CONTABILIDD FINANCIERA II

CPCC. DIANA PARIONA AMAYA

SEMANA 5
2019-I

LIBRO DE
INVENTARIO Y
BALANCES
¿ Que es el Libro de Inventario y
Balances?
El inventario es una relación detallada y valorada de los
activos y pasivos que componen el patrimonio de una
empresa.
El partir de un adecuado inventario es fundamental para una
correcta puesta en marcha de la contabilidad.
En el Libro de Balances se copian los Inventarios y Balances
que se vayan realizando en distintas épocas, es de foliación
sencilla, es decir un folio en cada pagina.
Base legal del Libro
Según el articulo 25 del código de comercio
los empresarios deben llevar una
contabilidad que permita un seguimiento
cronológico de sus actividades y la
formación de inventario y balances.

“Art. 25. Todo comerciante está obligado a

llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1 El libro diario;
2 El libro mayor o de cuentas corrientes;
3 El libro de balances;
4 El libro copiador de cartas.”
El código de comercio establece en el articulo 29:

“Al abrir su giro todo comerciante hará en el Libro

de Balances una enunciación estimativa de todos
sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de
todos sus créditos activos y pasivos”
“Al fin de cada año en este mismo libro un
Balance General de todos sus negocios bajo las
responsabilidades que se establecen en el Libro IV
de este Código”
 Libro de Exigido por el
Balances Art. 29 del
Código de
Inventario General Comercio
Inicial

Libros exigidos por Libro Diario

el Art. 25 del
Código de Comercio
Asiento de Apertura

Libro Mayor
Se abren las distintas
cuentas del negocio
• Es una relación
detallada, valorada,
ordenada, clara y
precisa de cada uno de
los activos (bienes o
recursos) y pasivos
(deudas) que tiene una
empresa

Inventario
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Los libros y registros obligatorios,
para efectos del inciso b) del tercer
párrafo del artículo 65° de la Ley del
Impuesto a la Renta, son los
siguientes:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Otros cuando el deudor tributario se
encuentre obligado según LIR.
Importante:
Esta disposición, referida a la
contabilidad completa vigente a
partir del 1 de enero de 2009.
Resolución de Superintendencia N°
239- 2008/SUNAT.
 Legalización

Por los notarios o, a

falta de éstos, por los
jueces de paz letrados
o jueces de paz, cuando
corresponda

De la provincia en la que se encuentre

ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.
 Plazo máximo de atraso
Diez (10) días hábiles:
Tres (03) meses:
 Libros de Ingresos y Gastos
 Libro Caja y Bancos
 Libros de Retenciones inciso e)
y f) del Art. 34° de LIR  Libros de Inventarios y
Balances
 Registro de Compras
 Libros Diario
 Registro de Consignaciones
 Libro Mayor
 Registro de Huespedes
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Costos
 Registro de Ventas e Ingresos –
Art.26° RS 266-2004  Registro de Inventario
permanente Valorizado
 Registro del Regimen de
Percepciones
Un (01) mes:
 Registro del Regimen de
 Registro de Inventario
Retenciones
permanente en Unidades Físicas
 Registro IVAP
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
 FORMATOS
FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"
FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".
FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES".
FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y
PERSONAL ".
FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA".
FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 –
PRODUCTOS
TERMINADOS".
FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES".
FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES".
FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".
FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES".
FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES".
FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".
FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL".
FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIÓN".
FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
FORMATO 3.20: "ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".
 Clases de
Inventario

Por su Por su
Naturaleza función

Físico Contable Inicio Final Especial

 Por su Naturaleza

Fisico Contable

El recuento de
todos los bienes
Conteo e inspección que tiene una
de los activos. empresa con base
en datos registrados
en los libros.
 Por su Función

Inicial Final Especial

Aquí se registran en
forma detallada todos Se utiliza al terminar
los bienes, valores, un periodo contable, Es el que se realiza
derechos y determinando así sus en cualquier época
obligaciones que activos, pasivos y del año a solicitud de
posee la empresa y patrimonio que posee gerencia o
que nos permite la empresa al 31 de accionistas.
saber el valor del Diciembre del mismo
activo, pasivo y año.
patrimonio.
Activo corriente o Activo no corriente
a corto plazo o a largo plazo

Activo Circulante
Activo Fijo
o Disponible

Activo Exigible Activo Diferido

Activo Otros Activos o

Realizable Inversiones
 Activo Dinero en efectivo y cheques a
Circulante favor que la empresa posee.

Documentos que se tenga por

Activo Exigible cobrar.

Mercaderías; Productos
Activo Terminados; Subproductos;
Realizable Desechos y Desperdicios;
Productos en Procesos, etc.
 • Son los bienes duraderos que tiene la
empresa.
Activo Fijo • Ejemplo: muebles, terrenos, edificios,
maquinarias, equipos, etc.

Activo • Adelanto de alquileres, pago de seguros por

Diferido adelantado, etc.

•Acciones – Bonos - Patentes y marcas -

Otros Activos
o Inversiones •Gastos de investigación
 Pasivo corriente o a corto Pasivo no
plazo corriente o a
largo plazo

Pasivo exigible Pasivo No

Exigible

La deuda u
obligación
Ejemplo: Agrupa las
contraída
Remuneraciones, deudas,
cancelable solo
Proveedores, obligaciones a
dentro de un
C.T.S. largo plazo
periodo
económico.
Consiste en balancear todos los
Activos contra todos los Pasivos
más el Patrimonio.

Fórmula:
[Total activo= (total pasivo +
patrimonio)]