Sie sind auf Seite 1von 9

INVESTIGUE DE MANERA INDIVIDUAL ALGUNAS TÉCNICAS PARA LA

REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO

1. normas relativas al ambiente de control

La máxima autoridad, los demás niveles gerenciales y de jefatura deben mantener y


demostrar integridad y valores éticos en el cumplimiento de sus deberes y obligaciones
así como contribuir con su liderazgo y acciones a promoverlos en la organización, para
su cumplimiento por parte de los demás servidores.

Deben realizar las acciones que conduzcan a que todo el personal posea y mantenga el
nivel de aptitud e idoneidad que les permita llevar a cabo los deberes asignados y entender
la importancia de establecer y llevar a la práctica adecuados controles internos.

Deben desarrollar y mantener un estilo de gestión que le permita administrar un nivel de


riesgo, orientado a la medición del desempeño y que promueva una actitud positiva hacia
mejores procesos de control.

2. normas relativas a la valoración de riesgos

Definir los objetivos y metas institucionales, considerando la visión y misión de la


Organización y revisar periódicamente su cumplimiento.

La valoración de los riesgos, como componente del sistema de control interno, debe estar
sustentada en un sistema de planificación participativo y de divulgación de los planes,
para lograr un compromiso para el cumplimiento de los mismos.

Deben identificar los factores de riesgos relevantes, internos y externos, asociados al


logro de los objetivos institucionales.

3. Normas relativas a las actividades de control

Deben documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las políticas y


procedimientos de control que garanticen razonablemente el cumplimiento del sistema de
control interno.

Las actividades de control interno deben establecerse de manera integrada a cada proceso
institucional.
4. normas relativas a la informacion y comunicacion

Los sistemas de información que se diseñen e implanten deben ser acordes con los planes
estratégicos y los objetivos institucionales, debiendo ajustarse a sus características y
necesidades.

Las Instituciones deben diseñar los procesos que le permitan identificar, registrar y
recuperar la información, de eventos internos y externos, que requieran.

Cada Institución deberá asegurar que la información que procesa es confiable, oportuna,
suficiente y pertinente.

La información debe ser comunicada al usuario, interno y externo, que la necesite, en la


forma y el plazo requeridos para el cumplimiento de sus competencias.

La Institución deberá contar con un archivo institucional para preservar la información,


en virtud de su utilidad y de requerimientos jurídicos y técnicos.

5. normas relativas al monitoreo

La máxima autoridad, los niveles gerenciales y de jefatura deben vigilar que los
funcionarios realicen las actividades de control durante la ejecución de las operaciones
de manera integrada.

Los niveles gerenciales y de jefatura responsables de una unidad o proceso, deben


determinar la efectividad del sistema de control interno propio, al menos una vez al año.

La unidad de auditoria interna, la Corte de Cuentas, las Firmas Privadas de Auditoria y


demás instituciones de control y fiscalización, evaluarán periódicamente la efectividad
del sistema de control interno institucional.
INVESTIGUE DE MANERA INDIVIDUAL ALGUNAS TÉCNICAS PARA LA
REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el
auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión. Las técnicas más utilizadas al
realizar al realizar pruebas de transacciones y saldos son:

. Técnicas de verificación ocular

. Técnicas de verificación oral

. Técnicas de verificación escrita

. Técnicas de verificación documental

. Técnicas de verificación física

1. Técnicas De Verificación Ocular

Evidencia testimonial: Es la información obtenida de terceros a través de cartas o


declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.

2. Técnicas de verificación verbal u oral

Se obtiene al analizar o verificar la información. Esta evidencia proporciona una base de


respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida específica de un
estado financiero.

Analizar, consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los


elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con
el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos
y técnicos existentes.

Confirmación, es la técnica que permite comprobar la autenticidad de


los registros y documentos analizados, a través de información directa y por escrito,
otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen
(confirmación interna), por lo que están en disposición de opinar e informar en forma
válida y veraz sobre ellas.

Tabulación, es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en


áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de
conclusiones.
Conciliación, implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes. Esta técnica consiste en analizar la información producida
por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operación o
actividad.

