Sporazumi o izbegavanju dvostrukog oporezivanja,

lista poreskih rajeva i porez po odbitku na usluge –

u primeni od 1. marta 2016. godine
PORESKE VESTI
februar 2016

Od 1. marta 2016. godine uvodi se porez po
odbitku od 20% prilikom plaćanja usluga
nerezidentnim pravnim licima
Od 1. marta 2016. godine podležu porezu po odbitku po stopi
od 20% sva plaćanja naknada za usluge nerezidentnih pravnih
lica koje se pružaju ili koriste odnosno koje će biti pružene
ili korišćene na teritoriji Srbije. Porez po odbitku od 25% se
i dalje primenjuje na usluge plaćene licima iz jurisdikcija sa
preferencijalnim poreskim sistemom.
Od 1. marta 2016. godine poreska prijava za porez po
odbitku se podnosi isključivo elektronskim putem
na obrascu PDPO/S, čak i kada se porez ne plaća
po odredbama ugovora o izbegavanju dvostrukog
oporezivanja.
Stopa poreza po odbitku na usluge može biti umanjena
primenom ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
Spisak od 54 države sa kojima Srbija ima ugovor o izbegavanju
dvostrukog oporezivanja u primeni na dan 1. marta 2016.
godine je u nastavku.

No. Država Dividende1 Kamate Autorske naknade Usluge8

1 Albanija 15/5 10 10 0
2 Austrija 15/5 10 10/5 4
0
3 Azerbejdžan 10 10 10 0
4 Belgija 15/10 15 10 0
5 Belorusija 15/5 8 10 0
6 Bosna i Hercegovina 10/5 10 10 0
7 Bugarska 15/5 10 10 0
8 Crna Gora 10 10 10/5 4
0
9 Češka 10 10 10/5 5 0
10 Danska 15/5 10 10 0
11 Egipat 15/5 15 15 0
12 Estonija 10/5 10 10/5 5 0
13 Finska 15/5 0 10 0
14 Francuska 15/5 0 0 0
15 Grčka 15/5 10 10
0
16 Gruzija 10/5 10 10 0
17 Holandija 15/5 0 10 0
18 Hrvatska 10/5 10 10 0
19 Indija 15/5 10 10 10
20 Iran 10 10 10 0
21 Irska 10/5 10 10/5 5
0
22 Italija 10 10 10 0
23 Kanada 15/5 10 10 0
24 Katar 10/5 10 10 0

© 2016 KPMG d.o.o. Beograd, srpsko društvo s ograničenom odgovornošću, član je KPMG mreže nezavisnih firmi članova povezanih sa KPMG International kooperativom („KPMG 1
International“), švajcarskim subjektom. Sva prava zaštićena.
 25 Kina 5 10 10 0
26 Kipar 10 10 10 0
27 Kuvajt 10/5 10 10 0
28 Letonija 10/5 10 10/5 4 0
29 Libija 10/5 10 10 0
30 Litvanija 10/5 10 10 0
31 Makedonija 15/5 10 10 0
32 Mađarska 15/5 10 10 0
33 Malezija 20 2
10 10 0
34 Malta 10/5 10 10/5 4 0
35 Moldavija 15/5 10 10 0
36 Nemačka 15 0 10 0
37 Norveška 7 15/5 7 10 10/5 4 0
38 Pakistan 10 10 10 10
39 Poljska 15/5 10 10 0
40 Rumunija 10 10 10 0
41 Rusija 15/5 10 10 0
42 Severna Koreja 10 10 10 0
43 Slovačka 15/5 10 10 0
44 Slovenija 10/5 10 10/5 4 0
45 Španija 10/5 10 10/5 5
0
46 Šri Lanka 12,50 10 10 0
47 Švedska 15/5 0 0 0
48 Švajcarska 15/5 10 06 0
49 Tunis 10 10 10 10
50 Turska 15/5 10 10 0
51 Ujedinjeni Arapski Emirati 10/5/0 3
10/0 3
10 0
52 Ukrajina 10/5 10 10 0
53 Ujedinjeno Kraljevstvo 15/5 10 10 0
54 Vijetnam 15/10 10 10 0

