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CONTABILIDAD GENERAL
Modulo # _8_
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Contabilidad General Código: CCE-0801
Unidades valorativas: 4 Duración del Módulo: 10 días
Objetivos Específicos:
1. Contabilizar las compras y ventas de inventarios usando un sistema
de inventarios periódico
2. Contabilizar los descuentos, bonificaciones y devoluciones sobre las ventas
y sobre compras, usando un método de registro de inventarios periódico
3. Contabilizar los fletes sobre compras usando un método de registro
de inventarios periódico
4. Determinar el costo de los bienes vendidos usando un sistema de inventarios
periódico.
5. Ajustar y cerrar las cuentas de una empresa comercial usando un método
de registro de inventario periódico.
6. Preparar estados financieros usando un sistema de inventarios periódico.
Competencias a alcanzar:
1. Realiza asientos contables de una empresa comercial registrándolo bajo
el método de registro periódico.
2. Calcula el costo de los bienes vendidos usando el método de registro
de inventarios periódico.
3. Prepara estados financieros usando el método de registro de inventarios
periódico
Primera participación
Segunda participación
Cuentas Saldos
(Lps.)
Gastos de Ventas L. 121,635
SE LE PIDE:
1. Elabore el Estado de Resultados de etapas múltiples para esta empresa. Tome
en cuenta que este Estado de Resultados debe de contener las 3 partes de
cualquier estado financieros: encabezado, cuerpo y pié
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Compras L 400,000
Fletes L 1,500
Devoluciones y bonificaciones sobre compras L 5,700
Inventario final L 50,000
Descuento sobre compras L 25,800
Se requiere:
TareaIndividual“LaboratorioContable”:(valor10%)
Instrucciones:
A continuación, se le presenta la Balanza de Comprobación de Comercial La Popular
al 30 de mayo de 2018. Debe incluir el impuesto sobre ventas en las compras y las
ventas de mercaderias
Se le pide:
a) Registrar los saldos de la balanza de comprobación al mayor en cuenta T
b) Registrar los asientos contables del mes de junio y pasarlos al mayor en cuenta
T
c) Calcular la balanza de saldos ajustados al 30 de junio
d) Realizar los asientos de ajuste
e) Terminar la hoja de trabajo
f) Preparar los estados financieros básicos
g) Preparar la hoja de control de almacén (Kardex) método PEPS
h) Calcule el porcentaje de utilidad bruta y la rotación del inventario, ¿que nos
indican?
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Desarrollo de Contenido
INTRODUCCIÓN
En el módulo VII vimos que existen 2 métodos para registrar las transacciones de
inventarios, y registramos estas transacciones con el método de registro perpetuo.
En este módulo se explican dos temas importantes en la contabilidad para empresas
comerciales:
1. El primer tema trata sobre la contabilización de la mercadería en un sistema de
inventario periódico. La particularidad de este sistema es que, las cuentas como:
compras, los descuentos sobre compras, las devoluciones y las bonificaciones sobre
compras, y los costos de transporte se registran en cuentas separadas. En este
sistema no se efectúa ningún asiento contable sobre el costo de los bienes vendidos
después de un asiento de ventas. Por tanto el costo de los bienes vendidos se
determina en forma distinta al de un sistema perpetuo.
2. El segundo tema trata sobre la contabilización de ajustes y cierre de cuentas
para una empresa comercial. Ajustar y cerrar las cuentas de una empresa comercial
ajusta y cierra cuentas de la misma forma que lo hace una entidad de servicios. El
único asiento distinto a una empresa de servicios es el ajuste a la cuenta de
inventario, sea este por un faltante o un sobrante.
Desarrollo de Contenidos
El sistema de inventarios periódicos se usa por lo general para bienes
relativamente poco costosos. Una tienda de artículos de consumo básico, que en
general no dispone de cajas registradora con escáner óptico, no lleva un registro
corriente de cada pieza de pan ni de cada llavero que vende. En cambio, el negocio
cuenta su inventario en forma periódica para determinar las cantidades disponibles.
Los restaurantes y las pequeñas tiendas al menudeo (detallistas) también usan el
sistema periódico.
Algunas de las empresas más pequeñas encuentran muy costoso invertir en un sistema
de inventarios perpetuos. Estos negocios usan un sistema periódico.