3. Verificación Escrita

Es la información obtenida de la entidad bajo auditoría e incluye, comprobantes de pago,


facturas, contratos, cheques y, en el caso de empresas estatales, acuerdos de Directorio.
La confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia
naturaleza. La forma más común de evidencia consiste en clasificar los documentos en:

. Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad.

. Internos: aquellos que se originan dentro de la entidad.

4. Verificación Documental

La verificación electrónica de la identidad (eIDV – electronic IDentity Verification por


sus siglas en inglés) es una tecnología que permite verificar la identidad de una persona
remotamente a través de medios digitales mediante el contraste de datos del usuario con
bases de datos públicas de información.

Los métodos tradicionales de verificación de la identidad (ID) requieren la presencia


física y verificación de la identidad en persona, como ocurre con la validación física del
DNI, el pasaporte, el carnet o licencia de conducir, las facturas de servicios públicos u
otros documentos de identidad tangibles.

5. Verificación Física

Está forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificación de saldos


de activos tangibles y se obtiene a través de un examen físico de los recursos; sin
embargo, tal evidencia no establece la propiedad o valuación del activo.

Inspección, es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el


objeto de establecer su existencia y autenticidad. La aplicación de esta técnica es de
mucha utilidad, especialmente, en cuanto a la constatación de efectivo, valores, activo
fijo y otros equivalentes. Generalmente, se acostumbra a calificarla como una técnica
combinada, dado que en su aplicación utiliza la indagación, observación, comparación,
rastreo, tabulación y comprobación.
REALICE LA LECTURA SOBRE LA ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA

Estructura del Departamento de Auditoria Interna

Objetivos

 Conocimiento de la ubicación estructural en la empresa de la auditoria interna, sus


responsabilidades principales.

 Conformación planes, programas y etapas de realización de una auditoria.

 También desarrollar lo concerniente a la formación, capacitación y adiestramiento


del personal de auditoria interna.

Ubicación del Departamento de Auditoria Interna

Las funciones de una auditoria interna deben quedar enmarcadas dentro de la


organización, en un nivel que reúna las siguientes características:

• Jerarquía suficiente sobre cualquier unidad administrativa de la empresa

• El tipo de funciones debe estar relacionado con la dirección, control y coordinación.

• Autoridad sobre los demás departamentos

Funciones a Desarrollar:

• Investigación, estudio, revisión, y análisis constante de todas las actividades de la


empresa, tales como: planes y objetivos, políticas y sus prácticas, estructura orgánica,
operaciones de la empresa, entre otras.

Estructura de la Auditoria Interna

 Auditor

o De alta gerencia.

o de asesoría.

o de personal.

o de producción
o Supervisor: personal responsable de la auditoria administrativa y a cargo de
elaborar el "plan de auditoria", y de autorizar los procedimientos y programas
de revisión.

o por Áreas: Es quien domina las técnicas de la auditoria administrativa, y que


por eso se le clasifica y se le especializa por áreas de trabajo.

Diseño de la Estructura de una Unidad de Auditoria Interna

La estructura de la organización es un organismo proyectado para ayudar a proyectar las


metas, para lo cual se requiere el conocimiento actual de la empresa.

Factores que influyen en el tipo de decisión.

Actividad Programática: Tipo de estructura por proyectos o matricial.

Rutinaria: Tipo de estructura lineal funcional.

Eventual: Área de apoyo.

Temporalidad permanente. Según los factores para decidir el tipo de estructura adecuada.

Temporal. Estructura por proyectos o matricial.

Funciones Generales

La función tipo del equipo auditor son:

Estudiar, Analizar, Proponer, Diagnosticar, Recabar, Captar y Desarrollar: normativas,


visión y misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo de la
institución, entre otras cosas propias de la institución.

Sistemas de Control de Horas Trabajadas y Horas Productivas

Se debe planear un programa de auditorías, tomando en consideración el estado e


importancia de los procesos y áreas a ser auditados, así como los resultados de auditorías
previas.

