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LEY DE PENSIONES
ASPECTOS IMPORTANTES
A CONSIDERAR

Diciembre, 2010

El total solidario es la
sumatoria del total de ingresos
percibidos por el Aportante
Nacional Solidario, que
constituye la base sobre la que
se aplica los porcentajes para el
pago del Aporte Nacional
Solidario. Estos ingresos
corresponden al Total Ganado
del Asegurado Dependiente, el
Ingreso Cotizable del Asegurado
Independiente, el Ingreso de los
Aportantes Nacionales
Solidarios y el ingreso
declarado por los Socios
Trabajadores del Sector
Cooperativo Minero
Contribuciones al Sistema
Integral de Pensiones
El Departamento de Impuestos de PricewaterhouseCoopers, pensando siempre en
mantenerlo informado y con el propósito de que su empresa se enmarque en las
disposiciones legales vigentes, se complace en enviarle nuestra 30va publicación de
“Consideraciones Tributarias”, que tiene por objetivo informarle ciertos aspectos del
nuevo Sistema de Pensiones.
Para una óptima lectura, la presente publicación fue estructurada de la siguiente manera:
1. Aspectos generales
2. Contribuciones Adicionales
3. Comparación de porcentaje de aportes patronales y laborales
4. Ejemplo práctico
5. Otras consideraciones importantes
Aspectos Generales
De acuerdo con lo establecido en la Ley de Pensiones N° 065 (Ley vigente) del 10 de
diciembre de 2010 que abroga la Ley N° 1732 (Ley abrogada), el primer pago de
Contribuciones al Sistema Integral de Pensiones, corresponderá al período de Enero de
2011, el cual debe ser liquidado y pagado hasta el 28 de Febrero de 2011. El pago de las
Contribuciones debe realizarse sobre el Total Solidario del dependiente.
La Ley de referencia establece un Sistema Integral de Pensiones, compuesto por el
Régimen No Contributivo (a cargo de la Renta Dignidad), el Régimen Contributivo (a
cargo de la pensión de vejez, financiada solamente por los trabajadores), y el Régimen
Semicontributivo (a cargo de la Pensión Solidaria, financiada por los trabajadores y por el
Fondo Solidario).
El Fondo Solidario se financia con el aporte de los trabajadores sobre su total solidario,
así como un aporte patronal y la recaudación por riesgos previsionales (muerte y
accidentes).
Precisamente, las definiciones expuestas por la propia Ley, conceptualizan el Total
Solidario, como: “…la sumatoria del total de ingresos percibidos por el Aportante
Nacional Solidario, que constituye la base sobre la que se aplica los porcentajes para el
pago del Aporte Nacional Solidario. Estos ingresos corresponden al Total Ganado del
Asegurado Dependiente, el Ingreso Cotizable del Asegurado Independiente, el Ingreso
de los Aportantes Nacionales Solidarios y el ingreso declarado por los Socios
Trabajadores del Sector Cooperativo Minero.” (El resaltado nos pertenece)
© (Year) PwC copyright statement here.
A efectos de la determinación de las contribuciones, es importante hacer referencia a la
definición de Total Ganado conceptualizado en la Ley de Pensiones como: “…la suma de
todos los sueldos, salarios, jornales, sobre-sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, emolumentos, bonos de cualquier clase o denominación, comisiones,
compensaciones en dinero y en general toda comisión que se obtiene como ingresos
mensuales, por un Asegurado con dependencia laboral, antes de deducción de
impuestos. El máximo Total Ganado a efecto de la contribución es de sesenta (60)
veces el Salario Mínimo Nacional vigente en el período de la Contribución.” (Ver
definiciones de la Ley Nro 065)

Contribuciones Adicionales
Las contribuciones que el Empleador debe retener y pagar en el Sistema Integral de
Pensiones con destino al Fondo Solidario, adicionales a las existentes en el SSO de largo
plazo, son:
1. Aporte Patronal de 3% del Total Ganado de cada uno de sus dependientes, que debe
ser pagado mensualmente con recursos propios del Empleador.

2. El aporte solidario del Asegurado del 0,5% del total ganado de cada uno de sus
dependientes, que debe ser retenido y pagado mensualmente por el Empleador.

3. El aporte nacional solidario de los dependientes, que perciben un Total Ganado

superior a Bs13.000. Para efectos del pago de dicho aporte, se considerará los
siguientes porcentajes de aportación:

Rangos de Total Solidario* Aporte Nacional Solidario

Mayor a Bs13.000 (Total Ganado Menos Bs13.000) x 1%
Mayor a Bs25.000 (Total Ganado Menos Bs25.000) x 5%
Mayor a Bs35.000 (Total Ganado Menos Bs35.000) x 10%

Los rangos y porcentajes detallados previamente, son acumulativos (no excluyentes), de

acuerdo con la siguiente fórmula:

Aporte Nacional Solidario = [(Total Solidario - Bs 13.000)*1%]+[(Total

Solidario - Bs 25.000)*5%]+[(Total Solidario - Bs 35.000)*10%]

El aporte del 2% del Total Ganado de los Asegurados del área productiva minera
metalúrgica, que debe ser pagado mensualmente con recursos propios de los
Empleadores del Sector Minero Metalúrgico.