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Los siguientes asientos registran la compra y el pago a cuenta dentro del periodo de
descuento.
Junio 3: Una empresa comercial compró mercadería al crédito por valor de L.700,
con condiciones 3/15 y neto/30.
LIBRO DIARIO
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
03-jun Asiento # 1
Compras 700
Impuesto sobre ventas 105
Cuentas por Pagar 805
Para registrar la compra de mercadería al crédito
para su venta.
Suponga que antes del pago, la empresa comercial devolvió a su comprador bienes
con un costo de L.100 y que también recibió de proveedor una bonificación sobre
compras de L.10. La empresa comercial registraría dichas transacciones como sigue:
Compras – descuentos sobre compras – devoluciones y bonificaciones sobre compras = compras netas
LIBRO DIARIO
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
03-jun Asiento # 4
Flete de Mercadería 60
Efectivo 60
Para registrar flete de mercadería.
LIBRO DIARIO
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
09-jun Asiento # 5
Cuentas por Cobrar 3,450
Ingresos por Ventas 3000
Impuesto sobre ventas 450
figura 8-1
Compras netas
+
Inventario
y flete en el
inicial
interior
- =
Inventarió Costos de los
Final bienes vendidos
La figura 8-2 resume este apéndice mostrando el ingreso por ventas netas, el costo
de los bienes vendidos y la utilidad bruta de una empresa comercial, en el estado de
resultados usando un sistema periódico. (Todas las cantidades son supuestas).
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La figura 8-3 tiene como finalidad mostrar una comparación de los asientos de
diario, para un sistema periódico y para un sistema de inventarios perpetuos,
mostrando tales asientos uno al lado del otro y basándose en las transacciones de la
misma empresa comercial pero un método .
La figura 8-3
METODO DE REGISTRO PERPETUO METODO DE REGISTRO PERIODICO
Enero 1: Compra de inventarios por L.500 al crédito con términos 1/10, y n/15
Enero 12: La empresa comercial paga la factura del flete de L.60 a UPS, por el
embarque del 1 de enero
La época más común para el conteo del inventario es el fin de año. Posteriormente,
la empresa, ajusta la cuenta inventarios basándose en conteo físico.
Inventarios
Dic. 31 40,500
Sin reducciones del inventario ocasionadas por robos o errores, La empresa debería
tener un inventario físico en la bodega con un costo de L.40,500. Sin embargo al 31
de diciembre, la emprsa comercial cuenta con el inventario disponible y el costo total
es de tan solo L.40,200.
La empresa comercial registra este asiento de ajuste por la reducción del inventario
LIBRO DIARIO
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
31-dic Asiento # XX
Costo de Bienes Vendidos 300
Inventarios 300
Para registrar reducción de inventarios por
diferencia entre el físico y el mayor
Inventarios
La figura 8-4 presenta los asientos de cierre de una empresa comercial para el mes
de diciembre los cuales son similares a los del capítulo 4, excepto en lo que se
refiere a las cuentas nuevas. Para esta ilustración todas las cantidades son
supuestas
Pérdidas y Ganancias
Cierre 2: L 116,200 Cierre 1: L 169,300
Cierre 3: L 53,100 Saldo L.53,100
Cuenta capital
Saldo $ 25,900
Cierre 3: $ 53,100
Saldo $ 24,900
Pérdidas y ganancias
Asiento de cierre 2: Gastos Asiento de cierre 2: ingresos
pérdida neta si el saldo es utilidad neta si el saldo es acreedor
deudor
La figura 8-5 muestra los estados financieros de la empresa comercial para Mayo
Muchas empresas comerciales reportan gastos operativos, con base a dos categorías
Los gastos por ventas son aquellos que se relacionan con la comercialización
de los productos de la empresa :salarios por ventas ,comisiones por ventas ,
publicidad ,depreciación ,renta de tienda, servicios generales sobre el
edificio de la tienda ,impuestos prediales sobre el edificio de la tienda y
gastos por entregas
Los gastos generales o de administración incluyen aquellos gastos que no
están relacionados con la comercialización de los productos de la compañía:
gastos de oficinas, como salarios de los ejecutivos y empleados de oficina:
depreciación: renta: aparte de la renta de la tienda (por ejemplo, gastos
generales sobre la oficina administrativa): e impuestos prediales sobre el edificio
de las oficinas administrativas.