Planeación De La Auditoría

El Programa puede modificarse: Cuando el sistema gerencial de control sufra al menos


un cambio significativo.
- La selección de auditores y la ejecución de las auditorias deben asegurar objetividad e
imparcialidad del proceso de auditoría. Los auditores no deben auditar su propio trabajo.

Desarrollo De La Auditoría

- Se debe Definir en un Procedimiento Documentado el cual debe de tener las


responsabilidades y requisitos para planear y ejecutar las auditorias, para el reporte de
resultados y para el mantenimiento de registros. Las acciones a tomar no deben de tomar
demoras injustificadas para eliminar las inconformidades detectadas y sus causas. Se debe
de Proporcionar una guía para llevar a cabo auditorías al sistema de una organización ya
que esto Permite a los usuarios ajustar las directrices descritas a sus necesidades y así
poder llevar un mejor seguimiento de la auditoria.

El Proceso de Auditoría

Para llevar a cabo una auditoria es necesario tener una previa planeación, desarrollar todas
las ideas, darle un seguimiento y evaluar y si resulta con respuesta negativa, continuar
con el seguimiento y volver a evaluar de modo que la auditoria finalice y muestre
resultados.

Para llevar a cabo una auditaría se debe hacer lo siguiente.

Definir un equipo auditor.

Cantidad de auditores que participarán, quiénes serán y seleccionar al líder que coordinará
el proceso.

Equipo auditor: Uno o más auditores que conducen una auditoría.

Definir Los Objetivos

¿Por qué se requiere la auditoria?

- Determinar conformidad, funcionamiento y efectividad.

- Proveer oportunidad de mejora y asegurar cumplimiento de requisitos legales o


regulatorios

Definir el alcance:

- Lugares o sitios, Áreas, Procesos, Criterios, requisitos, Período de tiempo


Revisar La Documentación Aplicable

Comprender los procesos y las interacciones.

Identificar el propósito de cada proceso, las entradas y las salidas independientes,


establecer el flujo o secuencia de actividades, Identificar los recursos usados, controles
que habían implementado, etc.

Elaborar Agenda De Auditoría

Notificar Al Auditado

Enviar agenda de auditoria con, por lo menos, una semana de anticipación.

Capacitación y Adiestramiento

Capacitación

Una vez definida la responsabilidad, se debe capacitar a la persona o equipo designado,


en todo el proceso para preparar la aplicación e instrumentación de la auditoria.

A esta personase le debe dar a conocer el objetivo que se persigue, las áreas involucradas,
la calendarización de actividades, los documentos de soporte, el inventario estimado de
información a captar, la distribución de cargas de trabajo, el registro de la información,
la forma de reportar, y los mecanismos de coordinación y de reporte establecidos.

Perfil del Auditor

El auditor debe poseer un perfil especifico determinado por la empresa audita dora.

Características deseables Criterios de Amigable, analítico, buen comunicadoras, buen


receptor, carácter firme y muchas otras características que se le exigen. De igual manera
existen Características NO deseables

Actitud

La labor de investigación tiene que llevarse a cabo sin prejuicios u opiniones


preconcebidas por parte del auditor. Es recomendable que los auditores adopten una
conducta amable y discreta, a fin de procurarse una imagen positiva: lo que facilitaría su
tarea y estimularía la participación activa del personal de la organización. Atendiendo a
éstas necesidades es recomendable apreciar su nivel Académico, especialidades, cursos
complementarios, conocimientos empíricos positivos, habilidades adicionales y tener una
actualización continua en todos sus conocimientos.

Para los Equipos de Trabajo

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes. Por la naturaleza de la
función a desempeñar existen varios campos que se tienen que dominar. Conocimiento
de las áreas sustantivas y adjetivas, esfuerzos anteriores, casos prácticos de la empresa.

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y


criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una
auditoria, así como evaluar los resultados y presenta los informes correspondientes.

Cumplir con las Normas o Criterios que se le señalen

Objetividad, Responsabilidad, Integridad, Confidencialidad, Compromiso, Equilibrio,


Honestidad, Institucionalidad, Criterio, Iniciativa., Imparcialidad, Creatividad.