1 Ako društvo primalac poseduje najmanje 25% (20% prema Ugovoru sa
Švajcarskom, 5% prema Ugovoru sa Ujedinjenim Arapskim Emiratima) udela/
akcija društva isplatioca, primenjuje se niža od dve predočene stope.
2 Stopa od 10% se primenjuje ukoliko je isplatilac rezident Malezije, a 20% ako je
rezident Srbije.
3 Stopa od 0% se primenjuje ako se isplaćuje vladi države ugovornice (ili njenoj
političkoj jedinici ili jedinici lokalne samouprave). U slučaju isplate dividendi od
strane srpskih poreskih rezidenata poreskim rezidentima iz Ujedinjenih Arapskih
Emirata Protokolom je predviđena posebna lista lica na koja se primenjuje stopa
od 0% na dividende.
4 Za korišćenje ili za pravo korišćenja autorskog prava na književno, umetničko ili
naučno delo, uključujući bioskopske filmove, filmove i trake za televiziju i radio,
razrezan porez ne može biti veći od 5% bruto iznosa autorskih naknada.
Za korišćenje ili za pravo korišćenja patenta, zaštitnog znaka, nacrta ili modela,
plana, tajne formule ili postupka ili za korišćenje ili za pravo korišćenja
industrijske, komercijalne ili naučne opreme ili za obaveštenja koja se odnose na
industrijska, komercijalna ili naučna iskustva, razrezan porez ne može biti veći od
10% bruto iznosa autorskih naknada.
5 Za korišćenje ili za pravo korišćenja autorskog prava na književno, umetničko ili
naučno delo, izuzev kompjuterskog softvera, uključujući bioskopske filmove,
filmove i trake za televiziju i radio, razrezan porez ne može biti veći od 5% bruto
iznosa autorskih naknada.
Za korišćenje ili za pravo korišćenja patenta, zaštitnog znaka, nacrta ili
modela, plana, tajne formule ili postupka ili za korišćenje ili za pravo korišćenja
industrijske, komercijalne ili naučne opreme ili za obaveštenja koja se odnose na
industrijska, komercijalna ili naučna iskustva, razrezan porez ne može biti veći od
10% bruto iznosa autorskih naknada.
6 Predviđeno Protokolom uz Ugovor između Srbije i Švajcarske. Važi dok
Švajcarska ne uvede porez po odbitku na autorske naknade.
7 Podaci su preuzeti iz originalne verzije Ugovora između Srbije i Norveške na
engleskom jeziku. Naime, u prevodu na srpski jezik, koji je Skupština Republike
Srbije usvojila dana 16. novembra 2015. godine, u članu 10, stav 2, tačka 2
umesto stope poreza od 10% na bruto iznos dividendi treba da stoji 15% kako
je navedeno u merodavnoj verziji na engleskom jeziku.
8 0% predviđeno odredbama člana koji se bavi dobiti od poslovanja.

© 2016 KPMG d.o.o. Beograd, srpsko društvo s ograničenom odgovornošću, član je KPMG mreže nezavisnih firmi članova povezanih sa KPMG International kooperativom 2
(„KPMG International“), švajcarskim subjektom. Sva prava zaštićena.
Potvrde o stranom poreskom rezidentstvu Kontakt detalji
Status rezidentnosti primaoca prihoda se dokazuje POR-2 Igor Lončarević
obrascem (koji overava nadležni inostrani organ) ili nekim partner
drugim odgovarajućim dokumentom koji je overen od strane T: +381 60 20 55 570
nadležnog inostranog organa i preveden na srpski jezik od iloncarevic@kpmg.com
strane sudskog tumača.
Biljana Bujić
Lista jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim partner
sistemom T: +381 60 20 55 511
bbujic@kpmg.com
1 Andora 27 Lihtenštajn
2 Angvila 28 Makao Nenad Nešovanović
3 Antigva i Barbuda 29 Maldivi
direktor
T: +381 60 20 55 543
4 Aruba 30 Maršalska ostrva
nnesovanovic@kpmg.com
5 Bahami, 31 Mauricijus
6 Bahrein 32 Monako Jelena Miljković
7 Barbados 33 Monserat senior menadžer
8 Belize 34 Nauru T: +381 60 20 55 516
jmiljkovic@kpmg.com
9 Bermuda 35 Niue
10 Božićno ostrvo 36 Normandska ostrva
KPMG d.o.o. Beograd
11 Britanska devičanska ostrva 37 Ostrva Turks i Kaikos Kraljice Natalije 11
12 Devičanska ostrva SAD 38 Ostrvo Men 11000 Beograd, Srbija
13 Dominikanska Republika 39 Palau T: +381 11 20 50 500
14 Džersi 40 Panama
F: +381 11 20 50 550
tax@kpmg.rs
15 Fidži 41 Samoa
kpmg.com/rs
16 Foklandska ostrva 42 San Marino
17 Gernzi 43 Sejšeli
18 Gibraltar 44 Solomonska ostrva
19 Grenada 45 Sveta Lucija
20 Gvajana 46 Sveti Kits i Nevis
21 Gvam 47 Sveti Vinsent i Grenadini
22 Holandski Antili 48 Tonga
23 Hong Kong 49 Trinidad i Tobago
24 Kajmanska ostrva 50 Tuvalu
25 Kukova ostrva 51 Vanuatu
26 Liberija

Ovde navedene informacije su opšte prirode i ne odnose se ni na jedno određeno pravno ili fizičko
lice. Iako je namera ovog dokumenta da pruži tačnu i ažurnu informaciju, ne garantujemo tačnost
informacija od datuma prijema ili u budućnosti. Ne preporučujemo preduzimanje bilo kakvih
aktivnosti bez profesionalnog saveta i detaljnog pregleda konkretne situacije.

KPMG ime i logo su registrovani zaštitni znaci, odnosno registrovani zaštitni znaci KPMG International.

© 2016 KPMG d.o.o. Beograd, srpsko društvo s ograničenom odgovornošću, član je KPMG mreže
nezavisnih firmi članova povezanih sa KPMG International kooperativom („KPMG International“),
švajcarskim subjektom. Sva prava zaštićena.