-
Utilidad bruta menos ( ) gastos operativos es igual a utilidad operativa o
utilidad proveniente de las operaciones.
Estado de Resultados
Existen 2 formas de preparar el estado de resultados:
El formato de etapas o pasos múltiples
El formato de una sola etapa o un solo paso
El estado de resultados de una sola etapa es el formato del estado de resultados que
usted aprendió primero en los módulos I-II-III-IV-V. Agrupa en forma conjunta
todos los ingresos y todos los gastos, sin presentar otros subtotales. Muchas
empresas usan este formato. El formato de una sola etapa distingue claramente los
ingresos de los gastos, y funciona muy bien para las entidades públicas de servicios
que no tienen que reportar utilidad bruta. En el módulo VI se vieron las diferencias
de preparar un estado de resultados de una sola etapa y un estado de resultados de
múltiples etapas.
Empresa Comercial
Estado de resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2012
Ingresos por venta L.169,300
(Menos) Devoluciones y bonificaciones sobre ventas L.(2,000)
Descuentos sobre ventas (1,400) (3,400)
Ingreso neto por ventas ( ventas netas) 165,900
Costos de los bienes vendidos 90,800
Utilidad bruta 75,100
Gastos operativos :
Gastos por sueldos L.10,200
Gastos por renta 8,400
Gastos por seguros 1,000
Gastos por depreciación 600
Gastos por suministros 500 20,700
Utilidad operativa 54,400
Otros ingresos y (gastos):
Gastos por intereses (1,300)
Utilidad neta L. 53,100
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Empresa Comercial
Estado de resultados
Del 1 de Enero al 31de Diciembre de 2011
Ingresos por venta L.169,300
(Menos) Devoluciones y bonificaciones sobre ventas L.(2000)
Descuentos sobre ventas (1,400) (3,400)
Ingreso neto por ventas( ventas netas) 165,900
Gastos :
Costos de los bienes vendidos 90,800
Gastos por sueldos 10,200
Gastos por renta 8,400
Gastos por intereses 1,300
Gastos por seguros 1,000
Gastos por depreciación 600
Gastos por suministros 500 113,800
Utilidad neta L.53,100
Empresa Comercial
Estado del capital contable del propietario
Del 1 de Enero al 31 de diciembre 2012
Cuenta capital , 31de diciembre de 2011 L.25,900
Más: utilidad neta 53,100
L.79,000
Menos retiros del propietario (54,100)
Cuenta, capital 31 Diciembre 2012 L.24,900
Empresa Comercial
Balance General
Al 31 de diciembre 2012
Activos Pasivos
Activos circulantes Pasivos circulantes
Efectivo 2,800 Cuentas por pagar 39,500
Cuentas por cobrar 4,600 Ingresos no devengados 700
Inventarios 40,200 Sueldos por pagar 400
Seguros pagados por adelantados 200 Pasivos circulantes totales 40,600
Suministros 100 Pasivos a largo plazo
El inventario es el activo más importante para una empresa comercial. Estas usan
varias tasas para evaluar sus operaciones, entre ellas el porcentaje de utilidad bruta y
la tasa de rotación del inventario.
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La utilidad bruta (el margen bruto) es igual a las ventas netas menos el costo de los
bienes vendidos. Los comerciantes se esfuerzan por incrementar el porcentaje de
utilidad bruta, el cual se calcula como sigue:
Porcentaje de L. 75,100
Utilidad Bruta L. 165,900
Rotación de inventario:
Rotación
de L. 90,800
Inventarios (L.38,600+L.40,200)/2
Decisión Lineamiento
¿En que difiere una empresa comercial a Una empresa comercial compra y
una de servicio? vende mercadería. Mientras que una
empresa de servicio, lo que
proporciona es un servicio.
¿En que difieren los estados financieros La empresa comercial posee
de una empresa comercial a una inventarios y la empresa de servicios
empresa de servicios? no los tiene.
¿En que difiere el estado de capital No difiere en nada
contable de una empresa comercial a
una empresa de servicio?
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Bibliografía
1. Contabilidad, octava edición, Horngren-Harrison-Oliver, Pearson
2. Contabilidad, la base para decisiones gerenciales, undécima edición, Meigs-Williams-
Haka-Bettner, Mc Graw Hill
3. NIIF´s para PYMES