El procedimiento del Pago de Contribuciones continuará siendo el mismo que los

Empleadores estuvieron realizando hasta la fecha.
Porcentaje de Aportes Patronales y Laborales-
Comparativo Ley Nro 1732 Vs Ley Nro 065
Ley 1732 Ley 065
(Abrogada) (Vigente)
Aportes Laborales
Aporte a la jubilación 10% 10%
Prima por riesgo común 1.71% 1.71%
Comisión para la AFP 0.50% 0.50%
Aporte Solidario del Asegurado - 0.50%
Aporte Nacional Solidario (adicional)
TG Mayor a Bs13.000 - (TG-Bs13.000) x 1%
TG Mayor a Bs25.000 - (TG-Bs25.000) x 5%
TG Mayor a Bs35.000 - (TG-Bs35.000) x 10%

Aportes Patronales
Caja Nacional de Salud 10% 10%
Prima Riesgo Profesional 1.71% 1.71%
Provivienda 2% 2%
Infocal (voluntario) 1% 1%
Aporte Patronal Solidario - 3%
Aporte Patronal Mineras-
Metalurgicas* - 2%

Ejemplo práctico
A efectos de la comparación, hemos asumido cinco distintos salarios:

Dependiente Total Solidario

Salario A Bs 7.000
Salario B Bs 12.000
Salario C Bs 20.000
Salario D Bs 30.000
Salario E Bs 45.000

a) Comparativo Aportes Patronales

Aportes Patronales – Ley abrogada

Aportes patronales
Total
Total
Ejemplo Prima Riesgo Provivienda Aporte
Solidario CNS (10%)
Prof. (1.71%) (2%) Patronal

A 7,000 700 120 140 960

B 12,000 1,200 205 240 1,645
C 20,000 2,000 342 400 2,742
D 30,000 3,000 513 600 4,113
E 45,000 4,077 697 815,4 5,590*
* Adicionalmente se consideraba el 10% de Aporte a la Cuenta Básica Previsional,
calculado sobre 60 SMN.
 Planilla Salarial Patronal – Ley vigente
Aportes patronales
Prima Aporte
Total
Total
Ejem
Solidario CNS Riesgo Proviv. Patronal Aporte del Aporte
(10%) Prof. (2%) Solidario 2%* Patronal
(1.71%) (3%)

A 7,000 700 120 140 210 140 1,310

B 12,000 1,200 205 240 360 240 2,245
C 20,000 2,000 342 400 600 400 3,742
D 30,000 3,000 513 600 900 600 5,613
E 45,000 4,077 697 815.4 1,223 815 7,628

*Aplicable únicamente a empleadores del Sector Minero Metalúrgico

Importes Porcentaje
Total Aporte Patronal Total Aporte Patronal
Ley Ley Ley Ley
Dif. Dif.
abrogada vigente abrogada vigente**
Dependiente A: 960 1,310 350 13.71% 16.71% 3.00%
Dependiente B: 1,645 2,245 600 13.71% 16.71% 3.00%
Dependiente C: 2,742 3,742 1,000 13.71% 16.71% 3.00%
Dependiente D: 4,113 5,613 1,500 13.71% 16.71% 3.00%
Dependiente E: 5,590 7,628 2,039 16.95% 16.71% 0,24%

** 18,71% para empleadores del sector minero metalúrgico.

b) Comparativo Aportes Laborales

Aportes Laborales – Ley Abrogada

Total
Aporte a la Prima por Comisión
Total Aporte Sueldo Porcentaje de
Ejem jubilación riesgo común para la AFP
Solidario Laboral neto Contribución
(10%) (1,71%) (0,5%)
(12,21%)

A 7,000 700 120 35 855 6,145 12.21%

B 12,000 1,200 205 60 1,465 10,535 12.21%
C 20,000 2,000 342 100 2,442 17,558 12.21%
D 30,000 3,000 513 150 3,663 26,337 12.21%
E 45,000 4,077 697 204 4,978 40,022 11.06%*

* Adicionalmente se consideraba el 10% de Aporte a la Cuenta Básica Previsional,

calculado sobre 60 SMN.
 Aportes Laborales – Ley vigente
Prima Aporte
Comisi
Aporte a la por Solidario Aporte Total Porcentaj
Total ón para Sueldo
Ejem jubilación riesgo del Nacional Ref Aporte de
solidario la AFP neto
(10%) común Asegur. Solidario Laboral Contrib.
(0,5%)
(1,71%) (0,5%)

A 7,000 700 120 35 35 0 890 6,110 12.71%

B 12,000 1,200 205 60 60 0 1,525 10,475 12.71%
C 20,000 2,000 342 100 100 70 1 2,612 17,388 13.06%
D 30,000 3,000 513 150 150 420 2 4,233 25,767 14.11%
E 45,000 4,077 697 204 204 1,643 3 6,825 33,945 15.17%

