la constitución, la jurisprudencias, la doctrina etc.
En cuanto a las fuentes reales. Se denominan fuentes reales o materiales a todos los fenómenos
naturales y sociales que dan origen a la norma jurídica, y que determinan el contenido de la misma;
tales fenómenos son: el medio geográfico, el clima, las riquezas naturales, las ideas políticas, morales,
religiosas y jurídicas del pueblo, etc.

Por otra parte y como fuente formal de derecho y con relación al derecho fiscal el artículo 31, fracción
IV nos dice lo siguiente: es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Así mismo el artículo 73 de la misma constitución nos dice que tiene cálida: Para imponer las
contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

Es por esto que se crearon los llamados tratados internacionales y con relación al tema que nos
importa que es el derecho fiscal, con el fin que como mexicanos viviendo o trabajando en otro país
distinto al nuestro, no paguemos doble tributos o impuestos, pagando en un país y después en otro,
sino que se paga en proporción a lo que se tenga que pagar en cada uno de los países.

De igual mera en los preceptos de ley nos dice a groso modo y de manera entendible que si no está
en la ley dichos conceptos de impuesto no tenemos por qué pagarlos.

El decreto delegado se presenta cuando el Congreso de la Unión previamente autorizado por la

Constitución delega sus funciones al Poder Ejecutivo por tiempo y forma limitada, esto para que pueda
emitir normas con fuerza de ley destinadas para resolver una situación específica.

La principal diferencia entre decreto ley y decreto delegado es que este último no necesita que se
declare un estado de emergencia para que el poder ejecutivo se encuentre facultado para emitir
supuestos jurídicos de carácter obligatorio, además en el decreto delegado es necesario la
autorización del congreso antes de hacer emitir las normas, mientras que en el decreto ley no es
obligación del poder Ejecutivo el rendir cuenta de sus acciones antes de realizaras.

Las circulares son disposiciones emitidas por un superior jerárquico dentro de la esfera administrativa,
estos documentos no contienen normas de carácter obligatorio si no que contienen instrucciones
dirigidas a los funcionarios públicos de menor jerarquía para que organicen su funcionamiento interno,
su interacción con los ciudadanos o para aclarar y explicar las normas ya existentes y que son
aplicables al desempeño de sus funciones.

La principal diferencia con la figura del reglamento es que las circulares pueden ser emitidas por
cualquier autoridad administrativa con jerarquía suficiente para hacerlo como pueden ser los
secretarios de Estado, los subsecretarios o jefes de departamento. También se distinguen en que las
circulares no contienen normas de carácter obligatorio si no que se limitan a instruir sobre normas
vigentes.
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Los acuerdos son una decisión tomada en común por dos o más personas, por una junta, asamblea o
tribunal. También se denomina así a un pacto, tratado o resolución de organizaciones, instituciones,
empresas públicas o privadas.

La costumbre es una conducta repetida. Las doctrinas, Estas doctrinas de los juristas no tienen fuerza
obligatoria, su autoridad depende de la fuerza de convicción de que están dotadas. El juez acude
voluntariamente a la doctrina y acoge o rechaza sus postulados y planteamientos de conformidad con
su propio criterio. La jurisprudencia, Como sinónimo de ciencia del derecho, Como conjunto de
sentencias o fallos dictados por los jueces u órganos jurisdiccionales, - Como conjunto de sentencias
dictadas sobre un mismo punto y orientado en un mismo sentido.

Con relación a la normatividad interna del Servicio de Administración Tributaria, también llamado SAT
por sus siglas, entre las funciones de los integrantes del órgano interno que lo integran esta la de
aplicar los manuales de procedimientos, de operación, de organización y de servicios al publico,