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CÓDIGO TRIBUTARIO
LEGISLACIÓN COMERCIAL Y
Artículo 74°.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley
o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
PRINCIPIOS INCONSTITUCIONALES
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones
límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales. EVASIÓN: No respetar la norma.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos.
ELUSIÓN: Fraude de ley, vacío de ley aprovechado
artificiosamente y con ventaja tributaria.
UIT 2019: S/4,200.00
OPCIÓN DE ECONOMÍA: Ventajas o beneficios
otorgados por el legislador.
2da y última
Instancia ¿QUÉ ES SUNAT?
administrat. • La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.
SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.
DERECHO PUBLICO • Tiene personería jurídica de Derecho Público.
1ra
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
instancia - Imp. a la Renta -Tasas financiera.
- Imp. Predial - Contribución
administ. - I.G.V. al SENATI -Derechos
- Imp. a la Alcabala
tributaria
- I.S.C.
- Imp. a los Juegos - Contribución • El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio al SENCICO absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en
de Servic Públic Vehicular
- Tasas
la SUNAT, la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*) - Contribuciones correspondían a ADUANAS.
Art. 50 a 54 C.T.
Art. 50 del C.T.
(*) no son tributos, son
•Ley N° 24829
aportaciones administradas por •Decreto Legislativo Nº 501
SUNAT
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o
ÓRGANOS DE LA percibir los tributos.
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA • Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
SUPERINTENDENCIA
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
VOLUNTARIAS
NACIONAL DE
GOBIERNOS OTROS QUE
Recaudación Bancaria, mediante el cual los Bancos
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
LOCALES SEÑALE LA LEY reciben la declaración y pago de las deudas
SUNAT tributarias (convenios celebrados con entidades
bancarias)
Puede, además, contratar otras entidades.
•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•ARANCELES
•TASAS Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.
FORZOSAS,
COACTIVAS
•IMPUESTOS
(asignados por ley) Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva
ante la falta de pago.
Puede interponer medidas cautelares previas.
Art. 50º C.T Art. 52º C.T Art. 55 C.T.
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FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T
Incluso de sujetos que gozan de Plazo excepcional prorrogable - El deudor tributario forma parte de un
grupo empresarial, contrato de
¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T. Art. 82 y 172 C.T.
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
OBLIGACIONES DE HACER Art. 83 y ss C.T.
TIBUTARIA
• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento • ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.
activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc. • REGLAMENTACIÓN: proyectos, directivas, circulares.
OBLIGACIONES DE NO HACER
La Administración Tributaria no podrá excederse en sus • RESERVA TRIBUTARIA.
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
• PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control difuso de la Constitución?
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
•
efectos de la presentación de las Declaraciones Rectificatorias serán informados por el personal de Fiscalización a su solicitud.
Formular consultas y que sean absueltas. 5 Presentar escritos y documentos
Cuando el personal de Fiscalización le solicite mediante requerimiento, información y/o documentación vinculada a la acción de control, usted podrá
•
proporcionarnos información adicional a la requerida, que a su criterio permita determinar el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
Sustituir y/o rectificar DDJJ. para ello podrá presentar los escritos y documentos que estime necesarios, a través de Mesa de Partes o al auditor.
6 No proporcionar documentos ya presentados
Si la documentación requerida con motivo del procedimiento ya fue presentada o esta se encuentra en poder de la SUNAT, usted no esta obligado a
• Facilidades de pago: Aplazamientos, proporcionarla nuevamente.
7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
fraccionamientos. Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o comunicaciones, la SUNAT se las proporcionara sin costo alguno, ingresando su solicitud por
Meda de Partes de cualquier Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los requerimientos
• Conocimiento del estado de procedimientos Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el auditor podrá comunicarle todas las observaciones o reparos tributarios que hubiese
encontrado. Usted debe verificar y/o solicitar que se le informe, pudiendo presentar por escrito y debidamente sustentados los descargos que
considere.
iniciados y en trámite. 9 Designar representantes
En cualquier acción de la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el asesoramiento particular que estime conveniente.
10 Interponer recursos impugnatorios
• Confidencialidad de la información que otorga. Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede interponer los recursos impugnativos previstos por la ley. El personal de Fiscalización o de las
áreas de orientación de los Centros de Servicios al Contribuyente y demás oficinas de atención le informarán cuales son los requisitos y plazos,
según corresponda.