1 (20.000-1 3.000)=7 .000 x 1 % = 7 0

2 (30.000-1 3.000)=1 7 .000 x 1 % = 1 7 0

(30.000-25.000)= 5.000 x 5% = 250
. 420

3 (40.7 7 0-1 3.000)=27 .7 7 0 x 1 % = 27 7 ,7 0

(40.7 7 0-25.000)=1 5.7 7 0 x 5% = 7 88,50
(40.7 7 0-35.000)=5.7 7 0 x 1 0% = 57 7 ,00
. 1.643,20

* 60 Salarios Mínimos Nacionales (Bs 679,50 x 60) = Bs 40.770

Este cálculo se realiza asumiendo que el límite máximo del Total Solidario, a efectos de la
contribución, es equivalente a 60 MN (ver comentarios finales)

Total Aporte Laboral Total Aporte Laboral

Ley Ley Ley Ley
Dif. Dif.
abrogada vigente abrogada vigente
Dependiente A: 855 890 35 12.21% 12.71% 0.50%
Dependiente B: 1,465 1,525 60 12.21% 12.71% 0.50%
Dependiente C: 2,442 2,612 170 12.21% 13.06% 0.85%
Dependiente D: 3,663 4,233 570 12.21% 14.11% 1.90%
Dependiente E: 4,978 6,825 1,847 11.06% 15.17% 4.10%
Otras consideraciones importantes

Aportes de Extranjeros
El personal extranjero que trabaja en Bolivia, gozaba de un régimen de exenciones en el
sistema de pensiones recientemente abrogado, a partir de la vigencia de la nueva Ley de
Pensiones este beneficio ya no es aplicable; consecuentemente, los ciudadanos
extranjeros se encuentran obligados a realizar las contribuciones al Sistema Integral de
Pensiones. En tal sentido, se encuentran obligados con el pago:

a) Las personas extranjeras que tengan relación de dependencia laboral en Bolivia.

b) Las personas nacionales que mantengan relación de dependencia laboral con las
misiones diplomáticas, consulares, misiones especiales, y representaciones permanentes,
organismos internacionales y organizaciones de cooperación internacional, acreditadas
ante el Estado Plurinacional de Bolivia.

c) Las personas nacionales que mantengan relación de dependencia laboral con misiones
diplomáticas, consulares, misiones especiales, y representaciones permanentes del
Estado, destacadas en el exterior.

El Asegurado Extranjero que ha realizado Aportes al Sistema Integral de Pensiones,

podrá acceder a la transferencia del Saldo Acumulado en su Cuenta Personal Previsional
a la entidad gestora del país de origen u otro que el asegurado indique, cuando cumpla lo
siguiente:

a) El Asegurado haya finalizado su relación de dependencia laboral en Bolivia.

b) El Asegurado no haya accedido a pensión o pago en el Sistema Integral de Pensiones.

c) El Asegurado deje definitivamente el país.

d) Exista un convenio bilateral o multilateral para este efecto con el país de destino de la
transferencia y homologado por el Estado Plurinacional de Bolivia.

Obligatoriedad de la declaración Jurada Previsional

De acuerdo con el Artículo 95° de la Ley de Pensiones, los aportes Nacionales Solidaros
cuyo Total Solidario sea mayor o igual a Bs 13.000.- están obligado a efectuar una
Declaración Jurada Previsional de forma periódica, a la fecha no se cuenta con el
reglamento para cumplir con este requisito.

Imprescriptibilidad de cobro de contribuciones

El Artículo 117° de la mencionada Ley, el derecho de cobro de las Contribuciones y de los
Aportes Nacionales Solidarios adecuados al Sistema Integral de Pensiones no prescriben.
 Límite máximo
En fecha 26 de diciembre de 2010, la Autoridad de Fiscalización y Control Social de
Pensiones – Bolivia (AP), publicó un comunicado en el que señala que a efectos de la
determinación del Aporte Nacional Solidario de sus dependientes, que debe ser retenido y
pagado mensualmente por el Empleador, no se considerará el límite máximo de 60 veces
el Salario Mínimo Nacional vigente. Esta aseveración contradice lo dispuesto en la
definición del Total Solidario que define, que el límite máximo para el pago de las
contribuciones es precisamente 60 SMN. En atención al Art. 4° las definiciones forman
parte integrante de la Ley; por lo que, resulta imprescindible que este aspecto sea
debidamente aclarado próximamente a efectos de que las empresas no incurran en
errores al momento de la aplicación de las contribuciones.

Esperemos que los aspectos comentados en la presente publicación cumplan los objetivos
para el que fue creado. Sin embargo, en caso de que requiera alguna aclaración no dude
en contactarnos.

César Lora (Socio) – cesar.lora@bo.pwc.com

Sergio Fischer (Socio) – sergio.fischer@bo.pwc.com

Roberto Viscafé (Director) – roberto.viscafe@bo.pwc.com

Cynthia Cortes (Gerente) – cynthia.cortes@bo.pwc.com

Eduardo Aramayo (Gerente) – eduardo.aramayo@bo.pwc.com

Fidel Navarro (Gerente Legal) – fidel.navarro@bo.pwc.com

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